內(nèi)審準(zhǔn)則(完整版)(共105頁)

1、 PAGE 106中國內(nèi)部審計(shn j)準(zhǔn)則及指南 HYPERLINK l _中國內(nèi)部審計(shn j)準(zhǔn)則序言 o 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則(zhnz)序言 t _blank 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則序言 HYPERLINK l _內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 o 內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 t _blank 內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 HYPERLINK l _內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 o 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 t _blank 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第_1_號審計計劃 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 1 號審計計劃 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 1 號審計計劃 HYPERLINK

2、l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第_2_號審計通知書 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 2 號審計通知書 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 2 號審計通知書 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第_3_號審計證據(jù) o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 3 號審計證據(jù) t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 3 號審計證據(jù) HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第_4_號審計工作底稿 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 4 號審計工作底稿 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 4 號審計工作底稿 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第_5_號內(nèi)部控制審計 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 5 號內(nèi)部控制審計 t _blank 內(nèi)部審

3、計具體準(zhǔn)則第 5 號內(nèi)部控制審計 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第_6_號舞弊的預(yù)防、檢查與報告 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 6 號舞弊的預(yù)防、檢查與報告 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 6 號舞弊的預(yù)防、檢查與報告 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第_7_號審計報告 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 7 號審計報告 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 7 號審計報告 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第_8_號后續(xù)審計 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 8 號后續(xù)審計 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 8 號后續(xù)審計 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第_9_號內(nèi)部

4、審計督導(dǎo) o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 9 號內(nèi)部審計督導(dǎo) t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 9 號內(nèi)部審計督導(dǎo) HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第_10_號內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào) o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 10 號內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào) t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 10 號內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào) HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號-結(jié)果溝通 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號-結(jié)果溝通 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號-結(jié)果溝通 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第12號遵循性審計 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第12號遵循性審計 t _blank 內(nèi)

5、部審計具體準(zhǔn)則第12號遵循性審計 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第13號評價外部審計工作質(zhì)量 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第13號評價外部審計工作質(zhì)量 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第13號評價外部審計工作質(zhì)量 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第14號利用外部專家服務(wù) o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第14號利用外部專家服務(wù) t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第14號利用外部專家服務(wù) HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號分析性復(fù)核 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號分析性復(fù)核 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號分析性復(fù)核 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號

6、風(fēng)險管理審計 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號風(fēng)險管理審計 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號風(fēng)險管理審計 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號重要性與審計風(fēng)險 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號重要性與審計風(fēng)險 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號重要性與審計風(fēng)險 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第18號審計抽樣 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第18號審計抽樣 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第18號審計抽樣 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號內(nèi)部審計質(zhì)量控制 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號內(nèi)部審計質(zhì)量控制 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號內(nèi)部審計

7、質(zhì)量控制 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號人際關(guān)系 o 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號人際關(guān)系 t _blank 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號人際關(guān)系 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第21號內(nèi)部審計的控制自我評估法 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第21號內(nèi)部審計的控制自我評估法 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第22號內(nèi)部審計的獨立性與客觀性 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第22號內(nèi)部審計的獨立性與客觀性 HYPERLINK l _內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第23號內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第23號內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系 HYPERLINK l _內(nèi)部審計

8、具體準(zhǔn)則第24號內(nèi)部審計機構(gòu)的管理 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第24號內(nèi)部審計機構(gòu)的管理 HYPERLINK l _內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號建設(shè)項目內(nèi)部審計 o 內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號建設(shè)項目內(nèi)部審計 t _blank 內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號建設(shè)項目內(nèi)部審計 HYPERLINK l _內(nèi)部審計(shn j)實務(wù)指南第2號物資(wz)采購審計 o 內(nèi)部審計實務(wù)(sh w)指南第2號物資采購審計 t _blank 內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號物資采購審計 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則序言本序言旨在說明中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定依據(jù)、目標(biāo)、體系、約束力、適用范圍、制定與發(fā)布程序、修訂和解釋權(quán)。 一、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)

9、（一）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則依據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定。 （二）制定中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的目標(biāo)： l貫徹落實中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定以及相關(guān)法律法規(guī)，加強內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。 2促使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率，防范審計風(fēng)險，促進組織的自我完善與發(fā)展。 3明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用。 4建立與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則相銜接的中

