會計課件——財務會計報告

1、第十章 財務會計報告 學習目的與要求： 學習本章，要求理解財務會計報告的作用、種類和編制要求；掌握資產負債表、利潤表和利潤分配表的結構原理和基本的編制方法。 第一節(jié) 財務會計報告的意義和作用 一、財務會計報告的意義 （一）概念 財務會計報告是根據(jù)會計賬簿及其他相關資料編制的總括反映一定時期企業(yè)財務狀況和經營成果的書面報告文件。 （二）內容 1、會計報表 包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。 2、會計報表附注 會計報表附注是指對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋。 （1）不符合會計核算基本前提的說明； （2）重要會計政策和會計估計的說明； （3）重要會計

2、政策和會計估計變更的說明； （4）或有事項和資產負債表日后事項的說明； （5）關聯(lián)方關系及其交易的披露； （6）重要資產轉讓及其出售的說明； （7）企業(yè)合并、分立的說明等。 3、財務情況說明書 財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內的生產經營、資金周轉和利潤實現(xiàn)及其分配情況的綜合說明。一般包括： （1）企業(yè)生產經營的基本情況；（2）利潤實現(xiàn)及其分配情況；（3）資金增減和周轉情況；（4）對企業(yè)財務狀況、經營周轉和現(xiàn)金流量有重大影響的事項。 二、財務會計報告的作用（1）為經營管理提供總括、集中的會計信息；（2）為實行會計監(jiān)督提供依據(jù)；（3）為投資者、債權人進行經濟決策提供資料。第二節(jié) 會計報表的分類

3、及編制要求一、會計報表的分類 （一）會計報表按反映的經濟內容分 （二）會計報表按提供對象分 （三）會計報表按編報的時期分 （四）會計報表按編報的單位分二、編制會計報表的基本要求 （一）數(shù)字真實 （二）內容完整 （三）說明清楚 （四）報送及時 第三節(jié) 資產負債表的編制 一、資產負債表的意義 （一）概念 資產負債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期資產、負債和所有者權益及其構成情況的會計報表。 資產負債表依據(jù)“資產=負債+所有者權益”的會計恒等式設置和編制。 資產負債表是一種靜態(tài)報表。 （二）編制資產負債表的作用 1、可以掌握企業(yè)擁有的經濟資源及其分布狀況； 2、可據(jù)以了解投資者和債權人的權益； 3、可

4、據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產營運情況。二、資產負債表的結構和內容 （一）資產負債表的結構 1、資產負債表分為基本內容和補充資料兩部分。 2、實務中，通常采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結構。其中，報表左方列示資產項目，報表右方列示負債項目和所有者權益項目。 3、 報表左方合計數(shù)等于報表右方合計數(shù)。即資產總額等于負債和所有者權益總額合計，該報表結構的特點在于突出報表項目的平衡關系。 4、資產負債表還有報告式的報表結構，即采用上下雙方相互對照的垂直式報表結構。（二）資產負債表的內容 1、資產負債表基本內容分為資產、負債和所有者權益三類項目。 2、資產類項目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項目排列標

5、準。按照流動資產、非流動資產進行分類并分項列示。 （1）流動資產項目：包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應收票據(jù)、預付帳款、其他應收款、存貨等； （2）非流動資產項目：包括長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產、其他資產等。 3、負債類項目以償還期限的長短作為項目排列標準。按照流動負債、長期負債進行分類并分項列示。 （1）流動負債項目：短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預付帳款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等； （2）長期負債項目：長期借款、應付債券、長期應付款等。 4、所有者權益類項目以其永久性程度的高低作為項目排列標準。一般按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利

