會計考試題及答案

1、會計考試卷姓名：一、單項選擇題（本類題共25小題，每題1分，共25分。每題備選答案中，只有一個符 合題意的正確答案。請將選定的答案，填入括號內，多項選擇、錯選、不選均不得分）1.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際本錢為30萬元的原材料，另支付加工費 6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%勺應稅消費品，加工完成收回后，全數(shù)用于持續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一樣納稅人，適用的增值稅稅率均為17%不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際本錢為（）萬元【答案】A【解析】委托加工物資收回后用于持續(xù)加工應稅消費品的，所納稅款準予按

2、規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的本錢，因此甲公司收回的該批應稅消費品的實際本錢=30+6=36 （萬元）?！局R點】委托加工物資消費稅的處置.甲公司系增值稅一樣納稅人，2021年8月31日以不含增值稅的價錢的100萬元售出2020年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為 200萬元（不含增值稅），已計提折舊 120萬元，已計提減值 30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機 床的利得為（）萬元?！敬鸢浮緿【解析】甲公司處置該機床利得=100- （200-120-30 ） =50 （萬元）?！局R點】固定資產(chǎn)處置損益.以下各項資產(chǎn)減值預備中，在以后會計期間符合轉回條件予以轉回時

3、，應直接計入所有者權益類科目的是（）。【答案】C【解析】壞賬預備和持有至到期投資的減值預備符合轉回條件的予以轉回，并計入當期損益，選項A和B不正確；對已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公平價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，應在原確認的減值損失范圍內按已恢復的金額予以轉回，計入當期損益，選項D不正確；可供出售權益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回，應通過所有者權益科目“其他綜合收益”轉回，選項C正確?！局R點】資產(chǎn)減值損失的轉回4.2021年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值預備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測

4、試，估量公平價值減去向置費用后的凈額為55萬元，以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2021年12月31日，甲公司應為該無形資產(chǎn)計提的減值預備為（）萬元。【答案】A【解析】無形資產(chǎn)的可收回金額為公平價值減去向置費用后的凈額與以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二者較高者，因此該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2021年年末無形資產(chǎn)賬面價值=120-42=78 （萬元），應計提減值預備的金額=78-60=18 （萬元）。【知識點】無形資產(chǎn)的減值5.2021年2月3日，甲公司以銀行存款 2003萬元（其中含相關交易費用 3萬元）從二 級市場購入乙公司股票 100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。 2021年7月10日，甲公

5、司 收到乙公司于昔時 5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利 40萬元，2021年12月31日，上述股票的公平價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司 2021年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元?！敬鸢浮緾【解析】相關分錄如下：2021年2月3日： TOC o 1-5 h z 借：交易性金融資產(chǎn)-本錢2000投資收益3貸：銀行存款20032021年5月25日：借：應收股利40貸：投資收益402021年7月10日：借：銀行存款40貸：應收股利402021年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)-公平價值變更 800貸：公平價值變更損益800因此該項投資使甲公司2021年營業(yè)利潤增加的金額 =-3+40+

6、800=837 （萬元）?！局R點】交易性金融資產(chǎn)的賬務處置.以下各類籌資方式中，最有利于降低公司財務風險的是（）。【解析】股權籌資企業(yè)的財務風險較小。股權資本不用在企業(yè)正常營運期內歸還，沒有還本付息的財務壓力。優(yōu)先股是介于債務和權益之間的，因此選項 A正確?！局R點】股權籌資的優(yōu)缺點（P115）.以下各類籌資方式中，籌資限制條件相對最少的是（）?！敬鸢浮緼【解析】企業(yè)運用股票、債券、長期付款等籌資方式， 都受到相當多的資格條件的限制，如足夠的抵押品、銀行貸款的信譽標準、發(fā)行債券的政府管制等。 相較之下，融資租賃籌資的限制條件很少。因此選項 A正確。【知識點】融資租賃的籌資特點（P102）.以

