內(nèi)部控制指引-資產(chǎn)管理講解-理論部分

1、理論(lln)部分1企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(zhyn)第8號資產(chǎn)管理三組全體成員：李丹、白真、陸平、張婧怡于洋、張蒙、盛娜楊樹森、孟樹勛共十六頁目錄(ml)一、資產(chǎn)(zchn)管理的總體要求二、存貨三、固定資產(chǎn)四、無形資產(chǎn)2共十六頁資產(chǎn)(zchn)管理的總目標(biāo)和總要求防范資金挪用、非法(fif)占用和實物資產(chǎn)被盜。提高資產(chǎn)效能，充分發(fā)揮資產(chǎn)資源的物質(zhì)基礎(chǔ)作用?？偰繕?biāo)資產(chǎn)管理的總體要求全面梳理資產(chǎn)管理流程從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，對它們分別進(jìn)行細(xì)化和梳理查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)圍繞存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)三個方面的主要風(fēng)險，結(jié)合實際進(jìn)行細(xì)分，全面查找資產(chǎn)管理漏洞健全和落實資產(chǎn)管理控制對發(fā)現(xiàn)

2、的薄弱環(huán)節(jié)和問題進(jìn)行歸納整理，深入分析，查找原因，健全和落實相關(guān)措施共十六頁存貨(cn hu)的定義及控制目標(biāo)存貨原材料在成品企業(yè)代銷、代管、代修、受托加工的存貨產(chǎn)成品商品及周轉(zhuǎn)材料半成品企業(yè)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，針對業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定(zhdng)有效的控制措施。同時，充分利用計算機(jī)信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。目標(biāo)4共十六頁存貨(cn hu)業(yè)務(wù)流程5取得存貨驗收入庫倉儲保管生產(chǎn)加工盤點清查銷售處置共十六頁存貨(cn hu)各個環(huán)節(jié)的分析關(guān)鍵風(fēng)險 控制方法 小組建議 取得存貨 存貨預(yù)算編制不科學(xué)采購計劃不合理，可能導(dǎo)致

3、存貨積壓或短缺 根據(jù)采購間隔和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，利用信息系統(tǒng)，確定存貨采購日期，確保存貨處于最佳狀態(tài) 企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點、市場因素，本著成本效益原則，確定不同類型的存貨取得方式驗收入庫 驗收程序不規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符 重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法 無論是外購原料還是本企業(yè)產(chǎn)品，都必須經(jīng)過驗收環(huán)節(jié)，以保證存貨的數(shù)量和質(zhì)量倉儲保管 存貨倉儲保管方法不恰當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密、可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費(fèi) 1.在不同倉庫之間流動時，辦理出入庫手續(xù)。2.按照倉儲物資所要求的條件妥善貯存。3.對代管、代銷等存貨，應(yīng)單獨存放和記錄4.加強(qiáng)存貨

4、的保險投保5.倉庫部門對存貨定期抽查 企業(yè)應(yīng)選擇合適的倉儲保管方法，加強(qiáng)監(jiān)管領(lǐng)用發(fā)出 存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失 結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，健全存貨出庫手續(xù) 領(lǐng)用發(fā)出涉及生產(chǎn)加工、商品流通等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)注重每個環(huán)節(jié)的審核盤點清查 存貨盤點清查制度不完善、計劃不可行，導(dǎo)致工作流于形式，無法查清存貨真實狀況 結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等，定期盤點和不定期抽查相結(jié)合。 企業(yè)在盤點時，一方面要核對實物數(shù)量，賬實相符；一方面也要關(guān)注實物質(zhì)量銷售處置 存貨報廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

5、定期對存貨進(jìn)行檢查，及時充分了解存貨的存儲狀態(tài)。對于存貨變質(zhì)、毀損等處理，要分清責(zé)任，分析原因 在此環(huán)節(jié)，企業(yè)要注意責(zé)任的劃分，定期對存貨檢查6共十六頁固定資產(chǎn)(gdngzchn)的定義及控制目標(biāo)固定資產(chǎn)房屋建筑物與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān) 的設(shè)備、器具、工具等機(jī)器運(yùn)輸工具機(jī)械根據(jù)固定資產(chǎn)特點，分析、歸納、設(shè)計合理的業(yè)務(wù)流程，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面(qunmin)風(fēng)險管控措施，保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運(yùn)行。目標(biāo)7共十六頁固定資產(chǎn)(gdngzchn)業(yè)務(wù)流程8固定資產(chǎn)取得資產(chǎn)登記造冊運(yùn)行維護(hù)升級改造資產(chǎn)清查質(zhì)押固定資產(chǎn)處置共十六頁固定資產(chǎn)的主要風(fēng)險(fngxin)、控制措施整合關(guān)鍵控制點主要風(fēng)

