某有限公司內(nèi)部控制制度

1、-PAGE . z.部控制關(guān)鍵節(jié)點及管理職責(zé)一、 資金控制一資金管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)點控制資金管理風(fēng)險資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金?？梢哉f，資金是公司進展經(jīng)營活動的必要前提條件，沒有資金或資金缺乏，公司的經(jīng)營活動就難以實現(xiàn)，因此，公司進展資金管理，保證資金平安，提高資金使用效率至關(guān)重要。公司在進展資金管理過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：資金管理違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處分，導(dǎo)致經(jīng)濟損失和信譽損失；資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大過失、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致公司受到處分造成資

2、金損失；資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真；有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在進展資金管理、實施資金部控制過程中，為減少或防止上述可能發(fā)生的風(fēng)險，應(yīng)加強以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：職責(zé)分工、權(quán)限圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理；現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法、合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理、嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行；資金的會計記錄應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整和及時；票據(jù)的購置、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理

3、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。二職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)1、資金管理控制崗位職責(zé)資金管理的根本要求為賬款別離，公司實行資金部控制，應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。所謂不相容崗位，是指如由一人擔(dān)任就可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，也可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)別離的核心是部牽制，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)視和制約。部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則。2、公司中資金管理所涉及的崗位及其職責(zé)權(quán)限資金管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理

4、1、制定公司開戶的政策、程序并進展適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；2、審批有關(guān)資金管理制度；3、審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請。1、具體的財務(wù)、會計工作；2、與金融機構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。各部門管理崗位1、部門用款申請；2、授權(quán)圍審批部門個人用款申請。1、具體的財務(wù)、會計工作；2、與金融機構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。財務(wù)中心負(fù)責(zé)人1、審核有關(guān)資金管理制度；2、批準(zhǔn)銀行開戶；3、與金融機構(gòu)洽談；4、權(quán)限圍審批現(xiàn)金申請。具體的財務(wù)、會計工作。財務(wù)經(jīng)理1、組織制定有關(guān)資金管理制度；2、權(quán)限圍審批現(xiàn)金申請；3、與金融機構(gòu)洽談；4、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金管理工作；5、抽查現(xiàn)金盤點表、票據(jù)登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表。1、具體的記賬工作；2、審核有關(guān)資金管理制度；3

5、、復(fù)核現(xiàn)金記錄；4、復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表。資金主管1、制定有關(guān)資金管理制度；2、辦理銀行開戶、銷戶等；3、復(fù)核現(xiàn)金盤點表；4、復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表；5、復(fù)核部門及個人用款申請；6、復(fù)核現(xiàn)金記錄和票據(jù)登記本。1、編制現(xiàn)金盤點表；2、制作銀行余額調(diào)節(jié)表；3、辦理現(xiàn)金、銀行存款支付；4、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。出納1、盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表；2、按規(guī)定辦理部門及個人用款支付； 3、編制銀行、現(xiàn)金日記賬； 4、核對銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與總賬核對銀行、現(xiàn)金日記賬；5、各種記賬憑證、資金文件的整理、歸檔；6、銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管。1、審批現(xiàn)金申請；2、復(fù)核現(xiàn)金記錄；3、復(fù)核票

6、據(jù)登記本；4、保管財務(wù)專用章；5、制作銀行余額調(diào)節(jié)表。會計人員1、審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員編制的原始憑證；2、編制記賬憑證；3、編制資金總賬。1、取得或編制原始憑證；2、辦理資金業(yè)務(wù)。審核人員1、審批資金日記賬；2、審核資金總賬；3、審核資金辦理手續(xù)；4、盤點庫存資金。1、編制資金日記賬及總賬；2、辦理資金業(yè)務(wù)；3、保管資金。3、資金支付管理制度，參見2013公司級管理制度4、審批權(quán)限表5、資金支付審批流程節(jié)點開場用款人填寫報銷單或資金申請單并簽名各中心辦負(fù)責(zé)人審核簽字財務(wù)主管、經(jīng)理、負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)總經(jīng)理或職務(wù)代理人審批財務(wù)部會計審核并編制記賬憑證出納付款完畢6、資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定1用款人應(yīng)如實反映

7、資金支付容，在資金申請單、報銷單上簽字，對資金支付結(jié)果負(fù)直接責(zé)任；2各部門負(fù)責(zé)人對本部門資金支付的真實性、合理性及必要性負(fù)責(zé)，并在此根底上審核簽字，對資金支付的結(jié)果負(fù)責(zé)；3對資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對資金支付的結(jié)果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。7、資金支付的程序規(guī)定1公司各部門應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；2支付申請：各部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤桓犊钌暾垼⒚骺铐椀挠猛?、金額、預(yù)算、支付方式等容，并應(yīng)隨附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明；3支付審批：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)圍進展審批，不得超越審批權(quán)限。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；4支付復(fù)核：財務(wù)部

8、復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進展復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)依據(jù)是否齊備、金額計算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；5辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。二、采購控制一采購管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制采購管理風(fēng)險采購，主要是指公司外購商品、物資、勞務(wù)等并支付價款的行為，公司在采購管理方面至少應(yīng)關(guān)注采購業(yè)務(wù)涉及的以下風(fēng)險：采購行為違反國家法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定，可能遭受外部處分導(dǎo)致經(jīng)濟和信譽損失；采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大過失、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p

9、失；請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊行為；采購方案程序失控、依據(jù)不當(dāng)、分解不到位與其他方案不協(xié)調(diào)，可能造成資源浪費；盲目簽訂采購合同、采購合同條款無效或不利以及違約，可能導(dǎo)致公司資金損失；驗收程序不規(guī)，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失；付款方式不恰當(dāng)、支出有偏差，可能導(dǎo)致資金損失或信用受損。采購管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在實施采購控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強對以下關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：建立采購業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保相互別離制約；依據(jù)購置商品、物資和勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)請購權(quán)限并制定相應(yīng)的請購程序；明確

