2022年會(huì)計(jì)碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位聯(lián)考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分類(lèi)模擬題練習(xí)八

1、模擬試卷 (八) 一、簡(jiǎn)述題1簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)怎樣選擇會(huì)計(jì)處理方法。2簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的異同。二、單項(xiàng)選擇題1不同企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息可相互比較，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的( )要求。A 重要性B明晰性C可比性D謹(jǐn)慎性2下列各項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有( )。A 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益B被企業(yè)擁有或控制C由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成D具有可辨認(rèn)性3企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是( )。A 固定資產(chǎn)改良支出B固定資產(chǎn)裝修支出C購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)雜費(fèi)支出D固定資產(chǎn)日常修理支出4根據(jù)國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，在下列支出中，可以采用現(xiàn)金予以結(jié)算的是( )。

2、A 職工工資、津貼B購(gòu)買(mǎi)原材料的支出C購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)的支出D購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券的支出5下列款項(xiàng)中，屬于“ 其他應(yīng)收款” 科目核算內(nèi)容的是( )。A 代墊運(yùn)雜費(fèi)B商品銷(xiāo)售收入C銷(xiāo)售商品應(yīng)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額D應(yīng)收出租包裝物的租金6A 公司對(duì)壞賬損失采用應(yīng)收賬款余額百分比法，20XX 年年末“ 壞賬準(zhǔn)備” 科目的貸方余額為 8 萬(wàn)元， 20XX 年確認(rèn)的壞賬損失為 7 萬(wàn)元，當(dāng)年收回以前已經(jīng)沖銷(xiāo)的壞賬 3 萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為 200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的提取比率為 2%，則該公司 20XX 年年末提取壞賬準(zhǔn)備的金額是 ( )萬(wàn)元。A 0 B3 C4 D5 7企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“ 存貨” 項(xiàng)目中應(yīng)包括的內(nèi)容有

3、( )。A 委托代銷(xiāo)商品 B為在建工程購(gòu)入的工程物資C約定未來(lái)要購(gòu)入的商品 D國(guó)家儲(chǔ)備物資8某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，A 材料計(jì)劃成本每噸 20 元。本期購(gòu)進(jìn) A 材料 6 000 噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為 102 000 元，增值稅額為 17 340 元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1 400 元，途中保險(xiǎn)費(fèi) 359 元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù) 5 995 噸，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 5 噸。則購(gòu)進(jìn) A 材料發(fā)生的成本差異 (超支 )為( )元。A 1 099 B1 199 C 16 141 D16 241 9某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。20XX

4、 年 5 月，甲類(lèi)商品的月初成本總額為 2 400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本為 1 500 萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售收入為 4 550 萬(wàn)元，甲類(lèi)商品 4 月的毛利率為 24%。則該企業(yè)甲類(lèi)商品在 20XX 年 5 月末的成本為 ( )萬(wàn)元。A 366 B392 C404 D442 10對(duì)同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整( )。)。A 當(dāng)期損益B初始投資成本( C投資收益D資本公積11下列各項(xiàng)，應(yīng)反映在交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量金額中的有A 債券的買(mǎi)入價(jià)B支付的手續(xù)費(fèi)C支付的印花稅D已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息(

5、 )。12下面對(duì)同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的論述中，錯(cuò)誤的是A 合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始投資成本B合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的(即股權(quán)置換 )，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本C合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額13對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)采取的折舊政策是( )。A 不屬于承租方資產(chǎn)，不

6、計(jì)提折舊B應(yīng)在出租方計(jì)提折舊C承租方應(yīng)采用與企業(yè)自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策D在承租方和出租方均應(yīng)計(jì)提折舊141997 年 12 月 20 日， A 公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價(jià)為 1 230 萬(wàn)元。設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30 萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。20XX 年 12 月 31 日，經(jīng)過(guò)檢查，該設(shè)備的可收回金額為 560 萬(wàn)元，尚可使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，折舊方法不變，則 20XX 年度為該設(shè)備計(jì)提的折舊額為 ( )萬(wàn)元。A 90 B108 C120 D14 15某大型生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，

