會計基礎知識教學內(nèi)容課件

1、會計基礎知識第一章總論第二章 會計科目和賬戶第三章 復式記賬第四章賬戶的分類第五章 會計憑證第六章 會計賬簿第七章 財產(chǎn)清查第九章 賬務處理程序附錄一 會計基礎工作規(guī)范第八章 會計報表第一章 總論第一節(jié) 會計概述第二節(jié) 會計核算的基本前提和一般原則第三節(jié) 會計要素與會計等式第四節(jié) 會計核算方法第二章 會計科目和賬戶第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 會計賬戶及基本結(jié)構(gòu)第三章 復式記賬第一節(jié) 復式記賬的概念第二節(jié) 借貸記賬法第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶 的平行登記第四章 賬戶的分類第一節(jié) 賬戶按會計要素分類第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類第二節(jié) 原始憑證第三

2、節(jié) 記賬憑證第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管第六章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的分類第二節(jié) 會計賬簿的登記方法 第三節(jié) 會計賬簿的啟用與記賬規(guī)則第四節(jié) 錯賬更正方法第五節(jié) 對賬與結(jié)賬第六節(jié) 賬簿的更換與保管第七章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 第八章 會計報表第一節(jié) 會計報表概述第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第九章 賬務處理程序第一節(jié) 賬務處理程序的意義和種類第二節(jié) 賬務處理程序的基本內(nèi)容附錄一會計基礎工作規(guī)范第一節(jié)會計概述一、會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，使用專門的方法，對特定單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)

3、督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。二、會計職能會計的職能是指會計作為一項經(jīng)濟管理活動客觀上所能發(fā)揮的功用，是會計固有的功能。 會計的基本職能 主要有核算和監(jiān)督。會計核算，也稱反映職能它是指會計對各單位的經(jīng)濟活動進行真實的記錄、計算、分類、匯總，將經(jīng)濟活動的內(nèi)容轉(zhuǎn)換成會計信息，成為能夠在會計報告中概括并綜合反映各單位經(jīng)濟活動狀況的會計資料，會計核算是會計工作的起點和基礎。會計監(jiān)督職能也稱控制職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對單位經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合理性進行審查。會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：是互相聯(lián)系、密不可分的。會計核算是進行會計監(jiān)督的基礎。三、會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容

4、。凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計的核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，通常又稱為價值運動或資金運動。第二節(jié) 會計核算的基本前提 和一般原則一、會計核算的基本前提也稱會計假設，它是對會計核算所處的時間、空間、環(huán)境所作的合理設定。一般認為，會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。會計主體會計主體又稱會計實體、會計個體，它是指會計信息所反映的特定單位。會計主體與法律主體并不是同一概念。一般來說，法律主體往往是一個會計主體，但會計主體并不一定是法律主體。持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可預見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去。在持續(xù)經(jīng)營前提下選

5、擇會計程序及會計處理方法，進行會計核算,以使所選用的會計方法保持穩(wěn)定。會計分期是指將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。又稱會計期間。我國企業(yè)的會計期間按年度劃分，以公歷年度為一個會計年度，即從每年1月1日至12月31日為一個會計年度。每一會計年度還具體劃分為季度、月份。貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。在我國，一般企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣。境外企業(yè)向國內(nèi)有關(guān)部門編報會計報表，也應當折算為人民幣反映。會計核算的四項基本前提

6、的關(guān)系：相互依存、相互補充的關(guān)系。會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。二、會計核算的一般原則1、客觀性原則又稱真實性原則，是指會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準確，資料可靠。2、實質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。3、相關(guān)性原則又稱有用性原則，是指會計信息必須符合宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需

7、要。4、可比性原則是指會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會計核算資料。便于從橫向上對同一期間不同企業(yè)的會計信息進行相互比較和分析，為有關(guān)決策提供可比信息。5、一貫性原則又稱一致性原則，是指會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。便于從縱向?qū)ν黄髽I(yè)前后各期會計信息進行相互比較和分析，預測企業(yè)的發(fā)展趨勢。6、及時性原則是指會計核算應當及時進行，應保證信息的時效性。會計核算必須做到及時記賬、算賬、報賬。7、明晰性原則是指會計記錄和會計報表必須清晰、簡明、便于理解和使用。8、權(quán)責發(fā)生制原則是指在收入和費用實際發(fā)生時進行確認，不必等到實際收到現(xiàn)金或者支付現(xiàn)金時才確認。凡在當期取得的收入

