第四章計劃審計工作ppt課件

1、第四章方案審計任務(wù).凡事預(yù)那么立，不預(yù)那么廢。方案審計任務(wù)是一項繼續(xù)的過程，通常注冊會計師在前一期審計任務(wù)終了后即開場本期的審計方案任務(wù)，直到本期審計任務(wù)終了為止。.在方案審計任務(wù)時，注冊會計師需求進展初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計戰(zhàn)略和詳細審計計。在此過程中，需求作出關(guān)鍵決策，包括確定可接受的審計風(fēng)險程度和重要性、配置工程人員等。.第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動有三個目的：第一，確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需求的獨立性和專業(yè)勝任才干；第二，確保不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師堅持該項業(yè)務(wù)志愿的情況；第三，確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)商定條款的誤解。.一、審計業(yè)務(wù)商定書的定義和作用審計業(yè)

2、務(wù)商定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽署的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目的和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽署審計業(yè)務(wù)商定書。審計業(yè)務(wù)商定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)有商定各方簽字或蓋章認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力。.要求注冊會計師該當在審計業(yè)務(wù)開場前，與被審計單位就審計業(yè)務(wù)商定條款達成一致意見，并簽署審計業(yè)務(wù)商定書，以防止雙方對審計業(yè)務(wù)的了解產(chǎn)生分歧。假設(shè)被審計單位不是委托人，在簽署審計業(yè)務(wù)商定書前，注冊會計師該當與委托人、被審計單位就審計業(yè)務(wù)商定相關(guān)條款進展充分溝通，并達成一致意見。.

3、審計業(yè)務(wù)商定書作用第一，可增進會計計事務(wù)所與被審計單位之間的相互了解，尤其使被審計單位了解注冊會計師的審計責(zé)任及需求提供的協(xié)助和協(xié)作；第二，可作為被審計單位評價審計業(yè)務(wù)完成情況，及會計計事務(wù)所檢查被審計單位商定義務(wù)履行情況的根據(jù)；第三，出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)擔(dān)任任的重要證據(jù)。.二、簽署審計業(yè)務(wù)商定書之前應(yīng)做的任務(wù)會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)商定書之前，應(yīng)指派注冊會計師對被審計單位的根本情況進展了解，并就審計業(yè)務(wù)商定相關(guān)條款特別是委托目的、審計范圍、審計收費、被審計單位應(yīng)提供的資料和信息以及必要任務(wù)條件與協(xié)助等進展充分溝通，并達成一致意見。.一明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍會計師事務(wù)所在和委托

4、人簽約前，首要的任務(wù)是使雙方對審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍獲得一致的看法。審計業(yè)務(wù)普通有年度財務(wù)報表審計、專項審計和中期審計等。假設(shè)注冊會計師的審計范圍遭到限制，注冊會計師就無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也就無法對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見。.二初步了解被審計單位的根本情況注冊會計師了解被審計單位根本情況，不僅有助于確定能否接受業(yè)務(wù)委托，還有利于方案和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。.注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位的根本情況，包括：1業(yè)務(wù)性質(zhì)、運營規(guī)模和組織構(gòu)造；2運營情況和運營風(fēng)險；3以前年度接受審計的情況；4財務(wù)會計機構(gòu)和任務(wù)組織；5其他與簽定審計業(yè)務(wù)商定書相關(guān)的事項。.三會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任才干

5、一、執(zhí)行審計的才干確定審計小組的關(guān)鍵人員、思索在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需求和具有必要的時間；二、能否堅持獨立性；三、堅持應(yīng)有關(guān)注的才干。假設(shè)會計師事務(wù)所不具備專業(yè)勝任才干，該當回絕接受委托(行業(yè)特性等。.四商定審計收費審計收費可采用計件收費和計時收費兩種根本方式。.五明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的任務(wù)在注冊會計師實施現(xiàn)審計之前，被審計單位應(yīng)將一切相關(guān)的會計資料和其他文件預(yù)備齊全。在審計過程中，被審計單位的財會人員及相關(guān)人員應(yīng)對注冊會計師的訊問給予解釋，并在適當情況下為注冊會計師提供必要的任務(wù)條件和協(xié)助，如代編某些任務(wù)底稿等。.三、審計業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容會計師事務(wù)所就上述事項與被審計單位協(xié)商一致后

6、，即可指派人員起草審計業(yè)務(wù)商定書。起草終了的審計業(yè)務(wù)商定書一式兩份，應(yīng)由雙方法人代表或授權(quán)代表簽署，并加蓋雙方單位印章。任何方如需修正、補充商定書，均應(yīng)以適當方式獲得對方確實認。.一審計業(yè)務(wù)商定書的根本內(nèi)容 1.財務(wù)報表審計的目的；2.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；3.管理層編制財務(wù)報表采用的會計準那么和相關(guān)會計制度。4.審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準那么；.5.執(zhí)行審計任務(wù)的安排，包括出具審計報告的時間要求；6.審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通方式；7.由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可防止地存在著某些艱苦錯報能夠依然未被發(fā)現(xiàn)