7、應(yīng)計(jì)入 ( )。A 當(dāng)期損益 B在建工程C營(yíng)業(yè)成本 D管理費(fèi)用16A 企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù)，20XX 年至 20XX 年為研究階段，發(fā)生支出 100 萬(wàn)元，由于預(yù)計(jì)此項(xiàng)技術(shù)能夠研發(fā)成功，因此從 20XX 年進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，20XX 年發(fā)生支出 200 萬(wàn)元， 20XX 年 1 月該技術(shù)開(kāi)發(fā)成功并申請(qǐng)專(zhuān)利，在申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)為 10 萬(wàn)元，律師聘請(qǐng)費(fèi)為 10 萬(wàn)元，則該專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元。A 20 B220 C320 D300 17企業(yè)交納上月未交的增值稅，應(yīng)借記 ( )科目。A 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) B應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅C應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (已交稅金 )

8、 D應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 18ABC 公司是一般納稅人，20XX 年 1 月由于雷擊造成倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，致使一批原材料毀損，該原材料的實(shí)際成本為 20 萬(wàn)元，收回殘料價(jià)值為 1 萬(wàn)元，收到保險(xiǎn)公司的賠償 10 萬(wàn)元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為 17%，則該批原材料毀損造成的凈損失為 ( )萬(wàn)元。A 12.4 B19 C9 D23.4 19若公司債券溢價(jià)發(fā)行，隨著溢價(jià)的攤銷(xiāo)，按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的溢價(jià) ( )。A 會(huì)逐期減少 B會(huì)逐期增加C各期攤銷(xiāo)的溢價(jià)不變 D與直線法攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額相等20企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入 ( )。A 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅 B管理費(fèi)用C營(yíng)業(yè)稅金 D銷(xiāo)售費(fèi)用21某股

9、份有限公司接受美元投資，合同規(guī)定的利率為 $1=￥ 8.2，美元投入當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為 $1=￥8.0，投入的資本總額為 200 萬(wàn)美元，則產(chǎn)生的資本公積為 ( )萬(wàn)元 (人民幣 )。A 40 B-40 C0 D800 22在采取收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售商品時(shí)，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)為 ( )。A 委托方發(fā)出商品時(shí)B委托方銷(xiāo)售商品時(shí)C委托方收到受托方交來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)D受托方收到受托代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售貨款時(shí)23甲企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售商品，20XX 年 1 月銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批商品，價(jià)款總額為 100 萬(wàn)元，增值稅額為 17 萬(wàn)元，合同規(guī)定分 5 年平均付款，當(dāng)年應(yīng)收貨款已經(jīng)收到，已知該商品的實(shí)際成本為 80

10、 萬(wàn)元，則 20XX 年為該項(xiàng)銷(xiāo)售應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為 ( )萬(wàn)元。A 100 B20 C0 D117 24ABC 公司于 20XX 年年初將其擁有的一座加油站的使用權(quán)出售給甲公司，合同規(guī)定出售時(shí)間為20 年，期滿后由 ABC 公司收回使用權(quán)，甲公司一次性付給 ABC 公司 100 萬(wàn)元使用費(fèi)， 款項(xiàng)已收訖。 此外合同還規(guī)定在加油站售出期間，其維護(hù)和保養(yǎng)由 ABC 公司負(fù)責(zé)。則 ABC 公司 20XX 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為 ( )萬(wàn)元。A 5 B100 C0 D 10 25甲企業(yè)從 20XX 年開(kāi)始投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，20XX 年虧損 30 萬(wàn)元， 20XX 年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 80 萬(wàn)元， 假設(shè)

11、該企業(yè)適用的所得稅稅率為 15%，法定盈余公積的提取比例是 10%，則該企業(yè) 20XX 年應(yīng)提取的法定盈余公積為 ( )萬(wàn)元。A 8 B4.25 C5 D6.8 26某公司 20XX 年度發(fā)生的管理費(fèi)用為 2 200 萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350 萬(wàn)元和管理人員工資 950 萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失 25 萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 420 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 200 萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 150 萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司 20XX 年度現(xiàn)金流量表中“ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 項(xiàng)目的金額為 ( )萬(wàn)元。A 105 B455 C475 D675 27“