8、或者應負擔的費用，不論款項是否已經(jīng)收付，都應當作為當期的收入或費用；凡是不屬于當期的收入或費用的，即使款項已經(jīng)在當期收到或已經(jīng)當期支付，都不能作為當期的收入或費用。收付實現(xiàn)制是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。與權(quán)責發(fā)生制相對應。9、配比原則是指一定時期的收入應當與該收入相關(guān)的成本、費用相互配比并在同一會計期間記賬，以便正確確認當期損益。10、歷史成本原則是指各項財產(chǎn)物資應當按取得時的實際成本計價。11、劃分收益性支出與資本性支出原則將與本會計年度收益相關(guān)的支出，作為收益性支出；計入本會計年度損益。將與幾個會計年度的收益相關(guān)的支出，作為資本性支出；分期計入相關(guān)年度的損益。12、謹慎性原

9、則又稱穩(wěn)健原則，是指在資產(chǎn)計價及損益確定時，如果有兩種或兩種以上的方法或金額可供選擇時，應選擇使本期凈資產(chǎn)和利潤較低的方法或金額。即資產(chǎn)計價時從低，負債估價時從高，不預計任何可能的收益。但如果有合理的基礎可以估計時，應預計可能發(fā)生的損失和費用。13、重要性原則是指對于重要的交易或事項，應當單獨、詳細反映；對于不具重要性、不會導致投資者等有關(guān)各方?jīng)Q策失誤或誤解的交易或事項，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會計信息的成本。第三節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素是會計核算對象的基本分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映會計主體財務狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位。會計要素主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收

10、入、費用和利潤等。資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。分類：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。資產(chǎn)負債負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。分類：流動負債、長期負債流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款。負債的特點：第一，負債是由于過去經(jīng)濟業(yè)務事項引起的、企業(yè)當前所承擔的義務。第二，負債將要由企業(yè)在未來某個時日加以清償。第三，為了清償債務，企

11、業(yè)往往需要在將來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，比如用現(xiàn)金償還或者實物資產(chǎn)清償，或通過提供勞務來償還。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。又稱為凈資產(chǎn)。包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個項目。其中，盈余公積和未分配利潤合稱為留存收益。所有者權(quán)益與負債的區(qū)別：所有者權(quán)益負債除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者。需要按時償還。企業(yè)清算時只有在清償所有的負債后才返還所有者。企業(yè)清算時，優(yōu)先清償。能分配利潤，體現(xiàn)為所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余利益。不能參與利潤的分配。收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。表現(xiàn)為

12、資產(chǎn)的增加或債務的清償。收入分類：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入銷售商品的收入主要指取得貨幣資產(chǎn)方式的商品銷售，以及正常情況下的以商品抵償債務的交易等。提供勞務的收入主要提供各種勞務服務所獲得的收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所獲得的收入包括因他人使用本企業(yè)現(xiàn)金而收取的利息收入，因他人使用本企業(yè)的無形資產(chǎn)而形成的使用費收入，以及他人使用本企業(yè)的固定資產(chǎn)取得的租金收入等。收入的特點：第一，收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的。第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少。第三，收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。分類：營業(yè)成本和期間費

13、用。營業(yè)成本是指銷售商品的成本，或者所提供勞務的成本。還可分為主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。期間費用管理費用、經(jīng)營費用、財務費用三項。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等。資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益+=+=+=+、=+、=+=+=+、二、會計等式會計的基本等式：資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益可簡化為：資產(chǎn) = 權(quán)益 作用：是設置賬戶、復式記賬和編制會計報表等會計核算方法的理論依據(jù)。第二會計等式：收入 費用 = 利潤表明經(jīng)營成果與相應期間收入和費用的關(guān)系。會計等式：資產(chǎn) = 負債 +所有者權(quán)益 + （收入 費用）表明會計主體的財務狀況與經(jīng)營成果之間的相互聯(lián)系。

14、第四節(jié) 會計核算方法 一、會計核算方法 是對各單位已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督所運用的專門方法。二、包括：設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。會計核算各種方法的關(guān)系：相互聯(lián)系、密切配合，構(gòu)成一個完整的方法體系。在這個方法體系中，又可分為三個基本環(huán)節(jié)，即填制和審核會計憑證，登記會計賬簿和編制會計報表。練習：1、會計的基本職能是（ ）和（ ） 2、會計核算的基本前提是指（ ）3、我國會計分期按年度劃分，以（ ）為一個會計年度，即從（ ）至（ ）4、境外企業(yè)在（ ）時，應當折算人民幣反映。5、企業(yè)按交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)

15、進行會計核算，符合（ ）原則。6、從橫向?qū)ν黄陂g不同企業(yè)的會計信息進行相互比較分析，符合（ ）原則；從縱向?qū)ν黄髽I(yè)前后各期會計信息進行相互比較分析，符合（ ）原則。7、與本會計年度收益相關(guān)的支出應作為（ ）；與幾個會計年度收益相關(guān)的支出應作為（ ）8、穩(wěn)健性原則是指資產(chǎn)計價時（ ），負債估價時（ ），不預計任何可能的（ ）。但如果有合理的基礎可以估計時，應預計可能發(fā)生的（ ）。9、會計核算方法主要包括（ ）七種。10、會計要素是指（ ）六項。11、資產(chǎn)是指（ ）12、收入是指( )可分為（ ）和（ ）。13、負債是指（ ），具有（ ）特點。流動負債包括（ ）。14、收入具有（ ）特點。15

