《審計(jì)準(zhǔn)則大綱》word版

1、湖北省高等教育自學(xué)考試大綱課程名稱：審計(jì)準(zhǔn)則 課程代碼：7134目 錄第一部分 課程性質(zhì)與目標(biāo)一、課程性質(zhì)與特點(diǎn)二、課程目標(biāo)與基本要求三、與本專業(yè)其他課程的關(guān)系第二部分 考核內(nèi)容與考核目標(biāo)第一章中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系第二章中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三章審計(jì)準(zhǔn)則：一般原則與責(zé)任第四章審計(jì)準(zhǔn)則：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)第五章審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)證據(jù)第六章審計(jì)準(zhǔn)則：利用其他主體的工作第七章審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)結(jié)論與報(bào)告第八章 審計(jì)準(zhǔn)則：特殊領(lǐng)域第九章業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三部分 有關(guān)說(shuō)明與實(shí)施要求一、考核的能力層次表述二、教材三、自學(xué)方法指導(dǎo)四、對(duì)社會(huì)助學(xué)的要求五、關(guān)于命題考試的若干規(guī)定六、題型示例（樣題）

2、第一部分 課程性質(zhì)與目標(biāo) 一、課程性質(zhì)與特點(diǎn) 審計(jì)準(zhǔn)則是全國(guó)高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向）專業(yè)(獨(dú)立本科段)開設(shè)的一門專業(yè)課程。該課程反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的最新變化，具有專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)、與實(shí)務(wù)結(jié)合緊密的特點(diǎn)。學(xué)習(xí)本課程，可以加深學(xué)生對(duì)與審計(jì)學(xué)基本理論的理解，提高學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際的能力，并為學(xué)生將來(lái)從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及相關(guān)行業(yè)打下良好的基礎(chǔ)。 二、課程目標(biāo)與基本要求本課程的目標(biāo)為：幫助學(xué)生理解審計(jì)準(zhǔn)則的重要性，熟悉審計(jì)準(zhǔn)則的特征、體系和結(jié)構(gòu)，掌握審計(jì)準(zhǔn)則中的一般原則與責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)證據(jù)、利用其他主體的工作、特殊領(lǐng)域等關(guān)鍵內(nèi)容，把握審計(jì)準(zhǔn)則中的最新變化，提高學(xué)習(xí)、利用

3、、遵循準(zhǔn)則的意識(shí)和能力。學(xué)生應(yīng)熟讀教材，積極思考，適當(dāng)練習(xí)，深入理解、牢固記憶并靈活運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的基本概念、基本理論和重要知識(shí)點(diǎn)，尤其要重視新準(zhǔn)則中有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、舞弊檢查、審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)價(jià)等核心內(nèi)容。 三、與本專業(yè)其他課程的關(guān)系 本課程在本專業(yè)的課程體系中層次較高、難度較大，要求學(xué)生已較為系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)等基礎(chǔ)課程，掌握了會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)的基本理論與方法。本課程與后續(xù)課程注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例學(xué)習(xí)具有互補(bǔ)性，可以提高學(xué)生將審計(jì)準(zhǔn)則理論與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合的能力。第二部分 考核內(nèi)容與考核目標(biāo)第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理

4、解并掌握中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)及其特征，了解審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的原因和新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的強(qiáng)調(diào)。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的組成部分； （2）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的兩個(gè)層次及其關(guān)系； （3）審計(jì)準(zhǔn)則的六大類別； （4）審計(jì)準(zhǔn)則百位數(shù)編號(hào)的含義。 理解： （1）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相互關(guān)系； （2）審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部的邏輯結(jié)構(gòu)。 （二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同； （2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 理解： （1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特征；

5、（2）審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的原因；第二章鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 一、學(xué)習(xí)目的與要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握鑒證業(yè)務(wù)的概念、分類、要素，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)拓展的原因，能夠區(qū)分鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)、直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)與基于責(zé)任方認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)、合理保證鑒證業(yè)務(wù)與有限保證鑒證業(yè)務(wù)。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）鑒證業(yè)務(wù)的概念及其發(fā)展原因（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）鑒證業(yè)務(wù)的含義； （2）相關(guān)服務(wù)的含義。 理解： （1）鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)拓展的原因。 應(yīng)用： 能夠區(qū)分鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。 （二）鑒證業(yè)務(wù)的分類及要素（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)； （2）直接