12、 應(yīng)收賬款” 科目明細(xì)賬中的貸方余額，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的 ( )項(xiàng)目。A 應(yīng)收賬款 B應(yīng)付賬款C預(yù)收賬款 D預(yù)付賬款2820XX 年 9 月，甲公司受到乙公司的起訴，20XX 年 12 月 31 日在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況，估計(jì)甲公司很可能敗訴，且賠償金額估計(jì)在20 萬(wàn)元至 30 萬(wàn)元之間，而且可以基本確定能從丙公司獲得 30 萬(wàn)元的賠償，則甲公司因上述或有事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債和資產(chǎn)分別為 ( )萬(wàn)元和 ( )萬(wàn)元。A 25，30 B 25，25 C20， 30 D30，30 29甲公司于 20XX 年年初將一批固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，同時(shí)將該批固定資產(chǎn)的折舊

13、年限由 20 年改為 10 年，則甲公司對(duì)該業(yè)務(wù)應(yīng)采用 ( )方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A 追溯調(diào)整法 B未來(lái)適用法C不做處理 D追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法均可以30下列不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是 ( )。A A 公司擁有 B 公司 50%的有表決權(quán)的股份，A 公司與 B 公司的關(guān)系BA 公司與 B 公司同受 C 公司共同控制，A 公司與 B 公司的關(guān)系CA 公司與 B 公司同受 c 公司控制， A 公司與 B 公司的關(guān)系DA 公司的生產(chǎn)所需的關(guān)鍵技術(shù)由 三、多項(xiàng)選擇題B 公司提供， A 公司與 B 公司的關(guān)系1下列各項(xiàng)中，屬于“ 收入” 范疇的有( )。( )。A 出租固定資產(chǎn)收到的租金B(yǎng)銷(xiāo)售商品收取的增值稅

14、C出售原材料收到的價(jià)款D出售無(wú)形資產(chǎn)收到的價(jià)款2根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)收款中，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有A 計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組 B當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) C有確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)應(yīng)收賬款不能收回D與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)3下列存貨的盤(pán)虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有( )。A 保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗 B自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失 C管理不善所造成的毀損凈損失 D收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失4下列各項(xiàng)中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有( )。A 采用成本法核算時(shí)被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng) B采用成本法核算時(shí)投資當(dāng)年收到被投資單位分配的上年度現(xiàn)金股利 C采用成本法核算時(shí)被投資單

15、位宣告的屬于投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的現(xiàn)金股利 D收到包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利5下列對(duì)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的敘述中，正確的有( )。A 固定資產(chǎn)的大修理支出，屬于資本化的后續(xù)支出 B固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用支出，屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出 C固定資產(chǎn)的改良支出，增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 D經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 6下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限的敘述中，正確的有 ( )。A 如果無(wú)法可靠地確定無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，則應(yīng)當(dāng)采用直線法系統(tǒng)地?cái)備N(xiāo)無(wú)形 資產(chǎn)的取得成本 B無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，如果已計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)的減值

16、準(zhǔn)備，則 應(yīng)攤銷(xiāo)金額還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額C一般情況下，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值應(yīng)當(dāng)為零，但如若有客觀證據(jù)證明在其使用壽命終了時(shí)確有殘 值，則應(yīng)在計(jì)算應(yīng)攤銷(xiāo)額時(shí)估計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命終了時(shí)的殘值D對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)則不應(yīng)攤銷(xiāo)7應(yīng)在“ 長(zhǎng)期應(yīng)付款” 科目核算的有( )。A 應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 B應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金 C應(yīng)付融資租賃款 D存入保證金 8對(duì)于股份有限公司而言，可以增加股本的途徑包括 ( )。A 將盈余公積轉(zhuǎn)增股本 B資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本 C發(fā)放股票股利 D其他資本公積轉(zhuǎn)增股本 9在以下關(guān)于收入確認(rèn)的敘述中，正確的有 ( )。A 在視同買(mǎi)斷的銷(xiāo)售方式下，委托方應(yīng)