10、規(guī)定規(guī)采購方式、供給商選擇、驗收程序及計量方法，確保采購流程透明；加強采購方面信息的收集，明確信息溝通方式；明確規(guī)定付款方式和程序以及供給商的對賬方法，確保憑證和記錄的完整。二職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)采購管理控制崗位職責(zé)公司應(yīng)當(dāng)建立采購管理的崗位職責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。采購管理控制崗位職責(zé)采購管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批采購部門各項規(guī)章制度；2、審批年度采購預(yù)算和采購方案；3、審議批準(zhǔn)合格供給商；4、審批預(yù)算及方案外采購工程；5、批準(zhǔn)請購單和重要購貨合同。1、擬定采購方案和購貨合同；2、制定采購部門各項規(guī)章制度；3、選

11、擇供給商。財務(wù)負(fù)責(zé)人1、審核采購部門各項規(guī)章制度；2、審核年度采購預(yù)算和采購方案；3、審核預(yù)算及方案外采購工程；4、根據(jù)權(quán)限審批請購單和購貨合同。1、審批年度采購預(yù)算和采購方案；2、審批預(yù)算及方案外采購工程；3、制定采購部門各項規(guī)章制度。采購部門負(fù)責(zé)人1、制定采購部門各項規(guī)章制度和工作流程；2、編制年度采購預(yù)算和采購方案；3、審核購貨合同和采購訂單；4、在授權(quán)圍簽訂購貨合同；5、辦理大宗商品及重要物資的采購；6、組織進展合格供給商的選擇和評審。1、批準(zhǔn)采購方案及預(yù)算；2、批準(zhǔn)方案外采購工程；3、選定合格供給商；4、填寫采購訂單；5、起草購貨合同。采購員1、進展市場調(diào)查，填寫詢價比價單；2、負(fù)責(zé)

12、起草購貨合同和編制采購訂單；3、提出付款申請；4、實施采購，辦理退換貨事宜；5、建立、更新與維護供給商檔案；6、參與對供給商質(zhì)量、交貨情況等的評價。1、制定采購部門規(guī)章制度；2、制訂年度采購方案及預(yù)算；3、審批購貨合同和付款申請。財務(wù)部經(jīng)理1、審核購貨合同及付款申請；2、審批會計提交的付款憑證；3、參與合格供給商評審；4、參與商定對供給商的付款條件。1、實施采購；2、編制采購預(yù)算和采購方案；3、執(zhí)行具體結(jié)算工作。應(yīng)付款會計1、核對原始憑證并入賬；2、審核付款憑證；3、供給商明細賬及合同臺賬管理。批準(zhǔn)付款。出納支付貨款編制付款憑證。請購部門1、編制本部門年度采購預(yù)算和采購方案；2、提交推薦供給商

13、；3、提交請購單；4、參與檢查采購物資質(zhì)量；5、參與合格供給商選擇評審；6、對不合格及報廢商品、物資提出處理意見。1、實施采購；2、審批請購單；3、決定供給商。質(zhì)量控制1、事先檢驗樣貨質(zhì)量；2、檢驗所購物資的質(zhì)量。1、實施詢價比價；2、物資在庫管理。技術(shù)評審1、提供對所購物資的專業(yè)技術(shù)建議；2、參與采購物資的技術(shù)檢驗工作。采購物資的詢價比價。物流部門1、參與外購商品、物資的出入庫驗收；2、外購商品、物資的標(biāo)識、保管、收發(fā)；3、提出外購物資的補倉申請。具體實施采購。采購預(yù)算管理1編制采購預(yù)算：根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)確定采購預(yù)算工程，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的編制方法和程序，將公司在未來一定時期應(yīng)到達的具

14、體采購目標(biāo)以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來。根據(jù)公司年度銷售方案，采購員匯總、整理各組別采購預(yù)算后，編制采購總預(yù)算，由采購經(jīng)理補充完善后，交財務(wù)部和預(yù)算管理委員會逐一核準(zhǔn)，上交總經(jīng)理審批。2執(zhí)行采購預(yù)算：將審批的各項采購預(yù)算指標(biāo)及時地下達給相關(guān)責(zé)任部門及人員，對預(yù)算執(zhí)行過程進展監(jiān)控。3分析和調(diào)整采購預(yù)算差異：在預(yù)算執(zhí)行過程中，采購部要根據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計和財務(wù)部門核算的實際數(shù)據(jù)，即預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進展比擬，編制預(yù)決算分析報告，如果有差異，要分析差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，制定控制差異或調(diào)整預(yù)算的具體措施。4采購預(yù)算資金控制：在采購預(yù)算資金控制中，必須對采購預(yù)算資金實行限額審批制度；部門負(fù)責(zé)人只能在自

15、己的權(quán)限進展審批，限額以上的采購申請應(yīng)按公司請購審批制度辦理請購，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出；對于預(yù)算的采購工程，請購部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購工程，采購部及財務(wù)部對需求部門提出的申請進展審核，最終由總經(jīng)理審批后才能給予辦理。采購方式控制1訂單采購方式采購部根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體工程、價格、數(shù)量、交貨時間等，送交供給商并說明購置意愿；供給商按訂單上面的要求生產(chǎn)和供給商品或勞務(wù)；訂單在提交給供給商之前，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人檢查訂單的合理性。2合同訂貨方式采購部與供給商通過談判，就采購的貨物的質(zhì)量、數(shù)量、價格水平、運輸條件、結(jié)算方式

16、等項容達成一致，并且以購銷合同的形式確定下來；供給商按合同提供貨物并取得貨款，公司按合同驗收貨物并支付款項。3直接采購方式：采購人員根據(jù)批準(zhǔn)的請購單，就其所列貨物，直接向供給商購置的一種采購方式。4比質(zhì)比價采購方式選擇三家以上的供給商，就其質(zhì)量、價格、供貨期等進展比照分析，在符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，選擇價格最低的供給商。緊急采購方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購商品或勞務(wù)到位。緊急采購方式一般只有在臨時性、突發(fā)性需要時方可采用。采購方式選擇1根據(jù)商品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供給情況確定采購方式；2一般商品或勞務(wù)的采購應(yīng)采用采購訂單或合同訂貨等方式；3小額零星商品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購置等方式；

