《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》模塊七--資源類稅稅費(fèi)計(jì)算課件

1、1企業(yè)納稅實(shí)務(wù)專業(yè)課2模塊七 資源類稅稅費(fèi)計(jì)算3子模塊一 資源稅稅費(fèi)計(jì)算子模塊二 土地使用稅稅費(fèi)計(jì)算子模塊三 土地增值稅稅費(fèi)計(jì)算模塊七 資源類稅納稅實(shí)務(wù)4子模塊一 資源稅稅費(fèi)計(jì)算知識(shí)目標(biāo)：熟悉資源稅征收范圍、納稅人、稅率及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策掌握資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法能力目標(biāo)：能判斷是否屬于資源稅征收范圍能正確計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀子模塊一：任務(wù)一中的任務(wù)引例，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識(shí)？6學(xué)習(xí)內(nèi)容任務(wù)一 資源稅稅收基本政策認(rèn)知任務(wù)二 資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算7任務(wù)一 資源稅基本稅收政策認(rèn)知征稅范圍納稅人和扣繳義務(wù)人稅率8資源稅： 對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采或生產(chǎn)

2、鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅 9一、征稅范圍 礦產(chǎn)品和鹽類 （1）原油 ：天然原油，不包括人造石油 （2）天然氣：專門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣；暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣” （3）煤炭 ：原煤 和以未稅原煤加工的洗選煤 （4）金屬礦：有色和黑色金屬礦 （5）非金屬礦 （6）海鹽：固體和液體形態(tài)的初級(jí)產(chǎn)品水資源試點(diǎn)10二、納稅人和扣繳義務(wù)人1.納稅人境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)鹽（進(jìn)口不征）開(kāi)采（生產(chǎn)）環(huán)節(jié)，一次課征2.扣繳義務(wù)人收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位11三、資源稅的稅目、稅率 1. 比例稅率 2.定額稅率（個(gè)別資源產(chǎn)品）查閱：資源稅的稅收優(yōu)惠政策？312例1：根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于資源稅征

3、稅范圍的是（ ）。（2016年）A.煤礦生產(chǎn)的天然氣 B.人造石油 C.以已稅原煤加工的洗煤 D.液體鹽D例2：礦產(chǎn)品資源稅的納稅義務(wù)人包括（ ） A、經(jīng)銷單位 B、運(yùn)銷單位 C、開(kāi)采個(gè)人 D、收購(gòu)未稅產(chǎn)品單位 E、開(kāi)采單位CE13例3：根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。 A.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣 B.煤礦生產(chǎn)的天然氣 C.開(kāi)采的天然原油 D.生產(chǎn)的海鹽原鹽 B例4：判斷： 對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（ ）答案： 14【任務(wù)實(shí)施】根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問(wèn)題，并做好自我評(píng)價(jià)。返回15【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀子模塊一：任務(wù)二中的任務(wù)引例

4、，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識(shí)？16從價(jià)計(jì)征從量計(jì)征任務(wù)二 資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算17一、從價(jià)計(jì)征 計(jì)稅依據(jù)銷售額1.一般規(guī)定（1）不含稅的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（2）不含從坑口或洗選地到車站、碼頭 或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用2.特殊規(guī)定（1）洗選煤計(jì)稅銷售額按洗選煤銷售額乘以折算率計(jì)算。公式： 應(yīng)稅煤炭銷售額=洗選煤銷售額折算率18方法一：洗選煤折算率=（洗選煤平均銷售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤(rùn)）洗選煤平均銷售額100%方法二：洗選煤折算率=原煤平均銷售額（洗選煤平均銷售額綜合回收率）100% 綜合回收率洗選煤數(shù)量入洗前原煤數(shù)量100%。1【例】某煤礦生產(chǎn)銷售原煤15萬(wàn)噸

5、，取得不含增值稅銷售額1 200萬(wàn)元；生產(chǎn)天然氣500萬(wàn)立方米；自用原煤加工洗煤3萬(wàn)噸，對(duì)外銷售取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。已知：洗選煤折算率為80%，煤炭稅率3%，天然氣稅率6%。計(jì)算該煤礦應(yīng)納資源稅。19（1）銷售原煤應(yīng)稅銷售額=1200萬(wàn)元（2）自用原煤應(yīng)稅銷售額=50080%=400萬(wàn)元（3）應(yīng)納資源稅=（1200+400）3%=48萬(wàn)元（2）原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算方法一：成本法 精礦銷售額=原礦銷售額+原礦加工為精礦的成本（1+成本利潤(rùn)率）方法二：市場(chǎng)法 精礦銷售額=原礦銷售額換算比 換算比=同類精礦單位價(jià)格（原礦單位價(jià)格選礦比） 選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量精礦數(shù)量2

