金融企業(yè)管理及業(yè)務(wù)管理知識(shí)分析核算

1、金融企業(yè)金融企業(yè)定義金融企業(yè)是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得金融監(jiān)管部門(mén)授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和部分財(cái)務(wù)公司等；執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；執(zhí)業(yè)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類(lèi)保險(xiǎn)公司等。在中國(guó)凡是有金融許可證的企業(yè)都是金融企業(yè) 一、銀行存款 分類(lèi)： 單位存款和儲(chǔ)蓄存款，時(shí)間：活期存款、定期存款一、單位活期存款的種類(lèi)與管理 （一）單位活期存款賬戶(hù)的種類(lèi) 1、基本存款戶(hù) 是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。 適用范圍下列存

2、款人，可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù):企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶(hù)、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、其他組織。 2、一般存款戶(hù) 定義是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù) 適用范圍因借款或其他結(jié)算需要； 在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立； 銀行結(jié)算賬戶(hù) 3、專(zhuān)用存款戶(hù) 定義是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。 適用范圍(1)基本

3、建設(shè)資金。(2)更新改造資金。(3)財(cái)政預(yù)算外資金。(4)糧、棉、油收購(gòu)資金。(5)證券交易結(jié)算資金。(6)期貨交易保證金。(7)信托基金。(8)金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金。(9)政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金。(10)單位銀行卡備用金。(11)住房基金。(12)社會(huì)保障基金。(13)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。(14)黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。(15)其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。 4、臨時(shí)存款戶(hù) 定義臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。適用范圍有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)：（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（3）注冊(cè)驗(yàn)資。5、異地開(kāi)立有

4、關(guān)銀行結(jié)算賬戶(hù)存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶(hù)：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的。（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的。（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收 入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的。（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的。（5）自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。單位存款，支票戶(hù)、存折戶(hù)核算 1、單位活期存款支票戶(hù)、存折戶(hù)存取 存入現(xiàn)金 提取現(xiàn)金做相反分錄 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款_活期存款_XX單位2、單位定期存款支票戶(hù)、存折戶(hù)存取 存入款項(xiàng)時(shí) 借：吸收存款_

5、活期存款_XX單位 貸：吸收存款_定期存款_XX單位 支取款項(xiàng)借：吸收存款_定期存款 _XX單位 應(yīng)付利息 利息支出 貸：吸收存款_活期存_XX單位儲(chǔ)蓄存款城鄉(xiāng)居民將暫時(shí)不用或結(jié)余的貨幣收入存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的一種存款活動(dòng)。又稱(chēng)儲(chǔ)蓄。儲(chǔ)蓄存款是信用機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要資金來(lái)源。儲(chǔ)蓄存款指為居民個(gè)人積蓄貨幣資產(chǎn)和獲取利息而設(shè)定的一種存款.儲(chǔ)蓄存款基本上可分為活期和定期兩種.活期儲(chǔ)蓄存款雖然可以隨時(shí)支取,但取款憑證-存折不能流通轉(zhuǎn)讓,也不能透支.傳統(tǒng)的定期儲(chǔ)蓄存款的對(duì)象一般僅限于個(gè)人和非營(yíng)利性組織,且若要提取,必須提前七天事先通知銀行,同時(shí)存折不能流通和貼現(xiàn).目前,美國(guó)也允許營(yíng)利公司開(kāi)立儲(chǔ)蓄存款帳戶(hù)

6、,但存款金額不得超過(guò)15萬(wàn)美元.除此之外,西方國(guó)家一般只允許商業(yè)銀行的儲(chǔ)蓄部門(mén)和專(zhuān)門(mén)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù),且管理比較嚴(yán)格.儲(chǔ)蓄存款核算單位活期存入款項(xiàng)時(shí)、續(xù)存款項(xiàng) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款_活期儲(chǔ)蓄存款_XX單位 支取款項(xiàng) 借：吸收存款_活期儲(chǔ)蓄存款_XX單位 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銷(xiāo)戶(hù) 借：吸收存款_活期儲(chǔ)蓄存款_XX單位 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 儲(chǔ)戶(hù)定期款項(xiàng) 存入款項(xiàng)時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款_活期儲(chǔ)蓄存款_XX單位 支取款項(xiàng) 借：吸收存款_活期儲(chǔ)蓄存款_XX單位 利息支出 應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金存款利息計(jì)算 年利率（%）12=月利率 月利率（）30=日利率 年利率（%。）360=日利率