7、下各項中，與留存籌資相較，屬于吸收直接投資特點是（）?！敬鸢浮緿【解析】吸收直接投資的籌資特點包括：（1）能夠盡快形成生產(chǎn)能力；（2）容易進行信息溝通；（3）資本本錢較高；（4）公司操縱權集中，無益于公司治理；（ 5）不易進行 產(chǎn)權交易。留存的籌資特點包括：（1）不用發(fā)生籌資費用；（2）維持公司操縱權散布；（3） 籌資數(shù)額有限。因此選項 D正確?！局R點】吸收直接投資的籌資特點（P107）.以下各類籌資方式中，企業(yè)無需支付資金占用費的是（）?！窘馕觥堪l(fā)行債券、發(fā)行短時間單據(jù)需要支付利息費用，發(fā)行優(yōu)先股需要支付優(yōu)先股的股利，這些都會產(chǎn)生資金的占用費，發(fā)行認股權證不需要資金的占用費。因此選項D是正

8、確的。【知識點】認股權證（P121）.某公司向銀行借款 2000萬元，年利率為 8%籌資費率為0.5%,該公司適用的所得稅稅率為25%那么該筆借款的資本本錢是（）。A.6.00%B.6.03%C.8.00%D.8.04%【答案】B 【解析】K廣隼利等L匚里里兄率）-*垢X （1-25%） / （1-0.5%） =6.03%（1-手續(xù)費章【知識點】銀行借款的資本本錢率（P130）.某公司用長期資金來源知足非流動資產(chǎn)和部份永久性流動資產(chǎn)的需要，而用短時間資金 來源知足剩余部份永久性流動資產(chǎn)和全數(shù)波動性資產(chǎn)的需要，那么該公司的流動資產(chǎn)融資策略是（）?！敬鸢浮緼【解析】在激進融資策略中，公司以長期欠債

9、和權益為所有的固定資產(chǎn)融資，僅對一部份永久性流動資產(chǎn)利用長期融資方式融資。短時間融資方式支持剩下的永久性流動資產(chǎn)和所有的臨時性流動資產(chǎn)。因此，選項 A正確?！局R點】激進融資策略（P193）.某公司全年需用 X材料18000件，打算動工360天。該材料定貨日至到貨日的時刻為天，保險儲蓄量為100件。該材料的再定貨點是（）件?！敬鸢浮緿【解析】再定貨點=估量交貨期內的需求+保險儲蓄，估量交貨期內的需求=18000/360X 5=250 （件），因此，再定貨點 =250+100=350 （件）。【知識點】保險儲蓄（P226）.某公司向銀行借款 100萬元，年利率為8%銀行要求保留12%勺補償性余額

10、，那么該 借款的實際年利率為（）。A.6.67%B.7.14%C.9.09%D.11.04%【答案】C【解析】借款的實際利率 =100X 8%/100 X （1-12%） =9.09% ,因此選項C正確?！局R點】補償性余額（P230）.以下關于量本利分析大體假設的表述中，不正確的選項是（）。【答案】D【解析】量本利分析要緊基于以下四個假設前提：（1）總本錢由固定本錢和變更本錢兩部份組成；（2）銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系；（3）產(chǎn)銷平穩(wěn)；（4）產(chǎn)品產(chǎn)銷結構穩(wěn)固。因此選項 D不正確?！局R點】量本利分析概述（P242）.某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位邊際奉獻為2元，2021年銷售量為4

11、0萬件,利潤為50萬元。假設本錢性態(tài)維持不變，那么銷售量的利潤靈敏系數(shù)是（）?！敬鸢浮緿【解析】利潤=（單價-單位變更本錢）X銷售量-固定本錢=單位邊際奉獻X銷量-固定 本錢，固定本錢=單位邊際奉獻x銷量-利潤=40X2-50=30 （萬元）。假設銷量上升10%轉變后的銷量=40X （1+10% =44 （萬元），轉變后的利潤 =44X2-30=58 （萬元），利潤轉變 的百分比=（58-50 ） /50=16%,銷售量的靈敏系數(shù) =16%/10%=1.6,因此，選項 D正確?！局R點】利潤靈敏性分析（P256）.甲公司購進一臺價值 120萬元的機械設備，向保險公司投保。保險合同約定保險金額

12、為60萬元，但未約定保險金的計算方式，后保險期間發(fā)生了保險事故，造成該設備實際損 失80萬元；甲公司為避免損失的擴大，花費了 6萬元施救費。依照保險法律制度的規(guī)定， 保險公司應當支付給甲公司的保險金的數(shù)額是（）。【答案】A【解析】（1）保險事故發(fā)生后，被保險人為避免或減少保險標的的損失所支付的必要 的、合理的費用，由“保險人”承擔；保險人所承擔的費用數(shù)額在保險標的損失補償金額之 外另行計算，最高不超過保險金額的數(shù)額；（2）保險金額低于保險價值的，除合同還有約定外，保險人依照保險金額與保險價值的比例承擔補償保險金的責任。保險公司依照50%保險金額+保險價值即 60萬120萬）的比例承擔補償保險金

