2022年會(huì)計(jì)制度調(diào)研報(bào)告

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程調(diào)研報(bào)告調(diào)研單位： xxx 九江分公司目 錄 一、單位背景介紹 二、調(diào)研目的 三、組織機(jī)構(gòu)圖 四、會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度五、問題與分析一、 單位背景介紹 xxx 通信集團(tuán)江西有限公司九江分公司（簡(jiǎn)稱九江移動(dòng)）是 xxx （香港）有限公 司全資子公司江西有限公司在九江設(shè)立的分公司。公司主要經(jīng)營移動(dòng)通信業(yè)務(wù)（包括話音、 數(shù)據(jù)、多媒體通信）、IP 電話和互聯(lián)網(wǎng)接入以及 IP 電話和互聯(lián)網(wǎng)有 關(guān)的系統(tǒng)集成服務(wù)等業(yè)務(wù)，是推動(dòng)九江信息化的骨干力量。九江移動(dòng)擁有“全球 通”、“神州行 ”、“動(dòng)感地帶 ”等著名品牌，建成了融交換網(wǎng)、傳輸網(wǎng)、基站網(wǎng)、支撐網(wǎng)、智能網(wǎng)、移動(dòng)寬帶互聯(lián)網(wǎng)為一體的綜合通信網(wǎng)絡(luò)

2、，客戶總數(shù)超過 140 萬。 2006 年底實(shí)現(xiàn)了行政村村村通移動(dòng)電話，網(wǎng)絡(luò)全面覆蓋了全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上地 區(qū)和主要交通沿線、重點(diǎn)風(fēng)景旅游區(qū)。服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)： 做納稅大戶， 為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展出力； 協(xié)助市委宣傳部舉辦“建設(shè)經(jīng)濟(jì)中心城市論壇 ”； 設(shè)計(jì)了為政府機(jī)關(guān)服務(wù)的政務(wù) OA 系統(tǒng)信息平臺(tái)；為市委組織部架構(gòu)了“黨建平臺(tái) ”等。不遺余力地為九江早日“建成長江沿岸 和中部地區(qū)重要的經(jīng)濟(jì)中心城市” 推波助瀾。服務(wù)于信息化新農(nóng)村建設(shè)：九江移動(dòng)投資2.86 億元用于推進(jìn)九江地方（特別是偏遠(yuǎn)農(nóng)村地區(qū)）信息化建設(shè)，全市所有行政村均開展了信息化“下鄉(xiāng)、進(jìn)村、入 戶”工作，真正實(shí)現(xiàn)了 “信息村村通 ”。投入了大量

3、人、財(cái)、物力進(jìn)行新農(nóng)村建設(shè)，服務(wù)三農(nóng)，為九江地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展出力。服務(wù)于社會(huì)信息化建設(shè)： 為推進(jìn)九江市信息化進(jìn)程， 九江移動(dòng)投入巨資鋪設(shè)精品 網(wǎng)絡(luò)，積極實(shí)施 “工業(yè)園區(qū)信息化 ”工程、“電子商務(wù) ”工程、“電子政務(wù) ”工程、“工 程信息網(wǎng)格化 ”等工程，整合吸收九江各方面的信息資源優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)接，縮短信息化應(yīng)用進(jìn)程， 以信息化提供支撐和保障能力，濟(jì)、社會(huì)又好又快發(fā)展。依托信息化平臺(tái)， 促進(jìn)九江經(jīng)“溝通從心開始 ”，九江移動(dòng)將繼續(xù)以精益求精的專業(yè)精神，用心為客戶提供更好、更新的服務(wù)， 秉承“正德厚生、臻于至善 ”的企業(yè)核心價(jià)值觀， 以創(chuàng)無限通信世界、做信息社會(huì)棟梁為使命， 爭(zhēng)創(chuàng)一流通信企業(yè)， 努力成

4、為移動(dòng)信息專家和卓越品質(zhì)的創(chuàng)造者， 為推動(dòng)全面建設(shè)小康社會(huì)建設(shè)、崛起的宏偉藍(lán)圖作出新的積極的貢獻(xiàn)。二、調(diào)研目的構(gòu)建和諧社會(huì)， 實(shí)現(xiàn)九江在江西率先根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求進(jìn)行充分的調(diào)查研究。我們?nèi)?xxx 通信集團(tuán)江西有限公司九江分公司進(jìn)行調(diào)研，跟他們的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通， 了解他們?cè)诰沤镜氐囊恍┣闆r，對(duì)他們的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度初步的了解，此次調(diào)研目的：1、全面了解該公司市場(chǎng)的基本狀況，為公司制定宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)和技術(shù) 支持，以及對(duì)九江地區(qū)納稅情況的大概了解。2、對(duì)該公司的資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益的科目表進(jìn)行了解，明白其對(duì)成本費(fèi) 用的歸集和分?jǐn)偟奶幚恚靼姿麄冊(cè)趺催M(jìn)行控制跟管理。3、對(duì)該