6、01【例】某鐵礦山開(kāi)采鐵礦石15萬(wàn)噸，銷售鐵礦石原礦10萬(wàn)噸，庫(kù)存5萬(wàn)噸。選礦比為5，同類精礦單價(jià)800元/噸，原礦單價(jià)100元/噸。已知：該鐵精礦資源稅稅率為5%。計(jì)算該鐵礦山本月份應(yīng)納資源稅稅額。（注：對(duì)鐵礦石資源稅暫按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收）21換算比=800（1005）=1.6精礦銷售額=101001.6=1 600（萬(wàn)元）應(yīng)納資源稅=1 6005%40%=32（萬(wàn)元）22應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額資源稅的課稅數(shù)量 （1）銷售的：按銷售數(shù)量 （2）自用的：按自用數(shù)量 （3）特殊情況課稅數(shù)量的確定： （收購(gòu)數(shù)量、產(chǎn)量和折算比）二、從量計(jì)征123【例】某礦業(yè)公司開(kāi)采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，資源稅

7、實(shí)行從量計(jì)證，則該公司計(jì)征資源稅的課稅數(shù)量是（ ）。（2011）A.實(shí)際產(chǎn)量B.發(fā)貨數(shù)量C.計(jì)劃產(chǎn)量D.銷售數(shù)量D24小結(jié)納稅人征稅范圍稅率形式計(jì)稅依據(jù)減免稅境內(nèi)開(kāi)采、生產(chǎn)礦產(chǎn)品、鹽、水資源（試點(diǎn)）比例稅率、定額稅率銷售額（注：原礦和精礦的換算） 銷售或自用數(shù)量加熱、修井的原油 中外合作開(kāi)采陸上石油資源 25【任務(wù)實(shí)施】根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問(wèn)題，并做好自我評(píng)價(jià)。返回26子模塊二 土地使用稅稅費(fèi)計(jì)算知識(shí)目標(biāo)：熟悉土地使用稅征收范圍、納稅人、稅率及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策掌握土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法能力目標(biāo)：能判斷是否屬于土地使用稅征收范圍能正確計(jì)算土地使用稅應(yīng)納稅額27

8、【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀子模塊二：任務(wù)一中的任務(wù)引例，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識(shí)？28學(xué)習(xí)內(nèi)容任務(wù)一 土地使用稅基本稅收政策認(rèn)知任務(wù)二 土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算29任務(wù)一 土地使用稅基本稅收政策認(rèn)知 征稅范圍納稅人稅率30土地使用稅 對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定的稅額征收的一種稅。31一、征稅范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)二、納稅人 1.一般規(guī)定：使用土地的單位和個(gè)人 。 2.特殊規(guī)定：（1）代管人或?qū)嶋H使用者納稅； （2）共有各方分別納稅。32三、稅率 定額，幅度差別稅額幅度稅額的差距是20倍計(jì)量單位為平方

9、米233【例1】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。A.擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)B.擁有土地使用權(quán)的國(guó)有公司C.使用土地的外商投資企業(yè)D.使用土地的外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu) ABCD34【例2】關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合規(guī)定的有（ ）【2012】A擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為納稅人B擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在的的，以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人C土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬未解決的，以實(shí)際使用人為納稅人D土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人ABCD35【例】關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，正確的有（ ）【20

10、16】A城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納B土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅C土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅D擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在的的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅ABCD查閱： 城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策？3637【任務(wù)實(shí)施】根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問(wèn)題，并做好自我評(píng)價(jià)。38【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀子模塊二：任務(wù)二中的任務(wù)引例，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識(shí)？39任務(wù)二 土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算40一、計(jì)稅依據(jù) 實(shí)際占用土地面積（平方米） （1）測(cè)定的面積（2）土地使

11、用權(quán)證書(shū)確定的面積（3）納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積共有各方按占地面積比例確定1按順序41【例3】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。 （2007年）A.建筑面積 B.使用面積C.居住面積 D.實(shí)際占用的土地的面積【答案】D42二、應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額實(shí)際占用土地面積適用稅額243【例4】某公司實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)，還借800平方米土地給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

12、。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（2000030001500800）229400（元） 44【例5】某火電廠總共占地面積80平方米，其中圍墻內(nèi)占地40平方米，圍墻外灰場(chǎng)占地面積3平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅為1.5元/平方米，問(wèn)該公司當(dāng)年應(yīng)交納（）城鎮(zhèn)土地使用稅。 （2010）A.55.5 B.60 C.115.5 D.120 對(duì)于圍墻外灰場(chǎng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。C45小結(jié)征稅范圍納稅人計(jì)稅依據(jù)稅率形式城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用人、代管人（包括外商）實(shí)際占用土地面積定額、有幅度差別稅率46【任務(wù)實(shí)施】根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問(wèn)題，并做好自我評(píng)價(jià)。

13、返回47子模塊三 土地增值稅稅費(fèi)計(jì)算知識(shí)目標(biāo)：熟悉土地增值稅征收范圍、納稅人、稅率掌握土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法能力目標(biāo)：能判斷是否屬于土地增值稅征收范圍能正確計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額48【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀子模塊三：任務(wù)一中的任務(wù)引例，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識(shí)？49學(xué)習(xí)內(nèi)容任務(wù)一 土地增值稅基本稅收政策認(rèn)知任務(wù)二 土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算50任務(wù)一 土地增值稅基本稅收政策認(rèn)知征稅范圍納稅人稅率51土地增值稅： 是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。52一、征稅范圍（一）一般規(guī)定轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。地上的建筑