6、報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)； （3）有限保證的鑒證業(yè)務(wù)； （4）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)； （5）鑒證業(yè)務(wù)的要素，即鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)與鑒證報(bào)告。 理解： （1）基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)與直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別； （2）合理保證鑒證業(yè)務(wù)與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別； （3）鑒證業(yè)務(wù)與管理咨詢服務(wù)交叉在一起時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理方法。 應(yīng)用： 判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的某種業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)，以及屬于哪一類鑒證業(yè)務(wù)。第三章審計(jì)準(zhǔn)則 一般原則與責(zé)任 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制、審計(jì)工作底稿、財(cái)務(wù)報(bào)表審

7、計(jì)中對(duì)于舞弊的考慮、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮、與治理層的溝通、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通等準(zhǔn)則要點(diǎn)。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）通用目的審計(jì)業(yè)務(wù)與特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)； （2）審計(jì)范圍的含義； （3）職業(yè)懷疑態(tài)度的含義； （4）合理保證的含義； （5）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)的含義。 理解： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合法性目標(biāo)與公允性目標(biāo)； （2）被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任及其關(guān)系； （3）審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； （4）保持職業(yè)懷疑態(tài)度的原因及要求； （5）審計(jì)的固有局限性與合理保證； （6）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及風(fēng)險(xiǎn)

8、要素之間的關(guān)系； （7）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間的關(guān)系。 應(yīng)用： 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型求解未知的風(fēng)險(xiǎn)要素?cái)?shù)值。 （二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（次重點(diǎn)） 識(shí)記： 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義及其必備條款 理解： （1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用； （2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作； （3）連續(xù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)變更情況下對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)書的考慮。 （三）歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的含義； （2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任人，即主任會(huì)計(jì)師； （3）歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)質(zhì)量控制的六要素，即對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系與具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持、項(xiàng)目組的工作委派、業(yè)務(wù)執(zhí)

9、行、監(jiān)控。 理解： （1）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中應(yīng)承擔(dān)的主要工作； （2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)接受與保持決策中應(yīng)考慮的主要事項(xiàng)； （3）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別。 （四）審計(jì)工作底稿（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）審計(jì)工作底稿的含義、歸檔期限與保存年限； （2）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，以及分析表、核對(duì)表的含義； （3）審計(jì)工作底稿的基本要素； （4）永久性檔案與當(dāng)期檔案； （5）審計(jì)標(biāo)識(shí)； （6）審計(jì)檔案的所有權(quán)。理解： （1）審計(jì)工作底稿的作用； （2）審計(jì)工作底稿編制的要求； （3）審計(jì)工作底稿中應(yīng)記錄的重大事項(xiàng)； （4）審計(jì)工作底稿復(fù)核的要點(diǎn)； （5）審計(jì)檔案的保密要求。 （五）財(cái)務(wù)報(bào)

10、表審計(jì)中對(duì)于舞弊的考慮（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）舞弊、錯(cuò)誤與違反法規(guī)行為的含義； （2）按舞弊形式進(jìn)行的分類，即對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告和侵占資產(chǎn)； （3）按舞弊主體進(jìn)行的分類，即管理層舞弊與員工舞弊； （4）對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的表現(xiàn)形式及實(shí)施手段； （5）侵占資產(chǎn)的表現(xiàn)形式及實(shí)施手段； （6）高估銷售收入的三種手法。 理解： （1）錯(cuò)誤、舞弊和違法行為的區(qū)別； （2）舞弊風(fēng)險(xiǎn)三要素（即動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)和借口）及其相互關(guān)系； （3）舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)； （4）涉及文件記錄真?zhèn)舞b別的審計(jì)責(zé)任； （5）評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素； （6）在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮；

