IPO詳盡盡職調(diào)查資料清單說(shuō)課材料

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。IPO詳盡盡職調(diào)查資料清單-IPO審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容目錄一、發(fā)行人基本情況調(diào)查六、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)調(diào)查十、總體評(píng)價(jià)(一)改制與設(shè)立情況(一)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料(一)公司的組織機(jī)構(gòu)健全、運(yùn)行良好否(二)歷史沿革情況(二)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)(二)公司的盈利能力是否具有可持續(xù)性(三)發(fā)起人、股東的出資情況(三)評(píng)估報(bào)告(三)公司的財(cái)務(wù)狀況良好否(四)重大股權(quán)變動(dòng)情況(四)內(nèi)控鑒證報(bào)告(四)公司最近三十六個(gè)月內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件(五)重大重組情況(五)財(cái)務(wù)比率分析無(wú)虛假記載且不存在下列重大違法行為(六)主要股東情況(六)銷(xiāo)售

2、收入(五)公司募集資金的數(shù)額和使用(七)員工情況(七)銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售毛利(六)公司存在的下列情形之一的(八)內(nèi)部職工股等情況(八)期間費(fèi)用(九)商業(yè)信用情況(九)非經(jīng)常性損益(十)主體資格評(píng)價(jià)(十)貨幣資金(十一)獨(dú)立情況評(píng)價(jià)(十一)應(yīng)收款項(xiàng)二、業(yè)務(wù)與技術(shù)調(diào)查(十二)存貨(一)行業(yè)情況及競(jìng)爭(zhēng)狀況(十三)對(duì)外投資(二)采購(gòu)情況(十四)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(三)生產(chǎn)情況(十五)投資性房地產(chǎn)(四)銷(xiāo)售情況(十六)主要債務(wù)(五)核心技術(shù)人員、技術(shù)與研發(fā)情況(十七)現(xiàn)金流量三、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易調(diào)查(十八)或有負(fù)債(一)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況(十九)合并報(bào)表的范圍(二)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況(二十)納稅情況四、高管人

3、員調(diào)查(二一)盈利預(yù)測(cè)(一)高管人員任職情況及任職資格(二二)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)(二)高管人員的經(jīng)歷及行為操守七、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)調(diào)查(三)高管人員勝任能力和勤勉盡責(zé)(一)發(fā)展戰(zhàn)略(四)高管人員薪酬及兼職情況(二)經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式(五)報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)(三)歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況(六)高管人員是否具備上市公司高管人員資格(四)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)(七)高管人員持股及其它對(duì)外投資情況(五)募集資金投向與未來(lái)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)系五、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制八、募集資金運(yùn)用調(diào)查(一)公司章程及其規(guī)范運(yùn)行情況(一)歷次募集資金使用情況(二)組織結(jié)構(gòu)和“三會(huì)”運(yùn)作情況(二)本次募集資金使用情況(三)獨(dú)立董事制度及其執(zhí)行

4、情況(三)募集資金投向產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)交易(四)內(nèi)部控制環(huán)境(四)募集資金運(yùn)用評(píng)價(jià)(五)業(yè)務(wù)控制九、風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)(六)信息系統(tǒng)控制(一)風(fēng)險(xiǎn)因素(七)會(huì)計(jì)管理控制(二)重大合同(八)內(nèi)部控制的監(jiān)督(三)訴訟和擔(dān)保情況(九)規(guī)范運(yùn)行評(píng)價(jià)(四)信息披露制度的建設(shè)和執(zhí)行情況涉及財(cái)務(wù)部分同時(shí)以下劃線表示一、發(fā)行人基本情況調(diào)查(一)改制與設(shè)立情況1、取得發(fā)行人改制的相關(guān)資料，包括改制前原企業(yè)（或主要發(fā)起人）的相關(guān)財(cái)務(wù)資料及審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)和業(yè)務(wù)構(gòu)成情況、上級(jí)主管部門(mén)同意改制的批復(fù)文件等，以及發(fā)行人的改制方案、人員安置方案、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等，并通過(guò)與發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“高管人員

5、”）及其員工談話(huà)，咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)等方法，核查發(fā)行人在改制時(shí)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、債務(wù)、人員等重組情況，分析判斷是否符合法律、法規(guī)，是否符合證券監(jiān)管、國(guó)有資產(chǎn)管理、稅收管理、勞動(dòng)保障等相關(guān)規(guī)定。調(diào)查改制完成后原企業(yè)或主要發(fā)起人的資產(chǎn)構(gòu)成和業(yè)務(wù)構(gòu)成情況，改制前原企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、改制后發(fā)行人的業(yè)務(wù)流程，以及原企業(yè)和發(fā)行人業(yè)務(wù)流程間的聯(lián)系；調(diào)查發(fā)行人成立以來(lái)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面與主要發(fā)起人的關(guān)聯(lián)關(guān)系及演變情況，分析判斷發(fā)行人改制是否清晰、徹底，是否已將與發(fā)行人業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及輔助設(shè)施全部投入股份公司，是否保證了發(fā)行人供應(yīng)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷(xiāo)售系統(tǒng)等方面的獨(dú)立性和完整性，以及與原企業(yè)或主要發(fā)起人在法律關(guān)系、產(chǎn)權(quán)

6、關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系（如現(xiàn)實(shí)的或潛在的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等）、管理關(guān)系（如托管等）等方面是否存在重大瑕疵。2、取得發(fā)行人設(shè)立時(shí)的政府批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、發(fā)起人協(xié)議、創(chuàng)立大會(huì)文件、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料，核查發(fā)行人的設(shè)立程序、工商注冊(cè)登記的合法性、真實(shí)性；必要時(shí)走訪相關(guān)政府部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)。(二)歷史沿革情況查閱發(fā)行人歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記等文件，以及歷年業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況記錄、年度檢驗(yàn)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，調(diào)查發(fā)行人的歷史沿革情況；必要時(shí)走訪相關(guān)政府部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)。(三)發(fā)起人、股東的出資情況1、取得發(fā)行人設(shè)立時(shí)各發(fā)起人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或身份證明文件）、財(cái)務(wù)報(bào)告等有

7、關(guān)資料，核查發(fā)起人人數(shù)、住所、出資比例等是否符合法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定；核查自然人發(fā)起人直接持股和間接持股的有關(guān)情況，關(guān)注其在發(fā)行人的任職情況，并關(guān)注其親屬在發(fā)行人的投資、任職情況；核查發(fā)起人是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或潛在糾紛，以及有關(guān)發(fā)起人投入資產(chǎn)的計(jì)量屬性；核查發(fā)起人股份轉(zhuǎn)讓情況。2、通過(guò)咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)、詢(xún)問(wèn)發(fā)行人高管人員及其財(cái)務(wù)人員、前往工商管理部門(mén)調(diào)閱發(fā)行人注冊(cè)登記資料、查閱股東出資時(shí)驗(yàn)資資料以及出資后發(fā)行人與股東之間的交易記錄等方法，調(diào)查發(fā)行人股東的出資是否及時(shí)到位、出資方式是否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況；核查股東出資資產(chǎn)（包括房屋、土地