17、在收到受托方的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入 B對(duì)于以舊換新業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售商品按一般商品銷(xiāo)售收入的原則辦理，回收商品按購(gòu)進(jìn)商品處理 C在售后回購(gòu)的銷(xiāo)售方式下，銷(xiāo)售收入按銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn) D在附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售方式下，如果企業(yè)不能合理確定退貨的可能性，則在售出商品的 退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入10上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng) 的有 ( )。A 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損 B董事會(huì)提出的現(xiàn)金股利分配方案 C董事會(huì)提出的股票股利分配方案 D公司與另一企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議 四、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題1甲公司于 20XX 年 11 月 3 日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的專(zhuān)用設(shè)備。

18、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為。100 000 元，增值稅稅額為 17 000 元，支付運(yùn)雜費(fèi) 3 000 元，安裝費(fèi) 15 000 元，調(diào)試費(fèi) 5 000 元。以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備于 20XX 年 12 月 28 日安裝調(diào)試完畢并立即投入生產(chǎn)車(chē)間使用。該專(zhuān)用設(shè)備預(yù)計(jì)可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 5 000 元。要求：(1)計(jì)算該專(zhuān)用設(shè)備的入賬價(jià)值。(2)用直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法分別計(jì)算20XX 年和 20XX 年的年折舊額。(3)假定該設(shè)備于20XX 年 12 月 8 日?qǐng)?bào)廢，收到款項(xiàng)80 000 元。若以直線法為基礎(chǔ)，在不考慮相關(guān)稅費(fèi)情況下，計(jì)算處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈損

19、益以及現(xiàn)金流量表中“ 處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目的金額。2甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取比例為 4%。20XX 年至 20XX 年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及資料如下：20XX 年 1 月 1 日的應(yīng)收賬款余額為 100 萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備科目有貸方余額 4 萬(wàn)元。20XX 年 1 月 1 日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷(xiāo)售當(dāng)年末分 5 年分期收款，每年 1 000 萬(wàn)元，合計(jì) 5 000 萬(wàn)元，成本為3 000 萬(wàn)元，不考慮增值稅。假定購(gòu)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為 4 000 萬(wàn)元，實(shí)際利率為

20、 7.93%。20XX 年 4 月 12 日接到丙企業(yè)的通知，由于商品質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，要求予以退貨，該商品系 20XX 年1 月銷(xiāo)售的商品，銷(xiāo)售價(jià)格為 100 萬(wàn)元 (不含增值稅 )。銷(xiāo)售成本為 90 萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入已經(jīng)確認(rèn)且已經(jīng)收到貨款，甲企業(yè)經(jīng)過(guò)詳細(xì)檢查，同意丙企業(yè)退貨，已開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票給丙企業(yè)并用銀行存款支付退貨貨款，甲企業(yè)已將退還的商品驗(yàn)收入庫(kù)。20XX 年 6 月 22 日銷(xiāo)售一批家電給丁企業(yè)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 300 萬(wàn)元， 增值稅稅額為 51 萬(wàn)元，收到丁企業(yè)交來(lái)的 151 萬(wàn)元，余款以應(yīng)收賬款入賬。20XX 年 8 月 23 日應(yīng)收戊企業(yè)的 8 萬(wàn)元貨

21、款，由于戊企業(yè)破產(chǎn)而無(wú)法收回。20XX 年 10 月 20 日已經(jīng)確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款 2 萬(wàn)元又收到。20XX 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款的余額為 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。500 萬(wàn)元，當(dāng)日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3某國(guó)有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，生產(chǎn)銷(xiāo)售的甲、乙兩種產(chǎn)品均 為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，不考慮其他稅費(fèi)。該企業(yè)產(chǎn)成品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，產(chǎn)品售價(jià)為不含增值稅價(jià)格，甲產(chǎn)品單位售價(jià)800 元，單位成本450 元；乙產(chǎn)品單位售價(jià)500 元，單位成本330 元。該企業(yè)20XX 年 12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：3 日，采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售甲產(chǎn)品1 000 件，用銀行