11、 （7）對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施。 應(yīng)用： 運(yùn)用舞弊風(fēng)險(xiǎn)的三要素理論（即動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和借口）分析舞弊案例為何發(fā)生。 （六）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮（一般） 識(shí)記： （1）違反法規(guī)行為的含義； （2）對(duì)違反法規(guī)行為進(jìn)行總體了解的程序； （3）應(yīng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的違反法規(guī)行為； （4）被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的必要補(bǔ)救措施。 理解： （1）違反法規(guī)行為與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系，以及如何評(píng)價(jià)違反法規(guī)行為對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的影響； （2）違反法規(guī)行為的管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任； （3）因?yàn)楸粚徲?jì)單位違反法規(guī)行為而解除業(yè)務(wù)約定的條件。 （七）與治理層的溝通（一般） 識(shí)記： （1）治理層與管理層的概念

12、； （2）治理結(jié)構(gòu)的概念； （3）應(yīng)采用書面形式與治理層進(jìn)行溝通的情形。 理解： （1）治理層對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督職責(zé)； （2）與治理層溝通的作用； （3）治理層參與管理的程度及其對(duì)溝通的影響。 （八）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通（一般） 識(shí)記： （1）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的概念； （2）后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的內(nèi)容。 理解： （1）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的原則； （2）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程中的保密責(zé)任。第四章審計(jì)準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) 一、學(xué)習(xí)目的與要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握計(jì)劃審計(jì)工作、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮、

13、重要性、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序等準(zhǔn)則的基本內(nèi)容，提高評(píng)估及應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）計(jì)劃審計(jì)工作（重點(diǎn)）識(shí)記： （1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的含義、目的和內(nèi)容； （2）總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的含義、區(qū)別； （3）總體審計(jì)策略的內(nèi)容； （4）具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。理解：（1）總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系；（2）首次接受審計(jì)委托時(shí)編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的事項(xiàng)。 （二）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（重點(diǎn)）識(shí)記：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的含義及內(nèi)容；（2）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)內(nèi)容；（3）了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的目的及其主要內(nèi)容；

14、（4）了解被審計(jì)單位性質(zhì)的目的及其主要內(nèi)容；（5）了解被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的和主要內(nèi)容；（6）了解被審計(jì)單位對(duì)于會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的目的和主要內(nèi)容；（7）了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的目的和主要內(nèi)容；（8）了解被審計(jì)單位內(nèi)容控制的目的和主要內(nèi)容；（9）了解被審計(jì)單位控制環(huán)境的總體要求及應(yīng)了解的控制環(huán)境構(gòu)成要素；（10）應(yīng)了解的控制活動(dòng)的主要內(nèi)容；（11）內(nèi)部控制的目標(biāo)、責(zé)任主體和局限性；（12）表明被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷的信號(hào)；（13）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)記錄要求。 理解：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的必要性；（2）對(duì)于內(nèi)部控制了解的深

15、度；（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系；（4）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)用：（1）能夠識(shí)別并判斷簡(jiǎn)單案例中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其風(fēng)險(xiǎn)水平高低；（2）能夠識(shí)別并判斷簡(jiǎn)單案例中內(nèi)部控制的重大缺陷。 （三）對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮（一般）識(shí)記：服務(wù)機(jī)構(gòu)的含義及兩個(gè)類型。理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為何要對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)加以考慮； （2）為被審計(jì)單位記錄和處理相關(guān)數(shù)據(jù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)和為被審計(jì)單位執(zhí)行交易并履行受托責(zé)任的服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的不同影響及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同的應(yīng)對(duì)措施。 （四）重要性（重點(diǎn)）識(shí)記： （1）重要性的概念； （2）重要性的兩個(gè)層次，即財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次；

16、 理解： （1）重要性的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)； （2）重要性的性質(zhì)判斷標(biāo)準(zhǔn)； （3）重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系； （4）報(bào)表層次重要性水平的判斷基礎(chǔ)、計(jì)算方法和選取原則； （5）各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重要性水平的確定方法； （6）尚未更正的重大錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)與重要性水平的比較及其處理。應(yīng)用：能夠根據(jù)案例資料計(jì)算、判斷、選擇財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。 （五）針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序（重點(diǎn)）識(shí)記： （1）總體應(yīng)對(duì)措施與進(jìn)一步審計(jì)程序； （2）總體應(yīng)對(duì)措施的主要內(nèi)容 （3）實(shí)質(zhì)性方案與綜合性方案； （4）控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序； （5）雙重目的測(cè)試； （6）細(xì)節(jié)測(cè)試； （7）針對(duì)評(píng)估的重