8、、車(chē)輛、商標(biāo)、專(zhuān)利等）的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)情況。對(duì)以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，分析資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的合理性；對(duì)以高新技術(shù)成果出資入股的，應(yīng)查閱相關(guān)管理部門(mén)出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書(shū)。(四)重大股權(quán)變動(dòng)情況查閱與發(fā)行人重大股權(quán)變動(dòng)相關(guān)的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三會(huì)”）有關(guān)文件以及政府批準(zhǔn)文件、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、工商變更登記文件等，核查發(fā)行人歷次增資、減資、股東變動(dòng)的合法、合規(guī)性，核查發(fā)行人股本總額、股東結(jié)構(gòu)和實(shí)際控制人是否發(fā)生重大變動(dòng)。(五)重大重組情況若發(fā)行人設(shè)立后發(fā)生過(guò)合并、分立、收購(gòu)或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務(wù)重組

9、等重大重組事項(xiàng)的，應(yīng)取得相關(guān)三會(huì)決議文件、重組協(xié)議文件、政府批準(zhǔn)文件、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)、債權(quán)人同意債務(wù)轉(zhuǎn)移的相關(guān)文件、重組相關(guān)的對(duì)價(jià)支付憑證和資產(chǎn)過(guò)戶(hù)文件等資料，并通過(guò)與重組相關(guān)各方和經(jīng)辦人員進(jìn)行談話(huà)，調(diào)查發(fā)行人重組動(dòng)機(jī)、內(nèi)容、程序和完成情況，分析重組行為對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)、控制權(quán)、高管人員、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面的影響，判斷重組行為是否導(dǎo)致發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)變更。(六)主要股東情況1、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)、走訪工商管理部門(mén)，以及查閱發(fā)行人主要股東（應(yīng)追溯至發(fā)行人實(shí)際控制人）的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告（如有）等方式，調(diào)查或了解以下事項(xiàng)：主要股

10、東的主營(yíng)業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況；主要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及相關(guān)協(xié)議；主要股東所持發(fā)行人股份的質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利的情況；控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份重大權(quán)屬糾紛情況；主要股東和實(shí)際控制人最近三年內(nèi)變化情況或未來(lái)潛在變動(dòng)情況。2、通過(guò)走訪主管機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)、查閱相應(yīng)的監(jiān)管記錄、與發(fā)行人及其主要股東的高管人員及員工談話(huà)等方法，調(diào)查主要股東是否存在影響發(fā)行人正常經(jīng)營(yíng)管理、侵害發(fā)行人及其他股東的利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情形。(七)員工情況通過(guò)查閱發(fā)行人員工名冊(cè)、勞務(wù)合同、工資表和社會(huì)保障費(fèi)用明細(xì)表等資料，實(shí)地走訪發(fā)行人員工的工作生活場(chǎng)所，與發(fā)行人

11、員工談話(huà)，實(shí)地察看發(fā)行人員工工作情況等方法，調(diào)查發(fā)行人員工的年齡、教育、專(zhuān)業(yè)等結(jié)構(gòu)分布情況及近年來(lái)的變化情況，分析其變化的趨勢(shì)；了解發(fā)行人員工的工作面貌、工作熱情和工作的滿(mǎn)意程度；調(diào)查發(fā)行人在執(zhí)行國(guó)家用工制度、勞動(dòng)保護(hù)制度、社會(huì)保障制度、住房制度和醫(yī)療保障制度等方面是否存在違法、違規(guī)情況。(八)內(nèi)部職工股等情況1、如果發(fā)行人發(fā)行過(guò)內(nèi)部職工股，應(yīng)取得其內(nèi)部職工股的審批文件、募股文件、繳款證明文件及驗(yàn)資報(bào)告等，必要時(shí)走訪審批機(jī)構(gòu)、收款銀行、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)等，調(diào)查發(fā)行的合法性、真實(shí)性；取得內(nèi)部職工股歷年托管證明文件，必要時(shí)走訪托管機(jī)構(gòu)，調(diào)查內(nèi)部職工股的托管、轉(zhuǎn)讓情況；調(diào)查內(nèi)部職工股發(fā)行過(guò)程中的違法違規(guī)情況

12、，包括超范圍、超比例發(fā)行，通過(guò)增發(fā)、配股、國(guó)家股和法人股轉(zhuǎn)配等形式變相增加內(nèi)部職工股，內(nèi)部職工股轉(zhuǎn)讓和交易中的違法違規(guī)，法人股個(gè)人化等情況；調(diào)查內(nèi)部職工股是否存在潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，發(fā)行人或相關(guān)主體是否采取解決措施或明確責(zé)任主體。2、調(diào)檔查閱工商登記資料、發(fā)行人三會(huì)文件，并與發(fā)行人員工和高管人員談話(huà)，調(diào)查發(fā)行人是否存在工會(huì)持股、職工持股會(huì)持股、信托持股或股東數(shù)量超過(guò)二百人的情況，取得相關(guān)股份形成及演變的法律文件；上述股份進(jìn)行過(guò)清理的，取得相關(guān)的協(xié)議文件、決策文件、價(jià)款支付憑證等，調(diào)查是否存在潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，是否已明確有關(guān)責(zé)任承擔(dān)主體。(九)商業(yè)信用情況通過(guò)走訪當(dāng)?shù)毓ど獭⒍悇?wù)、海關(guān)、土地管理

13、、環(huán)保、銀行、保險(xiǎn)、電力、供水等機(jī)構(gòu)和發(fā)行人主要供應(yīng)商、銷(xiāo)售商、客戶(hù)，與發(fā)行人高管人員和員工談話(huà)，咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)，查閱發(fā)行人完稅憑證、工商登記及相關(guān)資料、銀行單據(jù)、保險(xiǎn)憑證、貸款合同及供銷(xiāo)合同和客戶(hù)服務(wù)合同、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管記錄和處罰文件等方法，調(diào)查發(fā)行人是否按期繳納相關(guān)稅、費(fèi)及合同履約情況，關(guān)注發(fā)行人是否存在重大違法、違規(guī)或不誠(chéng)信行為，評(píng)價(jià)發(fā)行人的商業(yè)信用。(十)主體資格評(píng)價(jià)1、發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，有限責(zé)任公司在依法變更為股份有限公司時(shí)，可以采取募集設(shè)立方式公開(kāi)發(fā)行股票。2、發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的除外。有限

14、責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。3、發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。4、發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。5、發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。6、發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權(quán)屬糾紛。(十一)獨(dú)立情況評(píng)價(jià)獨(dú)立性是指：發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力。發(fā)行人的資產(chǎn)完整。生產(chǎn)

15、型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設(shè)施，合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的土地、廠房、機(jī)器設(shè)備以及商標(biāo)、專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)，具有獨(dú)立的原料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售系統(tǒng)；非生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)體系及相關(guān)資產(chǎn)。發(fā)行人的人員獨(dú)立。發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書(shū)等高級(jí)管理人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪；發(fā)行人的財(cái)務(wù)人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。發(fā)行人的財(cái)務(wù)獨(dú)立。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系，能夠獨(dú)立作出財(cái)務(wù)決策，具有規(guī)范的

16、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度；發(fā)行人不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶(hù)。發(fā)行人的機(jī)構(gòu)獨(dú)立。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使經(jīng)營(yíng)管理職權(quán)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有機(jī)構(gòu)混同的情形。發(fā)行人的業(yè)務(wù)獨(dú)立。發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。1、通過(guò)查閱發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人的組織結(jié)構(gòu)資料、發(fā)行人組織結(jié)構(gòu)資料、下屬公司工商登記和財(cái)務(wù)資料等方法，結(jié)合發(fā)行人的生產(chǎn)、采購(gòu)和銷(xiāo)售記錄實(shí)地考察其產(chǎn)、供、銷(xiāo)系統(tǒng)，調(diào)查分析發(fā)行人是否具有完

