審計證據(jù)、底稿

1、第三講 審計證據(jù)、審計底稿、審計抽樣09年秋季會本1本講主要內(nèi)容一、審計證據(jù)的定義二、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性三、獲取審計證據(jù)的審計程序四、分析程序五、底稿的含義、編制目的和總體要求六、審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍七、編制審計工作底稿八、審計工作底稿的歸檔九、審計抽樣09年秋季會本2一、審計證據(jù) （一）定義：是為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。包括會計類信息和其他信息。 （兩大部分） 09年秋季會本3 其他信息包括從被審單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息。如： 被審單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等； 通過詢問、觀察等審計程序獲取的信息； 自身

2、編制或獲取的可用以得出結(jié)論的信息。09年秋季會本4對審計證據(jù)的總體要求： 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)， 是形成審計意見的基礎(chǔ)。09年秋季會本5二、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性適當(dāng)性要求在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論可靠性要求：對客觀事實的反映真實可靠質(zhì)量上的要求相關(guān)性要求與審計目標(biāo)相關(guān)充分性要求數(shù)量上的要求09年秋季會本6（一）審計證據(jù)的充分性充分性：是對審計證據(jù)數(shù)量的要求， 與樣本量有關(guān)。 例如：對某個審計項目實施某一審計程序 從大樣本量中獲得的證據(jù)更充分。需要獲取審計證據(jù)的數(shù)量，與錯報風(fēng)險有關(guān)。錯報風(fēng)險越大，需要的證據(jù)越多。09年秋季會本7（二）審計證據(jù)的適當(dāng)性適當(dāng)性：是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量， 即審計

3、證據(jù)在支持各類認(rèn)定， 或發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報方面， 具有相關(guān)性和可靠性。09年秋季會本8評價相關(guān)性應(yīng)當(dāng)考慮的因素： 特定的審計程序可能只與某些認(rèn)定相關(guān)而與其他認(rèn)定無關(guān)；針對同一項認(rèn)定，應(yīng)從不同來源或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。09年秋季會本9審計證據(jù)可靠性的判斷：（受其來源、及時性和客觀性的影響）書面口頭 外部內(nèi)部內(nèi)部證據(jù)經(jīng)外部確認(rèn)內(nèi)部使用自行編制、獲取由他人提供內(nèi)控較好內(nèi)控較差能相互印證相互矛盾原件、實時類證據(jù)等可靠性較高。09年秋季會本10思考： 在獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的前提下， 應(yīng)盡可能減少測試程度和審計證據(jù)的數(shù)量， 達(dá)到“雙效審計

4、”（效率和效果，速度和質(zhì)量）。是被審單位的期望，是CPA顯示專業(yè)能力、競爭能力的需要。09年秋季會本11 由于時間、空間、成本限制，不能 獲取最理想的審計證據(jù)時，可用質(zhì)量較次但也能滿足審計目標(biāo)要求的證據(jù)替代。 對不可替代的審計程序，不能因為 成本高或取證難，選擇替代程序。09年秋季會本12 各種書面證據(jù)， 可分為內(nèi)部、外部證據(jù)兩類， 以評價其證明力和可靠性高低。09年秋季會本13書面證據(jù) 內(nèi)部證據(jù)外部直接提交審計被審單位持有并提交審計外部證據(jù)內(nèi)部生成可供外部使用在一個部門生成、使用經(jīng)多個部門生成、使用審計人員編制的各種計算表、分析表等09年秋季會本14（三）審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系審

5、計證據(jù)的兩個特征，缺一不可。證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可越少；證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，即使獲取再多的證據(jù)也不能提高其證明力。09年秋季會本15（四）評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮1 對文件記錄可靠性的考慮2 使用被審單位生成的信息之考慮3 審計證據(jù)相互矛盾時的考慮4 獲取審計證據(jù)的成本之考慮09年秋季會本16三、獲取審計證據(jù)的程序（8個）從總體上看，包括： 1 必須實施的風(fēng)險評估程序 2 在特定情況下必須實施的控制測試程序 3 必須實施的實質(zhì)性程序。從運用的具體方法來看，包括下述8種：09年秋季會本171 檢查記錄或文件（對書面資料的審查）2 檢查有形資產(chǎn)（對實物資產(chǎn)的審查）3 觀察（實地