17、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施程序的審計(jì)工作記錄要求。理解： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其相互關(guān)系； （2）為什么要提高某些審計(jì)程序的不可預(yù)見性以及如何提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性； （3）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； （4）控制運(yùn)行有效性及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面獲得控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)； （5）應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形； （6）控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； （7）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 應(yīng)用：根據(jù)案例資料判斷認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序（含控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。第五章審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)證據(jù) 一、學(xué)習(xí)目的與要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握審計(jì)證據(jù)、存

18、貨監(jiān)盤、函證、分析程序、審計(jì)抽樣及其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法、會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)、公允價(jià)值計(jì)量與披露的審計(jì)、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)、期后事項(xiàng)、管理層聲明等準(zhǔn)則的要點(diǎn)，提高搜集、評(píng)價(jià)、綜合審計(jì)證據(jù)的意識(shí)和能力。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）審計(jì)證據(jù)（重點(diǎn)）識(shí)記： （1）管理層認(rèn)定； （2）審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性； （3）審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性； （4）八項(xiàng)審計(jì)程序（即檢查文件與記錄、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重行執(zhí)行、分析程序）的含義； （5）與交易類別相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類）的含義； （6）與賬戶余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定（存在、權(quán)利

19、與義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅┑暮x； （7）與列報(bào)相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定（即發(fā)生以及權(quán)利與義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)）的含義。 理解： （1）審計(jì)證據(jù)的充分性及適當(dāng)性的關(guān)系； （2）審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)； （3）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)的特別考慮； （4）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系； （5）審計(jì)程序的分類及審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于不同類別審計(jì)程序的應(yīng)用要求。 （二）存貨監(jiān)盤（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）存貨監(jiān)盤的含義； （2）存貨監(jiān)盤的雙向檢查； （3）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制所涉及的環(huán)節(jié)。 理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過(guò)程中應(yīng)特別關(guān)注的問題； （2）在無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤的特殊情況下應(yīng)采取的替代程序。 （三

20、）函證（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）函證的含義及需要進(jìn)行函證的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目； （2）積極式函證與消極式函證； （3）選擇函證樣本時(shí)應(yīng)考慮的因素。 理解： （1）函證的時(shí)間選擇； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用消極式函證的情況； （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于函證過(guò)程的控制措施； （4）因購(gòu)銷雙方入賬時(shí)間不一致導(dǎo)致應(yīng)收賬款回函情況不符的情形及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序。 應(yīng)用： 分析函證結(jié)果不符的原因及應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。 （四）分析程序（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）分析程序的含義； （2）實(shí)質(zhì)性分析程序及其運(yùn)用步驟。 理解： （1）分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)的不同用途； （

21、2）作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序與實(shí)質(zhì)性分析程序的區(qū)別； （3）實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試的關(guān)系； （4）不宜過(guò)分依賴實(shí)質(zhì)性分析程序的情形。 應(yīng)用： 將分析程序應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域。 （五）審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）審計(jì)抽樣的含義及基本步驟； （2）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)； （3）統(tǒng)計(jì)抽樣； （4）貨幣單位選樣； （5）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)； （6）誤受風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)。 理解： （1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模的關(guān)系及控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法； （2）非控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的成因和控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法； （3）應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的情形； （4）可以選擇特

22、定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的情形。 應(yīng)用： （1）固定樣本量抽樣方法的運(yùn)用； （2）差額估計(jì)抽樣方法的運(yùn)用； （3）系統(tǒng)選樣法的運(yùn)用； （4）比率估計(jì)抽樣法的運(yùn)用。 （六）會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)（一般） 識(shí)記： （1）會(huì)計(jì)估計(jì)； （2）獨(dú)立估計(jì)； （3）對(duì)于獨(dú)立估計(jì)的運(yùn)用。 理解： （1）針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序； （2）針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序。 （七）公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)（一般） 識(shí)記： （1）公允價(jià)值； （2）關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量與披露的管理層責(zé)任； （3）關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量與披露的注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任。 理解： （1）公允價(jià)值計(jì)量與披露的實(shí)質(zhì)性程序； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于公允價(jià)值披露應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。 （八