13、的責任（80X 50%=40萬元），除非合同還有約定。此題中，保險公司應補償40萬元+ 6萬元=46萬元?！局R點】保險合同（P206.211 ）.甲企業(yè)向乙銀行申請貸款， 還款日期為2021年12月30日。丙企業(yè)為該債務提供保證 擔保，但未約定保證方式和保證期間。后甲企業(yè)申請展期，與乙銀行就還款期限作了變更， 還款期限延至2021年12月30日，但未征得丙企業(yè)的書面同意。展期到期，甲企業(yè)無力還 款，乙銀行遂要求丙企業(yè)承擔保證責任。依照擔保法律制度的規(guī)定，以下關于丙企業(yè)是不是承擔保證責任的表述中，正確的選項是（）A.不承擔，因為保證期間已過B.應承擔，因為保證合同有效C.應承擔，因為丙企業(yè)為連

14、帶責任保證人D.不承擔，因為丙企業(yè)的保證責任因還款期限的變更而消滅【答案】A【解析】（1）債權人與債務人對主合同履行期限作了變更，未經(jīng)保證人書面同意，保證期間為原合同約定的或法律規(guī)定的期間；（2）當事人未約定保證期間的，保證期間為主債務履行期屆滿之日起 6個月。此題中，丙企業(yè)依照原合同約定的期間承擔保證責任。保證期間為2021年12月30日-2021年6月30日。乙銀行請求丙企業(yè)承擔保證責任時已經(jīng)超過保證期間，故丙企業(yè)不承擔保證責任。.依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，應計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅的是（）?！敬鸢浮緾【解析】（1）選項A:屬于不征稅收入；（2）選項BD:屬于免稅收入

15、?！局R點】不征稅收入（P393）;免稅收入（P416）.某服裝廠為增值稅一樣納稅人。2021年2月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅一般發(fā)票， 取得含稅銷售額120萬元；將外購的布料用于集體福利，該布料貝進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為 30萬元。依照增值稅法律制度的 規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為（）萬元?！敬鸢浮緼【解析】該服裝廠當月增值稅銷項稅額=（200+120） / （1 + 17% X 17%=46.5 （萬元）。【知識點】當期銷項稅額的確信（P335）.某超市2021年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出29萬元；2021年實

16、發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出 28萬元，依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2021年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為（）萬元?！敬鸢浮緾【解析】（1） 2021年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1000X 2.5%=25 （萬元），實際發(fā)生額為29萬元，因此2021年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元能夠結轉至以后年度扣 除；（2） 2021年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1200X 2.5%=30 （萬元），昔時實際發(fā)生額為28萬元，因此28萬元準予在2021年稅前全額扣除，而且2021年尚未扣除結轉至今年 的4萬元也能夠在限額 30萬元內扣除，可是只能扣除2

17、萬元，因此2021年稅前準予扣除職 工教育經(jīng)費支出30萬元，其余2萬元能夠結轉以后年度扣除?！局R點】職工福利費等的稅前扣除（P396）.以下關于固定資產(chǎn)確信計稅基礎的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是（ ）。A.自行建造的固定資產(chǎn)，以完工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公平價值和支付的相關稅費為計稅基礎【答案】C【解析】選項C:通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公平價值和支付的相關稅費為 計稅基礎?！局R點】企業(yè)資產(chǎn)的稅收處置（P402）.

18、依照仲裁法律制度的規(guī)定，當事人提出證據(jù)證明裁決有依法應撤銷情形的，能夠在收 到裁決書之日起一按期間內，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決，該期間為（ ）?！窘馕觥慨斒氯颂岢鲎C據(jù)證明裁決有依法應撤銷情形的，能夠在收到裁決書之日起“6個月”內，向仲裁委員會所在地的中級人民法院請撤銷裁決。.以下關于有限責任公司股東出資方式的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）。【答案】D【解析】股東能夠用貨幣出資，也能夠用實物、知識產(chǎn)權、土地利用權等能夠用貨幣估 價并能夠依法轉讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。不得以勞務、信譽、自然人姓名、商譽、特許經(jīng) 營權或設定擔保的財產(chǎn)等作價出資。 TOC o 1-5 h z