5、公司的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行調(diào)研了解，能了解政府部門制定并實(shí)施包括財(cái)政政 策、貨幣政策、 產(chǎn)業(yè)政策等在內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，也能知道該公司自己的這些經(jīng) 濟(jì)政策跟政府的關(guān)聯(lián)性、符合性。4、對(duì)該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)研了解，明白九江移動(dòng)公司的治理結(jié)構(gòu)、公司的 組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)情況，以及他們的人力資源政策和企業(yè)文化。5、了解到該公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，明白哪些內(nèi)部因素跟外部因素對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn) 控制有影響，并對(duì)該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行評(píng)價(jià) 6、了解九江移動(dòng)公司的業(yè)務(wù)，它的會(huì)計(jì)科目是怎樣應(yīng)用的。三、組織機(jī)構(gòu)圖1.總經(jīng)理兼黨委書記和董事長，副總經(jīng)理兼董事和黨組成員 2.綜合部負(fù)責(zé)后勤服務(wù)中心和物資管理中心 3.人力資源部包括人才

6、培訓(xùn)中心 4.市場(chǎng)經(jīng)營部包括計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)中心和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)中心 5.網(wǎng)絡(luò)不包括網(wǎng)絡(luò)維護(hù)中心和信息技術(shù)中心 6.工程建設(shè)中心包括工程管理中心 四、會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度 會(huì)計(jì)制度主要會(huì)計(jì)科目 :非流動(dòng)資產(chǎn)物業(yè)、廠房及設(shè)備，在建工程，預(yù)付土地租賃費(fèi)，商譽(yù)，其他無形資產(chǎn)，遞延稅資產(chǎn)，其他金融資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn) 存貨，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，銀行存款，預(yù)付稅款，現(xiàn)金及現(xiàn) 金等價(jià)物流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款，遞延收入，帶息借款，非流動(dòng)負(fù)債帶息借款，遞延稅項(xiàng)負(fù)債營運(yùn)損益類營運(yùn)收入（通話費(fèi)及月租費(fèi)、增值業(yè)務(wù)收入、其他營運(yùn)收入）支出（電路租費(fèi)、網(wǎng)間互聊支出、折舊、人工成本、其他營運(yùn)支出）所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤

7、專用設(shè)備及房屋、 建筑物折舊年限表 專用設(shè)備分類 折舊年限 通信電子設(shè)備 年 電源設(shè)備 年 通信線路設(shè)備 年房屋、建筑物分類 折舊年限房屋一般房屋 年受腐蝕生產(chǎn)用房 年受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房 年簡(jiǎn)易房 年建筑物 年企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不使用“包裝物 ”、“自制半成品 ”及成本類科目。企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支，不再按照工資總額的進(jìn) 行計(jì)提。如果原 “應(yīng)付福利費(fèi) ”科目有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況處理：如果是借方余額，應(yīng)當(dāng)借記“利潤分配 未分配利潤 ”科目，貸記 “應(yīng)付福利費(fèi) ”科目；如果是貸方余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)使用。營業(yè)款的結(jié)算收到營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記“現(xiàn)金 ”或“銀行存款 ”科目，

8、貸記本科目。根據(jù) “營業(yè)報(bào)告單 ”或“ 營業(yè)收入?yún)R總表 ”的收方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “應(yīng)收賬款 ”（用戶欠費(fèi)）、“預(yù)收賬款 ”（用戶預(yù)存款）、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”（出售通信商品收入）等科目。根據(jù)“營業(yè)報(bào)告單 ”或“營業(yè)收入?yún)R總表 ”的付方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”（退費(fèi)）、 “應(yīng)收賬款 ”、“預(yù)收賬款 ”、“應(yīng)付賬 款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，并要定期核對(duì)。對(duì)于出售各種電話卡的數(shù)量和金額還應(yīng)在營業(yè)報(bào)告單上注明。四、本科目期末一般應(yīng)無余額，如有借方余額，反映企業(yè)未達(dá)的在途款項(xiàng) 企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，結(jié)合電信企