7、利率計(jì)算，逐筆計(jì)息、月積數(shù)計(jì)息、日積數(shù)計(jì)息、固定基數(shù)1、逐筆計(jì)息，定期存款利息=本金*年數(shù)*年利率利息=本金*月數(shù)*月利率利息=本金*日數(shù)*日利率 2、月積數(shù)計(jì)息，零存整取月積數(shù)=月平均存款余額應(yīng)付利息=月積數(shù)*月利率 3、日積數(shù)計(jì)息，單位存款、儲(chǔ)蓄存款 日積數(shù)=日存款余額 應(yīng)付利息=日積數(shù)*日利率 4、固定積數(shù)法，零存整取 應(yīng)付利息=累計(jì)存款額*利息基數(shù) 利息基數(shù)=1*平均存期*利息 平均存期=（存款總期數(shù)+1）/2二、銀行貸款銀行貸款的種類(lèi)：信用貸款、抵押貸款、活存透支、票據(jù)貼現(xiàn)信用貸款業(yè)務(wù)核算單位借款 借;貸款信用貸款XX單位 貸：吸收存款_活期存款_XX單位計(jì)算貸款利息 借；應(yīng)收利息_

8、 XX單位 貸：利息收入_信用貸款利息 還款借：吸收存款_活期存款_XX單位 貸：貸款信用貸款XX單位 應(yīng)收利息_ XX單位 利息收入_信用貸款利息抵押貸款業(yè)務(wù)核算申請(qǐng)抵押貸款 借;貸款抵押貸款XX 貸：吸收存款_活期存款_XX還款借：吸收存款_活期存款_XX 貸：貸款抵押貸款XX 應(yīng)收利息_ XX單位 利息收入_抵押貸款利息無(wú)法歸還貸款 借款人如不能償還貸款，加收罰息，填發(fā)處理抵押品通知單。 逾期一個(gè)月如無(wú)法歸還，銀行處理抵押品。作價(jià)入賬、出售抵押品作價(jià)入賬、 借;貸款抵押貸款XX 貸：利息收入 出售抵押品借：吸收存款_活期存款_XX 貸：貸款抵押貸款XX 利息收入活存透支賬務(wù)處理發(fā)生活存透

9、支借;貸款信用卡透支 貸：吸收存款_信用卡存款透支金額借：吸收存款_信用卡存款 貸：利息收入票據(jù)貼現(xiàn)核算 持票人需貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：吸收存款_貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) 利息收入票據(jù)到期承兌 借：存放同業(yè)付款人開(kāi)戶(hù)行 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備核算 提取貸款損失準(zhǔn)備 計(jì)算結(jié)果正數(shù) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備XX貸款 如負(fù)數(shù)做相反分錄貸款損失核銷(xiāo) 借：貸款損失準(zhǔn)備XX貸款 貸：貸款XX貸款XX借款人收回已核銷(xiāo)貸款損失1/2借：貸款XX貸款XX借款人 貸：貸款損失準(zhǔn)備XX貸款 2/2 借：吸收存款_活期存款_XX 貸：貸款XX貸款XX借款人信托業(yè)務(wù)信托業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行信托部門(mén)接受客戶(hù)的委托，代替委托

10、單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)、管理或處理貨幣資金或其他財(cái)產(chǎn)，并從中收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。信托業(yè)務(wù)的分類(lèi) 1、以信托關(guān)系成立的方式為標(biāo)準(zhǔn)劃分：任意信托、法定信托； 2、以信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)劃分：金錢(qián)信托、動(dòng)產(chǎn)信托、不動(dòng)產(chǎn)信托、有價(jià)證券信托、金錢(qián)債權(quán)信托； 3、以信托目的為標(biāo)準(zhǔn)劃分：擔(dān)保信托、管理信托、處理信托、管理和處理信托； 4、以信托事項(xiàng)的法律立場(chǎng)為標(biāo)準(zhǔn)劃分：民事信托、商事信托； 5、從委托人的角度對(duì)信托進(jìn)行劃分：個(gè)人信托（生前信托、身后信托）、法人信托； 6、以受托人承辦信托業(yè)務(wù)的目的為標(biāo)準(zhǔn)劃分：營(yíng)業(yè)信托、非營(yíng)業(yè)信托； 7、以受益人的角度對(duì)性拖的劃分：自益信托、他益信托、私益信托、公益信托； 8、以信托涉