19、 【知識點】有限責任公司的設立（P44【知識點】仲裁（P22）.以下關于一人有限責任公司的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是（）。D.股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于自己財產(chǎn)的，應當對公司債務承擔連帶責任【答案】A【解析】（1）選項A:股東也能夠是一個法人；（2）選項B: 一個自然人只能投資設立1個一人有限責任公司，該一人有限責任公司不能再投資設立新的一人有限責任公司；（3）選項C: 一人有限責任公司應當在每一個會計年度終止時編制財務會計報告，并經(jīng)會計師事務所審計；（4）選項D: 一人有限責任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己財產(chǎn)的，應當對公司債務承擔連帶責任?！局R點】一人有限責任公司的專門

20、規(guī)定（P56）.甲有限責任公司董事張某擬自營與所任職公司同類的業(yè)務。依照公司法律制度的規(guī)定，張某自營該類業(yè)務須知足的條件是（）。【答案】A【解析】董事、高級治理人員，不得未經(jīng)股東會同意，利用職務便利為自己或他人謀取屬于公司的商業(yè)機遇，自營或為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務?！局R點】董事、監(jiān)事、高級治理人員的義務（P70）二、判定題（本類題共10小題，每題1.5分，共15分，請判定每題的表述是不是正確，以為表述正確的，填入括號，；以為表述錯誤的，填入括號X。每題答題正確的得1.5分，答題錯誤的扣 0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）.企業(yè)在初創(chuàng)期通常采納外部籌資，而在成長期

21、通常采納內部籌資。（）【答案】X【解析】處于成長期的企業(yè)，內部籌資往往難以知足需要。這就需要企業(yè)普遍地開展外部籌資，如發(fā)行股票、債券，取得商業(yè)信譽、銀行借款等?！局R點】籌資的分類（P91）.資本本錢率是企業(yè)用以確信項目要求達到的投資報酬率的最低標準。（）【答案】V【解析】資本本錢是衡量資本結構優(yōu)化程度的標準，也是對投資取得經(jīng)濟效益的最低要求，通經(jīng)常使用資本本錢率表示?！局R點】資本本錢（P128）.某投資者進行間接投資，與其交易的籌資者是在進行直接籌資；某投資者進行直接投資，與其交易的籌資者是在進行間接籌資。（）【答案】x【解析】直接籌資，是企業(yè)直接與資金供給者協(xié)商融通資金的籌資活動；間接籌

22、資，是企業(yè)借助于銀行和非銀行金融機構而籌集的資金。直接投資是將資金直接投放于形成經(jīng)營能力的實體性資產(chǎn)，直接謀取經(jīng)營利潤的企業(yè)投資；間接投資是將資金投放于股票、債券等權益性資產(chǎn)上的企業(yè)投資。【知識點】企業(yè)投資的分類（P149）.營運資金具有多樣性、波動性、短時間性、變更性和不易變現(xiàn)性等特點。（）【答案】X【解析】營運資金一樣具有如下特點：營運資金的來源具有多樣性；營運資金的數(shù)量具有波動性；營運資金的周轉具有短時間性；營運資金的實物形態(tài)具有變更性和易變現(xiàn)性?！局R點】營運資金的特點及概念（P188）.對作業(yè)和流程的執(zhí)行情形進行評判時，利用的考核指標能夠是財務指標也能夠是非財務指標，其中非財務指標要

23、緊用于時刻、質量、效率三個方面的考核。（）【答案】V【解析】假設要評判作業(yè)流程的執(zhí)行情形，必需成立業(yè)績指標，能夠是財務指標，也能 夠是非財務指標，非財務指標要緊體此刻效率、質量和時刻三個方面，如投入產(chǎn)出比、次品率、生產(chǎn)周期等。【知識點】作業(yè)本錢治理（P277）.當公司處于經(jīng)營穩(wěn)固或成長期，對以后的盈利和支付能力可作出準確判定并具有足夠把握時，能夠考慮采納穩(wěn)固增加的股利政策，增強投資者信心。（）【答案】V【解析】采納固定或穩(wěn)固增加的股利政策，要求公司對以后的盈利和支付能力做出準確的判定。固定或穩(wěn)固增加的股利政策通常適用于經(jīng)營比較穩(wěn)固或正處于成長期的企業(yè)?！局R點】固定或穩(wěn)固增加的股利政策（P30