16、、期間費用包括（ ）（ ）和（ ）。16、會計基本等式是（ ） 、（ ）和（ ）的理論依據(jù)。第一節(jié) 會計科目一、會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。二、會計科目的設置原則：1、必須符合會計主體的業(yè)務特點，全面反映會計對象的內(nèi)容。2、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。3、滿足經(jīng)濟管理和對外提供會計信息的需要。4、會計科目應簡明扼要，通俗易懂。三、會計科目的分類1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類是主要的、基本的分類?？煞譃椋嘿Y產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類。2、按提供核算指標的詳細程度分類，可以分為總分類科目和明細分類科目?？偡诸惪颇刻峁┛偫ㄐ畔?，明細分類科目提供更詳細、更具體的會計信息。值

17、得注意的是，并非所有的總分類科目都要設置明細分類科目。四、常用的會計科目在我國財政部統(tǒng)一制定了主要適用于股份有限公司的企業(yè)會計制度和分行業(yè)的會計制度。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。第二節(jié)會計賬戶及基本結(jié)構(gòu)一、賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來發(fā)類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。因此賬戶的名稱必須與會計科目一致。二、會計科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別：關(guān)系會計科目賬戶聯(lián)系都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，反映的經(jīng)濟內(nèi)容口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是設置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會計

18、科目的具體運用。區(qū)別只是一個名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，能把經(jīng)濟業(yè)務完整、系統(tǒng)地記錄下來。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：1、賬戶的名稱和賬戶的左方、右方構(gòu)成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。賬戶的名稱規(guī)定了該賬戶記錄和反映的特定經(jīng)濟內(nèi)容。2、在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方（借方） 賬戶名稱 右方（貸方）四、賬戶的結(jié)構(gòu)：在賬戶的結(jié)構(gòu)中，除左方和右方兩大基本部分外，還須包括下列內(nèi)容：1、賬戶名稱（會計科目）2、記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期3、所依據(jù)記賬憑證編號4、經(jīng)濟業(yè)務摘要5、增加、減少的金額和余額等。月日憑證編號摘要借方貸方借或貸余額賬戶的一般格式 期末余額= 期

19、初余額 + 本期增加發(fā)生額本期減少發(fā) 生額練習：1、會計科目是（ ）。2、會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分為（ ）五類。3、會計科目與賬戶的聯(lián)系是（ ）4、會計科目與賬戶的區(qū)別是（ ）5、賬戶的基本結(jié)構(gòu)是（ ）。6、賬戶是（ ）的載體。第一節(jié) 復式記賬的概念一、記賬方法，就是指經(jīng)濟業(yè)務在會計賬戶中登記的方法。有單式記賬法和復式記賬法兩種。二、復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都必須以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。復式記賬法的特點：1、可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。2、使賬戶之間產(chǎn)生了一種互相核對、互相平衡的關(guān)系。可以利用

20、這種平衡關(guān)系對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否有錯漏，保證賬戶記錄的正確性。第二節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法是以“借”“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。起源于意大利。二、借貸記賬法是以資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益這一會計基本等式為理論依據(jù)。三、借貸記賬法的內(nèi)容：1、以“借”和“貸”作為記賬符號；2、一個賬戶的兩個基本部分是以“借”“貸”表示的，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，要根據(jù)各個賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)來決定。3、以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則。四、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)：1、資產(chǎn)類、損益費用類賬戶的結(jié)構(gòu)：以借方登記增加金額，以貸方登記減少金額，余額通常在

21、借方。期末余額= 期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2、負債、所有者權(quán)益類、損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)：以貸方登記增加金額，以借方登記減少金額，余額通常在貸方。期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額五、賬戶的對應關(guān)系：運用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記賬戶時，在有關(guān)賬戶之間存在著應借應貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫作賬戶的對應關(guān)系。發(fā)生對應關(guān)系的賬戶叫對應賬戶。六、會計分錄簡稱分錄，是指對某項經(jīng)濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄拽只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄。即一借一貸的會計分錄。復合會計分錄指由兩個以上（不

22、含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸或一貸多借的會計分錄。七、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的衡等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計編制試算平衡表時，應注意的問題：1、必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。2、如果本試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。3、即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的衡等關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有