17、整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所以及獨(dú)立的采購(gòu)、銷(xiāo)售系統(tǒng)，調(diào)查分析其對(duì)產(chǎn)供銷(xiāo)系統(tǒng)和下屬公司的控制情況；計(jì)算發(fā)行人關(guān)聯(lián)采購(gòu)額和關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售額分別占其同期采購(gòu)總額和銷(xiāo)售總額的比例，分析是否存在影響發(fā)行人獨(dú)立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)交易，判斷其業(yè)務(wù)獨(dú)立性。2、查閱商標(biāo)、專(zhuān)利、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)以及房產(chǎn)、土地使用權(quán)、主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備等主要財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬憑證、相關(guān)合同等資料，并通過(guò)咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)意見(jiàn)，走訪房產(chǎn)管理、土地管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理等部門(mén)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)等方法，調(diào)查發(fā)行人是否具備完整、合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬憑證以及是否實(shí)際占有；調(diào)查商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等的權(quán)利期限情況，核查這些資產(chǎn)是否存在法律

18、糾紛或潛在糾紛；調(diào)查金額較大、期限較長(zhǎng)的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收及預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因及交易記錄、資金流向等，調(diào)查發(fā)行人是否存在資產(chǎn)被控股股東或?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)方控制和占用的情況，判斷其資產(chǎn)獨(dú)立性。3、通過(guò)查閱發(fā)行人及股東單位員工名冊(cè)及勞務(wù)合同、發(fā)行人工資明細(xì)表、與高管人員及員工談話(huà)等方法，調(diào)查發(fā)行人高管人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，發(fā)行人財(cái)務(wù)人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職，高管人員是否在發(fā)行人領(lǐng)取薪酬，是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)取薪酬；調(diào)查發(fā)行人員工的勞動(dòng)、人事、工資報(bào)酬以及相應(yīng)的社會(huì)保障是否

19、獨(dú)立管理，判斷其人員獨(dú)立性。4、通過(guò)與高管人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員談話(huà)，查閱發(fā)行人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、銀行開(kāi)戶(hù)資料、納稅資料，到相關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)等方法，調(diào)查發(fā)行人是否設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系，具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度，是否獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、獨(dú)立在銀行開(kāi)戶(hù)、獨(dú)立納稅等，判斷其財(cái)務(wù)獨(dú)立性。5、通過(guò)實(shí)地調(diào)查、與高管人員和員工談話(huà)、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)相關(guān)決議、查閱各機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度等方法，調(diào)查發(fā)行人的機(jī)構(gòu)是否與控股股東或?qū)嶋H控制人完全分開(kāi)且獨(dú)立運(yùn)作，是否存在混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形，是否完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)置自主權(quán)等，判斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。二、業(yè)務(wù)與技術(shù)調(diào)查(一)行業(yè)情

20、況及競(jìng)爭(zhēng)狀況根據(jù)發(fā)行人的主營(yíng)業(yè)務(wù)，確定發(fā)行人所屬行業(yè)。通過(guò)收集行業(yè)主管部門(mén)制定的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，了解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢(shì)。1、通過(guò)收集行業(yè)雜志、行業(yè)分析報(bào)告、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手意見(jiàn)、行業(yè)專(zhuān)家意見(jiàn)、行業(yè)協(xié)會(huì)意見(jiàn)等方法，了解發(fā)行人所屬行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)容量、市場(chǎng)細(xì)分、市場(chǎng)化程度、進(jìn)入壁壘、供求狀況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、行業(yè)利潤(rùn)水平和未來(lái)變動(dòng)情況，判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素，了解行業(yè)內(nèi)主要企業(yè)及其市場(chǎng)份額情況，調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，分析發(fā)行人在行業(yè)中所處的競(jìng)爭(zhēng)地位及變動(dòng)情況。2、查閱行業(yè)研究資料、咨詢(xún)行業(yè)分析師，調(diào)查發(fā)行人所處行業(yè)的技術(shù)水平及技術(shù)特點(diǎn)，分析行業(yè)的周期性

21、、區(qū)域性或季節(jié)性特征。了解發(fā)行人所屬行業(yè)特有的經(jīng)營(yíng)模式，調(diào)查行業(yè)企業(yè)采用的主要商業(yè)模式、銷(xiāo)售模式、盈利模式；對(duì)照發(fā)行人所采用的模式，判斷其主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)未來(lái)的影響；對(duì)報(bào)告期內(nèi)已經(jīng)或未來(lái)將發(fā)生經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)型的，應(yīng)予以重點(diǎn)核查。3、查閱相關(guān)研究報(bào)告，分析該行業(yè)在產(chǎn)品價(jià)值鏈的作用，通過(guò)對(duì)該行業(yè)與其上下游行業(yè)的關(guān)聯(lián)度、上下游行業(yè)的發(fā)展前景、產(chǎn)品用途的廣度、產(chǎn)品替代趨勢(shì)等進(jìn)行分析論證，分析上下游行業(yè)變動(dòng)及變動(dòng)趨勢(shì)對(duì)發(fā)行人所處行業(yè)的有利和不利影響。根據(jù)財(cái)務(wù)資料，分析發(fā)行人出口業(yè)務(wù)情況，如果出口比例較大，調(diào)查相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口國(guó)的有關(guān)進(jìn)口政策、貿(mào)易磨擦對(duì)產(chǎn)品進(jìn)口的影響、以及進(jìn)口國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)格局等情況，分析出口市場(chǎng)

22、變動(dòng)對(duì)發(fā)行人的影響。(二)采購(gòu)情況通過(guò)與采購(gòu)部門(mén)人員、主要供應(yīng)商溝通，查閱相關(guān)研究報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料等方法，調(diào)查發(fā)行人主要原材料、重要輔助材料、所需能源動(dòng)力的市場(chǎng)供求狀況。1、調(diào)查發(fā)行人的采購(gòu)模式，查閱發(fā)行人產(chǎn)品成本計(jì)算單，定量分析主要原材料、所需能源動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)、可替代性、供應(yīng)渠道變化等因素對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)成本的影響，調(diào)查其采購(gòu)是否受到資源或其他因素的限制。取得發(fā)行人主要供應(yīng)商(至少前10名)的相關(guān)資料，計(jì)算最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)行人向主要供應(yīng)商的采購(gòu)金額、占發(fā)行人同類(lèi)原材料采購(gòu)金額和總采購(gòu)金額比例（屬于同一實(shí)際控制人的供應(yīng)商，應(yīng)合并計(jì)算采購(gòu)額），判斷是否存在嚴(yán)重依賴(lài)個(gè)別供應(yīng)商的情況，如果存在，是否對(duì)重

23、要原材料的供應(yīng)做出備選安排；取得發(fā)行人同前述供應(yīng)商的長(zhǎng)期供貨合同，分析交易條款，判斷發(fā)行人原材料供應(yīng)及價(jià)格的穩(wěn)定性。2、與采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)人員溝通，調(diào)查發(fā)行人采購(gòu)部門(mén)與生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)的銜接情況、原材料的安全儲(chǔ)備量情況，關(guān)注是否存在嚴(yán)重的原材料缺貨風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算最近幾期原材料類(lèi)存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，判斷是否存在原材料積壓風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)地調(diào)查是否存在殘次、冷背、呆滯的原材料。3、通過(guò)查閱制度文件、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察等方法，調(diào)查發(fā)行人的存貨管理制度及其實(shí)施情況，包括但不限于存貨入庫(kù)前是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)收、存貨的保存是否安全以及是否建立存貨短缺、毀損的處罰或追索等制度。與主要供應(yīng)商、發(fā)行人律師溝通，調(diào)查發(fā)行人高管人員、核心技術(shù)