9、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理的 需要對(duì)電信企業(yè)的成本、費(fèi)用進(jìn)行核算。（一）電信企業(yè)的成本核算對(duì)象電信企業(yè)的成本核算對(duì)象，按通信網(wǎng)絡(luò)劃分為固定本地電話網(wǎng)、長途電話網(wǎng)、數(shù)據(jù)通信網(wǎng)、移動(dòng)通信網(wǎng)、衛(wèi)星通信網(wǎng)、無線 尋呼網(wǎng)、專用通信網(wǎng)等。（二）電信企業(yè)的費(fèi)用要素 分為：通信生產(chǎn)費(fèi)用電信企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（）職工工資：指企業(yè)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。（）職工福利費(fèi)：指企業(yè)支付的職工福利費(fèi)。 （）折舊費(fèi)：指企業(yè)的固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。（）修理費(fèi)：指企業(yè)為維修設(shè)備及房屋建筑物等所發(fā)生的支出。（）低值易耗品攤銷：指在用低值易耗品的購置費(fèi)、修理費(fèi)和攤銷額。（）業(yè)務(wù)費(fèi)：指通信生產(chǎn)過程中發(fā)生的頻率占用費(fèi)、碼號(hào)

10、資源費(fèi)、 外購電力費(fèi)、 自有電源設(shè)備和通信用機(jī)動(dòng)車輛耗用的燃料和潤料費(fèi)、各種業(yè)務(wù)單式的印制費(fèi)等，以及由“共同費(fèi) 用”科目按比例分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用。 （）電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)：指通信生產(chǎn) 租入電路或網(wǎng)元所發(fā)生的費(fèi)用。共同費(fèi)用： 指企業(yè)各通信網(wǎng)之間、 通信網(wǎng)與管理等部門之間共同耗用的各項(xiàng) 費(fèi)用，包括修理費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、水電取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)和其他共同 費(fèi)用等。（三）電信企業(yè)的成本項(xiàng)目 電信企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途設(shè)置下列七個(gè)成本項(xiàng)目：工資；職工福利費(fèi)；折舊費(fèi)；修理費(fèi)；低值易耗品攤銷；業(yè)務(wù)費(fèi)；電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)。財(cái)務(wù)制度 第一條 為了規(guī)范九江移動(dòng)公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和

11、 經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)國家財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)通則和工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況，修訂本制度。第二條 公司資金管理的原則是：合理使用，減少占?jí)海档惋L(fēng)險(xiǎn)，加速周轉(zhuǎn)，提高效益。第三條 公司的財(cái)務(wù)實(shí)行預(yù)算管理。 預(yù)算管理就是對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂、審批、實(shí)施、檢查和分析進(jìn)行全面的管理，從而使財(cái)務(wù)管理工作有序、穩(wěn)定地進(jìn)行。第四條 為保證庫存的現(xiàn)金安全合理，公司各部應(yīng)按規(guī)定限額提取備用金。支取 現(xiàn)金先填寫借款單，并注明用途、金額、期限等，按規(guī)定批準(zhǔn)方可支取。預(yù)支現(xiàn) 金一般不超過 2000 元，超過支票結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算。任何人 不得從營業(yè)收入中坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金必須日清月結(jié)，不準(zhǔn)白條抵

12、現(xiàn)。第五條 支票的領(lǐng)取及管理 1、支票領(lǐng)?。?1) 凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項(xiàng)，經(jīng)由有權(quán) 審批人批準(zhǔn)方可領(lǐng)取。(2) 簽發(fā)支票的金額超過10000 元，在填寫申領(lǐng)單時(shí)，須提交符合審批程序的用款報(bào)告及附件（合同、采購單、計(jì)劃書等）。(3) 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于使用后三日內(nèi)報(bào)帳。(4) 未及時(shí)報(bào)帳者財(cái)務(wù)人員及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。(5) 持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、支票管理： 所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、 金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。準(zhǔn)確掌握帳戶余額， 不準(zhǔn)發(fā)生空頭、 透支。出納人員應(yīng)每日編制庫存現(xiàn)金與銀行存款變動(dòng)表。出納人