24、4）.企業(yè)將土地利用權用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地利用權與廠房應別離進行攤銷和提取折舊。（）【答案】V【解析】土地利用權通常應單獨確以為無形資產(chǎn)。土地利用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地利用權與地上建筑物別離進行攤銷和提取折舊?！局R點】無形資產(chǎn)的賬務處置.企業(yè)財務治理的目標理論包括利潤最大化、股東財富最大化、公司價值最大化和相關者利益最大化等理論，其中，公司價值最大化、股東財富最大化和相關者利益最大化都是以 利潤最大化為基礎的。（）【答案】x【解析】利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化和相關者利益最大化等各類財 務治理目標，都以股東財富最大化為基礎?！局R點】各類財務治

25、理目標之間的關系（ P7）.非貨幣性資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實質的，支付補價方應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的本錢，不確認損益。（）【答案】【知識點】賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)互換.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應以合同價錢為基礎計算。（）【答案】V【知識點】存貨的可變現(xiàn)凈值三、多項選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分，每題備選答案中，有兩個或兩個 以上符合題意的正確答案，請將選定的答案填入括號內，多項選擇、少選、錯選、不選均不得分）.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的以下各項支出中，應計入存貨本錢的有（）?！敬鸢浮緼BC【解析】選項D自然災害損失（即超級

26、損失）不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出，不 計入存貨本錢?！局R點】存貨的初始計量.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預定可利用狀態(tài)時進行的以下各項會計處置中，正確的有（）?！敬鸢浮緼BCD【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達到預定可利用狀態(tài)時，再從在建工程轉為固定資產(chǎn)，并按從頭確信其利用壽命、估量凈殘值和折舊方式計提折舊。【知識點】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出.以下各項中，應作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。資產(chǎn)質量；（3）或有事項和許諾事項;4）經(jīng)營租賃。因此選項 A B C D均正確?！敬鸢浮緼C【解析】選項B,以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物，不具有所有權，再轉租的建筑物不能作為投資性房地產(chǎn)

27、核算；選項 D,出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬 于投資性房地產(chǎn)?！局R點】投資性房地產(chǎn)的范圍.以下各項因素中，阻礙企業(yè)償債能力的有（）?！敬鸢浮緼BCD（1）可動用的銀行貸款指標或授信額度;(2)【解析】阻礙償債能力的其他因素包括:【知識點】償債能力分析（P330）.以下各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。【答案】BCD【解析】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)之外的資產(chǎn)，以后為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確信，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等，選項B、C和D正確?！局R點】非貨幣性資產(chǎn)概念.以下各項方法中，能夠縮短現(xiàn)金周轉期的有（）。【解析】現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期+應

28、收賬款周轉期-應付賬款周轉期。若是要減少現(xiàn)金 周轉期，能夠從以下方面著手：加速制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉期；加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期；減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。 TOC o 1-5 h z 【知識點】現(xiàn)金收支日常治理（P202）7.2021年7月1日，甲公司因財務困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應付乙公司賬款1200萬元，該批產(chǎn)品的實際本錢為 700萬元，未計提存貨跌價預備，公平價值為 1000萬元，增 值稅銷項稅額170萬元由甲公司承擔， 不考慮其它因素，甲公司進行的下述會計處置中， 正 確的有（）。【答案】BCD【解析】甲公司確認債務重組利得=1200- （100

29、0+170） =30 （萬元），選項 A不正確；甲公司用于償債的存貨視同銷售處置，確認主營業(yè)務收入1000萬元，主營業(yè)務本錢 700萬元，同時終止確認應付賬款1200萬元，選項B、C和D正確。甲公司會計處置如下： TOC o 1-5 h z 借：應付賬款-乙公司1200貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）170營業(yè)外收入-債務重組利得30借：主營業(yè)務本錢700貸：庫存商品700【知識點】債務重組的賬務處置.以下各項中，投資方在確信歸并財務報表歸并范圍時應予考慮的因素有（）。【解析】歸并財務報表的歸并范圍是指納入歸并財務報表編報的子公司的范圍，應當以操縱為基礎予以確信。 投資