17、4重要的商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同方式或者比質(zhì)比價方式。5大宗商品的采購、基建或裝修工程主要物資的采購以及其它金額較大的大宗物資采購采用比質(zhì)比價采購方式。采購驗收管理1貨物到貨后，貨物驗收人員應(yīng)會同使用部門根據(jù)訂單、合同等采購文件核對貨物名稱、規(guī)格并清點數(shù)量，并根據(jù)實際數(shù)量確認(rèn)入庫單。2驗收過程中如發(fā)現(xiàn)貨物與訂單或合同所載容不符，應(yīng)通知辦理采購的人員及相關(guān)部門進展處理。3驗收過程發(fā)現(xiàn)貨物有污漬、破損、受潮、霉變等異常情況而且到達一定程度時，驗收人員應(yīng)及時通知采購人員通知第三方物流或供給商前來處理，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)。第三方物流或供給商確認(rèn)后，驗收

18、人員開退貨單呈送部門負(fù)責(zé)人核實后，報采購部門及財務(wù)部門辦理。4交貨數(shù)量超過訂購量的局部應(yīng)退回供貨商。交貨數(shù)量末到達訂購數(shù)量，以要求補足為原則，由驗收人員通知采購部門聯(lián)絡(luò)供給商進展處理。檢驗不合格的貨物退貨或貨物需要更換的，要與供方協(xié)商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期通知財務(wù)部門。采購付款管理收到供給商發(fā)票后，采購員將供給商發(fā)票與購貨訂單及合同進展比擬，確認(rèn)商品種類、數(shù)量、價格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對無誤后交財務(wù)部。財務(wù)部將收到購貨發(fā)票、入庫單與購貨訂單、送貨單、購貨合同等進展復(fù)核，檢查其真實性、合法性、合規(guī)性和正確性。已確認(rèn)的應(yīng)付款應(yīng)及時支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣

19、，加強與供給商的良好關(guān)系，并維持企業(yè)信用。采購?fù)素浌芾眚炇杖藛T應(yīng)該嚴(yán)格按照公司的驗收標(biāo)準(zhǔn)進展驗收，不符合公司驗收標(biāo)準(zhǔn)的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應(yīng)辦理退貨。1對于數(shù)量上的短缺，采購員應(yīng)該與供給商聯(lián)系，要求供給商補足，或價款上予以扣減；2對于質(zhì)量上的問題，采購員應(yīng)該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供給商給予適當(dāng)?shù)恼劭郏?采購員在貨物退回時，確認(rèn)退貨單，其容包括退貨的數(shù)量、價格、日期、供給商名稱以及貨款金額等。財務(wù)部應(yīng)根據(jù)退貨單調(diào)整應(yīng)付賬款或催辦退貨貨款的回收手續(xù)；4采購員因?qū)徹涃|(zhì)量不滿意而向供給商提出的折扣，需要同供給商商議確定。折扣金額必須由財務(wù)部審核，折扣金額確認(rèn)后，財務(wù)部應(yīng)編制

20、應(yīng)付調(diào)整單。三應(yīng)付賬款管理1、應(yīng)付賬款是公司因購置商品、物資或承受勞務(wù)等而應(yīng)付給供給商的款項。2、應(yīng)付賬款必須由財務(wù)部應(yīng)付賬款會計管理：應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務(wù)部的應(yīng)付賬款會計專門負(fù)責(zé)；按付款日期、折扣條件等項規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購付款部控制的有效實施。3、應(yīng)付賬款確實認(rèn)和計量應(yīng)真實和可靠：應(yīng)付賬款確實認(rèn)和計量必須根據(jù)審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供給商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門的驗收證明、供給商轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證、物流部門的入庫單、退貨單等；應(yīng)付賬款會計須審核這些原始憑證的真實性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。4、應(yīng)付賬款必須及時登記

21、到應(yīng)付賬款賬簿：應(yīng)付賬款會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時登記應(yīng)付賬款明細賬；應(yīng)付賬款明細賬應(yīng)該分別按照供給商進展明細核算，在此根底上還可以進一步按購貨合同進展明細核算。5、及時沖抵預(yù)付賬款：財務(wù)部收到供給商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時沖抵預(yù)付賬款。6、正確確認(rèn)、計量和記錄折扣：財務(wù)部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認(rèn)、計量和記錄，以確定實際支付的款項。7、應(yīng)付賬款的授權(quán)支付：財務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時支付，按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。8、應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)：財務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總賬和明細賬按月結(jié)賬，并相互核對，出現(xiàn)差異時，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進展調(diào)節(jié)。9、應(yīng)付賬款的檢查：財務(wù)部按月從供給方取得對賬

22、單、與應(yīng)付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，假設(shè)有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因；如果追查結(jié)果說明無會計記錄錯誤，則應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異；采購部門經(jīng)辦人員應(yīng)定期從供給商處取得對賬單，并進展核對、調(diào)節(jié)工作。10、同應(yīng)付賬款相關(guān)的應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財務(wù)部審核，按權(quán)限批準(zhǔn)。財務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認(rèn)真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。三、存貨控制一存貨管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制存貨管理風(fēng)險公司要加強對存貨管理的控制，確保存貨平安和提高存貨運營效率，就需要對存貨管理可能存在的風(fēng)險進展全面了解，公司需要關(guān)注的存貨管理風(fēng)險如下：存貨業(yè)務(wù)違反國家法律、法規(guī)，可

23、能遭受外部處分，導(dǎo)致經(jīng)濟損失和信譽損失；存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大過失、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費、被盜和流失等；存貨盤點工作不規(guī)，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況而導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤虛增。存貨管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對存貨管理存在的風(fēng)險，需要對存貨管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進展控制，存貨管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：明確各部門存貨管理的職責(zé)分工、權(quán)限圍和審批程序；科學(xué)、合理地設(shè)置機構(gòu)和配備人員；明確存貨請購的事項，請購的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)；存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理的原則和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)；存貨確實認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則、

