基礎(chǔ)講義第一部分

1、第二章 審計組織與審計【考情分析】本章從不同主體介紹審計組織機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、等，其中以國家審計機關(guān)為重點，每年都有所涉及，分值 3 分左右，都是在單選和多選的范圍內(nèi)。本章大綱對中級與初級審計師的要求基本相似，初級在審計機關(guān)的管轄范圍上僅要求了解。【內(nèi)容介紹】第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)國家審計機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)社會審計組織防范風(fēng)險【內(nèi)容講解】第一節(jié) 國家審計機關(guān)一、國家審計機關(guān)的設(shè)置各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位是不相同的。根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計的對象，可以將國家審計劃分為 4 類：1.隸屬于議會并向議會或國家元首工作不受行政2.隸屬于我國的控制和，其地位較高，獨立性較強。并向

2、議會或工作作為的組成部門，在下工作，對負(fù)責(zé)并工作。3.具有司法性質(zhì)，以審計形式開展工作，向議會或國家元首通過開庭進(jìn)行審判，作出裁決。工作。對違法行為，4.獨立于議會、和司法機關(guān)，向議會或國家元首工作，具有較高的獨立性。我國國家審計機關(guān)是根據(jù)設(shè)置的，我國的審計機關(guān)分為和地方兩級。的審計工作，設(shè)對國，是最高國家審計機關(guān)，在下，依法組織務(wù)院負(fù)責(zé)?？h級以上各級人民級）和上一級審計機關(guān)的設(shè)立審計機關(guān)，分別在、縣長、區(qū)長（本下，組織本行政區(qū)的審計工作，負(fù)責(zé)本級審計機關(guān)范圍內(nèi)的審計事項，對審計機關(guān)和本級人民負(fù)責(zé)并工作。二、國家審計機關(guān)的基本任務(wù)根據(jù)審計法的規(guī)定，各級審計機關(guān)對和地方各級人民及其的財政收支，國

3、有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應(yīng)接受審計的財政、財務(wù)收支的真實性、和效益性依法進(jìn)行審計監(jiān)督。國家審計機關(guān)的具體任務(wù)有：1.接受委托，起草、修改審計法律、行政草案，制定審計規(guī)章制度。2.、制定審計工作的方針、政策，確定審計工作重點，編制審計工作計劃。3.辦理審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項，組織與本級財政收支有關(guān)特定事項的專項審計。4.根據(jù)規(guī)定，具體指導(dǎo)、監(jiān)督及各級內(nèi)部審計工作，監(jiān)督社會審計工作。5.6.辦理下級審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)以及其他審計工作。、規(guī)章規(guī)定的，以及和審計機關(guān)交辦的其他事項。三、國家審計機關(guān)的權(quán)限（檢查、建議、公布）（1-4，是與取證權(quán)限有關(guān)的）1.審計機關(guān)決算、財務(wù)會計

4、要求被審計按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、，運用電子計算機、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔，在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機構(gòu)出具的審計，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計2.審計機關(guān)進(jìn)行審計時，不得、拖延、謊報。檢查被審計的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計和運用電子計算機管政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計不得。3.審計機關(guān)進(jìn)行審計時，證明材料。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)和個人，并取得有關(guān)4.審計機關(guān)進(jìn)行審計時，被審計不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計以及其

5、他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。5.審計機關(guān)認(rèn)為被審計所執(zhí)行的主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請?zhí)幚淼臋C關(guān)依法處理。（建議權(quán)）6.審計機關(guān)可以向有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。（公布權(quán)）7.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請理等機關(guān)予以協(xié)助。、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、價格、工商行政管【例題 1單選題】下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是（ ）。A.要求被審計 B.要求被審計 C.制止被審計D.廢止被審計提供財務(wù)報表提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況正在進(jìn)行的國家規(guī)定的財務(wù)

6、收為主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定正確D審計機關(guān)認(rèn)為被審計所執(zhí)行的主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請?zhí)幚淼臋C關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項 D 符合題意。四、國家審計機關(guān)的職責(zé)（14 項，對國有資產(chǎn)監(jiān)督）1.審計機關(guān)對本級情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。（含直屬）和下級預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支2.在提出審計結(jié)果下，對預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向國務(wù)院。地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向本級人民和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果。8.審計

7、機關(guān)對部門管理的和其他受委托管理的社會保障基金、社會捐贈以及其他有關(guān)基金、的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。9.審計機關(guān)對國際組織和外國、項目的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。10.審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他的主要，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。監(jiān)督11.除審計定的審計事項外，審計機關(guān)對其他法律、 行政規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進(jìn)行審計的事項，依照審計法和有關(guān)法律、行政的規(guī)定進(jìn)行審計監(jiān)督。12.審計機關(guān)查，并向本級人民對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、進(jìn)行專項審計調(diào)和上一級審計機關(guān)