22、存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000 元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并向銀行辦妥托收手續(xù)。5 日，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售乙產(chǎn)品2 000 件，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票。企業(yè)在銷(xiāo)售乙產(chǎn)品時(shí)， 還領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，其實(shí)際成本為1 250元。15 日，上月銷(xiāo)售的甲產(chǎn)品 50 件因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨，購(gòu)貨單位交來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，該批產(chǎn)品的原價(jià)款為 40 000 元，增值稅額為 6 800 元，企業(yè)用銀行存款支付退回產(chǎn)品的貨款及增值稅額，退回產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。20 日，向某單位轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入 為 150 000 元。要求

23、：根據(jù) 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。200 000 元存入銀行，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值4甲公司為股份有限公司，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。20XX 年度甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，由于商品的質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，致使乙公司受到重大經(jīng)濟(jì)損失，因此乙公司訴諸法院，要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 100 萬(wàn)元，此項(xiàng)訴訟 20XX 年 12 月 31 日尚未判決。甲公司根據(jù)訴訟的進(jìn)展情況和律師的意見(jiàn)，認(rèn)為該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，且賠償?shù)慕痤~在 70 萬(wàn)元至 90 萬(wàn)元之間，為此甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)提了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。20XX 年 3 月 12 日，法院對(duì)此訴訟做出了判決，判處甲

24、公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失 100 萬(wàn)元，甲公司與乙公司均不再上訴，當(dāng)日甲公司以銀行存款支付了該項(xiàng)賠款，甲公司 20XX 年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 20XX 年 4 月 12 日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出， 假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日后涉及損益事項(xiàng)的調(diào)整須調(diào)整應(yīng)交納的所得稅。要求：(1)判斷 20XX 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債為多少萬(wàn)元。(2)判斷 20XX 年 3 月 12 日訴訟的判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)并說(shuō)明理由。(3)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。五、案例分析題某公司 20XX 年銷(xiāo)售額為62 500 萬(wàn)元，比上年提高了28%，有關(guān)的財(cái)務(wù)比率見(jiàn)表81。表 8 1 財(cái)務(wù)比率20XX

25、年同行業(yè)20XX 年本公司20XX 年本公司應(yīng)收賬款回收期 (天) 35 36 36 存貨周轉(zhuǎn)率2.5 2.59 2.11 銷(xiāo)售毛利率38% 40% 40% 銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 (息稅前 ) 10% 9.6% 10.63% 銷(xiāo)售利息率3.73% 2.4% 3.82% 銷(xiāo)售凈利率6.27% 7.20% 6.81% 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 (次) 1.14 1.11 1.07 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.4 2.02 1.82 資產(chǎn)負(fù)債率58% 50% 61.3% 已獲利息倍數(shù) (倍 ) 2.68 4 2.78 要求：(1)運(yùn)用杜邦分析原理，比較 20XX 年公司與同行業(yè)平均的凈資產(chǎn)收益率的變化并說(shuō)明原因。(2)運(yùn)用杜邦分

26、析原理，比較 20XX 年與 20XX 年本公司凈資產(chǎn)收益率的變化并說(shuō)明原因。參考答案與解析一、簡(jiǎn)述題 1對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，分別采用不同的會(huì)計(jì)處理方法：(1)企業(yè)根據(jù)法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求，變更會(huì)計(jì)政策。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別兩 種情形處理：法律或行政法規(guī)、規(guī)章要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí)，也規(guī)定了會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法，這時(shí)，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的辦法進(jìn)行處理。國(guó)家沒(méi)有規(guī)定相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，則采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(2)由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和客觀情況發(fā)生改變，為使會(huì)計(jì)信息更為可靠、更為相關(guān)，而改變會(huì)計(jì)政策，則應(yīng)當(dāng) 采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(3)如果會(huì)計(jì)政

27、策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無(wú)論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策，還是因 為經(jīng)營(yíng)環(huán)境、客觀情況改變而變更會(huì)計(jì)政策，都可采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)是指由于資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，以表明依據(jù)資產(chǎn) 負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)告已不再可靠，應(yīng)依據(jù)新的證據(jù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資 產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況并不存在，而是以后才發(fā)生或存在的 事項(xiàng)。非調(diào)