6、查看經(jīng)營場所、資產(chǎn)盤點、 業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等）4 詢問（以口頭、書面等形式向被審單位 內(nèi)外的知情人員獲取信息）09年秋季會本185 函證（直接向第三方獲取聲明）6 重新計算（驗算或重新計算）7 重新執(zhí)行（例如：重新編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表）8 分析程序（比較分析、比率分析、趨勢 分析等，以發(fā)現(xiàn)異常變動）09年秋季會本19比較分析法：將報表項目、重要比率與選 定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。比率分析法：計算報表中的兩個相關(guān)項目 或一個項目與其他來源相關(guān) 項目的比率。 如資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)值利潤率09年秋季會本20趨勢分析法：計算報表某一項目連續(xù)若干 時期的變動趨勢，分析其變 動方向和幅度。 定基分析法：將比較的基

7、期固定為某期 如：08/01年；07/01年 環(huán)比分析法：將比較的基期均選為上期 如：08/07年；07/06年09年秋季會本21主營業(yè)務(wù)收入審計證據(jù)體系利潤表主營業(yè)務(wù)收入總賬明細(xì)賬記賬憑證銷售發(fā)票存貨的明細(xì)賬業(yè)務(wù)賬保管賬客戶簽收的發(fā)運單訂貨單存貨盤點記錄銀行存款 日記賬 銀行對賬單 銀行證明書資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收賬款總賬賬戶明細(xì)賬戶債務(wù)人的 證明書 09年秋季會本22五、審計工作底稿 1.含義：CPA作出的審計記錄。包括： 制定的審計計劃、 實施的審計程序、 獲取的審計證據(jù)、 得出的審計結(jié)論等。 其形成于審計過程，也反映審計過程。09年秋季會本232.編制審計工作底稿的目的提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠?/p>

8、作為審計報告的基礎(chǔ)；提供證據(jù)，證明CPA按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。09年秋季會本243.編制審計底稿的總體要求應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項目工作的、有經(jīng)驗的專業(yè)人士，清楚了解： 按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍； 實施審計程序的結(jié)果、獲取的審計證據(jù); 就重大事項得出的結(jié)論。09年秋季會本25有經(jīng)驗的專業(yè)人士，應(yīng)合理了解：審計過程；相關(guān)法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則的規(guī)定；被審單位所處的經(jīng)營環(huán)境；與被審單位所處行業(yè)相關(guān)的會計、審計問題。09年秋季會本264.對底稿實施質(zhì)量控制程序(1)安全保管、保密；(2)保證完整性；(3)便于使用和檢索；(4)按照規(guī)定的期限保存。09年秋季會本275.審計

9、工作底稿的作用聯(lián)接整個審計工作的紐帶；形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的依據(jù)；明確審計責(zé)任、評價專業(yè)能力、考核工作業(yè)績的依據(jù)；為審計質(zhì)量控制與檢查提供了可能；對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考價值。09年秋季會本28六、審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍1.存在形式以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。為了便于質(zhì)量檢查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，應(yīng)有紙質(zhì)形式。09年秋季會本292.審計工作底稿的內(nèi)容總體審計策略；具體審計計劃；分析表（執(zhí)行分析程序的記錄）；問題備忘錄（審計發(fā)現(xiàn)問題的基本情況、 執(zhí)行的審計程序、具體的審計 步驟、得出的審計結(jié)論）；重大事項概要（識別、解決、匯總）；09年秋季會本30詢證函回函；管理層

10、聲明書；核對表（事務(wù)所制定審計工作程序及需要 特別注意的問題，要求項目組對 照檢查，按規(guī)定進(jìn)行審計）；重大事項的往來信件（包括電子郵件）；對被審單位文件記錄的摘要或復(fù)印件；09年秋季會本31業(yè)務(wù)約定書；管理建議書；項目組內(nèi)部會議、與被審單位會議的記錄；項目組與其他人士（律師、專家、其他同行）的溝通文件；錯報匯總表等。09年秋季會本32 審計工作底稿不包括的內(nèi)容： 不直接構(gòu)成審計結(jié)論、審計意見支持性證據(jù)的資料。 如：草稿、重復(fù)、有錯誤、不全面、 作廢的文件記錄等，無需保留。09年秋季會本333.審計工作底稿的格式設(shè)計要求：與審計底稿的目的相符?？紤]的因素（7個）審計程序的性質(zhì)；（不同審計程序的審