11、及的地理區(qū)域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)劃分：國(guó)際信托、國(guó)內(nèi)信托； 9、以業(yè)務(wù)范圍為標(biāo)準(zhǔn)劃分：廣義信托、狹義信托； 信托與企業(yè)1、公司理財(cái)，信托是一個(gè)不可替代的工具 融資服務(wù)：通過(guò)信托完善企業(yè)的融資渠道。信托機(jī)構(gòu)是擁有龐大金融資產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)，既可以做一般貸款（即債權(quán)性融資），也可做股權(quán)性融資，因此，當(dāng)企業(yè)需要資金時(shí)，除了找銀行，還有一個(gè)重要的渠道是信托公司，它不但可以像銀行一樣發(fā)放貸款，而且還可以作為股東直接向企業(yè)投資。 動(dòng)產(chǎn)設(shè)備信托：動(dòng)產(chǎn)設(shè)備信托，這種方式在國(guó)外應(yīng)用非常普遍。它與融資租賃比較接近，當(dāng)企業(yè)需要購(gòu)置大型機(jī)器設(shè)備而資金不足時(shí)，可以和信托公司聯(lián)系，由信托公司給設(shè)備制造商出具“受益憑證”，制造商據(jù)此從銀行取

12、得借款進(jìn)行生產(chǎn)，生產(chǎn)出設(shè)備歸企業(yè)使用，企業(yè)完全付清款項(xiàng)后設(shè)備歸企業(yè)所有。在此過(guò)程中通過(guò)信托結(jié)構(gòu)使交易具有了信用基礎(chǔ)。 附擔(dān)保的公司債：附擔(dān)保的公司債也多采用信托的方式進(jìn)行擔(dān)保。發(fā)行公司債券也是企業(yè)融資的重要途徑。目前我國(guó)發(fā)行的企業(yè)債券全部都是信用債券，只有信用級(jí)別很高的企業(yè)才能發(fā)行。在此過(guò)程中，必須引進(jìn)信托，把企業(yè)資產(chǎn)托給信托機(jī)構(gòu)，利用信托使有擔(dān)保的公司債券容易發(fā)行。 2、在交易安全方面，信托作用獨(dú)到 信用帳戶(hù)信托。目前我國(guó)的企業(yè)信用狀況非常不好，買(mǎi)賣(mài)雙方互相不信任，先給錢(qián)怕對(duì)方不交貨，先交貨又怕對(duì)方不付錢(qián)，在此環(huán)節(jié)上，信托公司可以提供很好的解決方案。買(mǎi)賣(mài)雙方可找一家信托公司，買(mǎi)方開(kāi)立一個(gè)信托

13、賬戶(hù)，專(zhuān)門(mén)用來(lái)支付貨款，由信托公司負(fù)責(zé)在貨物驗(yàn)收完畢后支付貨款，大大減低交易成本。表決權(quán)信托。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上，信托也可以發(fā)揮作用，提供很好的解決方案。目前上市公司主要的結(jié)構(gòu)是大小股東，大股東居于控制地位，小股東權(quán)益無(wú)法保障。表決權(quán)信托可以使小股東把表決權(quán)集中起來(lái)，委托給“受托人”，集中行使表決權(quán)以對(duì)抗大股東。3、企業(yè)塑造公眾形象、履行社會(huì)責(zé)任時(shí)也可利用信托 企業(yè)往往采用捐贈(zèng)的形式樹(shù)立公眾形象，帶有一定的廣告性質(zhì)。一次性的捐贈(zèng)廣告效果的持續(xù)期很短，如果采用公共信托的方式，例如設(shè)立教育信托基金，用基金收益捐助失學(xué)兒童，可以長(zhǎng)久保持企業(yè)的公眾形象。 企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任方面也可使用信托方式。個(gè)人信托居

14、民個(gè)人也是信托的主要消費(fèi)者。根據(jù)我國(guó)的情況，個(gè)人信托品種主要有兩個(gè)層次：一方面是針對(duì)富有階層的，主要體現(xiàn)為投資和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移；另一方面是針對(duì)普通居民的保障性品種，例如子女的教育信托、養(yǎng)老金信托、儲(chǔ)蓄性信托等。 目前，我國(guó)個(gè)人信托產(chǎn)品主要以資金信托（又稱(chēng)金錢(qián)信托）為主。既信托公司通過(guò)發(fā)行集合資金信托計(jì)劃，個(gè)人投資者購(gòu)買(mǎi)的形式?；旧鲜菍儆谝环N投資型的自益信托。 信托存款核算開(kāi)戶(hù)存入 借：銀行存款 貸;吸收存款信托存款委托人應(yīng)付收益金=信托存款額*信托期（月）*余額收益率應(yīng)收手續(xù)費(fèi)=信托存款額*信托期（月）*月手續(xù)費(fèi)率支付收益金高于計(jì)收的手續(xù)費(fèi) 按兩者差額做支付收益金 借:吸收存款信托存款委托人 利息