28、整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后才發(fā)生的事項(xiàng)；對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。這兩類(lèi)事項(xiàng)的共同點(diǎn)是：調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)都是在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間 存在或發(fā)生的，對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果都將產(chǎn)生重大影響。這兩類(lèi)事項(xiàng)的區(qū)別是：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)已經(jīng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)做了進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn) 報(bào)出日之前發(fā)生或存在。二、單項(xiàng)選擇題 1C。不同企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息可相互比較，體現(xiàn)了可比性要求。2D。資產(chǎn)是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成

29、的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶 來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。3D。 A、 B、C 項(xiàng)屬于資本性支出。4A。根據(jù)國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，B、C、D 項(xiàng)不能通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算。5D。商品銷(xiāo)售收入、 銷(xiāo)售商品應(yīng)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)在“ 應(yīng)收賬款”科目核算。6A。 20XX 年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后， “ 壞賬準(zhǔn)備” 科目的余額應(yīng)為：200 2%=4 萬(wàn)元，則應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為： 4+7-3-8=0 萬(wàn)元。7。A。為在建工程購(gòu)入的工程物資應(yīng)計(jì)入工程物資，企業(yè)存貨。約定未來(lái)要購(gòu)入的商品和國(guó)家儲(chǔ)備物資不能作為8B。 A 材料發(fā)生的成本差異 (超支 )為： 102 000+17 340+1 4

30、00+359-5 995 20=1 199 元。注意：小規(guī) 模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)計(jì)入貨物的成本。9D。甲類(lèi)商品在20XX 年 5 月末的成本為：2 400+1 500-4 550 (1-24%)=442 萬(wàn)元。10D。對(duì)同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān) 債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。11A 。取得交易性金融資產(chǎn)支

31、付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；取得 交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)計(jì)入“ 應(yīng)收股利” 或“ 應(yīng)收利息” 核算。12A。對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企 業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。13C。企業(yè)對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用與企業(yè)自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。14B。20XX 年度為該設(shè)備計(jì)提的折舊額為：15B。該費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程。(560-20) 5=108 萬(wàn)元。16B。對(duì)企業(yè)內(nèi)部自行開(kāi)發(fā)取得的無(wú)

32、形資產(chǎn)，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)區(qū)分研究階段支出與 開(kāi)發(fā)階段支出。對(duì)企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，在滿足可資本化的條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。本題中無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為： 200+10+10=220 萬(wàn)元。17B。企業(yè)實(shí)際繳納上月稅金時(shí)，借記“ 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，貸記“ 銀行存款”。18A 。原材料毀損造成的凈損失為：20+20 17%-1-10=12.4 萬(wàn)元。19B。債券溢價(jià)發(fā)行，隨著溢價(jià)的攤銷(xiāo)，按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的溢價(jià)逐期增加。20B。企業(yè)繳納的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用。21B。產(chǎn)生的資本公積為：200 (8.0-8

33、.2)=-40 萬(wàn)元。22C。在采取收取手續(xù)費(fèi)的銷(xiāo)售方式下，委托方在收到受托方交來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。23B。20XX 年為該項(xiàng)銷(xiāo)售應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為：按合同規(guī)定的收款日期確定收入。100 5=20 萬(wàn)元，在分期收款銷(xiāo)售方式下，企業(yè)應(yīng)24A 。ABC 公司 20XX 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為：100 20=5 萬(wàn)元。注意：本題中ABC 公司提供后續(xù)維修和保養(yǎng)服務(wù)，因此應(yīng)分期確認(rèn)收入。25B。應(yīng)提取的法定盈余公積為：(80-30) (1-15%) 10%=4.25 萬(wàn)元。26 B 。 20XX年 度 現(xiàn) 金 流 量 表 中 “支 付 的 其 他 與 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 ”項(xiàng)