11、計底稿格式應(yīng)有差別）09年秋季會本34已識別的重大錯報風(fēng)險；（在審計范圍、審計程序、審計證據(jù)和審計記錄方面要求更多）在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的范圍；（記錄運用的職業(yè)判斷及所考慮的事項）已獲取審計證據(jù)的重要程度；（區(qū)分不同的審計證據(jù),選擇性的記錄）09年秋季會本35已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；（執(zhí)行更多審計程序，獲取更多審計證據(jù)）從已執(zhí)行審計工作或獲取的審計證據(jù)中不易確定結(jié)論或結(jié)論時，應(yīng)予恰當(dāng)記錄；（使其他專業(yè)人士也能夠了解該事項的結(jié)論和結(jié)論的基礎(chǔ)）09年秋季會本36使用的審計方法和工具。（人工方式審計、使用計算機輔助審計、通過計算機審計、聯(lián)網(wǎng)審計，審計工作底稿的內(nèi)容與格式應(yīng)

12、有所不同） 會計師事務(wù)所一般都制定了相對固定的審計工作底稿模板和范例，可以在一定程度上保證審計工作的質(zhì)量和效率。09年秋季會本37七、編制審計工作底稿（1）被審單位名稱；（2）審計項目名稱；（3）審計項目時點或期間；（4）審計過程記錄；（5）審計結(jié)論；10個要素：09年秋季會本38（6）審計標(biāo)識及其說明；（7）索引號及編號；（8）編制者姓名、編制日期；（9）復(fù)核者姓名、復(fù)核日期；（10）其他應(yīng)說明事項。09年秋季會本39審計標(biāo)識及其說明：（含義明確、運用得當(dāng)、前后一致）例:橫加核對： 與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致：B 與原始憑證核對一致：T 與總分類賬核對一致：G 與明細(xì)賬核對一致：S 與試算平衡表核

13、對一致：T/B 已發(fā)詢證函：C 已收回詢證函：C09年秋季會本40索引號及編號：如：固定資產(chǎn)項目審計：C 固定資產(chǎn)匯總表：C1 累計折舊計算表：C2 固定資產(chǎn)大類明細(xì)表： C11、C1209年秋季會本41八、審計工作底稿的歸檔在審計報告日后60天內(nèi)，將審計工作底稿歸整為審計檔案。在歸檔期間不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論。09年秋季會本42在歸檔期間審計底稿的變動：可以刪除被取代的審計底稿；對審計底稿分類、整理和交叉索引；記錄在審計報告日前獲取的、與項目組成員討論并取得一致意見的審計證據(jù)；在歸檔工作完成核對表上簽字認(rèn)可。09年秋季會本43歸檔后審計底稿的變動： 審計底稿歸檔后，如果發(fā)現(xiàn)

14、應(yīng)修改或增加新的內(nèi)容，需記錄下列事項：修改或增加審計底稿的時間和人員，復(fù)核審計底稿的時間和人員；修改或增加的具體理由；修改或增加對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。09年秋季會本44可以修改或增加底稿的兩種情形：已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計底稿的記錄不夠充分。審計報告日后發(fā)現(xiàn)例外情況，實施了追加的審計程序，得出了新的審計結(jié)論。09年秋季會本45例外情況：指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。修改審計工作底稿，不能刪除、覆蓋或涂改等，應(yīng)在保持原記錄信息不變的前提下，采用增加新信息的