30、方要實現(xiàn)操縱， 必需具有兩項大體要素： 一是因涉入被投資方而 享有可變回報；二是擁有對被投資方的權利，而且有能力運用對被投資方的權利阻礙其回報金額。除此之外，還應該綜合考慮所有相關事實和情形，其中，對被投資方的設立目的和設計的分析，貫穿于判定操縱的始終。【知識點】歸并范圍.母公司在編制歸并財務報表前，對子公司所采納會計政策與其不一致的情形進行的以下會計處置中，正確的有（）?！敬鸢浮緽C【解析】編制財務報表前，應當盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子B和C正確。2021年年末未下達零余額賬戶用款額度）。公司所采納的會計政策與母公司維持一致，選項【知識點】歸并財務報表編制的前期預備事項

31、.某事業(yè)單位2021年度收到財政部門批復的300萬元，以下會計處置中，正確的有（A.貸記“財政補助收入”300萬元B.借記“財政補助結轉”300萬元C.貸記“財政應返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】CD【解析】事業(yè)單位下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時, 記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度”。此題分錄為：借：零余額賬戶用款額度300貸：財政應返還額度300選項C和D正確。【知識點】國庫集中支付業(yè)務的賬務處置四、計算分析題 (本類題共2小題，每1小題10分，第2小題10分，共20分。凡要求計 算的項目，除專門說明外，均須列出計算

32、進程；計算結果顯現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目).甲公司系增值稅一樣納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關資料如下：資料一：2021年8月1日，甲公司從乙公司購入 1臺不需安裝的A生產(chǎn)設備并投入利用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為 170萬元，付款期為3個月。資料二：2021年11月1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在利用進程中顯現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。2021年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟， 至昔時12月31日，人民法院尚未裁決。甲公司法律顧問以為敗訴的可 能性為

33、70%估量支彳訴訟費5萬元，超期利息在20萬元至30萬元之間，且那個區(qū)間內每 一個金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2021年5月8日，人民法院裁決甲公司敗訴，承擔訴訟費 5萬元，并在10日 內向乙公司支付欠款 1170萬元和超期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從裁決， 甲公司于 2021年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。資料四：甲公司2021年度財務報告已于 2021年4月20日報出，不考慮其他因素。要求：(1)編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關會計分錄。(2)判定說明甲公司2021年年末就該未決訴訟案件是不是應當確認估量欠債及其理由；若是應當確認估量欠債，編制相關會計分錄。(3)編制甲公司服從

34、裁決支付款項的相關會計分錄?！敬鸢浮?1) 2021年8月1日 TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)1000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)170貸：應付賬款1170(2)應該確認估量欠債。理由：甲公司法律顧問以為敗訴的可能性為70%履行該義務極可能致使經(jīng)濟利益流出企業(yè)，估量支付訴訟費5萬元，超期利息在20萬元至30萬元之間，且那個區(qū)間內每一個金額發(fā)生的可能性相同， 且金額能夠靠得住計量，應當確認該估量欠債， 確認金額=5+ (20+30)/2=30 (萬元)。會計分錄為： TOC o 1-5 h z 借：營業(yè)外支出25治理費用5貸：估量欠債302021 年 5 月 8 日：借：估量欠債3

35、0營業(yè)外支出25貸：其他應付款552021年5月16日支付款項時：借：其他應付款55應付賬款1170貸：銀行存款1225【知識點】固定資產(chǎn)的初始確認；或有事項的確認條件居民企業(yè)甲公司要緊從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2021年有關涉稅事項如下：(1)為了推行新型洗滌劑，公司推出了 “買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元(不含稅)的洗潔精。公司依照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，依照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。(2)發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的

36、常規(guī)性檢測。(3) 4月購進一臺機械設備并投入利用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額102萬元(已抵扣)，公司依照5年直線法計提了折舊。 該設備不符合加速折舊的條件， 計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。(4)以一項土地利用權對外投資，該土地利用權的賬面原值為5000萬元，評估的公平價值為8000萬元，評估增值 3000萬元計入了當期收益。(5)向環(huán)保部門支付罰款 5萬元，支付訴訟費1萬元。(6)向關聯(lián)企業(yè)支付治理費 10萬元。要求：依照上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答以下問題:(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是不是正確？說明理由。(2)甲公司在計算應納稅