6、險控制措施固定資產(chǎn)取得 1、新增固定資產(chǎn)驗收承受不規(guī)范2、固定資產(chǎn)投保制度不健全 1、建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度2、重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保制度資產(chǎn)登記造冊 固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整1、制定適合本企業(yè)的目錄，列明編號、名稱、種類、所在地等等2、按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，并與目錄保持對應(yīng)關(guān)系，且詳細(xì)記錄9共十六頁關(guān)鍵控制點主要風(fēng)險控制措施固定資產(chǎn) 運(yùn)行維護(hù)固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或者維護(hù)過剩1、將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、定期檢查2、固定資產(chǎn)使用及管理部門建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案3、固定資產(chǎn)實物管理部門審核施工單位的資質(zhì)，并建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案4、操作人員應(yīng)進(jìn)行崗前培訓(xùn)

7、，需持證上崗固定資產(chǎn)升級改造更新改造不夠 1、定期對固定資產(chǎn)的技術(shù)先進(jìn)性進(jìn)行評估，并進(jìn)行預(yù)算可行性分析，經(jīng)管理部門審批2、對技改方案實施過程適時監(jiān)控、加強(qiáng)管理10共十六頁關(guān)鍵控制點主要風(fēng)險控制措施資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實不符或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重1、定期清查2、編制清查報告3、分析原因、追究責(zé)任、妥善處理抵押質(zhì)押固定資產(chǎn)抵押制度不完善1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押質(zhì)押的管理，明晰流程和程序2、會同相關(guān)人員現(xiàn)場勘驗抵押品固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置方式不合理1、建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度2、區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式3、確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限11共十六頁無形資產(chǎn)(w xn z c

8、hn)的定義及控制目標(biāo)無形資產(chǎn)(zchn)是企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)(zchn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對無形資產(chǎn)各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面梳理的基礎(chǔ)上，明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險，并采用適當(dāng)?shù)目刂拼胧嵤o形資產(chǎn)內(nèi)部控制。 12無形資產(chǎn)專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)特許權(quán)土地使用權(quán)目標(biāo)共十六頁無形資產(chǎn)管理(gunl)的流程13無形資產(chǎn)的取得驗收并落實權(quán)屬自用或授權(quán)其他單位使用安全防范技術(shù)升級與更新?lián)Q代處置與轉(zhuǎn)移共十六頁無形資產(chǎn)的關(guān)鍵(gunjin)控制點、控制措施整合關(guān)鍵控制點主要風(fēng)險控制措施無形資產(chǎn)取得與驗收 取得的無形資產(chǎn)不具有先進(jìn)性、權(quán)屬不清，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)引起法律訴訟 1、建立

9、嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗收制度，明確權(quán)屬關(guān)系，及時辦理產(chǎn)權(quán)登記； 2、外購無形資產(chǎn)，仔細(xì)審核相關(guān)法律文件，及時取得證明所有權(quán)的文件，同時關(guān)注其技術(shù)先進(jìn)性； 3、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定由多部分共同填制移交使用驗收單； 4、無形資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變動時，按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)無形資產(chǎn)的使用與安全1、使用效率低下影響效能發(fā)揮 2、保密制度不健全導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密泄露； 3、商標(biāo)等無形資產(chǎn)疏于管理導(dǎo)致侵權(quán)事件1、強(qiáng)化無形資產(chǎn)使用過程中的風(fēng)險管控，充分發(fā)揮其對提升企業(yè)產(chǎn)品和市場的重要作用； 2、健全對無形資產(chǎn)核心技術(shù)的保密制度，實行責(zé)任追究； 3、對于侵害無形資產(chǎn)行為，積極取證、記錄，按程序?qū)徍松蠄蟆?4共十六頁

10、關(guān)鍵控制點主要風(fēng)險控制措施無形資產(chǎn)的技術(shù)升級與更新?lián)Q代無形資產(chǎn)內(nèi)含技術(shù)更新不及時，導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患1、定期評估專利、專有技術(shù)無形資產(chǎn)的先進(jìn)性； 2、發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來不利影響時，考慮淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)力度，推動企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級無形資產(chǎn)的處置1、無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用喪失使用價值； 2、處置不當(dāng)造成企業(yè)資產(chǎn)流失1、建立無形資產(chǎn)處置制度，明確其處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限等要求； 2、無形資產(chǎn)的處置應(yīng)有獨立的第三方部門和人員按規(guī)定的權(quán)限和程序處置； 3、選擇合理方式確定處置價格，并報企業(yè)授權(quán)部門和人員審批； 4、重大無線資產(chǎn)處置，委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估15共十六頁內(nèi)容摘要理論部分。資產(chǎn)管理的總目標(biāo)和總要求。提高資產(chǎn)效能，充分發(fā)揮資產(chǎn)資源的物質(zhì)基礎(chǔ)作用。從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，對它們分別進(jìn)行細(xì)化和梳理。存貨預(yù)算編制不科學(xué)采購計劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點、市場因素，本著成本(chngbn)效益原則，確定不同類型的存貨取得方式。無論是外購