24、制度的規(guī)定。存貨管理控制崗位職責(zé)存貨管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批存貨管理的采購、保管、使用、處置等政策和制度；2、審查、審閱存貨管理重要財務(wù)報表；3、審批盤盈、盤虧的應(yīng)對策略和方法。1、制定存貨管理的政策和制度；2、編制存貨管理的財務(wù)報表；3、制定盤盈、盤虧應(yīng)對策略和方法。物流主管1、審核倉庫物資管理臺賬；2、審核月入庫、出貨報告；3、審核并確認(rèn)盤點報告；4、審核存貨保險購置申請。1、編制倉庫物資管理的臺賬；2、編制月入庫、出貨報告；3、編制盤點報告；4、辦理存貨保險購置申請手續(xù)。倉管員1、進展貨物驗收和出入庫手續(xù)辦理；2、填寫、更新倉庫臺賬、卡片；3、進展在庫存貨的日常盤點；

25、4、編制在庫存貨的日常盤點表；5、參與月度盤點和年度盤點；6、制作月收貨、出貨報告。1、復(fù)核存貨的出入庫手續(xù)；2、復(fù)核倉庫臺賬；3、復(fù)核在庫存貨的日常盤點表；4、審核在庫呆、廢品的處理意見；5、監(jiān)視在庫呆、廢品的處理；6、組織月度盤點和年度盤點；7、復(fù)核月收貨、出貨報告。質(zhì)管員1、開展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫驗收；2、抽查存貨的常規(guī)性入庫檢驗工作。進展常規(guī)性存貨的入庫檢驗。采購員1、審核存貨使用部門提出的采購申請；2、編制存貨采購的制度、預(yù)算、方案；3、組織實施存貨采購的市場調(diào)研、詢價、比價、合同談判、合約簽署等工作。1、編制采購申請；2、審批采購的制度、預(yù)算、方案。財務(wù)部經(jīng)理1、審核存貨采

26、購、保管、使用、處置過程中形成的財務(wù)和會計報表；2、提出存貨賬目調(diào)整的政策；3、根據(jù)管理層的意見調(diào)整存貨賬目；4、組織開展年度存貨盤點和月度存貨盤點；5、參與決策存貨保險。1、編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財務(wù)和會計報表；2、決定存貨賬目的調(diào)整政策；3、決定購置存貨保險。存貨會計1、編制存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財務(wù)和會計報表；2、審核存貨采購費用和金額，審核存貨采購貨款的支付；3、復(fù)核倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。1、審核存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財務(wù)和會計報表；2、編制倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。請購部門1、審核本部門所用存貨申

27、領(lǐng)單；2、填寫本部門所用存貨申領(lǐng)單；3、辦理本部門所用存貨的申領(lǐng)手續(xù)。辦理存貨申領(lǐng)手續(xù)保安員檢查進出公司大門的貨物更新倉庫臺賬、卡片存貨儲存管理控制1存貨入庫管理：入庫核對實物品名、規(guī)格、數(shù)量與采購合同一致。觀察包裝完好程度，并清點實物數(shù)量。進展實物質(zhì)量檢查。審核入庫單。存貨入庫按實收數(shù)量計算。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。貯存在倉庫的貨物，按照貨物的品名、規(guī)格等分區(qū)歸類整潔擺放，在貨架上作相應(yīng)的標(biāo)識，并制作倉庫貨物擺放平面圖，貼在貨架處。2庫位規(guī)劃和布局管理：倉庫人員根據(jù)商品、物料的出入庫情況等規(guī)劃所需庫位及其面積，有效利用庫位空間。庫位配置應(yīng)配合倉庫設(shè)備例如消防設(shè)施、通風(fēng)

28、設(shè)備、電源等及所使用的儲運工具規(guī)劃運輸通道。收發(fā)頻繁的商品需在進出便捷的庫位存放。一樣規(guī)格品名的存貨不能放在兩個倉庫。存貨堆放根據(jù)不同存貨的包裝形態(tài)設(shè)定堆放方式及堆積層數(shù)。存貨應(yīng)于每一庫位設(shè)置貨卡標(biāo)示牌，標(biāo)示其品名、規(guī)格、庫位數(shù)量。每次進出貨，及時更改存量，做到卡、賬、貨相符。3存貨防火、防盜等平安管理：倉庫制止無關(guān)人員進入，所有入庫人員均需按照規(guī)定履行審批程序，必須在倉庫工作人員的陪同下進出倉庫，并遵守倉庫管理制度。所有人員不得攜帶手提包、紙袋等進入倉庫，確需帶入的，須允許倉庫工作人員進展檢查。庫房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)到達平安要求。倉庫工作人員應(yīng)定期或隨時檢查存貨的

29、防水、防火、防盜、防鼠平安設(shè)施。保持倉庫環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜、防鼠等平安防的工作，學(xué)會使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等平安情況。任何人員不得在倉庫吸煙、用餐，不得將飯盒、零食等帶入到倉庫。嚴(yán)格遵照存貨對倉庫的貯存環(huán)境要求進展貯存保管，定時對存貨進展清潔和整理。倉庫工作人員按照財務(wù)要求及時記錄所有貨物進出倉賬目情況，每天做好盤點對數(shù)工作，保證賬目和實物一致。倉庫工作人員不得挪用、轉(zhuǎn)送倉庫的任何物品，其它人員需要到倉庫借用貨物的，必須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。倉庫的鑰匙由倉庫工作人員專人保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)交他人保管和使用，更不得隨意配制。4存貨賬目管理：存貨賬目的圍

30、包括入庫單、出庫單、存貨明細賬以及臺賬等。所有出入庫物資，均需按品種登記入庫單和出庫單，并將收、發(fā)貨數(shù)量登記后結(jié)出余額，隨時與實存數(shù)量進展核對，并做到賬實相符。如有不符，應(yīng)查明原因，及時糾正處理。存貨明細賬記錄應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺。倉庫工作人員每月定期同財務(wù)部會計核對出、入庫單和明細賬、臺賬，確保賬實相符、賬賬相符。二存貨核算工作規(guī)存貨的核算與計價1建立存貨核算體系：財務(wù)部進展存貨的總分類核算和二級明細分類核算，存貨倉庫進展存貨的三級明細核算。財務(wù)部設(shè)置總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設(shè)置數(shù)量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的商品編碼、品名規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。2存貨核算職責(zé)分配：