24、人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5%以上股份的股東在主要供應(yīng)商中所占的權(quán)益情況，是否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購(gòu)。如果存在影響成本的重大關(guān)聯(lián)采購(gòu)，抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)交易合同，分析不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)采購(gòu)價(jià)格與當(dāng)時(shí)同類(lèi)原材料市場(chǎng)公允價(jià)格是否存在異常，判斷關(guān)聯(lián)采購(gòu)的定價(jià)是否合理，是否存在大股東與發(fā)行人之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移情況。(三)生產(chǎn)情況1、取得發(fā)行人生產(chǎn)流程資料，結(jié)合生產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程度。2、取得發(fā)行人主要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較，與生產(chǎn)部門(mén)人員溝通，分析發(fā)行人各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。3、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、查閱財(cái)務(wù)資料等方法，核查發(fā)行人主要

25、設(shè)備、房產(chǎn)等資產(chǎn)的成新率和剩余使用年限，在發(fā)行人及其下屬公司的分布情況；關(guān)注是否存在閑置，是否對(duì)閑置資產(chǎn)做出安排；涉及租賃的，應(yīng)取得租賃合同，分析相關(guān)條款和實(shí)際執(zhí)行情況；涉及關(guān)聯(lián)方租賃的，應(yīng)分析租賃的必要性、合理性和租賃價(jià)格的公允性。調(diào)查發(fā)行人是否存在設(shè)備抵押貸款的情形，如有，查閱借款合同的條款及還款情況，分析預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對(duì)發(fā)行人的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響。取得發(fā)行人關(guān)鍵設(shè)備、廠房等重要資產(chǎn)的保險(xiǎn)合同或其它保障協(xié)定，判斷發(fā)行人對(duì)重要財(cái)產(chǎn)是否實(shí)施了必要的保障措施。4、取得發(fā)行人專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等主要無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)資料，分析其剩余使用期限或保護(hù)期情況，關(guān)注其對(duì)發(fā)行

26、人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大影響。取得發(fā)行人許可或被許可使用資產(chǎn)的合同文件，關(guān)注許可使用的具體資產(chǎn)內(nèi)容、許可方式、許可年限、許可使用費(fèi)，分析未來(lái)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能造成的影響；調(diào)查上述許可合同中，發(fā)行人所有或使用的資產(chǎn)存在糾紛或潛在糾紛的情況。取得發(fā)行人擁有的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的法律文件，分析特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的取得、期限、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，關(guān)注對(duì)發(fā)行人持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。5、調(diào)查發(fā)行人是否在境外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得其境外擁有資產(chǎn)的詳細(xì)資料，并分析其境外的生產(chǎn)規(guī)模、盈利狀況、主要風(fēng)險(xiǎn)等。6、查閱發(fā)行人歷年產(chǎn)品（服務(wù)）成本計(jì)算單，計(jì)算主要產(chǎn)品（服務(wù)）的毛利率、貢獻(xiàn)毛利占當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的比重指標(biāo)，與同類(lèi)公司數(shù)據(jù)比較，分析發(fā)行人較同

27、行業(yè)公司在成本方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或劣勢(shì)；根據(jù)發(fā)行人報(bào)告期上述數(shù)據(jù)，分析發(fā)行人主要產(chǎn)品的盈利能力，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等成本要素的變動(dòng)情況，計(jì)算發(fā)行人產(chǎn)品的主要原材料、動(dòng)力、燃料的比重，存在單一原材料所占比重較大的，分析其價(jià)格的變動(dòng)趨勢(shì)，并分析評(píng)價(jià)可能給發(fā)行人銷(xiāo)售和利潤(rùn)所帶來(lái)的重要影響。7、與發(fā)行人質(zhì)量管理部門(mén)人員溝通、取得質(zhì)量控制制度文件、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察，了解發(fā)行人質(zhì)量管理的組織設(shè)置、質(zhì)量控制制度及實(shí)施情況。獲取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)文件，調(diào)查發(fā)行人產(chǎn)品（服務(wù)）是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題受過(guò)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的處罰。8、取得發(fā)行人安全生產(chǎn)及以往安全事故處理等

28、方面的資料，調(diào)查發(fā)行人是否存在重大安全隱患、是否采取保障安全生產(chǎn)的措施，調(diào)查發(fā)行人成立以來(lái)是否發(fā)生過(guò)重大的安全事故以及受到處罰的情況，分析評(píng)價(jià)安全事故對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可能產(chǎn)生的影響。9、調(diào)查發(fā)行人的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護(hù)相關(guān)法規(guī)，調(diào)查發(fā)行人歷年來(lái)在環(huán)境保護(hù)方面的投入及未來(lái)可能的投入情況?，F(xiàn)場(chǎng)觀察三廢的排放情況，核查有無(wú)污染處理設(shè)施及其實(shí)際運(yùn)行情況。走訪周?chē)用?，并征求環(huán)境保護(hù)管理部門(mén)的意見(jiàn)，調(diào)查是否存在受到處罰的情況。(四)銷(xiāo)售情況結(jié)合發(fā)行人的行業(yè)屬性和企業(yè)規(guī)模等情況，了解發(fā)行人的銷(xiāo)售模式，分析其采用該種模式的原因和可能引致的風(fēng)險(xiǎn)；查閱發(fā)行人產(chǎn)品的注冊(cè)商標(biāo)，了解其市場(chǎng)認(rèn)知度和信譽(yù)度

29、，評(píng)價(jià)產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢(shì)。了解市場(chǎng)上是否存在假冒偽劣產(chǎn)品，如有，調(diào)查發(fā)行人的打假力度和維權(quán)措施實(shí)施情況。1、通過(guò)與發(fā)行人銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人溝通、獲取權(quán)威市場(chǎng)調(diào)研機(jī)構(gòu)的報(bào)告等方法，調(diào)查發(fā)行人產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)定位、客戶(hù)的市場(chǎng)需求狀況，是否有穩(wěn)定的客戶(hù)基礎(chǔ)等。搜集發(fā)行人主要產(chǎn)品市場(chǎng)的地域分布和市場(chǎng)占有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況，對(duì)發(fā)行人主要產(chǎn)品的行業(yè)地位進(jìn)行分析。搜集行業(yè)產(chǎn)品定價(jià)普遍策略和行業(yè)龍頭企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略，了解發(fā)行人主要產(chǎn)品的定價(jià)策略，評(píng)價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)策略合理性；調(diào)查報(bào)告期發(fā)行人產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)情況。獲取或編制發(fā)行人報(bào)告期按區(qū)域分布的銷(xiāo)售記錄，調(diào)查發(fā)行人產(chǎn)品（服務(wù)）的銷(xiāo)售區(qū)域，分析發(fā)行