13、員應(yīng)于月末填制“銀行帳戶余額表 ”，送交財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào)總會(huì)計(jì)師。按時(shí)于月末填制 “銀行余額調(diào)節(jié)表 ” 交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)要認(rèn)真查對(duì)，及時(shí)入帳。支票和公司印鑒分人妥善保管。第六條 預(yù)付貨款和定金，必須根據(jù)合同辦理，經(jīng)由審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) ,方可執(zhí) 行。第七條按照合同約定的條件支付購貨款或工程進(jìn)度款,經(jīng)由審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),方可執(zhí)行。第八條 公司與非獨(dú)立二級(jí)核算單位往來結(jié)算款項(xiàng)，按實(shí)際發(fā)生的債權(quán)，債務(wù)金 額入帳，并以往來單位、部門、個(gè)人為對(duì)象分別設(shè)置的明細(xì)帳，及時(shí)登記帳薄，準(zhǔn)確無誤地反映其形成，回收及增減變化。第九條 存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資，包括原材料、包裝

14、物、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品 等。第十條 存貨入庫時(shí)，應(yīng)填制入庫單，出庫時(shí)應(yīng)填制出庫單，其存貨數(shù)量及金額 要與財(cái)務(wù)核算相符。第十一條 盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，在 扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用帳戶。，存貨 的盤盈盤虧應(yīng)在辦理有關(guān)審批手續(xù)后，按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。第十二條 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)， 每年至少盤點(diǎn)一次， 盤點(diǎn)情況如與帳面記錄不符，應(yīng)查明原因，經(jīng)報(bào)批手續(xù)后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 一般在年終結(jié)帳前處理完畢。第十三條 使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械

15、、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。物品單位價(jià)值在 2000 元以上，并且使用期限超過不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的 2 年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。第十四條 對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，新增固定資產(chǎn)應(yīng)有可行性分析。購置之前由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)報(bào)告，由辦公室、規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)分管副總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購買。第一十五條 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部建帳核算，統(tǒng)一提取折舊，建立固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片，一式兩份，一份留實(shí)物管理部門，一份交財(cái)務(wù)部門，實(shí)物管理應(yīng)保持帳、卡、物三相符。第一十六條 公司的固定資產(chǎn)由規(guī)劃部或設(shè)備主管部門統(tǒng)一管理，各部門暫

16、時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)公司規(guī)劃部統(tǒng)籌安排。固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)歸口管理制度，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求及固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各級(jí)使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，做到誰使用，誰維護(hù)，誰保養(yǎng)。第一十七條 定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查1、 固定資產(chǎn)清查是從盤點(diǎn)實(shí)物開始的。在盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真核對(duì)帳面數(shù)量，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。2、 公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報(bào)告，固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢發(fā)生的凈損失超過 財(cái)務(wù)部，根據(jù)公司管理權(quán)限經(jīng)審批后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，10 萬元應(yīng)書面上報(bào)公司 數(shù)額較大

17、的應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)審批。3、 公司出售固定資產(chǎn)的收入，減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì) 入當(dāng)年損益。 4、 對(duì)于經(jīng)過清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時(shí) 清理，該入帳的要入帳，該報(bào)廢的要報(bào)廢。做到手續(xù)完備，帳目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。第一十八條 公司對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理，各項(xiàng)費(fèi)用開支均應(yīng)編制計(jì)劃，費(fèi)用總額與營業(yè)收入掛鉤，獎(jiǎng)金總額與利潤掛鉤，在計(jì)劃 法（）工資的歸集與分?jǐn)偲髽I(yè)應(yīng)支付給職工的工資總額，費(fèi)用的歸集和分?jǐn)偡?在“應(yīng)付工資 ”科目歸集，能夠明確相關(guān)通信網(wǎng)和營業(yè)、 管理工作的人員工資可直接計(jì)入相關(guān)通信網(wǎng)的成本 和有關(guān)的費(fèi)用支出； 不能直接計(jì)入相關(guān)通信網(wǎng)成本的人員工資

18、，按以下方法計(jì)算 分?jǐn)?。電信支局（所、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)）一個(gè)營業(yè)員受理幾種業(yè)務(wù)的，其工資可按上年作業(yè)量及工時(shí)定額計(jì)算辦理某種業(yè)務(wù)的工時(shí)，占辦理幾種業(yè)務(wù)總工時(shí)的比例或按各通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入比例，分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)通信網(wǎng)的成本。電力維護(hù)人員 工資，按通信網(wǎng)耗電量比例， 分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)通信網(wǎng)成本。 其他兼職人員的工資 可按其從事辦理幾種業(yè)務(wù)的作業(yè)量比例、工時(shí)比例或按各通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入比例，分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)通信網(wǎng)成本。 （）職工福利費(fèi)的分?jǐn)偅浩髽I(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，凡能明確由哪個(gè)通信網(wǎng)、 部門承擔(dān)的， 就直接計(jì)入相關(guān)通信網(wǎng)成本和有關(guān)部門的 費(fèi)用支出； 不能直接計(jì)入相關(guān)通信網(wǎng)或部門成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)，按工資的分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)傆?jì)入相

