淺析美、歐、日央行財務(wù)預(yù)算制度及對我國的啟示5300字

1、淺析美、歐、日央行財務(wù)預(yù)算制度及對我國的啟示5300字 財務(wù)預(yù)算是中央銀行履行職責的重要根底和保障，隨著我國預(yù)算制度的改革和新型?幣政策工具的使用，人民銀行財務(wù)環(huán)境發(fā)生了重大變化，改革當前的財務(wù)預(yù)算制度，建立適應(yīng)央行履職要求的管理新形式，具有深入的現(xiàn)實意義。本文在對美、歐、日中央銀行預(yù)算制度比擬研究的根底上，分析研究了我國央行預(yù)算制度存在的問題，并提出了相關(guān)改善參考和借鑒。 中央銀行財務(wù)預(yù)算比照研究財務(wù)預(yù)算是通過合理配置資金以獲得期望的結(jié)果，具有方向性的指標化的財務(wù)方案系統(tǒng)。中央銀行財務(wù)預(yù)算需要全面、準確地反映履職業(yè)務(wù)的本錢效益，以財務(wù)報告的形式向利益相關(guān)者提供有用財務(wù)信息，并為保持中央銀行安

2、康、良好的財務(wù)狀況提供有力支持。人民銀行作為中央預(yù)算單位，自2022年起正式實行部門預(yù)算管理。為保障人民銀行資產(chǎn)負債表的安康和財務(wù)實力的可持續(xù)性，2022年至今，人民銀行的財務(wù)預(yù)算制度一直在圍繞部門預(yù)算不斷改革，但與效勞穩(wěn)健貨幣政策施行和金融改革等中心工作的要求仍有一定差距。因此，借鑒美、歐、日等主要興旺經(jīng)濟體的成功經(jīng)歷，進一步改善人民銀行的預(yù)算管理具有較強的現(xiàn)實意義。一、美、歐、日中央銀行財務(wù)預(yù)算制度特點一美聯(lián)儲財務(wù)預(yù)算制度?美國聯(lián)邦儲藏法案?規(guī)定美聯(lián)儲獨立于其他部門和政府機構(gòu)，財務(wù)獨立核算。美聯(lián)儲根據(jù)自己的盈利而不是國會撥款來運作，假如有盈利那么上交聯(lián)邦財政，有虧損由聯(lián)邦財政補貼，美國國會

3、并不單獨批準美聯(lián)儲的財務(wù)預(yù)算。美聯(lián)儲費用預(yù)算中，聯(lián)邦儲藏委員會費用占12%，儲藏銀行費用占73%，貨幣本錢占16%。在聯(lián)邦儲藏委員會和聯(lián)邦儲藏銀行預(yù)算中，人員支出占比均在70%左右。在預(yù)算內(nèi)容上，分為預(yù)算收入、運營預(yù)算、資金預(yù)算和貨幣預(yù)算。預(yù)算收入主要為美聯(lián)儲公開市場下政府有價證券的投資組合收益和抵押貸款證券收益，扣除支出后的凈收入作為政府部門預(yù)算時的預(yù)期收入。運營預(yù)算主要為美聯(lián)儲向財政部、金融機構(gòu)和社會公眾提供有償效勞的費用，此外還包括監(jiān)管金融機構(gòu)執(zhí)行貨幣政策過程中發(fā)生的費用。資金預(yù)算主要為根據(jù)儲藏委員會和各儲藏銀行的業(yè)務(wù)規(guī)劃編制的資金支出規(guī)劃，通過資金預(yù)算的編制，保證美聯(lián)儲的工作效率。貨幣

4、預(yù)算為聯(lián)邦儲藏銀行發(fā)行新貨幣、銷毀不合格貨幣的費用。美聯(lián)儲預(yù)算采用“一上一下的編報方式，編制采用零基預(yù)算編制方法，一切收支不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況影響。其編制特點：一是以戰(zhàn)略規(guī)劃框架為導(dǎo)向。該框架由聯(lián)邦儲藏委員會制定，用來指導(dǎo)聯(lián)邦儲藏系統(tǒng)的運作活動。這種以戰(zhàn)略規(guī)劃為前提編制的預(yù)算，使預(yù)算編制具有一致性和可行性，同時使預(yù)算績效評估指標體系和目的值也更容易設(shè)定，可以有效促進預(yù)算管理對支出事項的規(guī)劃和控制以及對績效評價結(jié)果的運用。二是預(yù)算編制經(jīng)過的層級較多，首先是各部門根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)劃編制早期的支出預(yù)測，經(jīng)充分交流匯總形成預(yù)算草案，再提交儲藏委員會高層、委員會及董事會上會審議，盡可能保證資金需求的