14、物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。判斷標(biāo)準(zhǔn)： （1）轉(zhuǎn)讓必須是“國(guó)有土地使用權(quán)” （2）“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓 （3）必須取得“轉(zhuǎn)讓收入”53（二）特殊規(guī)定 1.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，不適用免征規(guī)定。 投資、聯(lián)營(yíng)，暫免征收。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收。542.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途個(gè)人間互換自有居住用房地產(chǎn)，免稅。征收 如產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不征收3.房地產(chǎn)的交換554.合作建房5.房地產(chǎn)的出租 建成后按比例分房自用，暫免征收；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收 不

15、征稅 抵押期間內(nèi)不征收 ；抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收。 6.房地產(chǎn)的抵押567.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)3 暫免征收 繼承免 贈(zèng)與：贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)人、公益性捐贈(zèng)免稅。8.房地產(chǎn)代建 不屬于征稅范圍9.房地產(chǎn)重新評(píng)估 不屬于征收范圍10.繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)57【例1 】判斷下列哪些行為應(yīng)征收土地增值稅：1.以出售方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并取得收入2.繼承、贈(zèng)予直系親屬方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)3.出租房地產(chǎn)并取得收入4.企業(yè)交換房地產(chǎn)5.企業(yè)將抵押的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)給銀行抵債6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶建房取得收入58【例2 】下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（ ）。

16、A.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)入股進(jìn)行投資 B.甲乙企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的C.對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的D.對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的 ABD根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。（2015）A房地產(chǎn)出租 B企業(yè)間房地產(chǎn)的交換 C房地產(chǎn)代建 D房地產(chǎn)抵押59答案：B60二、納稅人 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。轉(zhuǎn)讓方承受方轉(zhuǎn)讓（建筑物等所有權(quán)）轉(zhuǎn)讓（土地使用權(quán)）增、城、教、印、所、土增契、印161【例3 】張某于2016年以每套80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入兩套高檔公寓作為投資。2016年將其中

17、一套公寓以100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有（ ）。（07年改）A.個(gè)人所得稅 B.增值稅C.契稅 D.土地增值稅ABD62三、稅率 四級(jí)超率累進(jìn)稅率0增值率30%40%50%60%稅率速算扣除系數(shù)0%5%15%35%200%100%50%增值率63【任務(wù)實(shí)施】根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)中的問(wèn)題，并做好自我評(píng)價(jià)。64【任務(wù)導(dǎo)入】閱讀子模塊三：任務(wù)二中的任務(wù)引例，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識(shí)？65任務(wù)二 土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算66一、計(jì)稅依據(jù) 增值額 土地增值額 =

18、轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額67（一）轉(zhuǎn)讓收入 全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益不含增值稅68（二）扣除項(xiàng)目金額1.新建房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額地價(jià)款。有關(guān)登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)和契稅。69（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 70（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 不按實(shí)際發(fā)生額扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出（能分?jǐn)偺峁┳C明，有最高限額）；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按“取得土地使用權(quán)所支付的金額（1項(xiàng)）和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（2項(xiàng)）”之和的5以內(nèi)計(jì)算扣除 利息支出，不能計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┳C明，房地

19、產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用在（1項(xiàng)）和（2項(xiàng)）10%以內(nèi)計(jì)算扣除2【例1】企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元（能提供貸款證明），其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為多少？71允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 =（400-100）+（1000+6000）5%=650萬(wàn)【例2】企業(yè)開(kāi)發(fā)的一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目已經(jīng)竣工結(jié)算，此項(xiàng)目已繳納土地出讓金300萬(wàn)元，獲得土地使用權(quán)后，立即開(kāi)始開(kāi)發(fā)此項(xiàng)目，建成10,000平米的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，以4,000元/M2

20、價(jià)格全部出售，開(kāi)發(fā)土地、新建房及配套設(shè)施的成本為每平米1,500元，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯~面房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元。72可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用限額=（300+1500）10%=180萬(wàn)73（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 城建稅：增值稅（7、5、1%）教育費(fèi)附加：增值稅3%印花稅（房地產(chǎn)企業(yè)不扣，其他企業(yè)扣除0.5）：銷售收入0.574（5）加計(jì)扣除費(fèi)用 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人銷售“新建商品房”時(shí)可按“取得土地使用權(quán)所支付的金額（1項(xiàng)）和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（2項(xiàng)）”之和，加計(jì)20的扣除。752.轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目（三項(xiàng)）（1）房屋及建筑物的價(jià)格（評(píng)估價(jià)格或按購(gòu)房發(fā)票計(jì)算） （含支付的評(píng)估費(fèi)用）（2）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金（城、印、教）（3）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用。76采用評(píng)估價(jià)格確定增值額的情況（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的；（4）舊房及建筑物的銷售。 1計(jì)算土地增值稅，舊房及建筑物可以扣除的金額有（ ）。（2016）A轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金 B取得土地的地價(jià)款C評(píng)估價(jià)格 D重置成本77ABC二、應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額 =（每級(jí)距增值額該級(jí)距適用稅率）或=增值額稅率扣除項(xiàng)目金額扣除