6、潤等項目分別列示。 5、資產負債表的補充資料部分，列示和說明資產負債表中有關重要項目的明細資料以及其他有助于理解和分析資產負債表的事項。三、資產負債表的編制 資產負債表作為一個靜態(tài)報表，其全部指標均依據(jù)有關賬簿的余額直接或經分析、計算后填列。其具體方法為： （一）資產負債表中絕大部分項目都可根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列； 如：應收票據(jù)、其他應收款、待攤費用、固定資產原價、累計折舊、短期借款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、應付鼓勵、應交稅金、其他應交款、其他應付款、長期借款、實收資本、資本公積、盈余公積等項目。 （二）根據(jù)總分類賬戶有關賬戶余額合計數(shù)填列。 如：貨幣資金、存貨等項目。 （三）根

7、據(jù)總分類賬戶有關賬戶余額相減后的差額填列。 如：應收帳款凈額、固定資產凈值、未分配利潤等項目。 （四）根據(jù)明細分類賬戶有關賬戶余額分析、計算后填列。如：應收帳款、預付帳款、應付帳款、預收帳款、待處理流動資產凈損失、一年內到期的長期債券投資、一年內到期的長期負債等項目。 第四節(jié) 利潤表的編制 一、利潤表的意義 （一）概念 利潤表是反映單位在一定會計期間的經營成果情況的會計報表。 （二）理論依據(jù) 利潤表依據(jù)“營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”的計算公式為基礎。 （三）作用 1、了解企業(yè)利潤形成情況，據(jù)以分析企業(yè)經營目標及利潤計劃的執(zhí)行結果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因。 2、分

8、析評價企業(yè)的獲利能力，預測企業(yè)未來的盈利趨勢。 二、結構： （一）格式 1、多步式報表結構 2、單式式報表結構 （二）具體結構 1、第一部分：提供主營業(yè)務利潤形成 2、第二部分：提供營業(yè)利潤形成 3、第三部分：提供利潤總額形成 4、第三部分：提供凈利潤形成三、利潤表的編制方法 （一）“本月數(shù)”的編制方法 1、據(jù)有關賬戶的發(fā)生額分析填列。一般包括如下項目： “主營業(yè)務收入”、 “主營業(yè)務成本”、 “主營業(yè)務稅金及附加”、 “營業(yè)費用”、 “管理費用”、 “財務費用”、 “ 補貼收入”、 “營業(yè)外收入”、 “營業(yè)外支出”、“所得稅”。 2、據(jù)有關賬戶的發(fā)生額分析計算填列。一般包括如下項目： “其他

9、業(yè)務利潤”和“投資收益” 。 3、據(jù)表中相應項目計算填列。一般包括如下項目： “主營業(yè)務利潤”、 “營業(yè)利潤”、 “利潤總額”、“凈利潤”。 （二）“本年累計數(shù)”的編制方法。據(jù)上月利潤表“本年累計數(shù)”加上本月利潤表“本月數(shù)”之和填列。一、現(xiàn)金流量表的意義 1、現(xiàn)金流量表的概念 2、現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的概念 3、現(xiàn)金流量的概念 4、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的結構 （一）基本報表 1、經營活動所產生的現(xiàn)金流量 2、投資活動所產生的現(xiàn)金流量 3、籌資活動所產生的現(xiàn)金流量第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 4、匯率變動對現(xiàn)金的影響 5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（二）補充資料 1、將凈利潤調節(jié)為經營活動所產生的現(xiàn)金

10、流量 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況三、現(xiàn)金流量表的編制方法 1、直接法 2、間接法 資 產 負 債 表 編制單位： XXXX年X月X日 金額單位：元資 產金額負債及所有者權益金額貨幣資金77050短期借款61000應收賬款7000應付賬款4050其他應收款750其他應付款8700存貨436200應付福利費7000待攤費用7500未交稅金20650固定資產原價628500預提費用4100減：累計折舊230500實收資本721000固定資產凈值398000盈余公積38000未分配利潤62000 資產總計926500負債及所有者權益總計926500 利 潤 表編制單位： XXXX年X月X日 金額單位：元項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入1286400 減：主營業(yè)務成本944280 主營業(yè)務稅金及附