23、些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如：漏記某項經(jīng)濟業(yè)務；重記某項經(jīng)濟業(yè)務；某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關(guān)賬戶；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中偶然一多一少并相互抵銷等。第三節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系：關(guān)系總分類賬戶明細分類賬戶聯(lián)系反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同；登記賬戶的依據(jù)相同。區(qū)別反映總括情況，提供總括資料。是綜合資料，對其所屬明細分類賬戶起統(tǒng)馭控制作用。反映詳細情況，提供詳細資料。是具體化的資料，對總分類賬戶起輔助和補充作用。二、總分類賬戶和明細分類賬戶 平行登記平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記

24、入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。要點三個方面：期間相同，方向相同，金額相等。練習：1、復式記賬法是指（ ） 。2、借貸記賬法的理論依據(jù)是（ ）。3、借貸記賬法的記賬規(guī)則是（ ）。4、會計分錄是指（ ）。5、試算平衡的方法有（ ）和（ ）。6、（ ）錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。7、總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別是（ ）。8、平行登記的要點是（ ）。第一節(jié) 賬戶按會計要素分類是基本的分類，包括資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。（圖表）第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類可分為十類（圖表）1、盤存賬戶 2、結(jié)算賬戶3、資本賬戶 4、調(diào)整賬戶5、集合分配賬戶 6、跨期攤配賬戶7、成本計

25、算賬戶 8、收入賬戶9、支出賬戶 10、財務成果計算賬戶 1、盤存賬戶是用來反映各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。這類賬戶都屬于資產(chǎn)類。2、結(jié)算賬戶是用來反映企業(yè)與其他單位或個人之間債權(quán)、債務結(jié)算情況的賬戶?？煞譃閭鶛?quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)類）和債務結(jié)算賬戶（負債類）。3、資本賬戶是用來反映各項資本增減變動及其結(jié)存數(shù)的賬戶，屬于所有者權(quán)益類。4、調(diào)整類賬戶是以調(diào)整與其有關(guān)賬戶的數(shù)額而設置的賬戶。反映原始數(shù)額的賬戶稱為被調(diào)整賬戶，反映對原始數(shù)額進行調(diào)整的賬戶稱為調(diào)整賬戶。如，固定資產(chǎn)累計折舊 應收賬款壞賬準備 本年利潤未分配利潤5、集合分配賬戶是用來歸集和分配在生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所

26、發(fā)生的有關(guān)費用的賬戶，屬于成本類賬戶。6、跨期攤配賬戶是用來反映應由若干個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用在各個費用受益期進行分攤的賬戶。有“待攤費用”、“預提費用”等。 7、成本計算賬戶是用來歸集經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并據(jù)以計算、確定各個成本計算對象的實際成本的賬戶。如“生產(chǎn)成本”等。8、收入賬戶是用來反映企業(yè)各項收益的賬戶。屬損益類。9、支出賬戶是用來反映與收入相抵的支出的賬戶，屬損益類。10、財務成果計算賬戶是用來反映企業(yè)最終的財務成果的賬戶，如“本年利潤”等。期末，由各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，從而計算出本年實現(xiàn)的利潤或虧損額。年度終了再將“本年利潤”賬戶

27、的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”。練習：1、庫存商品賬戶按會計要素分屬于（ ）類，按用途分屬于（ ）類。2、長期投資賬戶有（ ）三個賬戶。3、成本類賬戶有（ ）三個賬戶。4、資本類賬戶有（ ）三個賬戶。5、集合分配賬戶是指（ ）賬戶。6、跨期攤配賬戶是指（ ）四個賬戶。7、成本計算賬戶是指（ ）三個賬戶。8、本年利潤賬戶按用途分屬于（ ）類，按會計要素分屬于（ ）類。第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類一、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。二、會計憑證的意義：1、如實記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)。2、實行會計監(jiān)督，確保經(jīng)濟業(yè)務合理、合法。3、明確經(jīng)濟責任，加強

28、經(jīng)濟責任制。三、會計憑證的種類1、按填制的程序和用途的不同來劃分，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。是最基本的分類方法。2、原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種書面證明。它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。3、記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的種類1、按其來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直

29、接取得的原始憑證。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門或個人，在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務時自行填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。2、按填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證。一次憑證是指對一項或若干項同類經(jīng)濟業(yè)務，在發(fā)生或完成時一次填制完成的原始憑證。所有的外來原始憑證和大部分的自制原始憑證都屬于一次憑證。累計憑證是指一定時期內(nèi)，將連續(xù)發(fā)生的若干項同類經(jīng)濟業(yè)務登記在一起，至期末按其累計數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。如“限額領(lǐng)料單”。匯總原始憑證也稱原始憑證匯總表，是指根據(jù)一定時期內(nèi)若干張同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證加以匯總而填制的，到期末按其匯總數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。如“發(fā)