15、支出（兩者差額） 貸：銀行存款分別反映收益金和手續(xù)費(fèi) 借：吸收存款信托存款委托人 利息支出 貸：銀行存款信托貸款核算 信托貸款發(fā)放 借：貸款信托貸款借款人 貸：銀行存款信托貸款利息核算1、貸款期限在3個(gè)月內(nèi)可采用利隨本清 借：銀行存款 貸款信托貸款借款人 貸：利息收入2、期限超過(guò)3個(gè)月按季計(jì)息，每季末月20日為結(jié)息日。利率可比照同期銀行短期借款利率上浮30%或雙方商定 計(jì)末計(jì)息 借：應(yīng)收利息借款人 貸：利息收入收回前期利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息借款人按季計(jì)息方式，收回貸款本金及未收利息借：銀行存款 貸：貸款信托貸款借款人 應(yīng)收利息借款人 利息收入委托存貸款存入款項(xiàng)核算 借：銀行存款 貸：

16、吸收存款委托存款委托單位 委托貸款發(fā)放 借：委托貸款借款單位 貸：銀行存款委托貸款利息及手續(xù)費(fèi)收取 每期收取委托貸款利息 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款委托人收取利息抵扣 借：其他應(yīng)付款委托人 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入直接收取 借：銀行存款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入委托貸款到期核算信托機(jī)構(gòu)收到借款單位歸還貸款本金及利息 借：銀行存款 貸：委托貸款借款單位 其他應(yīng)付款委托人信托機(jī)構(gòu)將委托貸款本息交付委托單位借：吸收存款_委托單位_XX單位 其他應(yīng)付款委托人 貸：銀行存款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 租賃業(yè)務(wù)租賃業(yè)務(wù)：商業(yè)銀行的租賃業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行作為出租人，向客戶(hù)提供租賃形式的融資業(yè)務(wù)，包括融資性租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃。

17、 融資性租賃：當(dāng)客戶(hù)需更新或添置大型設(shè)備、儀器而資金不足時(shí)，由銀行出資購(gòu)買(mǎi)這些設(shè)備出租給客戶(hù)，客戶(hù)對(duì)此具有使用權(quán)，并按時(shí)交納租金，銀行通過(guò)租金逐步收回資金。 經(jīng)營(yíng)性租賃：是一種短期租賃。指出租人向承租人提供短期設(shè)備出租，出租人負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝、保養(yǎng)、維修、納稅、支付保險(xiǎn)費(fèi)和提供專(zhuān)門(mén)的技術(shù)服務(wù)等，租金高于融資性租賃。 特點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)性租賃是一個(gè)反復(fù)出租的過(guò)程，出租人與多個(gè)承租人簽訂出租合同，租賃物件一般是通用設(shè)備或技術(shù)含量高，更新速度快的設(shè)備。融資性租賃承租單位申請(qǐng)租賃并交來(lái)保證金 借：銀行存款 貸：存入保證金XX承租單位 保證金退還做相反分錄購(gòu)買(mǎi)設(shè)備并起租核算租賃公司購(gòu)入承租單位在合同上指定設(shè)備物資

18、 借：融資租賃資產(chǎn)XX承租單位 貸：銀行存款租賃公司與承租單位收到租金 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款XX承租單位 貸：融資租賃資產(chǎn)XX承租單位 未實(shí)現(xiàn)融資收益租金計(jì)收 應(yīng)收未收租賃資產(chǎn)利息及手續(xù)費(fèi) 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸:租賃收入融資租賃收入收到租金 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款XX承租單位租賃期滿(mǎn)借：銀行存款 貸;營(yíng)業(yè)外收入經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)購(gòu)置租賃資產(chǎn) 借；固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn) 貸：銀行存款租賃公司根據(jù)租賃合同起租借；固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)已出租資產(chǎn) 貸；固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn) 公司收到承租人支付租金 借：銀行存款 貸：租賃收入經(jīng)營(yíng)租賃收入合同到期租賃公司收回租賃資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn) 貸；固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)已出租資產(chǎn)證券業(yè)務(wù)核算證券是多種經(jīng)濟(jì)權(quán)益憑證的統(tǒng)稱(chēng)，是證明證券持有人有權(quán)按其券面所載內(nèi)容取得應(yīng)有權(quán)益的書(shū)面證明。按其性