5、準確。三是預(yù)算支出構(gòu)造表達中央銀行職能特點。表現(xiàn)為預(yù)算科目賬戶按履職職能設(shè)置，并將貨幣發(fā)行方面的支出規(guī)劃單獨編制，在預(yù)算草案中全面詳實反映貨幣印制、調(diào)運、銷毀、投放等支出，有力表達了“發(fā)行的銀行這一特征。四是美聯(lián)儲系統(tǒng)預(yù)算中人員支出占比擬大，人員工資、薪酬、獎勵等約占到預(yù)算總額的70%，更加注重專業(yè)技能和豐富經(jīng)歷的人才費用支出，以便更好的推動戰(zhàn)略規(guī)劃。二歐洲央行財務(wù)預(yù)算制度?馬斯特里赫特條約?規(guī)定歐洲央行及各成員國央行獨立履行法定職責，在行使相應(yīng)的權(quán)限時不受干預(yù)。?歐洲中央銀行體系章程?對歐洲中央銀行的財務(wù)獨立性作了詳細規(guī)定，確定歐洲中央銀行擁有可獨立支配的收入和財源，并單獨完成年度預(yù)算和決算

6、，不受財政制約，有效保障歐洲中央銀行在體系框架內(nèi)履行其法定義務(wù)。?章程?明確歐洲中央銀行執(zhí)行委員會成員的工資由歐洲中央銀行委員會自行決定，歐洲貨幣局資金的規(guī)模由歐洲貨幣局理事會自行確定。對財務(wù)預(yù)算管理規(guī)定也進展了詳細描繪，包括預(yù)算編制主體、預(yù)算審批主體、財務(wù)報表內(nèi)容及編報時間、財務(wù)報告內(nèi)容、年度報表的審核及審計機構(gòu)或內(nèi)容、財務(wù)收支檢查內(nèi)容、預(yù)算執(zhí)行紀律、預(yù)算管理制度、財務(wù)收支審計監(jiān)視、利潤分配政策等。根據(jù)?歐洲中央銀行體系章程?規(guī)定，歐洲中央銀行凈利潤按照如下順序分配：歐洲中央銀行理事會確定詳細金額，將不超過凈利潤20%的金額用于分配一般準備金，當準備金超過資本的100%時，不再分配；剩余凈利

7、潤按照已繳納份額以一定比例分配給歐洲中央銀行股東。三日本銀行財務(wù)預(yù)算制度1998年日本國會通過了修正后的?日本銀行法?，明確日本銀行作為中央銀行，具有獨立性，實現(xiàn)向美國形式轉(zhuǎn)化。新?日本銀行法?廢止了財務(wù)省對日本銀行的絕大局部指令權(quán)與審批權(quán)。雖然日本銀行實行預(yù)算管理，日本財務(wù)省需要批準日本銀行的財務(wù)預(yù)算，但財務(wù)省不得干預(yù)日本銀行的政策決定。政策委員會是日本銀行預(yù)算管理的最高權(quán)利機構(gòu)，日本銀行各部門及各分行先將其預(yù)算報送政策委員會，政策委員會匯總審核并進展相應(yīng)的調(diào)整后，再報送財務(wù)省。日本銀行的財務(wù)預(yù)算未實行嚴格的零基預(yù)算，而是以上年度實際支出為根底，結(jié)合本年度的業(yè)務(wù)變化，按一定比例調(diào)增或調(diào)減少。

8、日本銀行的費用科目包括大、中、小三個層次，對于中、小層次的科目變動日本銀行的政策委員會可以自己決定，對于大層次的科目變動以及費用總額的變化需要報送大藏省。職工的工資福利費用需經(jīng)過日本銀行政策委員會表決通過后執(zhí)行。此外，?日本銀行法?對日本銀行年度預(yù)算還規(guī)定：一是對于影響貨幣政策制定和執(zhí)行的預(yù)算，不需要財務(wù)省進展審批；二是財務(wù)省對日本銀行的預(yù)算持有不同意見，應(yīng)公布原因；三是假如預(yù)算未通過，日本銀行可以向財務(wù)大臣提出質(zhì)疑，甚至可以向社會公開一些信息。從新?日本銀行法?公布至今，日本銀行的經(jīng)費預(yù)算每年都可以順利通過，盡管財務(wù)省的審核過程比擬嚴格。?日本銀行法?規(guī)定，日本銀行可從年度稅后利潤中提取5%