15、方式修改。09年秋季會本46審計檔案分為兩類：永久性檔案：記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長 期使用價值，對以后審計有 重要影響和直接作用。 如：組織機構(gòu)、營業(yè)執(zhí)照、章程、 重要資產(chǎn)所有權(quán)的復(fù)印件。當(dāng)期檔案：記錄內(nèi)容在每年度都有變化， 僅供當(dāng)期和下期審計使用。 如：總體審計計劃和具體審計計劃。09年秋季會本47對審計底稿的管理要求：（1）安全保管與保密；（2）保證完整；（3）便于使用和檢索；（4）按照規(guī)定的期限保存。09年秋季會本48審計工作底稿的保密：特定情況下可以提供被審單位情況：經(jīng)客戶授權(quán)；接受注協(xié)和監(jiān)管機構(gòu)檢查；為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。09年秋季會本49審

16、計檔案的組成范例： 永久性檔案清單 當(dāng)期檔案清單09年秋季會本50永久性檔案清單：審計項目管理；被審單位背景資料；法律事項資料。09年秋季會本51（一）審計項目管理被審單位名稱、地址、主要聯(lián)系人、 職務(wù)、電話；項目的其他CPA、專家的姓名和地址；審計業(yè)務(wù)約定書原件；審計檔案清單；其他。09年秋季會本52（二）被審單位背景資料組織結(jié)構(gòu)；投資方清單、董事會成員清單；管理層和財務(wù)人員的名單、職責(zé)；歷史發(fā)展資料；業(yè)務(wù)介紹；關(guān)聯(lián)方資料；會計手冊；員工福利政策；其他。09年秋季會本53（三）法律事項資料有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營的文件復(fù)印件（如公司章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等）；歷次董事會會議紀(jì)要；影響財務(wù)報表的重要

17、合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件（如所得稅減免批準(zhǔn)證明、銀行借款合同和擔(dān)保協(xié)議等）；09年秋季會本54有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件（如資產(chǎn)評估報告、土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等）；分支機構(gòu)的資料；所投資企業(yè)的資料；其他。09年秋季會本55當(dāng)期檔案清單：溝通和報告相關(guān)工作底稿審計完成階段工作底稿審計計劃階段工作底稿特定項目審計程序表進(jìn)一步審計程序工作底稿其他09年秋季會本56九、審計抽樣（一）選取測試項目的方法（二）統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣（三）審計程序與選取測試項目（四）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險（五）樣本設(shè)計（六）實施審計程序（七）分析樣本誤差與推斷總體誤差（八）評價樣本結(jié)果09年秋季會本57（一

18、）選取測試項目的方法選取全部項目選取特定項目審計抽樣三種非審計抽樣09年秋季會本581、選取全部項目測試的情形（1）總體由少量的大額項目構(gòu)成；（2）存在特別風(fēng)險且其他方法不能提供 充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；（3）檢查全部項目符合成本效益原則。 （使用計算機輔助審計技術(shù)）可行、必須、經(jīng)濟(jì)09年秋季會本59存在特別風(fēng)險的情形：管理層高度參與的、錯報可能性大的交易事項或賬戶余額；非常規(guī)的交易事項或賬戶余額（特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的）；賬戶余額長期不變的；項目可疑、明顯不規(guī)范、非正常、以前發(fā)生過錯誤、期末需人為調(diào)整的（如預(yù)計、攤銷類）；其他存在特別風(fēng)險的項目。09年秋季會本602、選取特定項目測試 （只對總體

19、中的部分項目進(jìn)行測試）大額或關(guān)鍵項目；金額超過一定限額的全部項目；用于獲取某些信息的項目；用于測試控制活動的項目。09年秋季會本613、審計抽樣 對某類交易或賬戶余額中， 非百分之百的項目實施審計程序， 且所有抽樣單元都有被選取的機會， 以評價鑒證對象的某一特征。概念：哪三個特征？09年秋季會本62 指從中選取樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整體?？傮w可分為多個層或子總體，以分別予以檢查?？傮w內(nèi)的項目具有同質(zhì)性總體項目的完整性各項目的差異性抽樣單元：指構(gòu)成審計對象總體最基本的一個項目。總體：09年秋季會本63某類交易或賬戶余額是否所有項目都重要是否有個別重大項目是否需要抽樣審計抽樣選取特定項目選取全部項目