34、 目 的 金 額 =2 200-950-25-420-200-150=455 萬(wàn)元。27C?！?應(yīng)收賬款” 科目明細(xì)賬中若有貸方余額，則應(yīng)記入“ 預(yù)收賬款” 科目。28B。當(dāng)或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債為一個(gè)金額區(qū)間時(shí)，負(fù)債金額按上下限的平均數(shù)確定，而且當(dāng)確認(rèn)負(fù)債基本能從第三方獲得補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)，確認(rèn)的資產(chǎn)金額不能超過(guò)所確認(rèn)的負(fù)債的金額，因此甲公司因上述或有事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債和資產(chǎn)分別為 25 萬(wàn)元和 25 萬(wàn)元。29B。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，則按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，采用未來(lái)適用法。30B。同受共同控制的各方，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。三、多項(xiàng)選擇題1AC。

35、出租固定資產(chǎn)收到的租金屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入；收取的增值稅屬于代收的款項(xiàng)，不屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入；出售原材料收到的價(jià)款等同于銷(xiāo)售商品取得的價(jià)款；出售無(wú)形資產(chǎn)收到的價(jià)款不屬于日?；顒?dòng)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，所以不是收入。2ABD 。有確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)應(yīng)收賬款不能收回，可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3ACD 。自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。4ABD 。采用成本法核算時(shí)被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不能進(jìn)行賬務(wù)處理；采用成本法核算時(shí)投資當(dāng)年收到被投資單位分配的上年度現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；收到包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減應(yīng)收股利。5B

36、C。經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，也屬于資本化的支出，而對(duì)于固定資產(chǎn)的修理支出，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。6ABCD 。A 、B、C、D 均符合規(guī)定。7AC。應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金和存入保證金應(yīng)在“ 其他應(yīng)付款” 科目核算。8ABCD 。盈余公積、資本溢價(jià)、發(fā)放股票股利和其他資本公積都可用來(lái)增加股本。9ABD 。在售后回購(gòu)的銷(xiāo)售方式下，不確認(rèn)銷(xiāo)售收入。10ABCD 。 A、 B、C、D 項(xiàng)均為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。四、計(jì)算分析與賬務(wù)處理題1(1)該設(shè)備的入賬價(jià)值=100 000+17 000+3 000+15 000+5 000=140 000元(2)直線法下：20XX 年的折舊額 =(1

37、40 000-5 000)/5=27 000 元20XX 年的折舊額 =(140 000-5 000)/5=27 000 元年數(shù)總和法下：20XX 年的折舊額 =(140 000-5 000) 5/15=45 000 元20XX 年的折舊額 =(140 000-5 000) 4/15=36 000 元雙倍余額遞減法下：20XX 年的折舊額 =140 000 2/5=56 000 元20XX 年的折舊額 =(140 000-56 000) 2/5=33 600 元(3)處置固定資產(chǎn)的凈損益 =80 000-(140 000-27 000)=-33 000 元處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =80 000

38、 元2會(huì)計(jì)分錄：無(wú)會(huì)計(jì)分錄。20XX 年 1 月 1 日：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 50 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 10 000 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 000 貸：庫(kù)存商品 30 000 000 20XX 年 12 月 31 日：未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo) =每期期初應(yīng)收款本金余額 實(shí)際利率每期期初應(yīng)收款本金余額 =期初長(zhǎng)期應(yīng)收款余額-期初未實(shí)現(xiàn)融資收益余額未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)=(5 000-1 000) 7.93%=317.20 萬(wàn)元10 000 000 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款10 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益3 172 000 貸：財(cái)務(wù)

39、費(fèi)用3 172 000 20XX 年 4 月 12 日退回商品時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅170 000 貸：銀行存款1 170 000 借：庫(kù)存商品900 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900 000 20XX 年 6 月 22 日銷(xiāo)售商品時(shí)：借：銀行存款(銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 1 510 000 應(yīng)收賬款2 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅510 000 20XX 年 8 月 23 日發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 80 000 貸：應(yīng)收賬款 80 000 20XX 年 10 月 20 日發(fā)生壞賬損失又收到時(shí)：借：應(yīng)收賬款 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000 借