30、人銷(xiāo)售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯，產(chǎn)品的銷(xiāo)售是否受到地方保護(hù)主義的影響。2、獲取或編制發(fā)行人報(bào)告期對(duì)主要客戶(hù)(至少前10名)的銷(xiāo)售額占年度銷(xiāo)售總額的比例及回款情況，是否過(guò)分依賴(lài)某一客戶(hù)（屬于同一實(shí)際控制人的銷(xiāo)售客戶(hù)，應(yīng)合并計(jì)算銷(xiāo)售額）；分析其主要客戶(hù)的回款情況，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象。對(duì)大客戶(hù)，需追查銷(xiāo)貨合同、銷(xiāo)貨發(fā)票、產(chǎn)品出庫(kù)單、銀行進(jìn)賬單，或用函證的方法確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性；與前述客戶(hù)存在長(zhǎng)期合同的，應(yīng)取得相關(guān)合同，分析長(zhǎng)期合同的交易條款及對(duì)發(fā)行人銷(xiāo)售的影響。如果存在會(huì)計(jì)期末銷(xiāo)售收入異常增長(zhǎng)的情況，需追查相關(guān)收入確認(rèn)憑證，判斷是否屬于虛開(kāi)發(fā)票、虛增收入的情形。3、獲取發(fā)行人最近幾年產(chǎn)品返

31、修率、客戶(hù)訴訟和產(chǎn)品質(zhì)量糾紛等方面的資料，調(diào)查發(fā)行人銷(xiāo)售維護(hù)和售后服務(wù)體系的建立及其實(shí)際運(yùn)行情況，分析客戶(hù)訴訟和產(chǎn)品質(zhì)量糾紛對(duì)未來(lái)銷(xiāo)售的影響及銷(xiāo)售方面可能存在的或有負(fù)債。查閱銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售退回的處理意見(jiàn)等資料，核查是否存在大額異常的銷(xiāo)售退回，判斷銷(xiāo)售退回的真實(shí)性。對(duì)產(chǎn)品大量出口的，應(yīng)函證或走訪海關(guān)等相關(guān)機(jī)構(gòu)，調(diào)查其銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售途徑和客戶(hù)回款情況，確認(rèn)銷(xiāo)售的真實(shí)性，判斷收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的合理性。4、調(diào)查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中是否存在重大的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售，關(guān)注高管人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5%以上股份的股東在主要客戶(hù)中所占的權(quán)益；抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售合同，分析不同時(shí)點(diǎn)銷(xiāo)售

32、價(jià)格的變動(dòng)，并與同類(lèi)產(chǎn)品當(dāng)時(shí)市場(chǎng)公允價(jià)格比較；調(diào)查上述關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售合同中，產(chǎn)品最終實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的情況。如果存在異常，分析其對(duì)收入的影響，分析關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售定價(jià)是否合理，是否存在大股東與發(fā)行人之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。(五)核心技術(shù)人員、技術(shù)與研發(fā)情況1、取得發(fā)行人研發(fā)體制、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置、激勵(lì)制度、研發(fā)人員資歷等資料，調(diào)查發(fā)行人的研發(fā)模式和研發(fā)系統(tǒng)的設(shè)置和運(yùn)行情況，分析是否存在良好的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，是否能夠滿(mǎn)足發(fā)行人未來(lái)發(fā)展的需要。2、調(diào)查發(fā)行人擁有的專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等，分析發(fā)行人主要產(chǎn)品的核心技術(shù)，考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進(jìn)步情況；分析發(fā)行人主要產(chǎn)

33、品生產(chǎn)技術(shù)所處的階段（如基礎(chǔ)研究、中試、小批量生產(chǎn)或大批量生產(chǎn)階段）；核查核心技術(shù)的取得方式及使用情況，判斷是否存在糾紛或潛在糾紛及侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形。調(diào)查專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)許可方式、允許使用期限及到期的處理方法，考察主要產(chǎn)品的技術(shù)含量和可替代性；對(duì)于專(zhuān)利技術(shù)，應(yīng)關(guān)注專(zhuān)利的有效期及到期后對(duì)發(fā)行人的影響，并核查侵權(quán)情況及發(fā)行人具體的保護(hù)措施與效果；對(duì)于非專(zhuān)利技術(shù)，應(yīng)取得發(fā)行人相關(guān)保密制度及其與核心技術(shù)人員簽訂的保密協(xié)議等，調(diào)查發(fā)行人具體的技術(shù)保護(hù)措施和實(shí)際的保護(hù)狀況；對(duì)發(fā)行人未來(lái)經(jīng)營(yíng)存在重大影響的關(guān)鍵技術(shù)，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。3、取得發(fā)行人核心技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)制度、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等資料

34、，調(diào)查發(fā)行人對(duì)關(guān)鍵技術(shù)人員是否實(shí)施了有效約束和激勵(lì)，是否有效避免了關(guān)鍵技術(shù)人才的流失和技術(shù)秘密的外泄。取得發(fā)行人主要研發(fā)成果、在研項(xiàng)目、研發(fā)目標(biāo)等資料，調(diào)查發(fā)行人歷年研發(fā)費(fèi)用占發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)儲(chǔ)備等情況，對(duì)發(fā)行人的研發(fā)能力進(jìn)行分析。與其他單位合作研發(fā)的，取得合作協(xié)議等相關(guān)資料，分析合作研發(fā)的成果分配、保密措施等問(wèn)題。三、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易調(diào)查(一)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況取得發(fā)行人改制方案，分析發(fā)行人、控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成等相關(guān)數(shù)據(jù)，必要時(shí)取得上述單位相關(guān)生產(chǎn)、庫(kù)存、銷(xiāo)售等資料，并通過(guò)詢(xún)問(wèn)發(fā)行人及其控股股東或?qū)嶋H控制人、實(shí)地走訪

35、生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)等方法，調(diào)查發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶(hù)對(duì)象、與發(fā)行人產(chǎn)品的可替代性等情況，判斷是否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并核查發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人是否對(duì)避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出承諾以及承諾的履行情況。(二)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況1、通過(guò)與發(fā)行人高管人員談話(huà)、咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)、查閱發(fā)行人及其控股股東或?qū)嶋H控制人的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)、查閱發(fā)行人重要會(huì)議記錄和重要合同等方法，按照公司法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，調(diào)檔查閱關(guān)聯(lián)方的工商登記資料。調(diào)查發(fā)行人高管人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，是否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派等情況。2、

36、通過(guò)與發(fā)行人高管人員、財(cái)務(wù)部門(mén)和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人交談，查閱賬簿、相關(guān)合同、會(huì)議記錄、獨(dú)立董事意見(jiàn)，發(fā)函詢(xún)證，咨詢(xún)律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)，查閱同類(lèi)交易的市場(chǎng)價(jià)格數(shù)據(jù)等方法，調(diào)查發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易的以下內(nèi)容（包括但不限于）：(1)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。(2)取得與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的會(huì)議資料，判斷是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的批準(zhǔn)程序。(3)定價(jià)依據(jù)是否充分，定價(jià)是否公允，與市場(chǎng)交易價(jià)格或獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異及其原因，是否存在明顯屬于單方獲利性交易。(4)向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入占發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占發(fā)行人采購(gòu)總額的比例，分析是否達(dá)到了影響發(fā)行人經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性的程度。(