30、出材料匯總表 ”。二、原始憑證的基本內(nèi)容：1、原始憑證的名稱和編號；2、填制原始憑證的日期；3、按受原始憑證單位名稱；4、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；5、經(jīng)濟業(yè)務事項的數(shù)量、單價和金額；6、填制單位及有關(guān)人員的簽章。三、原始憑證的填制要求：1、記錄真實；2、內(nèi)容完整，手續(xù)完備；3、書寫要清楚、規(guī)范；4、填制及時。四、原始憑證的審核內(nèi)容：1、真實性、合法性；不真實不合法的應不予受理；違法的收支，應制止和糾正并向單位負責人報告。2、準確性、完整性；不準確不完整的應退回給有關(guān)經(jīng)辦人員更正、補充后再辦理。五、原始憑證的錯誤更正：1、原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改。2、原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應當由開具單位

31、重開或更正。3、原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。4、原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證。第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的種類1、按內(nèi)容分類為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證。付款憑證是用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證。2、按照填制方式分類為復式憑證和單式憑證復式憑證是將每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。憑證種類復式憑證單

32、式憑證優(yōu)點能完整地反映一筆經(jīng)濟業(yè)務的全貌和賬戶對應關(guān)系，且填寫方便，附件集中，有利于檢查會計分錄的正確性。反映內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按科目匯總。缺點不便于會計崗位的分工記賬，也不便于科目匯總。憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，一張憑證不能完整地反映一筆經(jīng)濟業(yè)務的全貌。不便于檢查會計分錄的正確性。二、記賬憑證的基本內(nèi)容：1、記賬憑證的名稱；2、記賬憑證的填制日期及編號；3、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；4、經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目及其借貸方向；5、經(jīng)濟業(yè)務的金額；6、所附原始憑證張數(shù)；7、會計主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員的簽章，收付款憑證還應有出納人員的簽章。三、記賬憑證的填制要求：1、根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)

33、容，按照會計制度的規(guī)定，準確編制會計分錄；2、不應把不同內(nèi)容、不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并，編制一張記賬憑證；3、記賬憑證的摘要應用簡明扼要的語言，正確表達經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容。4、記賬憑證應附有原始憑證并注明張數(shù)。5、各種記賬憑證必須連續(xù)編號。如一筆經(jīng)濟業(yè)務，需要填制多張記賬憑證的，可采用“分數(shù)編號法”。四、記賬憑證的填制方法：對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證。五、記賬憑證的審核內(nèi)容：1、記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，是否已審核無誤，記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。2、應借、應貸的會計科目是否與會計制度的規(guī)定相符，賬戶的對應關(guān)系是否正確，金額是否正確

34、，摘要填寫是否清楚。3、記賬憑證的各個項目填列是否齊全；4、有關(guān)人員是否簽名蓋章。第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起到歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。二、會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔存查工作。保管期滿而未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。練習：1、會計憑證是（ ）的書面證明。2、會計憑證最基本的分類方法是按（ ）劃分，可分為（ ）兩類。3、職工出差取得飛機票按來源不同分屬于（ ）憑證，按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分屬于（ ）憑證。4、收

35、款憑證應有（ ）人員的簽章。5、原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤應當（ ）。6、轉(zhuǎn)賬憑證是指（ ）記賬憑證。第一節(jié) 會計賬簿的分類一、會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄是賬簿的內(nèi)容。二、設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。三、賬簿的種類：1、按用途不同分為日記賬、分類賬和備查簿。日記賬也稱序時賬，是指按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬是指按總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿，有總分類賬和明細分類賬。分

36、類賬是會計賬簿的主體，是編制會計報表的主要依據(jù)。備查賬簿也稱輔助賬，是指對某些在日記賬和分類賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。2、按格式不同分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿三欄式賬簿是指采用借方、貸方、余額三個主要欄目的賬簿?？偡诸愘~、日記賬和部分明細賬一般采用三欄式格式。 數(shù)量金額式賬簿是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。多欄式賬簿是指采用一個借方欄目、多個貸方欄目或一個貸方欄目、多個借方欄目的賬簿。成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶等一般采用多欄式格式。 3、按外形不同分為訂本賬、活頁賬和卡片賬訂本賬是指賬簿使用前按照順序編號，將特定數(shù)量的賬頁裝訂成冊的賬簿。一般用于

37、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。賬頁數(shù)量及位置固定，不能增減賬頁，有利于防止賬頁的散失，但不便于分工記賬。活頁賬是指賬頁數(shù)量不固定、可以隨意增減的賬簿。適用于一般明細分類賬?？ㄆ~是指格式固定、裝訂分散的卡片作為賬頁所組成的賬簿。使用靈活，可隨時抽換，可跨年度使用。固定資產(chǎn)明細賬一般采用這種格式。 第二節(jié) 會計賬簿的登記方法一、日記賬的登記方法：現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。一般采用三欄式賬頁。由出納員根據(jù)審核后的收、付款憑證，按順序逐日逐筆進行登記。每日終了，應及時結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對。銀行存款日記賬是用來登記銀行存款的存入、取出以及結(jié)余情況的