19、關(guān)通信網(wǎng)成本和管理費(fèi)用。（）折舊費(fèi)的分?jǐn)?，折舊費(fèi)每月按月初應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)總值和規(guī)定的分類折舊率計(jì)提，填制“折舊費(fèi)計(jì)算表”，按以下分?jǐn)偡椒ɑ蛑苯佑?jì)入相關(guān)通信網(wǎng)成本和管理費(fèi)用。各通信網(wǎng)共用或與管理等部門共用的房屋及建筑物的折舊費(fèi)，按各占用房屋面積比例分?jǐn)傆?jì)入各相關(guān)通信網(wǎng)成本和管理費(fèi)用。 電力室用房的折舊費(fèi)， 按耗電量比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān) 通信網(wǎng)成本。 共同使用的電源設(shè)備， 其折舊費(fèi)按耗電量比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)通信網(wǎng)成本。兩個(gè)或兩個(gè)以上通信網(wǎng)共用的運(yùn)輸設(shè)備，其折舊費(fèi)按各通信網(wǎng)使用運(yùn)輸設(shè)備的行程公里或工作量所占比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)通信網(wǎng)成本。其他共用設(shè)備的折舊費(fèi)， 按通信網(wǎng)使用量等相關(guān)因素的比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)通信

20、網(wǎng) 成本。（）修理費(fèi)的歸集與分?jǐn)?，修理費(fèi)凡能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接 計(jì)入的，先在 “共同費(fèi)用 ”科目歸集，月終，再按確定的分?jǐn)偡椒?，分?jǐn)傆?jì)入相關(guān) 通信網(wǎng)成本。（）低值易耗品攤銷的分?jǐn)?，凡能明確歸屬于哪個(gè)通信網(wǎng)的低值易耗品攤銷， 就直接計(jì)入與其相關(guān)通信網(wǎng)成本；在兩個(gè)及兩個(gè)以上通信網(wǎng)共同使用的低值易耗品， 按以下方法計(jì)算分?jǐn)偅?各通信網(wǎng)共用的低值易耗品，按各通信網(wǎng)收入比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)通信網(wǎng)成本。各通信網(wǎng)共用的運(yùn)輸設(shè)備所使用的低值易耗品，按相關(guān)通信網(wǎng)使用運(yùn)輸設(shè)備的行程公里或工作量所占比例分?jǐn)傆?jì)入相 關(guān)通信網(wǎng)成本。 共同使用的電力設(shè)備所使用的低值易耗品，按各通信網(wǎng)的耗電 量比例，分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)通信

21、網(wǎng)成本。 （）業(yè)務(wù)費(fèi)的歸集與分?jǐn)?，業(yè)務(wù)費(fèi)凡能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的，先在“共同費(fèi)用 ”科目歸集，月終，再按確定的分?jǐn)偡椒ǎ?分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)通信網(wǎng)成本。 （）電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)的分?jǐn)?電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)凡能直接計(jì)入的直接計(jì)入；務(wù)量所占比例，分?jǐn)傆?jì)入各通信網(wǎng)成本。五、問題與分析不能直接計(jì)入的， 按各通信網(wǎng)使用的業(yè)（一）在我們平常的生活中，一直會(huì)有一些移動(dòng)的優(yōu)惠活動(dòng)，就比如說 50 元話費(fèi)送 40 元購物券，其實(shí)這是一種促銷的方法，增加資金的流動(dòng)性。我就簡(jiǎn)單拿九江學(xué)院的某位同學(xué)移動(dòng)充 的時(shí)候作會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金 貸：預(yù)收賬款 按月劃話費(fèi)時(shí)50 50 50 送 40 元購物券的活動(dòng)來看它的賬務(wù)處理。 在充值1.當(dāng)月到賬的分錄借：預(yù)收賬款30 20 從商場(chǎng)取得購物券， 支付貨款， 憑貸：主營業(yè)務(wù)收入30 2.第三個(gè)月到賬分錄借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入20 發(fā)票入賬，作為銷售費(fèi)用處理稅前承認(rèn)扣除借：銷售費(fèi)用40 貸：庫存現(xiàn)金40 但是向客戶支付購物券時(shí)， 券款本身不作賬務(wù)處理。 如果像在校內(nèi)的預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)的情況的分錄：借：銷售費(fèi)用 貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅從這里我們就可以發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題，xxx 在提供產(chǎn)品或服務(wù)