10、國內(nèi)部審計準(zhǔn)則。 二、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的體系 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則是中國內(nèi)部審計工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計實務(wù)指南三個層次組成。 （一）內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計實務(wù)指南的基本依據(jù)。 （二）內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。 （三）內(nèi)部審計實務(wù)指南。內(nèi)部審計實務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計提供的具

11、有可操作性的指導(dǎo)意見。 三、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的約束力 （一）內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。 （二）內(nèi)部審計實務(wù)指南是對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員實施內(nèi)部審計的具體指導(dǎo)，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。 四、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的適用范圍 （一）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計的全過程。 （二）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則適用于各類組織。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何(rh)，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。 五、中國內(nèi)部(nib)審計

12、準(zhǔn)則的制定程序 （一）內(nèi)部審計準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會(xihu)制定。協(xié)會下設(shè)準(zhǔn)則委員會負責(zé)內(nèi)部審計準(zhǔn)則的起草、修改和論證工作。 （二）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定程序： l選定項目。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會提出內(nèi)部審計準(zhǔn)則備選項目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國內(nèi)部審計協(xié)會審批立項。 2擬定初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會根據(jù)確定的項目，進行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會修訂后提交征求意見稿。 3征求意見。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。 4修改定稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會根據(jù)各方面意見修改征求意

13、見稿，中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。 六、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的發(fā)布、修訂與解釋 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會負責(zé)發(fā)布、修訂與解釋。 內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般準(zhǔn)則 第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)

14、的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。 第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。 第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)被審計單位(dnwi)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效(yuxio)的溝通。 第三

15、章 作業(yè)(zuy)準(zhǔn)則 第十條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。 第十二條 內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行測試。 第十四條 內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。 第十五條 內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積

16、極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標(biāo)和范圍。 第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。 第四章 報告準(zhǔn)則 第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 第十八條 審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。 第十九條 審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。 第二十條 內(nèi)部審計機

17、構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)進行后續(xù)審計, 促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。 第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)(zhdo)內(nèi)部審計人員的工作。 第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作(gngzu)進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。 第二十五條 內(nèi)部(ni

18、b)審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。 第六章 附 則 第二十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第二十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范第一條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。 第二條 內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。 第三條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉。 第四條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。 第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職

19、業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。 第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。 第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。 第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。 第九條 內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。 第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。 第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 1 號審計計劃第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范(gufn)內(nèi)部審計人員編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計

20、業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成(wn chng)審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(shn j)機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次： (一) 年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分； (二) 項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排； (三) 審計方案是對具體審計項目的審計程序及

21、其時間等所作出的詳細安排。 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。 第五條 年度審計計劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)下年度的工作；項目審計計劃和審計方案應(yīng)在審計實施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計活動。在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M行修改和補充。 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。 第三章 年度審計計劃 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)年度審計計劃的制定工作。 第九條 年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)

22、容： （一）內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)； （二）需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序； （三）各審計項目所分配的審計資源； （四）后續(xù)審計的必要安排。 第十條 在制定年度審計計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。 第十一條 在制定年度審計計劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價各審計項目的風(fēng)險程度： （一） 組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點； （二） 嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計劃和合同； （三） 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量； （四） 相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化； （五） 相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動； （六） 其他與項目有關(guān)的重要情況。 第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根

23、據(jù)審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃(guhu)審計項目執(zhí)行的先后順序。 第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)(gnj)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。 第四章 項目審計(shn j)計劃與審計方案 第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。 第十五條 在具體實施審計項目前，審計項目負責(zé)人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況，以制定項目審計計劃： （一） 經(jīng)營活動概況； （二） 內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況； （三） 財務(wù)、會計資料； （四） 重要的合同、協(xié)議及會議記錄； （五） 上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況； （六） 上次

24、外部審計的審計意見； （七） 其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。 第十六條 項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 審計目的和審計范圍； （二） 重要性和審計風(fēng)險的評估； （三） 審計小組構(gòu)成和審計時間的分配； （四） 對專家和外部審計工作結(jié)果的利用； （五） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十七條 審計項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。 第十八條 審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 具體審計目的； （二） 具體審計方法和程序； （三） 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期； （四） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十九條 審計項目負責(zé)人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計計劃和審