31、財務(wù)部的存貨核算人員定期對倉庫存貨收、發(fā)、存賬目進展稽核。倉庫工作人員每月向財務(wù)部和其它有關(guān)部門報送存貨收發(fā)存明細表和存貨耗用明細表。存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細賬與財務(wù)部存貨明細分類賬相符。3存貨計價原則：存貨本錢計價的總原則是按實際本錢入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細賬和總賬上均以實際價格反映存貨的收發(fā)存情況。4計價方法：倉庫工作人員在收貨時根據(jù)入庫單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價及金額。財務(wù)部存貨核算人員按加權(quán)平均法計算確定存貨的實際價格。發(fā)出的存貨，按照會計人員已確定的賬面實際價格計價，計算發(fā)出存貨的金額。發(fā)出存貨的計價方法一般采用加權(quán)平均法，即以期初存貨的數(shù)量和

32、本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計算存貨的平均單位本錢，據(jù)以對發(fā)出存貨進展計價。存貨本錢確實認(rèn)1存貨以其本錢入賬。這里所指的本錢是指存貨的歷史本錢或?qū)嶋H本錢，包括采購本錢、加工本錢和其它本錢等；2存貨的采購本錢，包括采購價格和其它稅金；3存貨的加工本錢，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用；4其它本錢，主要是指除采購本錢、加工本錢外，使存貨到達目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出，如為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用等；5以下費用不包括在存貨本錢中，應(yīng)在其發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用：運輸費、裝卸費、保險費以及其它可直接歸屬于存貨采購的費用、倉儲費用；6部門領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)按照實際本錢核算；7存貨的收入

33、和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。自制存貨本錢的核算1公司自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出，作為實際本錢。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費和其它費用。2公司應(yīng)當(dāng)按照本錢計算對象來歸集、分配生產(chǎn)費用，設(shè)置經(jīng)營本錢直接材料、直接人工、制造費用明細分類賬。3公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇制造費用的分配方法?？蛇x用的分配方法通常有以生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數(shù)量或本錢、按直接本錢原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及福利費之和、按產(chǎn)

34、品產(chǎn)量等。4在同一生產(chǎn)過程中，如果同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工本錢不能直接區(qū)分，這些加工本錢應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進展分配。5公司月末計算在產(chǎn)品本錢時，如果*種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費用界限。不能直接將全部的生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的本錢而不考慮在產(chǎn)品本錢。四、工程工程控制一工程工程管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制工程工程管理風(fēng)險工程工程的風(fēng)險是指影響工程目標(biāo)實現(xiàn)的各種事件發(fā)生的可能性，工程工程必然存在風(fēng)險，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的涉及工程工程的風(fēng)險，具體如下：工程工程立項準(zhǔn)備不充分和工程工程立項無審批；工程工程決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費；工

35、程工程預(yù)算不準(zhǔn)確、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算支出失去有效控制；工程工程預(yù)付款、進度款的支付與合同不一致，與會計記錄不符；工程工程施工過程質(zhì)量不合格，可能導(dǎo)致工程工程本錢支出加大和存在平安隱患；工程工程進度掌握不合理，進度款支付與實際進度不一致，導(dǎo)致進度控制失效；工程工程造價方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致工程造價不準(zhǔn)確，存在較大差異；工程工程決算未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批或?qū)徟鞒滩灰?guī)，可能導(dǎo)致決算不準(zhǔn)確、不規(guī)；工程工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)，影響工程工程按時投入；工程工程會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或賬實不符。工程工程管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實施工程工程部控制體

36、系的過程中，為了防止或減少工程工程風(fēng)險給公司帶來的各種負(fù)面影響，應(yīng)當(dāng)強化對工程工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。職責(zé)分工、權(quán)限圍和審批程序應(yīng)明確、規(guī)，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)、合理；工程工程的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)；概預(yù)算編制的依據(jù)、容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)；委托其他單位承當(dāng)工程工程，相關(guān)招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)明確；價款支付的方式、金額、時間進度應(yīng)當(dāng)明確；竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確；工程工程確實認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。工程工程管理控制崗位職責(zé)工程工程管理控制崗位主

37、要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批工程建議書；2、審批可行性研究報告；3、審批工程工程概預(yù)算報告；4、組織開展工程招標(biāo)，審批中標(biāo)單位；5、審批工程更改報告；6、審批工程工程竣工驗收報告。1、編制工程工程建議書；2、編制工程工程可行性報告；3、編制工程工程的概預(yù)算；4、編制工程工程招標(biāo)文件；5、編制工程更改報告；6、編制工程工程驗收報告。財務(wù)部經(jīng)理1、審核工程、采購付款方案；2、審核工程、采購款項的支付；3、審核工程工程竣工決算書。1、工程、采購付款方案的編制；2、工程、采購費用的支付；3、編制竣工決算報告。工程核算會計1、核對工程工程業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證；2、工程工程業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。支付工程款項。出納支

38、付工程工程進度、結(jié)算等款項。登記工程工程業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。工程審計員組織工程工程竣工決算審計。審批竣工決算。工程主管1、提交工程工程建議書和可行性研究報告；2、組織研究工程工程的實施方式和方法；3、提交工程工程費用預(yù)算，并實施控制；4、審批工程工程進度報告；5、審核工程工程竣工驗收報告；6、制訂工程進度控制方案和進度款支付方案，并實施控制；7、監(jiān)視施工單位施工進度，編制工程進度報告，報上級審批。1、審批工程建議書和可行性研究報告；2、工程工程實施方式合理性評估；3、工程費用預(yù)算的審核；4、編制工程工程進度報告；5、工程竣工驗收、決算的審計。工程經(jīng)理1、審核施工單位提出的進度款支付申請，報送上級審批

39、；2、審核施工單位工程更改申請，編制工程更改報告，報上級審批；3、定期或不定期檢查施工現(xiàn)場，對存在的平安、質(zhì)量隱患給予指正意見；4、組織工程工程竣工決算、驗收工作，編制工程決算報告，報上級審批。1、審批工程工程進度控制方案；2、審批工程進度報告；3、審批工程進度款支付申請；4、審批工程更改申請；5、糾正、處分施工單位違章行為；6、審批決算報告。工程決策管理控制1工程工程決策過程中，公司的相關(guān)部門應(yīng)履行其職能，提供必要的、合理的建議。2工程部為工程工程提供技術(shù)方面的支持，編制工程建議書和工程可行性研究報告；財務(wù)部為工程工程提供財務(wù)方面的參考意見；審計部對決策的過程實施監(jiān)視審計；合規(guī)部為工程工程提