7、的風(fēng)險；.8.管理層為注冊會計師提供必要的任務(wù)條件和協(xié)助；9.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需求的其他信息；10.管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認；11.注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息嚴密；.12.審計收費，包括收費的計算根底和收費安排；13.違約責(zé)任；14.處理爭議的方法；15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。.第二節(jié) 總體審計戰(zhàn)略和詳細審計方案.審計方案分為：總體審計戰(zhàn)略詳細審計方案 .一、總體審計戰(zhàn)略總體審計戰(zhàn)略用以確定審計范圍、時間和方向，并指點制定詳細審計方案。在制定總體審計戰(zhàn)略時，注冊會計師該當思索以下主要事項

8、：.一審計范圍注冊會計師該當確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準那么和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以確定審計范圍。.1.編制財務(wù)報表適用的會計準那么和相關(guān)會計制度；2.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告；3.預(yù)期的審計任務(wù)涵蓋范圍，包括需審計的集團內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點；.4.母公司和集團內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表；5.其他注冊會計師參與組成部分審計的范圍；6.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括能否需求具備專門知識；.7.外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財務(wù)報表折算和合并方法；8.除對合并財務(wù)報表審計之外，能否

9、需求對組成部分的財務(wù)報表單獨進展審計；.9.內(nèi)部審計任務(wù)的可利用性及對內(nèi)部審計任務(wù)的擬依賴程度；10.被審計單位運用效力機構(gòu)的情況，及注冊會計師如何獲得有關(guān)效力機構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行和運轉(zhuǎn)有效性的證據(jù)；11.擬利用在以前期間審計任務(wù)中獲取的審計證據(jù)的程度，如獲取的與風(fēng)險評價程序和控制測試相關(guān)的審計證據(jù)；.12.信息技術(shù)對審計程序的影響，包括數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期運用計算機輔助審計技術(shù)的情況；13.根據(jù)中期財務(wù)信息審閱及在審閱中所獲信息對審計的影響，相應(yīng)調(diào)整審計涵蓋范圍和時間安排；.14.與為被審計單位提供其他效力的會計師事務(wù)所人員討論能夠影響審計的事項；15.被審計單位的人員和相關(guān)數(shù)據(jù)可利用性。

10、.二報告目的、時間安排及所需溝通為方案報告目的、時間安排和所需溝通，注冊會計師需求思索以下事項：1.被審計單位的財務(wù)報告時間表；2.與管理層和治理層就審計任務(wù)的性質(zhì)、范圍和時間所舉行的會議的組織任務(wù)；.3.與管理層和治理層討論預(yù)期簽發(fā)報告和其他溝通文件的類型及提交時間，如審計報告、管理建議書和與治理層溝通函等；4.就組成部分的報告和其他溝通文件的類型及提交時間與擔(dān)任組成部分審計的注冊會計師溝通；5.工程組成員之間預(yù)期溝通的性質(zhì)和時間安排，包括工程組會議的性質(zhì)和時間安排及復(fù)核任務(wù)的時間安排；.6.能否需求跟第三方溝通，包括與審計相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定和業(yè)務(wù)商定書商定的報告責(zé)任； 7.與管理層討論預(yù)期

11、在整個審計過程中通報審計任務(wù)進展及審計結(jié)果的方式。.二、詳細審計方案一總體審計戰(zhàn)略與詳細審計方案的關(guān)系制定總體審計戰(zhàn)略和詳細審計方案的過程嚴密聯(lián)絡(luò)，并且兩者的內(nèi)容也嚴密相關(guān)?？傮w審計戰(zhàn)略一經(jīng)制定，注冊會計師該當針對總體審計戰(zhàn)略中所識別的不同事項，制定詳細審計方案，并思索經(jīng)過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目的。.值得留意的是，雖然編制總體審計戰(zhàn)略的過程通常在詳細審計方案之前，但是兩項方案活動并不是孤立、不延續(xù)的過程，而是內(nèi)在嚴密聯(lián)絡(luò)的，對其中一項的決議能夠會影響甚至改動對另外一項的決議。 .例如，注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，留意到被審計單位對主要業(yè)務(wù)的處置依賴復(fù)雜的自動化信息系統(tǒng)，因

12、此計算機信息系統(tǒng)的可靠性及有效性對其運營、管理、決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有艱苦影響。.對此，注冊會計師能夠會在詳細審計方案中制定相應(yīng)的審計程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計戰(zhàn)略的內(nèi)容，作出利用信息技術(shù)專家的任務(wù)的決議。.二詳細審計方案包括的內(nèi)容詳細審計方案比總體審計戰(zhàn)略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、工程組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。.三、審計過程中對方案的更改方案審計任務(wù)是一個繼續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的一直。由于未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等緣由，注冊會計師該當在審計過程中對總體審計戰(zhàn)略和詳細審計方案作出必要的更新和修正。.例如，假設(shè)在制定審計方案時，注冊會計師基于對資料采購買賣的相關(guān)控制的設(shè)計和執(zhí)行獲取的審計證據(jù)，以為相關(guān)控制設(shè)計合理并得以執(zhí)行，因此未將其評價為高風(fēng)險領(lǐng)域并且方案實施控制測試。.但是在實施控制測試時獲取的審計證據(jù)與審計方案階段獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師以為該類買賣的控制沒有得到有效執(zhí)行，此時，注冊會計師能夠需求修正對該類買賣的風(fēng)險評價。.四、指點、監(jiān)視與復(fù)核注冊會計師該當就對工程組成員任務(wù)的指點、監(jiān)視與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍制定方案。對工程組成員任務(wù)的指點、監(jiān)視與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于以下要素：.1.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；2.審計領(lǐng)域；3.艱苦錯報