25、計方案內(nèi)容的繁簡程度。 第五章 附 則 第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第二十一條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 2 號審計通知書第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部(nib)審計通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計通知書，是指內(nèi)部(nib)審計機構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員(rnyun)及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 審計通知書的編制與發(fā)送 第四條 審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： (一) 被審計單位及審計項目名稱； (二

26、) 審計目的及審計范圍； (三) 審計時間； (四) 被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； (五) 審計小組名單； (六) 內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計計劃編制審計通知書。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。 第七條 審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。 第三章 附 則 第八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 3 號審計證據(jù)第一

27、章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。審計證據(jù)包括下列幾種： （一）書面(shmin)證據(jù)； （二）實物(shw)證據(jù)； （三）視聽電子(dinz)證據(jù)； （四）口頭證據(jù)； （五）環(huán)境證據(jù)。 第五條 內(nèi)部審計人員獲取的

28、審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 (一) 充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議； (二) 相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議； (三) 可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。 第六條 審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。 第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素： （一） 適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?（二） 合理的審計風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)。可以接受的審計風(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。 （三） 成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益

29、的對比。但對于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。 （四） 具體審計事項的重要程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。 第三章 審計證據(jù)的獲取與處理 第八條 內(nèi)部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)： （一） 審核； （二） 觀察； （三） 監(jiān)盤； （四） 詢問； （五） 函證； （六） 計算； （七） 分析性復(fù)核。 第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。 第十條 內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機構(gòu)或人士對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部

30、審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負責(zé)。 第十一條 對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)作進一步核實。 第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期(rq)，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。 第十三條 內(nèi)部審計人員(rnyun)應(yīng)作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。 第十四條 在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠(kko)程度。 第四章 附 則 第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第十六條 本準(zhǔn)則自2003年6月

31、1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 4 號審計工作底稿第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，以達到以下目的： （一） 為形成審計報告提供依據(jù)； （二） 說明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度； （三） 為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)； （四） 證實內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則； （五） 為以

32、后的審計工作提供參考； （六） 提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。 第五條 審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。 第六條 審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。 第七條 審計工作底稿主要包括以下記錄： （一） 內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄； （二） 審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄； （三） 獲取的各種類型審計(shn j)證據(jù)的記錄； （四） 其他與審計事項(shxing)有關(guān)的記錄。 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立(ji

33、nl)審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負完全責(zé)任。 第三章 審計工作底稿的編制與復(fù)核 第九條 審計工作底稿應(yīng)載明下列事項： （一） 被審計單位的名稱； （二） 審計事項及其期間或截止日期； （三） 審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄； （四） 審計結(jié)論； （五） 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； （六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； （七） 索引號及頁次； （八） 審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。 第十條 審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。 第十一條 審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存

34、在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。 第十二條 審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。 第十三條 在審計作業(yè)中，審計項目負責(zé)人應(yīng)加強對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。 第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。 第四章 審計工作底稿的整理與使用 第十五條 內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。 第十六條 審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。 第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果

35、內(nèi)部審計機構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進行查閱的除外。 第五章 附 則 第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計(shn j)具體準(zhǔn)則第 5 號內(nèi)部控制審計第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員審查與評價被審計單位的內(nèi)部控制(kngzh)，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營(jngyng)目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。 第三條

36、本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實現(xiàn)以下目標(biāo)： （一） 遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度； （二） 信息的真實、可靠； （三） 資產(chǎn)的安全、完整； （四） 經(jīng)濟有效地使用資源； （五） 提高經(jīng)營效率和效果。 第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。 第六條 控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容： （一） 經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型； （二） 管理層的經(jīng)營理念； （三） 管理層倡導(dǎo)的組織文化； （四） 法人治理結(jié)構(gòu)； （五） 各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力； （六）

37、人力資源政策及其執(zhí)行。 第七條 風(fēng)險管理主要包括以下內(nèi)容： （一） 識別影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險； （二） 建立風(fēng)險管理機制。 第八條 控制活動主要包括以下內(nèi)容： （一） 所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； （二） 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離； （三） 有效控制憑證和記錄的真實性； （四） 資產(chǎn)和記錄的接近限制； （五） 獨立的業(yè)務(wù)審核。 第九條 信息與溝通主要包括以下內(nèi)容： （一） 及時、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息； （二） 保證管理信息系統(tǒng)的有序運行； （三） 保證(bozhng)管理信息系統(tǒng)的安全可靠。 第十條 監(jiān)督(jind)主要包括以下內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計機構(gòu)實施(shsh)的獨立監(jiān)督； （二）