40、供法律方面的支持。概預(yù)算審查控制工程工程的概、預(yù)算管理部門分別為工程部、財務(wù)部、審計部，各自的職責(zé)如下：工程工程部收集編制工程工程預(yù)算的各種資料，編制并執(zhí)行工程工程預(yù)算；財務(wù)部對概預(yù)算編制的各種依據(jù)進展審核，對數(shù)據(jù)進展復(fù)核演算；審計部對概預(yù)算編制、報批過程進展審計監(jiān)控，確保編制過程的規(guī)性，工程工程概、預(yù)算的審查要求檢驗工程概、預(yù)算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實性。2審查重點：是否執(zhí)行國家、地方概、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國家或地方政策調(diào)整材料價格、調(diào)整定額等的文件規(guī)定執(zhí)行；是否正確套用定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國家或地方政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取費用；主要材料價格的真實性；是否按施工圖及更改資料計算工程工作量，同時審

41、查更改資料的合規(guī)性和有效性；是否按國家規(guī)定的計費程序操作，有無違反操作程序多計費的問題；其它重要事項。3需要審查的資料包括但不限于以下容：審查工程申報書；審查建議書或可行性研究報告；審查立項或初步設(shè)計批復(fù)文件；審查工程支出明細預(yù)算及編制說明；審查工程量的計算方式；審查材料預(yù)算價格；審查預(yù)、概算編制人員資質(zhì)；審查其它相關(guān)資料及依據(jù)。4審查程序：審計部根據(jù)公司控管理委員會指示組織專項審計；向工程部發(fā)送審計通知單，一般是在預(yù)概算經(jīng)總經(jīng)理審批通過后；開展調(diào)查確證工作，實施實質(zhì)性的審計工作；撰寫工作底稿，根據(jù)工作底稿完成審計報告；上交審計報告至總經(jīng)理及控管理委員會；對審計結(jié)果的執(zhí)行情況進展后續(xù)審計。工程

42、變更控制1工程變更申請容：變更由來包括時間、地點、參與人員和事件的簡要情況、工程變更類型等；價款支付及金額發(fā)生的變動。2工程變更申請程序：施工單位填報變更報審表；工程經(jīng)理審核重大工程需監(jiān)理機構(gòu)簽認(rèn)；工程部經(jīng)理按審批權(quán)限審批；財務(wù)部審查核算；總經(jīng)理審批。3 工程變更審批權(quán)限：工程經(jīng)理審核施工單位提交的過程變更申請后交工程部經(jīng)理審核，呈報總經(jīng)理審批，通過后實施。竣工決算控制1管理圍：凡新建、擴建、改建的根本建立工程工程和裝修工程按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的容建成，符合驗收標(biāo)準(zhǔn)的，必須及時組織驗收，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。2竣工驗收依據(jù)：批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計或變更初步設(shè)計、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書以及

43、現(xiàn)行施工技術(shù)驗收規(guī)以及公司有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。3竣工決算的 所有竣工驗收的工程在辦理驗收手續(xù)之前，必須對所有財產(chǎn)和物資進展清理，編制竣工決算，分析概預(yù)算執(zhí)行情況，考核投資效果，報上級審查；竣工工程經(jīng)歷收交接后，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。4工程剩余物資處置：建立工程完工后，工程部或籌委會應(yīng)當(dāng)對工程剩余物資進展清理，對需處置的剩余物資，工程部負(fù)責(zé)人提出處置建議報總經(jīng)理審批，收入報財務(wù)部沖減建立本錢；工程工程現(xiàn)場使用的辦公設(shè)備清點入庫或移交其它工程。5整理資料：工程工程包括單項工程竣工驗收完畢后，各相關(guān)部門應(yīng)將所有技術(shù)文件材料進展系統(tǒng)整理，分類立卷，按照規(guī)定程序歸檔留存。6竣工驗收程序：根

44、據(jù)工程工程的規(guī)模大小、復(fù)雜程度，工程的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進展。規(guī)模較大、較復(fù)雜的工程，應(yīng)先進展初驗，然后進展全部工程的竣工驗收；規(guī)模較小，較簡單的工程，可以一次進展全部工程的竣工驗收；施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，提出交工報告；工程部接到報告后組織財務(wù)、設(shè)計及使用等有關(guān)部門進展驗收；經(jīng)過各單項工程的驗收，確認(rèn)工程工程全部完成，符合設(shè)計要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，工程部負(fù)責(zé)向上逐級匯報，由總經(jīng)理最終審批；根據(jù)工程規(guī)模不同，將工程驗收情況報告報送不同級別政府部門進展審批。7特殊情況下竣工驗收的要求：工程工程根本符合竣工驗收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土

45、建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計規(guī)定的容全部建成，但不影響正常使用，應(yīng)辦理竣工驗收手續(xù)。對剩余工程，應(yīng)按設(shè)計留足投資，限期完成；工程局部單項已經(jīng)實際使用，近期不能按原設(shè)計規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實際情況出發(fā)，可縮小規(guī)模，報公司批準(zhǔn)后，對已完成的工程和設(shè)備，盡快組織驗收，辦理固定資產(chǎn)的移交手續(xù)?？⒐Q算審計控制1審計部是公司基建、裝修工程工程部審計的職能部門，工程工程、財務(wù)部等部門依照各自職責(zé)，協(xié)同審計部做好對基建、裝修工程工程的部審計工作。2部審計圍：新建、擴建、改建根本建立工程竣工決算；零星基建工程、維修工程竣工決算；裝飾、裝修工程竣工決算。審計依據(jù)：國家和地方主管部門制定的統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)；國家和地方主