38、賬簿。是由出納員根據(jù)審核后的收付款憑證，按順序逐日逐筆進行登記。二、總分類賬的登記方法：總分類賬是總括反映經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，它按照總分類賬戶分設賬頁，一般采用借、貸、余三欄式結(jié)構(gòu)?？梢灾苯痈鶕?jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以先把各種記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。三、明細分類賬的登記方法：明細分類賬是用來反映各類經(jīng)濟業(yè)務詳細資料的賬簿。它根據(jù)明細分類賬戶設置。常用的格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。其登記方法應根據(jù)各個單位業(yè)務量的大小和經(jīng)營管理上的需要，以及記錄的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容而定，可以根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)這些憑證逐日或定期匯總登記。第

39、三節(jié) 會計賬簿的啟用與記賬規(guī)則一、會計賬簿的啟用：應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，并加蓋名章和單位公章。 二、記賬規(guī)則：P88（1 8）第四節(jié) 錯賬更正方法一、劃線更正法：在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤或計算錯誤，而所依據(jù)登賬的記賬憑證正確，可采用。更正的方法：在錯誤的文字或數(shù)字正中劃一條紅線注銷，然后在其上方用藍筆寫上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章，以明確責任。對改正錯誤的數(shù)字一定要用紅線全部劃去，不能只改個別數(shù)字。二、紅字更正法：適用于記賬憑證上的科目用錯和金額有誤，導致賬簿記錄發(fā)生差錯。更正時，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤

40、記賬憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字憑證入賬，以沖銷原來的錯誤記錄，然后再用藍字編制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，同時在摘要欄注明“更正X月X日憑證”。三、補充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額。更正方法：按少記的金額編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以入賬。第五節(jié) 對賬與結(jié)賬一、對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進行的有關(guān)賬項的核對工作。包括賬簿與憑證的核對，賬簿與賬簿的核對，賬簿與實物的核對，賬簿與款項的核對。1、賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。2、賬賬核對是指不同賬

41、簿記錄之間的核對。3、賬實核對是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。二、結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 1、對于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應收應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計一次余額。2、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余

42、額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”，在下面再通欄劃紅單線。3、需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃紅單線。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線。4、總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃紅雙線。第六節(jié) 賬簿的更換與保管一、賬簿的更換：1、總賬、日記賬和大部分的明細賬要每年更換一次。方法：將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關(guān)賬戶新賬

43、頁的第一行“余額”欄內(nèi)。同時，在“摘要”欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記，將舊賬頁最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并在舊賬頁最后一行“摘要”欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。2、部分明細賬、如固定資產(chǎn)明細賬，因年度變動不多，年初可不必更換賬簿?？梢钥缒甓仁褂?，不必每年更換一次。但需要“摘要”欄內(nèi)，加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，以劃分新舊年度之間的金額。二、賬簿的保管年末結(jié)賬后，會計人員應在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應按會計檔案管理辦法的規(guī)定嚴格執(zhí)行。練習：1、按用途不同

44、，賬簿可分為（ ）三種。2、按格式不同，賬簿可分為（ ）三種。3、按外形不同，賬簿可分為（ ）三種。4、總賬可以直接根據(jù)（ ）登記，也可以先把各記賬憑證匯總編制成（ ）或（ ）再據(jù)以登記。5、會計賬簿啟用時應填寫（ ）表。6、賬簿登記完畢應在“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)，表示（ ）。7、除（ ）外不得用紅色墨水。會計中的紅色數(shù)字，表示（ ）。8、各種賬簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁逐行順序連續(xù)登記，不得（ ）。9、沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫（ ）字，在“余額”欄內(nèi)寫（ ）。 10、劃線更正法的適用范圍是（ ）。11、紅字更正法的適用范圍是（ ）。12、紅字更正法的更正方法是，先用（ ）填制一

45、張內(nèi)容與（ ）的記賬憑證，并和（ ）登記入賬，然后再用（ ）編制一張（ ）的記賬憑證，并據(jù)以入賬，同時在摘要欄內(nèi)注明（ ）。13、對賬包括（ ）核對。14、會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬余額與使用部門的有關(guān)明細賬余額核對，屬于（ ）核對。15、債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對，屬于（ ）核對。16、對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，其月末余額即是指（ ）余額。月末結(jié)賬時，只需要（ ）。17、現(xiàn)金日記賬結(jié)賬時，要（ ），在摘要欄內(nèi)注明（ ）在下面應（ ）。18、（ ）要每年更換一次賬簿。19、（ ）可以跨年度使用，不必每年更換一次賬簿 。20、年度終了結(jié)賬時，要將所有總賬賬戶結(jié)出（ ）