23、）關(guān)聯(lián)方（一般） 識(shí)記： （1）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易； （2）控制、共同控制與同受一方控制。 理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予關(guān)注的可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易的情形； （2）針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的不同審計(jì)結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的適當(dāng)意見類型。 （九）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（一般） 識(shí)記： （1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)； （2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)目標(biāo)。 理解： （1）被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和其他方面存在的可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情形； （2）針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不同審計(jì)結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的適當(dāng)意見類型。 （十）首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)（一般） 識(shí)記： （1）首次接受委托時(shí)期初余額的含義； （2）期初余額的

24、審計(jì)目標(biāo)； （3）在無(wú)法對(duì)存貨期初余額實(shí)施監(jiān)盤的情況下，可以采用的主要審計(jì)程序。 理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)對(duì)于期初余額的審計(jì)責(zé)任； （2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)的考慮。 （十一）期后事項(xiàng)（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）期后事項(xiàng)的含義； （2）期后事項(xiàng)的類型。理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于不同時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于不同時(shí)段期后事項(xiàng)應(yīng)采取的主要審計(jì)程序。應(yīng)用：識(shí)別期后事項(xiàng)的性質(zhì)、類型并采取有針對(duì)性的審計(jì)程序。 （十二）管理層聲明（次重點(diǎn)）識(shí)記： （1）管理層聲明的含義； （2）管理層聲明的三種書面形式。理解： （1）管理層聲明的性質(zhì)及其作用；

25、 （2）應(yīng)當(dāng)獲取管理層聲明的情形； （3）管理層聲明的獲取情況對(duì)于審計(jì)意見類型的影響。第六章利用其他主體的工作 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握如何利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)人員和其他專家的工作，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用其他主體工作時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作（次重點(diǎn)）識(shí)記：（1）主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師；（2）聯(lián)合審計(jì)；（3）利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作時(shí)的審計(jì)工作記錄要求。 理解： （1）主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任； （2）決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的因素； （3）其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出

26、具審計(jì)報(bào)告的影響。 （二）考慮內(nèi)部審計(jì)工作（次重點(diǎn)）識(shí)記： （1）內(nèi)部審計(jì)； （2）內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)； （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估的情形。 理解： （1）內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任； （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容。 （三）利用專家的工作（一般）識(shí)記： （1）專家的含義； （2）需要利用專家工作的特定領(lǐng)域。理解： （1）確定是否利用專家工作時(shí)應(yīng)考慮的主要因素； （2）如何評(píng)價(jià)專家的勝任能力及客觀性； （3）如何評(píng)價(jià)專家的工作； （4）在審計(jì)報(bào)告中是否以及如何提及專家的工作； （5）專家和注

27、冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的責(zé)任劃分。第七章審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)結(jié)論與報(bào)告 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握審計(jì)報(bào)告、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、比較數(shù)據(jù)、含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息等準(zhǔn)則要點(diǎn)，提高編寫不同意見類型審計(jì)報(bào)告的能力。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）審計(jì)報(bào)告（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告； （2）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告； （3）審計(jì)報(bào)告日。 理解： （1）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式； （2）引言段的主要內(nèi)容； （3）管理層對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段的主要內(nèi)容； （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段的主要內(nèi)容。 應(yīng)用： 在考慮期后事項(xiàng)的情況下，審計(jì)報(bào)告日的確定。 （二）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；