9、作為法定準備金。經(jīng)財務(wù)大臣批準，可以提取超過5%以上的特別準備金。 二、中國人民銀行財務(wù)預(yù)算制度現(xiàn)狀人民銀行在1994年以前按照金融企業(yè)管理，按照企業(yè)財務(wù)制度進展本錢費用核算。1994年以后，人民銀行剝離商業(yè)銀行職能，代表國家履行中央銀行職責，并進展獨立的財務(wù)收支核算，其獲得的收入和發(fā)生的支出相抵后，盈虧由中央財政負責。2022年，根據(jù)國家財政管理體制改革的要求，包括人民銀行的各部門開場實行部門預(yù)算管理。部門預(yù)算制度根本保障了人民銀行依法履行中央銀行職能對各類資金的需求，但受到部門預(yù)算存在自身缺陷的影響，人民銀行部門預(yù)算的運行逐漸凸顯一些問題，不再適應(yīng)新形勢人民銀行的履職需求。一部門預(yù)算存在自

10、身缺陷部門預(yù)算管理注重對預(yù)算支出的剛性控制，雖然編制部門預(yù)算要求針對將來的業(yè)務(wù)開展等進展預(yù)測并估計各種可能性，同時制定相應(yīng)的對策，但對業(yè)務(wù)的彈性變化關(guān)注不夠。當經(jīng)濟金融預(yù)期發(fā)生變化時，人民銀行需要及時調(diào)整預(yù)算，調(diào)控經(jīng)濟金融運行，但部門預(yù)算過分強調(diào)不得打破指標約束，即使預(yù)算資金不能滿足行使職能的需要，人民銀行也不能自行調(diào)整預(yù)算。部門預(yù)算對費用指標的剛性控制和人民銀行履行職能對資金需求的不可控性存在突出矛盾，在現(xiàn)實中人民銀行為了保證預(yù)算指標不打破而導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)不能有效開展。二人民銀行財務(wù)制度不適應(yīng)現(xiàn)狀?中國人民銀行財務(wù)制度?2000年公布后一直沒有修訂，由于人民銀行不以盈利為目的，在其財務(wù)預(yù)算制度

11、設(shè)計上，對自身資產(chǎn)負債表規(guī)模、構(gòu)造，損益表收支，財務(wù)實力等內(nèi)容關(guān)注較少，也不關(guān)注對貨幣政策制定和執(zhí)行、金融穩(wěn)定、金融效勞等職能的財務(wù)支撐，財務(wù)預(yù)算制度仍僅僅停留在費用管理上，不能有效參與央行履職的政策制定及相關(guān)機制設(shè)計。三內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理程度不高人民銀行預(yù)算編制流程不統(tǒng)一，編制方法落后，對于經(jīng)濟開展和由此帶來的業(yè)務(wù)變動，根本由會計部門獨立測算，科學(xué)性和準確性難以保障，對于根本支出，習(xí)慣于按基數(shù)法測定，不考慮支出標準的變化，對于工程支出，習(xí)慣于占用指標，不考慮資金效率。此外，對預(yù)算的績效管理只在個別工程施行，一些評價指標和標準與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)，無法核定績效指標，預(yù)算分配并不考慮預(yù)算資金使用效果，績

12、效評價流于形式。三、完善人民銀行財務(wù)預(yù)算制度的啟示新形勢下，推動人民銀行財務(wù)預(yù)算制度變革，全面加強資產(chǎn)負債和業(yè)務(wù)收支管理，不斷增強自身財務(wù)實力，對預(yù)算管理流程進展再造，以適應(yīng)人民銀行履職需要已成為業(yè)界共識，而美、歐、日中央銀行財務(wù)預(yù)算制度的一些成功經(jīng)歷非常值得?P注和借鑒。一制定符合人民銀行實際的財務(wù)預(yù)算管理形式國際上主要國家中央銀行都是采用獨立的預(yù)算管理制度，其預(yù)算根本都不納入政策部門預(yù)算序列，獨立和獨特是中央銀行預(yù)算制度的突出特點。中央銀行的財務(wù)工作必須以業(yè)務(wù)為中心，業(yè)務(wù)又必須考慮宏觀調(diào)控目的的需要。人民銀行的財務(wù)支出受經(jīng)濟環(huán)境和政策影響較大，支出具有不確定性，難以硬性控制。人民銀行的預(yù)算