46、，在摘要欄內(nèi)注明（ ）字樣，并在合計數(shù)下（ ）。有余額的賬戶，要將余額（ ），不需要（ ），也不必（ ），使本年有余額的賬戶余額變?yōu)榱恪５谝还?jié) 財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。二、導致賬實不符的原因有：1、收發(fā)時，計量和檢驗不夠準確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯；2、登記時，發(fā)生漏記、重記或計算錯誤；3、保管過程中的自然損耗或升溢；4、管理不善或工作人員的失誤而造成的損壞、變質(zhì)或缺少；5、發(fā)生自然災害和意外損失；6、營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺和損失。三、財產(chǎn)清查的作用：1、可查明各項財產(chǎn)物

47、資的實有數(shù)，確定實有數(shù)額和賬面數(shù)額的差異；2、可以查明各項財產(chǎn)物資的儲備、使用、保管等情況；3、可以查明各項往來款項有無逾期和拖欠情況；4、可以全面檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、制度的情況。四、財產(chǎn)清查的種類1、按清查范圍分為全面清查和局部清查范圍全面清查局部清查定義是對所有的財產(chǎn)物資、往來款項等進行全面盤點或核對。根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資、往來款項進行盤點或核對。特點清查范圍廣、內(nèi)容多、時間長、參與人員多。清查范圍小、業(yè)務量較少，時間較短適用范圍年終決算之前、企業(yè)破產(chǎn)清查、合并、清產(chǎn)核資時、單位主要領(lǐng)導調(diào)離工作時。庫存現(xiàn)金要天天核對，銀行存款要按銀行對賬單逐筆核對，貴重物品每月清查一次。2、按清查

48、時間分為定期清查和不定期清查時間定期清查不定期清查定義按照預先計劃安排的時間對財產(chǎn)物資、往來款項進行的清查。預先無確定清查時間，根據(jù)管理的需要進行的臨時性清查。適用范圍在年末、季末或月末結(jié)賬地進行。范圍根據(jù)管理的需要確定。一般在更換財產(chǎn)保管員、發(fā)生自然災害和意外災害，需要確定損失情況，進行臨時財務審查或清產(chǎn)核資時進行。五、財產(chǎn)清查的組織：1、清查前的準備工作包括組織準備和業(yè)務準備兩方面。應在主要負責人領(lǐng)導下，組織財產(chǎn)清查小組，制訂財產(chǎn)清查計劃，安排清查工作的進度和人員分工等；會計部門應把截至清查日止的所有業(yè)務全部入賬，結(jié)出余額；實物保管部門對財產(chǎn)物資整理清楚，排列整齊，分類設卡，注明品種規(guī)格和

49、結(jié)存數(shù)量。2、清查過程中應注意的問題：應暫停被清查物資的收發(fā)工作等。3、清查結(jié)果的處理： 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法：1、現(xiàn)金的清查：通過實地盤點法進行；由財產(chǎn)清查人員與出納員共同對庫存現(xiàn)金的實有數(shù)理行清點。出納人員不得以任何借口以借條、收據(jù)等非現(xiàn)金物品抵充現(xiàn)金，以防止可能發(fā)生的弊端。清查盤點后根據(jù)盤點結(jié)果，填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，并由盤點人和出納人員簽章。2、銀行存款的清查：將開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對。未達賬項，是指單位與銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項。表現(xiàn)為：企業(yè)已收，銀行未收； 企業(yè)已付，銀行未

50、付； 銀行已收， 企業(yè)未收； 銀行已付，企業(yè)未付。調(diào)整方法：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：一般是在企業(yè)與銀行雙方賬面余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收的款項，減去對方已付、本單位未付的款項，然后驗證經(jīng)過調(diào)節(jié)后的存款是否相符。如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相符。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為銀行存款賬面余額的原始憑證。二、實物資產(chǎn)的清查方法：1、實物清查是對原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資的清查。2、常用方法 ：實地盤點法，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器來確定實物的實存數(shù)量的一種方法。技術(shù)推算法，是指利用技

51、術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。清查過程：1、實物保管人員必須在場并參加盤點工作，對盤點結(jié)果，應如實登記在“盤存單”上，并由盤點人員和實物保管人員簽章。盤存單是記錄實物盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實有數(shù)的原始憑證。2、盤點結(jié)束后，應把“盤存單”中所記錄的實存數(shù)同賬面余額記錄核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填寫“實存賬存對比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。三、往來款項的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。主要包括各種應收款、應付款、預收預付款等。方法：編制對賬單寄交或派人送交對方單位，進行核對。如果對方單位核對無誤，應在回單上蓋章后退還；如對方單位發(fā)現(xiàn)賬目