28、（2）不確定事項(xiàng)、或有事項(xiàng)或重大不確定事項(xiàng)。 理解： （1）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的出具條件； （2）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中意見類型的含義及其出具條件。 應(yīng)用： 根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)和最終的審計(jì)重要性水平，確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見類型。 （三）比較數(shù)據(jù)（一般） 識(shí)記： （1）比較數(shù)據(jù)的含義； （2）對(duì)于比較數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)內(nèi)容。 理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于比較數(shù)據(jù)的審計(jì)責(zé)任； （2）比較數(shù)據(jù)審計(jì)中，上期事項(xiàng)對(duì)于審計(jì)報(bào)告的影響。 （四）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息（一般） 識(shí)記： （1）其他信息的含義； （2）重大不一致的含義。 理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所承擔(dān)的責(zé)任； （2

29、）當(dāng)發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息出現(xiàn)重大不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。第八章審計(jì)準(zhǔn)則特殊領(lǐng)域 一、學(xué)習(xí)目的與要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握特殊目的審計(jì)報(bào)告以及驗(yàn)資業(yè)務(wù)的相關(guān)準(zhǔn)則要點(diǎn)，提高處理特殊領(lǐng)域業(yè)務(wù)的能力。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）對(duì)特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義及其主要類型； （2）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的特殊基礎(chǔ)。 理解： （1）特殊目的審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的限制； （2）對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表所出具的審計(jì)報(bào)告與一般審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別； （3）對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)的特殊考慮。 （二）驗(yàn)資（重點(diǎn)） 識(shí)記

30、： （1）驗(yàn)資； （2）設(shè)立驗(yàn)資與 變更驗(yàn)資； （3）驗(yàn)資報(bào)告的格式與內(nèi)容。理解： （1）出資方式；（2）出資者、被審驗(yàn)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任劃分； （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資過(guò)程中應(yīng)特別關(guān)注的事項(xiàng)； （4）拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情形。 運(yùn)用： 要求考生根據(jù)所給案例資料編寫不同情形下的驗(yàn)資報(bào)告及其附件。第九章審計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（指定教材第十三章） 一、學(xué)習(xí)目的與要求通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的理念、要素等，強(qiáng)化對(duì)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制重要性的認(rèn)識(shí)。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的理念（次重點(diǎn)）識(shí)記： （1）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制； （2）質(zhì)量控制政策； （3）質(zhì)量

31、控制程序。理解： （1）全面業(yè)務(wù)控制思想； （2）系統(tǒng)控制理念。 （二）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素（次重點(diǎn)）識(shí)記：業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的七要素：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系與業(yè)務(wù)的接受和保持、人力資源，業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)控。理解：（1）事務(wù)所人力資源管理；（2）分類控制方法。第三部分 有關(guān)說(shuō)明與實(shí)施要求 一、考核能力層次表述本大綱在考核目標(biāo)中，按照“識(shí)記”、“理解”、“應(yīng)用”三個(gè)能力層次規(guī)定其應(yīng)達(dá)到的能力層次要求。各能力層次為遞進(jìn)等級(jí)關(guān)系，后者必須建立在前者的基礎(chǔ)上，其含義是： 識(shí)記：能知道有關(guān)的名詞、概念、知識(shí)的含義，并能正確認(rèn)識(shí)和表述，是低層次的要求。 理解：在識(shí)記的基礎(chǔ)上，能

32、全面把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有關(guān)概念、原理、方法的區(qū)別與聯(lián)系，是較高層次的要求。應(yīng)用：在理解的基礎(chǔ)上，能運(yùn)用基本概念、基本原理、基本方法聯(lián)系學(xué)過(guò)的多個(gè)知識(shí)點(diǎn)分析和解決有關(guān)的理論問題和實(shí)際問題，是最高層次的要求。 二、教材 指定教材：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2006年版），編寫組組編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社（暫定）推薦教材：申根、車夫編著：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：重點(diǎn)、難點(diǎn)解析，大連出版社，2006年12月第1版 參考教材：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編：審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)考試教材），經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007年4月版中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006年