37、所得額時，研究開發(fā)費用許諾加計扣除的金額是多少？(3)甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機械設備折舊費需要納稅調整的金額是多 少？(4)甲公司以土地利用權對外投資的評估增值收益，應如何進行企業(yè)所得稅的稅務處 置？(5)甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時是不是準予扣除？別離說明 理由。(6)甲公司向關聯(lián)企業(yè)支付的治理費，在計算應納稅所得額時是不是準予扣除？說明 理由。【答案及解析】(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確。理由：依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價錢比例來分攤確認各項收入，其商品價錢應以公

38、平價錢計算。甲公司應確認每件洗滌劑銷售收入=40X40/ (40+10) =32 (元)，確認每瓶洗潔精銷售收入=40X 10/ (40+10) =8 (元)。【知識點】銷售貨物收入(P391)(2)甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發(fā)費用許諾加計扣除的金額=(42-2 ) X 50%=20(萬元)?！窘馕觥科髽I(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn) 計入當期損益的，在依照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再依照研究開發(fā)費用的50劑口計扣除。專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，許諾依照規(guī)定實行加計扣除；對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加

39、計扣除?！局R點】加計扣除稅收優(yōu)惠(P421)(3)甲公司計提的折舊金額 =600 + 5X 8/12=80 (萬元)，企業(yè)所得稅前許諾扣除的折舊 金額=600+10X 8/12=40 (萬元)。甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機械設備折舊額應調增應納稅所得額=80-40=40(萬元)?！窘馕觥科髽I(yè)應當自固定資產(chǎn)投入利用月份的次月起計算折舊。【知識點】固定資產(chǎn)的稅收處置（P402）（4）甲公司以土地利用權對外投資的評估增值收益 3000萬元，可在不超過 5年期限內， 分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅?！窘馕觥烤用衿髽I(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得

40、，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。其中：企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應進行評估并按評估后的公平價值扣除計稅基礎后的余額計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得?！局R點】企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處置（P411）（5）向環(huán)保部門支付罰款 5萬元不得在計算應納稅所得額時扣除，支付的訴訟費 1萬 元能夠在計算應納稅所得額時扣除。理由：罰金、罰款和被沒收財物的損失是國家或有關執(zhí)法部門對納稅人違背法律法規(guī) 規(guī)定的一種經(jīng)濟制裁或經(jīng)濟懲罰，因此強制規(guī)定其不得在稅前扣除。罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人依照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。【

41、知識點】禁止扣除項目（P400）（6）甲公司向關聯(lián)企業(yè)支付的治理費10萬元，不得在計算應納稅所得額時扣除。理由：企業(yè)之間支付的治理費，不得在計算應納稅所得額時扣除?！局R點】禁止扣除項目（P400）五、綜合題（本類題共1小題，共20分，。凡要求計算的項目，除專門說明外，均須列出計算進程；計算結果顯現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示）1.甲公司系增值稅一樣納稅人，適用的增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為 25%估量在以后期間維持不變。甲公司已按2021年度實現(xiàn)的利潤總額 6000萬元計算確認了昔時的所

42、得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2021年度財務報告批準報出日為 2021年3月25日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2021年4月20日完成。2021年1月28日，甲公司對與2021年度財務報告有重大阻礙的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處置進行檢查，有關資料如下：資料一：2021年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全數(shù)移交乙公司，每件本錢為500元，合同約定，乙公司應按每件不含增值稅的固定價錢600元對外銷售，甲公司按每件 30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷期限為6個月，代銷期限終止時，乙公司將尚未售出的 A商品退回

43、甲公司；每一個月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2021年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價錢為24萬元，增值稅稅額為 4.08 TOC o 1-5 h z 萬元，當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進行了貨款結算，甲公司已將款項收存銀行。依照稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司 2021年對上述業(yè)務進行了如下會計處置（單位：萬元）：借：應收賬款60貸：主營業(yè)務收入60借：主營業(yè)務本錢50貸：庫存商品50貸：應收賬款2

44、4資料二：2021年12月2日，甲公司同意丙公司委托， 與丙公司簽定了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同， 合同規(guī)定的開發(fā)期為 12個月。至2021年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)本錢50萬元（均為開發(fā)人員薪酬），該合同的結果能夠靠得住估量，估量還將發(fā)生350萬元的本錢。2021年12月31日，甲公司依照軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確信完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10%依照稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務免征增值稅。甲公司 2021年對上述業(yè)務進行了如下會計處置（單位：萬元） TOC o 1-5 h z 借：銀行存款40貸：主營業(yè)務收入40借：勞務本錢50貸：應付職工薪酬50借：主