20、圖：選取測試項目方法的邏輯關(guān)系圖是否否否是是實施分析程序等無需抽樣的程序或不實施任何審計程序09年秋季會本64（二）統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣使用審計抽樣時，統(tǒng)計抽樣、非統(tǒng)計抽樣方法都可以使用。統(tǒng)計抽樣應(yīng)同時具備下列三個特征： 隨機選取樣本、 用概率論評價樣本結(jié)果、 計量抽樣風(fēng)險。09年秋季會本65統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的關(guān)系確定測試目標(biāo)確定實現(xiàn)目標(biāo)的程序應(yīng)檢查多少項目？抽樣種類？運用模型確定樣本規(guī)模（明確承認(rèn)相關(guān)因素）運用判斷確定樣本規(guī)模（不明確承認(rèn)相關(guān)因素）隨機選取有代表性的樣本判斷選取有代表性的樣本應(yīng)用審計程序應(yīng)用審計程序運用統(tǒng)計法則和職業(yè)判斷評價樣本結(jié)果運用判斷評價樣本結(jié)果記錄結(jié)論全部項目統(tǒng)計

21、抽樣非統(tǒng)計抽樣09年秋季會本665點說明：只要運用得當(dāng)，統(tǒng)計抽樣、非統(tǒng)計抽樣都可以取得充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選擇哪種方法不影響應(yīng)達(dá)到的審查目標(biāo)和實施的審計程序。在兩種方法之間的選擇，取決于對成本效果方面的考慮。非統(tǒng)計抽樣成本較小，但風(fēng)險較大；統(tǒng)計抽樣風(fēng)險小、效果好，但成本較大。09年秋季會本67運用統(tǒng)計抽樣并不意味著要減少專業(yè)判斷；統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能科學(xué)地確定樣本量、客觀地抽取樣本、合理控制抽樣風(fēng)險、使審計工作規(guī)范化。（不是為了降低審計成本）09年秋季會本68（三）審計程序與審計抽樣審計程序?qū)徲嫵闃语L(fēng)險評估程序通常不運用（實行雙重目的測試時運用）控制測試控制運行留下軌跡的，可運用（未留下軌跡

22、的，一般實施詢問、觀察等審計程序）實質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測試運用分析程序不用09年秋季會本69（四）抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險：指根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施審計程序得出的結(jié)論，存在差異的可能性。思考：抽樣風(fēng)險的類型？ 對審計效率與效果的影響？09年秋季會本70類 型控制測試細(xì)節(jié)測試影響保守型信賴不足風(fēng)險：誤拒風(fēng)險：推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。影響審計效率，但不影響審計效果。危險型信賴過度風(fēng)險（與上述定義相反）誤受風(fēng)險（與上述定義相反）影響審計效果，須防范。抽樣風(fēng)險的類型、審計程序、影響推斷的控制有效性實際有效性的風(fēng)險09年秋季會本71非抽樣風(fēng)險：指非樣本因素而得出 錯誤結(jié)

23、論的可能性。采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，或誤解審計證據(jù)等而未發(fā)現(xiàn)誤差，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，并對審計效率和效果都有影響。例如：09年秋季會本72 控制誤差，用偏差率（%）表示。 細(xì)節(jié)測試時的誤差，用錯報總額表示。降低抽樣風(fēng)險通過擴(kuò)大樣本規(guī)模。降低非抽樣風(fēng)險通過對業(yè)務(wù)的指 導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。09年秋季會本73（五）樣本設(shè)計定義：根據(jù)審計的具體目標(biāo)、 審計對象總體的特點， 確定審計程序組合 以及如何運用審計抽樣。09年秋季會本74 應(yīng)具備適當(dāng)性和完整性兩個特征。 適當(dāng)性指審計對象總體必須符合具體審計目的， 完整性指審計對象總體包括的項目不應(yīng)有遺漏（當(dāng)然也不要重復(fù)）。 目標(biāo)對象證據(jù)程序（抽樣）1、總體09年