46、管部門制定公布的有關(guān)建立政策和規(guī)定；國家有關(guān)的工程驗收標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)圖及技術(shù)要求；施工圖紙、招標(biāo)標(biāo)書、招標(biāo)答疑、施工承包合同、資質(zhì)等級、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等；現(xiàn)場施工人員、單位負(fù)責(zé)人、有關(guān)負(fù)責(zé)人對現(xiàn)場簽證，初審一審結(jié)果審核簽證。4決算審計實施的主要容：工程竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；工程量是否真實，價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；竣工決算的編制是依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；建立工程概預(yù)算最終執(zhí)行情況；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，本錢核算是否正確，有無擠占本錢、

47、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、支出等列出依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，容是否真實，核算是否合規(guī)有無虛列投資問題；收尾工程的未完工工程量與所需要投資計算是否正確、合規(guī)；工程結(jié)余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其它貨幣資金是否真實、準(zhǔn)確；庫存物資實際存量是否真實，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；往來款是否真實、合法，有無轉(zhuǎn)移、挪用建立資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；基建收入的來源、分配、上交和留成及使用是否真實、合法；工程投資包干指標(biāo)完成情況如何，包干結(jié)余分配是否合規(guī)。審計部在對工程工程審計時，工程部應(yīng)當(dāng)提供以下文件、報表和資料：工程批準(zhǔn)建立的有關(guān)文件、設(shè)計文件、歷次調(diào)整概算文件；

48、初步竣工驗收報告，建立工程竣工圖；工程招標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底；承包合同或協(xié)議、工程設(shè)計變更單及其它簽證記錄；工程預(yù)算書及由總經(jīng)理簽章后的工程決算書；工程工程開場后的過程進度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料；決算竣工工程量計算書、工料分析表、定額換算補充資料、材料匯總及價款差計算表；審計工作要求的其它資料。6審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計部門的意見，審計報告中的結(jié)論性意見與其它有關(guān)部門的審查結(jié)論不一致的，由審計部會同有關(guān)部門協(xié)商形成一致意見；經(jīng)協(xié)商未達成一致意見的，提請總經(jīng)理審批。7工程工程只有經(jīng)過竣工決算審計，財務(wù)部才能辦理工程價款的結(jié)算，預(yù)付工程工程款應(yīng)留足尾款。

49、未經(jīng)審計的工程工程，財務(wù)部有權(quán)拒絕核銷并予以退回。五、固定資產(chǎn)控制一固定資產(chǎn)管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制固定資產(chǎn)管理風(fēng)險為了加強對固定資產(chǎn)的部控制，防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種過失和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)平安完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理過程中應(yīng)當(dāng)注意以下風(fēng)險：未經(jīng)授權(quán)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大過失、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；虛計固定資產(chǎn)運輸費、安裝費和重估價值，可能造成公司固定資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)購置、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費；固定資產(chǎn)使用、維護不當(dāng)或不及時維修，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)盤點不準(zhǔn)確、未及時處理或處理程序不恰當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流

50、失；固定資產(chǎn)報廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成公司資產(chǎn)的流失或浪費；固定資產(chǎn)處置方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準(zhǔn)確入賬，可能資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費用會計處理不當(dāng)，可能本錢費用失真；固定資產(chǎn)會計處理不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失；選擇了資質(zhì)不合格的評估機構(gòu)，導(dǎo)致評估結(jié)果無效或不準(zhǔn)確，可能造成決策失誤。固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實施固定資產(chǎn)部控制時，至少應(yīng)當(dāng)強化以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制和嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)；加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)的平安與完

51、整；明確固定資產(chǎn)處置圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，防止固定資產(chǎn)流失或浪費；固定資產(chǎn)確實認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則、制度的規(guī)定；固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)清晰、嚴(yán)密。固定資產(chǎn)管理控制崗位職責(zé)固定資產(chǎn)管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)董事會審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算。編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算。總經(jīng)理1、審批固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；2、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審批預(yù)算外固定資產(chǎn)投資工程；4、組織進展重大固定資產(chǎn)購建工程的技術(shù)可行性及財務(wù)可行性分析；5、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點、報廢、轉(zhuǎn)移、處理、投保方案。1、擬定固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；2、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、

52、編制固定資產(chǎn)報廢、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移、處置等報告。財務(wù)負(fù)責(zé)人1、組織編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審批授權(quán)圍預(yù)算外固定資產(chǎn)投資工程；3、審批授權(quán)圍固定資產(chǎn)購置申請；4、審批重大固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；4、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點、報廢、轉(zhuǎn)移、處置、投保方案；5、審批固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告。1、審批預(yù)算固定資產(chǎn)投資工程；2、審批一般固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；3、編制固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。行政部1、制定固定資產(chǎn)管理各項規(guī)章制度；2、編制公司總體固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告；4、審核固定資產(chǎn)盤點、維修、報廢和投保等方案；5、審批權(quán)限固定資產(chǎn)報廢、轉(zhuǎn)移、外借、維修

53、等申請；6、審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報廢、調(diào)撥、外借等各類業(yè)務(wù)手續(xù)；7、組織固定資產(chǎn)報廢、報損的技術(shù)鑒定，提出處理建議；8、參與固定資產(chǎn)的采購工作；9、匯總各部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；10、負(fù)責(zé)設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡和臺賬；11、定期盤點固定資產(chǎn)，編制盤盈、盤虧報告；12、定期檢查各類固定資產(chǎn)的使用損耗情況；13、擬定固定資產(chǎn)的盤點、更新、維修、報廢和投保方案。1、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、編制固定資產(chǎn)維修,報廢和投保等各項方案；3、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)。固定資產(chǎn)管理員1、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報廢、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)；2、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)的各項會計報

54、表；4、審核支付賬款憑證。1、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審核固定資產(chǎn)更新、維修 、報廢和投保方案；3、編制盤虧、盤盈報告。財務(wù)部經(jīng)理1、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告；2、參與固定資產(chǎn)的投資決策、分析、評價各種投資方案；3、負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)購建、出售、清理、報廢和部轉(zhuǎn)移等活動引起價值增減變動情況進展控制和管理。1、匯總整理固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、編制固定資產(chǎn)各項會計報表；3、決定固定資產(chǎn)投資決策；4、辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算；5、編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈等報告。固定資產(chǎn)會計1、登記固定資產(chǎn)總分類和明細分類賬簿；2、審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、處理及對外出租出借等原始憑證；3、開具固定資產(chǎn)支付賬款憑證；4、參與