38、管理層對內(nèi)部控制的自我評估。 第十一條 建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行是組織高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。 第十二條 內(nèi)部控制是對組織目標(biāo)實現(xiàn)的相對保證。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。 第三章 內(nèi)部控制的審查與評價 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評價被審計單位的控制環(huán)境。其審查重點為以下內(nèi)容： (一) 經(jīng)營活動的復(fù)雜程度； (二) 管理權(quán)限的集中程度； (三) 管理行為守則的健全性和有效性； (四) 管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度； (五) 組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理

39、解與認同； (六) 法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性； (七) 組織各階層人員的知識與技能； (八) 組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性； (九) 重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力； (十) 員工聘用程序及培訓(xùn)制度； (十一) 員工業(yè)績考核與激勵機制。 第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價組織風(fēng)險管理機制的健全性和有效性。其審查重點為以下內(nèi)容： （一） 可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素； （二） 風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果； （三） 對抗風(fēng)險的能力； （四） 風(fēng)險管理的具體方法及效果。 第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價控制活動的適當(dāng)性、合法 性、有效性。其審查重點為以下內(nèi)容：

40、 (一) 控制活動建立的適當(dāng)性； (二) 控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避； (三) 控制活動對組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用； (四) 控制活動執(zhí)行的有效性。 第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?chngx)，評價組織獲取及處理信息的能力。其審查重點為以下內(nèi)容： （一） 獲取財務(wù)信息(xnx)、非財務(wù)信息的能力； （二） 信息處理的及時性和適當(dāng)(shdng)性； （三） 信息傳遞渠道的便捷與暢通； （四） 管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。 第十七條 內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制做出評價時，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。 （一）內(nèi)部審計人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報告； （二）

41、如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。 第十八條 內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部控制時，按照項目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進行評價，也可以只對部分控制要素進行評價。 第十九條 內(nèi)部審計人員可以采用文字敘述、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進行描述和評價，并記錄于審計工作底稿中。 第四章 內(nèi)部控制審計的報告 第二十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告內(nèi)部控制的審計結(jié)果。審計報告應(yīng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審計結(jié)論、審計決定及對改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。 第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在必要時進行內(nèi)部控制的后續(xù)

42、審計。 第五章 附 則 第二十二條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第二十三條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 6 號舞弊的預(yù)防、檢查與報告第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟利益，同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般(ybn)原則 第四條 組織管理層應(yīng)對(yngdu)舞弊行

43、為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員(rnyun)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎： （一） 具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險； （二） 根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； （三） 運用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為； （四） 發(fā)現(xiàn)

44、舞弊跡象時，應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告，提出進一步檢查的建議。 第七條 內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進行。即使審計人員以應(yīng)有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。 第八條 損害組織經(jīng)濟利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為： （一） 收受賄賂或回扣； （二） 將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人； （三） 貪污、挪用、盜竊組織資財； （四） 使組織為虛假的交易事項支付款項； （五） 故意隱瞞、錯報交易事項； （六） 泄露組織的商業(yè)秘密； （七） 其他損害組織經(jīng)濟利益的舞弊

45、行為。 第九條 謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊： （一） 支付賄賂或回扣； （二） 出售不存在或不真實的資產(chǎn)； （三） 故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務(wù)報表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策； （四） 隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息； （五） 從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動； （六） 偷逃稅款； （七） 其他謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊(wb)行為。 第十條 組織(zzh)應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。 第三章 舞弊(wb)的預(yù)防 第十一條 舞

46、弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度以內(nèi)。 第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的主要途徑。 第十三條 內(nèi)部審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊： （一） 組織目標(biāo)的可行性； （二） 控制意識和態(tài)度的科學(xué)性； （三） 員工行為規(guī)范的合理性和有效性； （四） 經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性； （五） 風(fēng)險管理機制的有效性； （六） 管理信息系統(tǒng)的有效性。 第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況： （一） 管理人員品質(zhì)不佳； （二） 管理人員遭受異常壓力； （三） 經(jīng)營