24、秋季會本75當(dāng)總體項目存在較大變異性時，分層可以降低每一層中項目的變異性，以減小樣本規(guī)模，提高審計效率。2、分層09年秋季會本76 從總體中選取樣本項目的數(shù)量 過小不能充分反映出總體的特征， 可能得出錯誤的審計結(jié)論； 過大則降低審計效率， 失去審計抽樣的意義。3、影響樣本規(guī)模的因素09年秋季會本77 確定樣本規(guī)模的影響因素：可接受的抽樣風(fēng)險（與樣本量成反比, 一般為5%10%，）可容忍誤差（指抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計目的所能接受的審計對象總體存在的最大誤差。與樣本量成反比）09年秋季會本78 控制測試時，用可容忍偏差率表示。指不改變控制評估有效性（即計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平）的前提下，可以接受的

25、對于設(shè)定控制的最大偏差率。 實質(zhì)性測試時，用可容忍錯報表示。指不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定可以接受的最大錯報金額。09年秋季會本79預(yù)計總體誤差（與樣本量成正比）總體變異性 控制測試中，一般不考慮。 細(xì)節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，所需樣本規(guī)模通常越小。總體規(guī)模（對樣本量的影響很小，可忽略）09年秋季會本804、確定樣本規(guī)模的方法使用統(tǒng)計抽樣方法時， 將影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化， 運用統(tǒng)計學(xué)方法確定。使用非統(tǒng)計抽樣方法時， 對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性估計， 運用職業(yè)判斷確定。09年秋季會本815、選取樣本（常用方法三種）（1）隨機選樣（利用隨機數(shù)表）

26、（2）系統(tǒng)選樣（3）任意選樣隨機選樣和系統(tǒng)選樣，是按隨機規(guī)則選取樣本、得出結(jié)論，在統(tǒng)計抽樣中運用。在非統(tǒng)計抽樣中運。09年秋季會本82（1）隨機選樣（利用隨機數(shù)表選樣）對總體項目進(jìn)行編號，使總體中的每個項目與表中數(shù)字有對應(yīng)關(guān)系。為總體各項目進(jìn)行具體編號，根據(jù)編號的位數(shù)選擇隨機數(shù)表。（5位隨機數(shù)表可滿足總體項目個數(shù)編號小于10萬的抽樣）在隨機數(shù)表上任意選定抽樣起點、線路，隨機抽出樣本。即從某行某列開始，按規(guī)則選出符合總體范圍內(nèi)的隨機數(shù)，對應(yīng)的項目即為抽出的樣本。09年秋季會本83隨機數(shù)表 行列1234513204469037296559211481034223821960708259281642

27、089713823839498766441286779596146831021792716358608938157594856769402216501414014136950006195883430982507003072076464638113593255689822871401179645094095753349059384647570716750613710152310594425924774955828359837809年秋季會本84對總體項目編號的方法：用總體原有的編號，如發(fā)票號等； 若總體事先沒有編號，可根據(jù)總體包括的項目個數(shù)，從最小數(shù)字0、1開始編。 09年秋季會本85編號方法1

28、：用3位數(shù)，從001編到600。方法2：用4位數(shù)字編號， 前兩位代表明細(xì)表頁數(shù)， 后兩位代表每頁明細(xì)表內(nèi)的行數(shù)。 如：編號1329，表示第13頁、第29個明細(xì)賬戶。例如：應(yīng)收賬款總體 由20頁、每頁30個明細(xì)賬戶組成09年秋季會本86（2）系統(tǒng)選樣(又叫等距選樣)根據(jù)總體規(guī)模和樣本規(guī)模計算選樣間隔，等距離地選出樣本。適用于總體隨機排列和無限總體的抽樣，可提高選樣速度。 選樣間距=總體規(guī)模樣本規(guī)模09年秋季會本87銷售發(fā)票的總體范圍：編號2000134000總體規(guī)模：14000張發(fā)票；設(shè)定樣本量：70張；選樣間距：1400070= 200 選樣起點（即第1個樣本）： 從20001到20200內(nèi)任選1個，若選20120。選出的樣本為：20120、2032033720、33920。例如：09年秋季會本88（3）隨意選樣(也叫任意選樣)非判斷選樣，也非隨機基礎(chǔ)的選樣。是不帶任何偏見地選取樣本項目，不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。09年秋季會本89（六）實施