37、5)計(jì)算關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占發(fā)行人應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。(6)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占發(fā)行人利潤(rùn)總額的比例是否較高，是否對(duì)發(fā)行人業(yè)績(jī)的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。(7)調(diào)查關(guān)聯(lián)交易合同條款的履行情況，以及有無(wú)大額銷(xiāo)售退回情況及其對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況的影響。(8)是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況。對(duì)于缺乏明顯商業(yè)理由的交易，實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易，交易價(jià)格、條件、形式等明顯異?；蝻@失公允的交易，與曾經(jīng)的關(guān)聯(lián)方持續(xù)發(fā)生的交易，與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易等，應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注，分析是否為虛構(gòu)的交易、是否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)交易，調(diào)查交易背后是否

38、還有其他安排。(9)分析關(guān)聯(lián)交易的偶發(fā)性和經(jīng)常性。對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易，分析增減變化的原因及是否仍將持續(xù)進(jìn)行，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易合同重要條款是否明確且具有可操作性以及是否切實(shí)得到履行；對(duì)于偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，分析對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果和主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響，關(guān)注交易價(jià)格、交易目的和實(shí)質(zhì)，評(píng)價(jià)交易對(duì)發(fā)行人獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力的影響。(10)參照財(cái)政部關(guān)于關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，核查發(fā)行人主要關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。四、高管人員調(diào)查(一)高管人員任職情況及任職資格通過(guò)查閱有關(guān)三會(huì)文件、公司章程等方法，了解高管人員任職情況，核查相關(guān)高管人員的任職是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的任職資格，聘任是否符合公司章程規(guī)

39、定的任免程序和內(nèi)部人事聘用制度；調(diào)查高管人員相互之間是否存在親屬關(guān)系。對(duì)于高管人員任職資格需經(jīng)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)或備案的，應(yīng)獲得相關(guān)批準(zhǔn)或備案文件。(二)高管人員的經(jīng)歷及行為操守1、通過(guò)與高管人員分別談話(huà)、查閱有關(guān)高管人員個(gè)人履歷資料、查詢(xún)高管人員曾擔(dān)任高管人員的其他上市公司的財(cái)務(wù)及監(jiān)管記錄、咨詢(xún)主管機(jī)構(gòu)、與中介機(jī)構(gòu)和發(fā)行人員工談話(huà)等方法，調(diào)查了解高管人員的教育經(jīng)歷、專(zhuān)業(yè)資歷以及是否存在違法、違規(guī)行為或不誠(chéng)信行為，是否存在受到處罰和對(duì)曾任職的破產(chǎn)企業(yè)負(fù)個(gè)人責(zé)任的情況。2、取得發(fā)行人與高管人員所簽定的協(xié)議或承諾文件，關(guān)注高管人員作出的重要承諾，以及有關(guān)協(xié)議或承諾的履行情況。(三)高管人員勝任能力和勤勉

40、盡責(zé)1、通過(guò)查詢(xún)有關(guān)資料，與高管人員、中介機(jī)構(gòu)、發(fā)行人員工、主要供應(yīng)商、主要銷(xiāo)售商談話(huà)等方法，了解發(fā)行人高管人員曾擔(dān)任高管人員的其他公司的規(guī)范運(yùn)作情況以及該公司經(jīng)營(yíng)情況，分析高管人員管理公司的能力。2、通過(guò)與高管人員分別談話(huà)、與發(fā)行人員工談話(huà)等方法，了解發(fā)行人員工對(duì)高管人員的評(píng)價(jià)，發(fā)行人高管人員是否團(tuán)結(jié)，關(guān)鍵管理人員之間是否存在重大分歧和矛盾，是否會(huì)對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)或潛在的重大影響。3、通過(guò)與高管人員分別談話(huà)、與發(fā)行人員工談話(huà)、查閱三會(huì)及總經(jīng)理辦公會(huì)紀(jì)要等方法，了解每名高管人員尤其是每名董事投入發(fā)行人業(yè)務(wù)的時(shí)間，分析高管人員是否有足夠時(shí)間和精力勤勉盡責(zé)地管理公司。分別與董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)

41、負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書(shū)（包括但不限于上述人員）就公司現(xiàn)狀、發(fā)展前景等方面問(wèn)題進(jìn)行交談，了解高管人員的勝任能力和勤勉盡責(zé)情況。這些問(wèn)題包括但不限于：(1)發(fā)行人所處行業(yè)的基本情況及發(fā)展趨勢(shì)；(2)發(fā)行人的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)以及歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況；(3)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較，發(fā)行人的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)；(4)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)中存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，有何解決措施；(5)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制情況的評(píng)價(jià)；(6)在擴(kuò)大市場(chǎng)份額、開(kāi)拓客戶(hù)方面有何措施；(7)如何保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)計(jì)劃的有效實(shí)施；(8)如何使用募集資金；(9)發(fā)行人上市的主要目的。(四)高管人員薪酬及兼職情況1、通過(guò)查閱三會(huì)

42、文件、與高管人員交談、與發(fā)行人員工交談等方法，調(diào)查發(fā)行人為高管人員制定的薪酬方案、股權(quán)激勵(lì)方案。2、通過(guò)與高管人員交談、咨詢(xún)發(fā)行人律師、查閱有關(guān)資料等方法，調(diào)查高管人員在發(fā)行人內(nèi)部或外部的兼職情況，分析高管人員兼職情況是否會(huì)對(duì)其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。關(guān)注高管人員最近一年從發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入的情況，以及所享受的其他待遇、退休金計(jì)劃等。(五)報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)通過(guò)查閱有關(guān)三會(huì)文件、與高管人員交談、與發(fā)行人員工交談等方法，了解報(bào)告期高管人員的變動(dòng)情況，內(nèi)容包括但不限于變動(dòng)經(jīng)過(guò)、變動(dòng)原因、是否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘用制度、程序，控股股東或?qū)嶋H控制人推薦高管人選是否通過(guò)合法程

43、序，是否存在控股股東或?qū)嶋H控制人干預(yù)發(fā)行人董事會(huì)和股東大會(huì)已經(jīng)作出的人事任免決定的情況等。(六)高管人員是否具備上市公司高管人員的資格通過(guò)與高管人員談話(huà)、組織高管人員考試等方法，調(diào)查高管人員是否已掌握進(jìn)入證券市場(chǎng)應(yīng)具備的法律、行政法規(guī)和相關(guān)知識(shí)，是否已知悉上市公司及其高管人員的法定義務(wù)和責(zé)任，是否具備足夠的誠(chéng)信水準(zhǔn)和管理上市公司的能力及經(jīng)驗(yàn)。(七)高管人員持股及其它對(duì)外投資情況1、取得高管人員的聲明文件，調(diào)查高管人員及其近親屬以任何方式直接或間接持有發(fā)行人股份的情況，近三年所持股份的增減變動(dòng)以及所持股份的質(zhì)押或凍結(jié)情況。2、調(diào)查高管人員的其它對(duì)外投資情況，包括持股對(duì)象、持股數(shù)量、持股比例以及有

44、關(guān)承諾和協(xié)議；核查高管人員及其直系親屬是否存在自營(yíng)或?yàn)樗私?jīng)營(yíng)與發(fā)行人同類(lèi)業(yè)務(wù)的情況，是否存在與公司利益發(fā)生沖突的對(duì)外投資，是否存在重大債務(wù)負(fù)擔(dān)。五、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制(一)公司章程及其規(guī)范運(yùn)行情況1、通過(guò)查閱發(fā)行人公司章程、咨詢(xún)發(fā)行人律師等方法，調(diào)查公司章程是否符合公司法、證券法及中國(guó)證監(jiān)會(huì)和交易所的有關(guān)規(guī)定。關(guān)注董事會(huì)授權(quán)情況是否符合規(guī)定。2、通過(guò)查閱三會(huì)文件、咨詢(xún)發(fā)行人律師等方法，調(diào)查公司章程歷次修改情況、修改原因、每次修改是否經(jīng)過(guò)法定程序、是否進(jìn)行了工商變更登記。3、了解發(fā)行人三年內(nèi)是否存在違法違規(guī)行為，若存在違法違規(guī)行為，應(yīng)詳細(xì)核查違規(guī)事實(shí)及受到處罰的情況；若不存在違法違規(guī)行為，應(yīng)取