33、11月第1版三、自學(xué)方法指導(dǎo) 1、在開始閱讀指定教材某一章之前，先翻閱大綱中有關(guān)這一章的考核知識(shí)點(diǎn)及對(duì)知識(shí)點(diǎn)的能力層次要求和考核目標(biāo)，以便在閱讀教材時(shí)做到心中有數(shù)，有的放矢。 2、閱讀教材時(shí)，要逐段細(xì)讀，逐句推敲，集中精力，吃透每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，對(duì)基本概念必須深刻理解，對(duì)基本理論必須徹底弄清，對(duì)基本方法必須牢固掌握。 3、在自學(xué)過(guò)程中，既要思考問題，也要做好閱讀筆記，把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理，這可從中加深對(duì)問題的認(rèn)知、理解和記憶，以利于突出重點(diǎn)，并涵蓋整個(gè)內(nèi)容，可以不斷提高自學(xué)能力。4、完成書后作業(yè)和適當(dāng)?shù)妮o導(dǎo)練習(xí)是理解、消化和鞏固所學(xué)知識(shí)，培養(yǎng)分析問題、解決問題及提高能力的重要環(huán)

34、節(jié)，在做練習(xí)之前，應(yīng)認(rèn)真閱讀教材，按考核目標(biāo)所要求的不同層次，掌握教材內(nèi)容，在練習(xí)過(guò)程中對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)行合理的回顧與發(fā)揮，注重理論聯(lián)系實(shí)際和具體問題具體分析，解題時(shí)應(yīng)注意培養(yǎng)邏輯性，針對(duì)問題圍繞相關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行層次（步驟）分明的論述或推導(dǎo)，明確各層次（步驟）間的邏輯關(guān)系。 四、對(duì)社會(huì)助學(xué)的要求 助學(xué)學(xué)時(shí)：本課程共4學(xué)分，建議總課時(shí)72學(xué)時(shí)，其中助學(xué)課時(shí)分配如下：章次內(nèi)容學(xué)時(shí)第一章中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系2第二章中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則4第三章審計(jì)準(zhǔn)則：一般原則與責(zé)任12第四章審計(jì)準(zhǔn)則：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)12第五章審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)證據(jù)16第六章審計(jì)準(zhǔn)則：利用其他主體的工作6第七章審計(jì)準(zhǔn)則：

35、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告10第八章審計(jì)準(zhǔn)則：特殊領(lǐng)域6第九章業(yè)務(wù)質(zhì)量控制2總計(jì)72 五、關(guān)于命題考試的若干規(guī)定 1.本大綱各章所提到的內(nèi)容和考核目標(biāo)都應(yīng)是考試內(nèi)容，各章都應(yīng)有不同比例的試題出現(xiàn)，其中第三、四、五、七章應(yīng)是考試的重點(diǎn)。2.試卷中對(duì)不同能力層次的試題比例大致是：“識(shí)記”為2030；“理解”為3540；“應(yīng)用”為3540。3.本課程試題難易程度要恰當(dāng)，既要充分體現(xiàn)自學(xué)考試的特點(diǎn)，又要體現(xiàn)不同學(xué)員對(duì)課程在掌握程度上的區(qū)別。試題內(nèi)容的易、較易、較難、難比例一般控制在2:3:3:2。4.每份試卷中，各類考核點(diǎn)所占比例約為：重點(diǎn)占65%，次重點(diǎn)占25%，一般占10%。5.試題類型一般為：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多

36、項(xiàng)選擇題、名詞解釋、簡(jiǎn)答題、論述題、案例分析題、綜合題等。6.考試采用閉卷筆試，考試時(shí)間為150分鐘；閱卷時(shí)采用百分制評(píng)分，60分合格。 六、題型示例 （一）單項(xiàng)選擇題 1審計(jì)人員之所以要關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)椋?）。 A降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 B. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必然導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的 （二）多項(xiàng)選擇題 1控制測(cè)試程序通常包括（ ） A觀察 B詢問 C重新執(zhí)行 D分析程序E. 細(xì)節(jié)測(cè)試（三）名詞解釋 1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （四）簡(jiǎn)答題 基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)和直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)的主要區(qū)別是什么？ (五) 論述題 論