55、固定資產(chǎn)的盤點工作。1、辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算；2、參與固定資產(chǎn)的投資決策；3、審核固定資產(chǎn)的各類明細賬。出納根據(jù)購置合同以及付款憑證支付固定資產(chǎn)相關(guān)款項。審核固定資產(chǎn)原始單據(jù)并入賬。工程部1、進展設(shè)備等固定資產(chǎn)的驗收管理；2、負(fù)責(zé)設(shè)備等固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試；3、負(fù)責(zé)設(shè)備等固定資產(chǎn)的維護、大修和報廢處理。1、設(shè)備等固定資產(chǎn)的日常保管；2、審批設(shè)備等固定資產(chǎn)大修和報廢處置方案。采購員組織實施固定資產(chǎn)的詢價和采購。提出固定資產(chǎn)投資預(yù)算申請。資產(chǎn)使用部門1、編制本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、提出本部門固定資產(chǎn)購置、維修、轉(zhuǎn)移、處理等申請；3、參與本部門所購固定資產(chǎn)的可行性論證、招標(biāo)、采購等活動；4、設(shè)置

56、所使用固定資產(chǎn)的臺賬；5、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維護和管理；6、組織相關(guān)人員參與固定資產(chǎn)驗收；7、檢查、報告固定資產(chǎn)日常使用情況；8、辦理固定資產(chǎn)部借用和調(diào)撥手續(xù)。1、審批本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的具體采購事項；3、審批固定資產(chǎn)投保、大修 、報廢、轉(zhuǎn)移等申請。二固定資產(chǎn)管理控制購置申請根據(jù)年度固定資產(chǎn)新增方案以及實際的使用需要，各部門詳細填列固定資產(chǎn)采購申請表，提出固定資產(chǎn)購置申請；申請表編制容主要包括：固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、預(yù)算金額、主要制造廠商以及購置原因等。固定資產(chǎn)采購申請表由各部門購置申請人，報部門負(fù)責(zé)人審核簽字。假設(shè)屬方案外采購，還需遞交方案外固定資產(chǎn)購置說明，對方案外

57、購置的原因進展詳細說明。審核審批行政部固定資產(chǎn)管理員對使用部門提交的購置申請表進展審核；審核的容包括：購置金額大小，購置申請是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理合理審批，是否屬于方案購置等。采購固定資產(chǎn)購置應(yīng)堅持多方詢價不少于三方的原則，保證資產(chǎn)購置價格的合理性；對不宜招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進展市場調(diào)查和多渠道詢價，然后確定供貨商；采購人員在進展供貨商的選擇時，應(yīng)著重考慮供貨商的資質(zhì)、能力、信譽以及質(zhì)量保證體系；同時，根據(jù)供貨廠商的報價函及其它書面資料填寫固定資產(chǎn)供貨商綜合評估表，書面記錄選擇過程，并根據(jù)價格、品質(zhì)、交貨期、付款條件、廠商信譽以及歷史使用情況等選擇出最優(yōu)者；在確定供貨商或者承包商后，由采購人員或有

58、關(guān)負(fù)責(zé)人在授權(quán)的圍與之簽訂合同；合同應(yīng)該明確規(guī)定購置固定資產(chǎn)的型號、性能、價格、質(zhì)量要求、交貨期限、結(jié)算方式等，或者土建工程的構(gòu)造、面積、工期、造價、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。驗收成立驗收組，由工程部、使用部門、行政部、財務(wù)部組成，必要時可以聘請中介機構(gòu)和相關(guān)專家參與。移交固定資產(chǎn)驗收合格后，由行政部移交使用部門投入使用。行政部開具一式三聯(lián)的固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)行政部門和使用部門雙方簽字后，行政部留存1聯(lián)，使用部門1聯(lián)作為編制固定資產(chǎn)登記卡的依據(jù)，第三聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。結(jié)算付款財務(wù)部門審查驗收合格文件、付款通知書、供貨或承包合同、賬單、發(fā)票，審查無誤后，由固定資產(chǎn)會計開具付款憑證，出納與供給商或承包商

59、辦理結(jié)算付款。記賬固定資產(chǎn)會計應(yīng)當(dāng)核對原始憑證與記賬憑證是否相符，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時登記固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)登記簿和開設(shè)固定資產(chǎn)登記卡登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并與原始憑證一并轉(zhuǎn)交總賬會計登記總分類賬；總賬會計人員應(yīng)當(dāng)審查記賬憑證的對應(yīng)關(guān)系是否合規(guī)，借、貸方金額是否一致，根據(jù)記賬憑證直接或者匯總登記總分類賬，登記或匯總完畢，并在記賬憑證上簽名或蓋章，將憑證歸檔保管。編制固定資產(chǎn)目錄編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號，是實行固定資產(chǎn)歸口分級管理與建立崗位責(zé)任制的重要根底工作，是編制固定資產(chǎn)臺賬、建立固定資產(chǎn)卡片、進展維修、編制統(tǒng)計報表及進展固定資產(chǎn)核算與管理的依據(jù)；固定資產(chǎn)目錄按

60、每一固定資產(chǎn)工程進展編制；固定資產(chǎn)工程是指一個完整的獨立物體，或者連同其必不可少的附屬配套的綜合體，編制目錄時，要注意劃清固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限、劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的界限；編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號時應(yīng)考前須知：進展固定資產(chǎn)編號時應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)定的編號方法；一經(jīng)編定，不能隨意變動；新增固定資產(chǎn)應(yīng)從現(xiàn)有編號依次續(xù)編每一固定資產(chǎn)編號確定后，實物標(biāo)牌號應(yīng)與賬面編號一致；編號只有發(fā)生固定資產(chǎn)處置，如固定資產(chǎn)調(diào)出、報廢等情況時才能注銷，并且編號一經(jīng)注銷，通常不能補空。建立固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片由行政部部簽發(fā)，通常一式三份，財務(wù)部門、行政部門和使用部門各一份；固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按每一獨立登記對象