8、審計結(jié)果?！纠} 2單選題】地方各級審計機關(guān)每年向本級人民和上一級審計機關(guān)，關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的A.審計結(jié)果公告 B.審計結(jié)果C.審計D.審計決定書是（）。正確級人民B地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向本和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果。所以選項 B 正確。五、國家審計機關(guān)的管轄范圍審計權(quán)限的分工。注意其中幾項規(guī)定：1.審計機關(guān)的審計管轄范圍，根據(jù)被審計系確定。的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)2.專業(yè)審計司和派出機構(gòu)的審計分工按照審計力量和與審計任務(wù)相適應(yīng)，有利于提高審計工作效率，節(jié)約審計資源的原則確定。3.根據(jù)工作需要組織或派出機構(gòu)

9、和地方審計機關(guān)對被審計進(jìn)行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。4.根據(jù)工作需要，審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的審計事項可以直接進(jìn)行審計；審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項下級審計機關(guān)審計，另有規(guī)定者除外。5.涉及國家的科研、生產(chǎn)，由專業(yè)審計司審計。6.計分工范圍。根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計對象的實際情況，具體確定各專業(yè)審計司和派出機構(gòu)的審7.審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的。報請其共審計機關(guān)確定。同的8.系統(tǒng)的審計管轄范圍由確定，報備案。六、國家審計的（一）審計法概述年 月月 1 日起施行。日起正式實施。年 月 28 通過關(guān)于修改審計法

10、的決定，決定于 2006 年 6（二）審計法對國家審計的具體規(guī)定的特點：1.它是國家審計的，不包括內(nèi)部審計和社會審計的，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的2.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的；，相關(guān)當(dāng)事人是的主體，包括被審計及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計；3.它是以行政責(zé)任為主的，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任?！纠} 3單選題】對于審計法所規(guī)定的審計，下列提法中正確的是（ ）。A.主體包括被審計及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計適用于各類審計主體以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任正確A審計法是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)

11、事人的，相關(guān)當(dāng)事人是法律，所以選項 A 正確。責(zé)任的主體，包括被審計及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)的層次不同，可分為以下幾種體制：1.董事會體制。2.監(jiān)事會或?qū)徲嬻w制。3.總經(jīng)理體制。4.財務(wù)副總經(jīng)理體制。內(nèi)部審計機構(gòu)在本主要或者權(quán)力機構(gòu)的下開展工作。二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)總結(jié)：本的人、財、物、內(nèi)控制度、管理、效益。財政收支、財務(wù)收支；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算金的管理和使用；員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；規(guī)定和本主要或者權(quán)

12、力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。三、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限1.要求被審計按他有關(guān)文件、資料；送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報表和其2.3.參與權(quán)（如：參加會議、規(guī)章制度的制定）4.5. 6.檢查權(quán)7.8.處理權(quán)（如：臨時制止、經(jīng)批準(zhǔn)暫時封存，不等于處罰）9.10.建議權(quán)四、內(nèi)部審計的我國當(dāng)前的內(nèi)部審計（熟悉）沒有明確內(nèi)部審計的。根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，的，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)處理。第三節(jié) 社會審計組織社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)事務(wù)所。有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)登記的會計師一、社會審計組織的設(shè)置中國會計師對社會審計進(jìn)行的行業(yè)管理。會計師只有加入會計師事務(wù)所才能執(zhí)

13、業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行政行，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），實二、社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非會計師不得承辦。1.審計業(yè)務(wù)（1）企業(yè)財務(wù)報表，出具審計。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資。（3）辦理企業(yè)合并、分立、及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)。（4）辦理法律、行政規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計。2.會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)（1）設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計。（2）擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。（3）（4）（5）記賬

14、。納稅申報。申請登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。資產(chǎn)評估。參與進(jìn)行可行性。【例題 4單選題】下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B.代行被審計的部分管理職能C.驗證企業(yè)資本，出具驗資D.對被審計會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰正確被審計C社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對的準(zhǔn)則事項進(jìn)行處罰的，選項 ABD 不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。三、社會審計組織的權(quán)限會計師事務(wù)所 受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時，任何和個人不得干預(yù)。社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資

15、，并對內(nèi)容的真實性和負(fù)責(zé)。社會審計在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有行為，應(yīng)當(dāng)在出具的中提出。對委托人示意作不實或者不當(dāng)證明的，出具有關(guān)。社會審計對執(zhí)行中知悉的商業(yè)，負(fù)有義務(wù)。四、社會審計組織的可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任中3.4.民會計師法對社會審計的規(guī)定。的規(guī)定。法、公司法、刑法對社會審計關(guān)于受理關(guān)于市場因虛假陳述的民事賠償?shù)娜舾梢?guī)定。涉及會計師事務(wù)所在審計因為活動中民事賠償?shù)娜舾梢?guī)定，簡稱司法解釋。連帶賠償責(zé)任第四節(jié) 防范風(fēng)險的對策防范風(fēng)險的對策：1.明確被審計的責(zé)任和審計組織的責(zé)任；2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；3.聘請和法律顧問；4.深入了解被審計的情況；5.為審計提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；6.建立審計質(zhì)量控制制度?！纠} 5多選題】為防