13、或由中央銀行根據(jù)業(yè)務(wù)需求自主決定，或由財政部在政府部門預(yù)算之外單獨核批。美、歐、日中央銀行的先進做法說明，增強央行財務(wù)預(yù)算管理的自主性可以有效保持中央銀行的獨立性。人民銀行必須具有一定的獨立性，相對的獨立能更加有效地履行中央銀行職責，防止財政部門干預(yù)。雖然人民銀行難以實現(xiàn)美聯(lián)儲的超然獨立，但是應(yīng)該允許人民銀行在實際國情內(nèi)保持財務(wù)預(yù)算上更多的自主性。二建立中央銀行資產(chǎn)的風險評估和風險準備制度中央銀行作為“最后貸款人的特殊角色及其在穩(wěn)定金融市場和金融體系中的特殊作用，使中央銀行的業(yè)務(wù)存在較大的風險性和較強的不可預(yù)測性，因此，大多數(shù)中央銀行都根據(jù)有關(guān)法律提取足夠的準備金作為資本緩沖器以彌補損失和應(yīng)對

14、風險。充足的資本、儲藏金和準備金是中央銀行保持貨幣政策獨立性的重要保證，中央銀行進展市場操作和政策操作必然有一定風險，需要維持合理的資本程度，中央銀行才能進步風險管理才能。目前人民銀行建立了總準備金制度，但僅此是遠遠不夠。要借鑒美、歐、日中央銀行的經(jīng)歷，按一定期限對再貸款、再貼現(xiàn)等資產(chǎn)的風險狀況進展評估，并提取一定比例的風險準備金，完善資產(chǎn)的風險評估和準備金計提機制。此外，要建立可持續(xù)的利潤分配機制，人民銀行的虧損彌補及盈余分配在?中國人民銀行法?中未做詳細規(guī)定，缺乏完好和詳細的操作流程，需要做進一步的法規(guī)建立，落實有關(guān)利潤分配和資本補充的細節(jié)操作。三改良預(yù)算編制流程，進步預(yù)算編制質(zhì)量各分支機

15、構(gòu)和各部門要進步預(yù)算編制的科學(xué)性和標準性，對預(yù)算編制的原那么、程序、方法、操作流程等環(huán)節(jié)進展明確統(tǒng)一，嚴格執(zhí)行“零基預(yù)算。同時要明確預(yù)算編制主體，讓各業(yè)務(wù)部門參與到預(yù)算的編制中來，以業(yè)務(wù)規(guī)劃定資金支出，增加預(yù)算編制的準確性。針對人民銀行的業(yè)務(wù)開展和職能特點，區(qū)分地區(qū)差異，建立符合各分支機構(gòu)實際的支出標準，并及時根據(jù)業(yè)務(wù)變化進展動態(tài)調(diào)整。編制財務(wù)預(yù)算時，要按照各科目和賬戶所核算費用支出的一般性需求與特殊性需求的比例，逐項逐條測算。要成立會計部門、事權(quán)部門和業(yè)務(wù)部門組成的矩陣式預(yù)算管理形式，先由業(yè)務(wù)部門提出需求，各事權(quán)部門按負責事項編制支出規(guī)劃，會計部門匯總后報預(yù)算管理委員會審核論證，使得預(yù)算與政

16、策目的及業(yè)務(wù)工作可以有效結(jié)合，預(yù)算編制更加科學(xué)、合理。四按照央行開支類別管理費用科目雖然人民銀行是國家行政機關(guān)，但其大局部業(yè)務(wù)行政特點并不明顯，而是與市場變化嚴密相關(guān)。借鑒美、歐、日中央銀行關(guān)于費用科目分類的做法，對經(jīng)營性、行政性和社會效勞性等不同類別的開支采用不同的預(yù)算管理方法：一是對行政性支出實行部門預(yù)算管理，采取指標控制方式，預(yù)算指標不得打破。二是對經(jīng)營性支出如貨幣發(fā)行、調(diào)查統(tǒng)計、反洗錢等，不進展預(yù)算指標控制，按實際發(fā)生的費用支出據(jù)實列支。三是對社會效勞性支出如支付結(jié)算、征信等，按照“比例上繳、結(jié)余留用的形式管理，這有助于進步社會效勞的效率，并在一定程度上對沖央行政策虧損。五改良預(yù)算績效評價的效果作為公共財政資金預(yù)算管理改革的方向，預(yù)算績效管理