47、活動中存在異常交易事項； （四） 組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突； （五） 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。 第四章 舞弊的檢查 第十六條 舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實施。 第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)按照以下要求進行舞弊檢查： （一） 評估舞弊涉及的范圍及復(fù)

48、雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)； （二） 對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估； （三） 設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因； （四） 在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通； （五） 保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。 第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求： （一） 確定強化內(nèi)部控制的措施； （二） 設(shè)計適當(dāng)程序，對組織(zzh)未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)； （三） 使內(nèi)部審計人員了解、熟悉(shx)相關(guān)的舞弊

49、跡象特征。 第五章 舞弊(wb)的報告 第二十條 舞弊的報告是指內(nèi)部審計人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。 第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告： （一） 可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查； （二） 舞弊行為已導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴(yán)重失實； （三） 發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)處理的證據(jù)。 第二十二條 內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計報告。 （一） 報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及

50、糾正措施； （二） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告； （三） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。 第六章 附 則 第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第二十四條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 7 號審計報告第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制和出具審計報告，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和

51、有效性出具的書面文件。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。 第五條 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 (一) 審計報告的編制(binzh)應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項； (二) 審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全(qqun)、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項； (三) 審

52、計報告應(yīng)突出重點、簡明扼要、易于(yy)理解； (四) 審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施； (五) 審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)； (六) 審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第七條 審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。 第三章 審計報告的內(nèi)容 第八條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素： (一) 標(biāo)題； (二) 收件人； (三) 正文； (四) 附件： (五) 簽章

53、； (六) 報告日期。 第九條 審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： (一) 審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容； (二) 審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明； (三) 審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價； (四) 審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見； (五) 審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。 第十條 審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。 第四章 審計報告的編制、

54、復(fù)核與分發(fā) 第十一條 審計項目負責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計單位征求反饋意見。 第十二條 被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告。 第十三條 審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人復(fù)核。 第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定(gudng)的期限內(nèi)落實糾正措施。 第十五條 內(nèi)部審計(shn j)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。 第五章 附 則 第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部(nib)審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第十七

55、條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 8 號后續(xù)審計第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作，保證審計的效果，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 被審計單位管理層的責(zé)任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計人員的責(zé)任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計單位約定的

56、期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分。 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人如果初步認定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計可以作為下次審計工作的一部分。 第八條 當(dāng)被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告。 第三章 后續(xù)審計程序 第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見，確定后續(xù)審計時間和人員安排，編制審計方案。 第十條 編制后續(xù)審計方案時應(yīng)考慮以下基本因素： （一） 審計決定和建議的重要性； （二） 糾正措施的

57、復(fù)雜性； （三） 落實糾正措施所需要的期限和成本； （四） 糾正(jizhng)措施失敗可能產(chǎn)生的影響； （五） 被審計單位(dnwi)的業(yè)務(wù)安排和時間要求。 第十一條 內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)(hux)審計范圍時，應(yīng)分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應(yīng)對其進行必要的修訂。 第十二條 對于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時可提出應(yīng)在下次審計中予以關(guān)注的事項。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計報告。 第四章 附 則 第十四條 本準(zhǔn)

58、則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。 第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 9 號內(nèi)部審計督導(dǎo)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督與指導(dǎo)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立內(nèi)部審計督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級督導(dǎo)人員的責(zé)任。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人對督導(dǎo)工作負主要責(zé)任。審計

59、項目負責(zé)人負責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。 第六條 對于重大或敏感的審計問題，審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)直接進行督導(dǎo)。審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。 第七條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹慎性和客觀性原則。 （一）督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進行督導(dǎo)工作； （二）實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，進行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險； （三）實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。 第八條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)(zhngji)三個階段。 第三章 審計(shn j)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法 第九

60、條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任，并具有完成審計項目所必需的知識(zh shi)和技能。 第十條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。 第十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認審計人員按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。 第十二條 督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計人員所編工作底稿的質(zhì)量。 第十三條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。 第十四條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認審計報告的可靠性，審計建議的可行性。 第十五條 對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。 第十六條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認審