45、得發(fā)行人明確的書(shū)面聲明。(二)組織結(jié)構(gòu)和“三會(huì)”運(yùn)作情況1、了解發(fā)行人的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，考察總部與分（子）公司、董事會(huì)、專(zhuān)門(mén)委員會(huì)、總部職能部門(mén)與分（子）公司內(nèi)部控制決策的形式、層次、實(shí)施和反饋的情況，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人組織運(yùn)作的有效性；調(diào)查各機(jī)構(gòu)之間的管理、分工、協(xié)作和信息溝通關(guān)系，分析其設(shè)計(jì)的必要性、合理性和運(yùn)行的有效性。根據(jù)公司章程，結(jié)合發(fā)行人組織結(jié)構(gòu)，核查發(fā)行人組織機(jī)構(gòu)是否健全、清晰，其設(shè)置是否體現(xiàn)分工明確、相互制約的治理原則。2、取得發(fā)行人公司治理制度規(guī)定，包括三會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)議事規(guī)則、總經(jīng)理工作制度、內(nèi)部審計(jì)制度等文件資料，核查發(fā)行人是否依法建立了健全的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)

46、事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)制度，了解發(fā)行人董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，以及戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的設(shè)置情況，及公司章程中規(guī)定的上述機(jī)構(gòu)和人員依法履行的職責(zé)是否完備、明確。3、通過(guò)與主要股東、董事、監(jiān)事、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)談話(huà)、討論和查閱有關(guān)三會(huì)文件等方法，核查發(fā)行人三會(huì)和高管人員的職責(zé)及制衡機(jī)制是否有效運(yùn)作，發(fā)行人建立的決策程序和議事規(guī)則是否民主、透明，內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)是否健全、有效。4、取得發(fā)行人歷次三會(huì)的會(huì)議文件，包括書(shū)面通知副本、會(huì)議記錄、會(huì)議決議等，并結(jié)合盡職調(diào)查的其他信息，核查發(fā)行人：(1)是否依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程發(fā)布通知并按期召開(kāi)三會(huì)；(2)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是否按照有

47、關(guān)法律法規(guī)和公司章程及時(shí)進(jìn)行換屆選舉；(3)會(huì)議文件是否完整，會(huì)議記錄中時(shí)間、地點(diǎn)、出席人數(shù)等要件是否齊備，會(huì)議文件是否歸檔保存；(4)會(huì)議記錄是否正常簽署；(5)對(duì)重大投資、融資、經(jīng)營(yíng)決策、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的決策過(guò)程中，是否履行了公司章程和相關(guān)議事規(guī)則規(guī)定的程序；(6)涉及關(guān)聯(lián)董事、關(guān)聯(lián)股東或其他利益相關(guān)者應(yīng)當(dāng)回避的，該等人員是否回避了表決；(7)監(jiān)事會(huì)是否正常發(fā)揮作用，是否具備切實(shí)的監(jiān)督手段；(8)董事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)是否正常發(fā)揮作用，是否形成相關(guān)決策記錄；(9)三會(huì)決議的實(shí)際執(zhí)行情況，未能執(zhí)行的會(huì)議決議，相關(guān)執(zhí)行者是否向決議機(jī)構(gòu)匯報(bào)并說(shuō)明原因。(三)獨(dú)立董事制度及其執(zhí)行情況1、

48、取得發(fā)行人獨(dú)立董事方面的資料，核查發(fā)行人是否已經(jīng)建立了獨(dú)立董事制度，根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，判斷發(fā)行人獨(dú)立董事制度是否合規(guī)。核查發(fā)行人獨(dú)立董事的任職資格、職權(quán)范圍等是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。2、通過(guò)與獨(dú)立董事談話(huà)，調(diào)閱董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、獨(dú)立董事所發(fā)表的意見(jiàn)等方法，核查獨(dú)立董事是否知悉發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況，是否在董事會(huì)決策和發(fā)行人經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)際發(fā)揮獨(dú)立作用。(四)內(nèi)部控制環(huán)境通過(guò)與發(fā)行人高管人員及員工交談，查閱董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄、發(fā)行人各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理規(guī)章制度等方法，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人是否有積極的控制環(huán)境，包括考察董事會(huì)及相關(guān)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大決

49、策、確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；考察高管人員是否執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，以及高管人員和董事會(huì)、專(zhuān)門(mén)委員會(huì)之間的責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系是否明確；考察高管人員是否促使發(fā)行人員工了解公司的內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作用。(五)業(yè)務(wù)控制1、與發(fā)行人相關(guān)業(yè)務(wù)管理及運(yùn)作部門(mén)進(jìn)行溝通，查閱發(fā)行人關(guān)于各類(lèi)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)制度規(guī)定，了解各類(lèi)業(yè)務(wù)循環(huán)過(guò)程和其中的控制標(biāo)準(zhǔn)、控制措施，包括授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等措施。應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本，采取驗(yàn)證、觀察、詢(xún)問(wèn)、重新操作等測(cè)試方法，評(píng)價(jià)發(fā)行人的內(nèi)部控制措施是否有效實(shí)施。2、調(diào)查發(fā)行人是否接受過(guò)政府

50、審計(jì)及其他外部審計(jì)，如有，核查該審計(jì)報(bào)告所提問(wèn)題是否已得到有效解決。3、調(diào)查發(fā)行人報(bào)告期及最近一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)操作是否符合監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，是否存在因違反工商、稅務(wù)、審計(jì)、環(huán)保、勞動(dòng)保護(hù)等部門(mén)的相關(guān)規(guī)定而受到處罰的情形及對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。4、對(duì)發(fā)行人已發(fā)現(xiàn)的由于風(fēng)險(xiǎn)控制不力所導(dǎo)致的損失事件進(jìn)行調(diào)查，了解事件發(fā)生過(guò)程及對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，了解該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定及有效性，事件發(fā)生后發(fā)行人所采取的緊急補(bǔ)救措施及效果，追蹤發(fā)行人針對(duì)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)所采取的改進(jìn)措施及效果。(六)信息系統(tǒng)控制了解發(fā)行人信息系統(tǒng)建設(shè)情況

51、、管理制度、操作流程和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。通過(guò)與發(fā)行人高管人員和員工交談，查閱發(fā)行人相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等方法，評(píng)價(jià)信息溝通與反饋是否有效，包括是否建立了能夠涵蓋發(fā)行人的全部重要活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部和外部的信息進(jìn)行搜集和整理的有效信息系統(tǒng)，是否建立了有效的信息溝通和反饋渠道，確保員工能充分理解和執(zhí)行發(fā)行人政策和程序，并保證相關(guān)信息能夠傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。在此基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)發(fā)行人信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。(七)會(huì)計(jì)管理控制收集發(fā)行人會(huì)計(jì)管理的相關(guān)資料，核查發(fā)行人的會(huì)計(jì)管理是否涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是否制訂了專(zhuān)門(mén)的、操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)制度，各級(jí)會(huì)計(jì)人員是否具備了專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，是否建立了持續(xù)的人員培訓(xùn)制度，有