52、不符，應將不符情況在回單上注明，或另抄對賬單退回企業(yè)，作進一步清查核對。清查結(jié)果應編制“往來款項清查報告表”。第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理：1、設置賬戶“待處理財產(chǎn)損溢”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：反映財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況。結(jié)構(gòu)：待處理的盤虧及毀損數(shù)；已批準處理的盤盈數(shù)。待處理的盤盈數(shù)；已批準處理的盤虧及毀損數(shù)。尚待處理的凈損失數(shù)尚待處理的凈溢余數(shù)明細賬：待處理固定資產(chǎn)損溢、 待處理流動資產(chǎn)損溢1、固定資產(chǎn)盤盈的處理：（前）借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 （后）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入2、固定資產(chǎn)盤虧的處理（前）借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（后）借：營

53、業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢3、流動資產(chǎn)盤盈的處理：（前）借：原材料 等 貸：待處理財產(chǎn)損溢（后）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用4、流動資產(chǎn)盤虧的處理（前）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 等（后）借：管理費用 其他應收款XX 貸：待處理財產(chǎn)損溢 練習：1、當企業(yè)清產(chǎn)核資時的清查屬于（ ）。2、貴重物品的清查屬于（ ）。3、現(xiàn)金的清查是通過（ ）進行的。4、現(xiàn)金清查是由財產(chǎn)清查人員與（ ）共同對（ ）進行清點。5、銀行存款的清查是將（ ）與（ ）進行核對。6、未達賬項是指（ ）的款項。7、在核對后發(fā)現(xiàn)未達賬項，應編制（ ）8、實物清查常用的方法有（ ）、（）。9、往來款項的清查一般采用（）法進

54、行10、某企業(yè)賬產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)材料 盤盈10000元。做出審批前，審批后的分錄。11、某企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，重置完全價值為80000元，估計折舊為40000元。做出審批前，審批后的分錄。12、某企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)材料盤虧5000元，查明其中2000元為保管員失職造成，1000元為自然損耗，其余部分由保險公司賠償。做出審批前、審批后的分錄。第一節(jié) 會計報表概述一、會計報表是綜合反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的書面文件。二、會計報表的作用主要表現(xiàn)在：1、企業(yè)管理人員可了解和掌握企業(yè)的財務狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情況；2、企業(yè)的投資者和債權(quán)

55、人可了解企業(yè)的獲利能力和償債能力；3、國家宏觀經(jīng)濟管理部門可了解不同行業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢。三、會計報表的種類：1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表2、按編制時間不同分類月度報表、季度報表、半年度報表和年度報表3、按編制單位不同分類單位會計報表和匯總會計報表4、按編制用途不同分類內(nèi)部報表和外部報表四、會計報表的編制要求：1、真實可靠2、內(nèi)容完整3、計算準確4、編報及時5、手續(xù)完備第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。二、依據(jù)：資產(chǎn)= 負債+所有者權(quán)益三、作用：1、可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌；2、可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況，

56、分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考。四、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)：由表頭、表身、表尾等部分組成。表頭部分應列明報表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計量單位。表身部分反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容，分左右兩方，稱為賬戶式。左方資產(chǎn)類按資產(chǎn)的流動性強弱排序；右方負債類按償債期的長短順序排列；所有者權(quán)益類按其永久性程度高低排列。表尾部分為補充說明。 五、資產(chǎn)負債表的編制方法：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列；2、根據(jù)總賬科目余額計算填列；3、根據(jù)明細科目余額計算填列；4、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列； 5、根據(jù)報表各項目數(shù)字抵銷計算填列。第三節(jié) 利潤表一、利潤表又稱損益表，是反映

57、企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。二、作用：1、可從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況。2、通過提供的不同時期的比較數(shù)字，可分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨，了解投資者投入資本的保值增值情況。三、利潤表的結(jié)構(gòu)：由表頭、表身和表尾部分組成；表頭部分應列明報表名稱、編表單位名稱、編制期間和金額計量單位；表身部分反映利潤的構(gòu)成內(nèi)容，一般采用多步式結(jié)構(gòu)。包括主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。表尾部分為補充說明。 四、編制方法：主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的反映企業(yè)財務狀況變動的報表，它反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的作用資產(chǎn)負債表從某一時點上反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的總量和結(jié)構(gòu)。利潤表反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營規(guī)模和全部成果，有關(guān)指標說明了經(jīng)營活動對財務狀況的影響，一定程度上說明財務狀況變動的原因。現(xiàn)金流量表反映經(jīng)營活動