52、無(wú)控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置是否貫徹“責(zé)任分離、相互制約”原則，是否執(zhí)行重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和電算化操作授權(quán)規(guī)定，是否按規(guī)定組織對(duì)賬等，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。(八)內(nèi)部控制的監(jiān)督1、了解發(fā)行人的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)情況，核查其人數(shù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否配備了專(zhuān)業(yè)的中堅(jiān)力量，核查內(nèi)部審計(jì)是否涵蓋了各項(xiàng)業(yè)務(wù)、分支機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)等各類(lèi)別，調(diào)查了解近年來(lái)發(fā)行人通過(guò)內(nèi)部審計(jì)避免或減少損失的情況，并綜合分析發(fā)行人內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督體系的有效性。2、與發(fā)行人高管人員、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等部門(mén)和人員交談，了解發(fā)行人內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。3、采用詢(xún)問(wèn)、驗(yàn)證、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)

53、告、查閱監(jiān)事會(huì)報(bào)告和對(duì)發(fā)行人已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)證分析等方法，考察發(fā)行人內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度的有效性。4、取得發(fā)行人管理層對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評(píng)價(jià)書(shū)面意見(jiàn)。內(nèi)部控制存在缺陷的，重點(diǎn)核查發(fā)行人擬采取的改進(jìn)措施是否可行、有效。(九)規(guī)范運(yùn)行評(píng)價(jià)1、發(fā)行人人已經(jīng)依法建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)。2、發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員已經(jīng)了解與股票發(fā)行上市有關(guān)的法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的法定義務(wù)和責(zé)任。3、發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格，且不得有下列情形

54、：(1)證監(jiān)會(huì)采取證券市場(chǎng)禁入措施尚在禁入期的；(2)36個(gè)月內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者最近12個(gè)月內(nèi)受到證券交易所公開(kāi)譴責(zé)；(3)犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見(jiàn)。4、發(fā)行人的內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。5、發(fā)行人不得有下列情形：(1)36個(gè)月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開(kāi)或者變相公開(kāi)發(fā)行過(guò)證券；或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個(gè)月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)；(2)最近36個(gè)月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重；(3)最近36個(gè)月內(nèi)曾

55、向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出發(fā)行申請(qǐng)，但報(bào)送的發(fā)行申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；或者不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準(zhǔn)；或者以不正當(dāng)手段干擾中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其發(fā)行審核委員會(huì)審核工作；或者偽造、變?cè)彀l(fā)行人或其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的簽字、蓋章；(4)本次報(bào)送的發(fā)行申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；(5)涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，尚未有明確結(jié)論意見(jiàn)；(6)嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。6、發(fā)行人的公司章程中已明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形。7、發(fā)行人有嚴(yán)格的資金管理制度，不得有資金被控股股東、實(shí)際控制

56、人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。六、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)調(diào)查(一)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料1、對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。審慎核查時(shí)，不僅需關(guān)注會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配，還需關(guān)注會(huì)計(jì)信息與相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間是否相匹配，特別是應(yīng)將財(cái)務(wù)分析與發(fā)行人實(shí)際業(yè)務(wù)情況相結(jié)合，關(guān)注發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)展、業(yè)務(wù)管理狀況，了解發(fā)行人業(yè)務(wù)的實(shí)際操作程序、相關(guān)經(jīng)營(yíng)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)資料做出總體評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。2、發(fā)現(xiàn)異常財(cái)務(wù)事項(xiàng)或財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)采取現(xiàn)場(chǎng)察看，核查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和業(yè)務(wù)

57、文件，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、業(yè)務(wù)人員和經(jīng)辦人員詢(xún)問(wèn)等多種形式進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查。必要時(shí)，就會(huì)計(jì)師的審計(jì)或?qū)徍艘庖?jiàn)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注中重要或異常內(nèi)容與會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，或請(qǐng)會(huì)計(jì)師作出書(shū)面解釋?zhuān)珣?yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師所作解釋的合理性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，并做出獨(dú)立判斷；對(duì)于重大財(cái)務(wù)異常事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、復(fù)核，必要時(shí)可聘請(qǐng)其他中介機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。3、對(duì)于發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取相關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。4、對(duì)納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充分的審慎核查程序。5、對(duì)發(fā)行人披露的參股子公司，應(yīng)獲取最近一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告（如有）。6、對(duì)發(fā)行人運(yùn)行不足三年的，應(yīng)核查發(fā)

58、行人設(shè)立前利潤(rùn)表編制的會(huì)計(jì)主體及確定方法。財(cái)務(wù)報(bào)表存在剝離調(diào)整的，還應(yīng)核查剝離調(diào)整的原則、方法和具體剝離情況。7、如發(fā)行人最近一年及一期內(nèi)收購(gòu)兼并其他企業(yè)資產(chǎn)（或股權(quán)），且被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)超過(guò)收購(gòu)前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目20%（含20%）的，應(yīng)獲得被收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)前一年的利潤(rùn)表，并核查其財(cái)務(wù)情況。(二)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)1、通過(guò)查閱發(fā)行人財(cái)務(wù)資料，并與相關(guān)財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)師溝通，核查發(fā)行人的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。2、如發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，重點(diǎn)核查變更內(nèi)容、理由及對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。(三)評(píng)估報(bào)告通過(guò)詢(xún)問(wèn)評(píng)估師，查閱評(píng)估報(bào)告和相關(guān)的財(cái)務(wù)資

59、料以及評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)材料等方法，結(jié)合行業(yè)發(fā)展和物價(jià)變動(dòng)等情況，核查評(píng)估機(jī)構(gòu)是否履行了必要的評(píng)估程序、評(píng)估假設(shè)是否合理、評(píng)估方法是否恰當(dāng)、評(píng)估依據(jù)是否充分、評(píng)估結(jié)果是否合理、評(píng)估值大幅增減變化原因是否合理，關(guān)注評(píng)估中的特殊說(shuō)明事項(xiàng)及評(píng)估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否明確。(四)內(nèi)控鑒證報(bào)告取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制的鑒證報(bào)告，與發(fā)行人聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，了解發(fā)行人內(nèi)部控制制度是否完整、合理和有效。如會(huì)計(jì)師提出了改進(jìn)建議，應(yīng)對(duì)不足的方面進(jìn)行特別關(guān)注，跟蹤發(fā)行人改進(jìn)的措施及效果。(五)財(cái)務(wù)比率分析1、計(jì)算發(fā)行人各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析發(fā)行人各年度盈利能力及其變動(dòng)情況，分析

60、母公司報(bào)表和合并報(bào)表的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)來(lái)源，判斷發(fā)行人盈利能力的持續(xù)性。計(jì)算發(fā)行人各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合發(fā)行人的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資及或有負(fù)債等情況，分析發(fā)行人各年度償債能力及其變動(dòng)情況，判斷發(fā)行人的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。2、計(jì)算發(fā)行人各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、發(fā)行人生產(chǎn)模式及物流管理、銷(xiāo)售模式及賒銷(xiāo)政策等情況，分析發(fā)行人各年度營(yíng)運(yùn)能力及其變動(dòng)情況，判斷發(fā)行人經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。3、通過(guò)上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析發(fā)行人的財(cái)務(wù)