37、述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的特點(diǎn)。 （六）案例分析題 ZYZ公司是一家經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，在世界各地?fù)碛衅呒曳止?。以前，ZYZ公司的分公司都是自主經(jīng)營(yíng)。只有在沒有實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的情況下，總公司才會(huì)出面干預(yù)。雖然董事會(huì)并未發(fā)揮很大的作用，但總公司的管理當(dāng)局卻非常自律。在雇用每個(gè)員工之前，ZYZ公司都會(huì)進(jìn)行仔細(xì)的篩選。他們覺得其所有的雇員都有著良好的教育背景和誠(chéng)實(shí)的道德品質(zhì)。公司制定了行為守則，但卻缺少監(jiān)督實(shí)施機(jī)制，雇員的報(bào)酬在很大程度上取決于公司的業(yè)績(jī)。在過(guò)去的一年里，ZYZ公司在其最為成功的市場(chǎng)迎來(lái)了一個(gè)強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。新對(duì)手壓低了產(chǎn)品的價(jià)格。作為回應(yīng)，ZYZ公司的部門經(jīng)理張三也降低了產(chǎn)品價(jià)格

38、，以求保持市場(chǎng)份額。張三憂心忡忡，因?yàn)樗氩怀鍪裁捶椒梢韵鳒p成本，以確保公司的發(fā)展和盈利能力。如果無(wú)法保持盈利能力，則部門經(jīng)理的工資和獎(jiǎng)金都會(huì)減少。張三想到了一個(gè)使部門盈利更多的方法，那就是高估存貨，因?yàn)榇尕浽谠摬块T的資產(chǎn)負(fù)債表中占有很大的份額，而且他還知道公司對(duì)存貨的控制并不嚴(yán)格。他把高估存貨視為應(yīng)對(duì)由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手削價(jià)而造成利潤(rùn)下降的短期對(duì)策。他確信，一旦競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手停止削價(jià)或破產(chǎn)，則存貨的錯(cuò)報(bào)是能夠被糾正的，而且對(duì)于公司的凈利潤(rùn)不會(huì)產(chǎn)生什么影響。 請(qǐng)結(jié)合上述材料回答以下問題： （1）張三的舞弊屬于什么性質(zhì)的舞弊？為什么？ （2）試用舞弊三因素理論（即動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)、借口）解釋張三的舞弊行為為什么會(huì)

39、發(fā)生。 （七）綜合題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年3月5日完成對(duì)XYZ公司截止到2005年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的全部外勤工作，并將于3月10日向委托人提交報(bào)告。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終確定的報(bào)表層次的重要性水平為100萬(wàn)。經(jīng)復(fù)核，發(fā)現(xiàn)公司存在以下問題：（1）該公司2005年12月31日的存貨余額為500萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的40%，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序，也無(wú)法使用替代程序；（2）該公司曾因擔(dān)保問題于2005年8月份受到另一家公司的起訴。2006年1月25日，法院判決該公司替被擔(dān)保人償付貨款120萬(wàn)元，但該公司拒絕調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表； （3）2006年1月股市行情大幅下滑。如果該公司于2006年

40、3月5日出售所持有的T公司股票，將導(dǎo)致800萬(wàn)元的損失。該公司認(rèn)為無(wú)需調(diào)整2005年報(bào)表，但在附注中作了說(shuō)明； （4）該公司2005年度凈利潤(rùn)為150萬(wàn)，2005年12月31日應(yīng)收B客戶貨款300萬(wàn)元，但B客戶在2005年12月10已進(jìn)入破產(chǎn)程序，300萬(wàn)的貨款估計(jì)全部無(wú)法收回。對(duì)于B客戶的應(yīng)收賬款XYZ公司仍按照5%的比率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，且拒不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議。 對(duì)于上述4種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出分別具何種類型的審計(jì)意見？為什么？（在分析每種情況時(shí)，不考慮其他情況的影響）審計(jì)準(zhǔn)則 第一章、 第一章、名詞解釋 1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的組成部分： 包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和

41、 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的組成部分 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的兩個(gè)層次:第一層次的鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則稱為 “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)基本 2、 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的兩個(gè)層次 準(zhǔn)則” ；第二層的鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則分別稱為“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則”“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 、 師審閱準(zhǔn)則”和“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則” 3、審計(jì)準(zhǔn)則的六大類別:一般原則與責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)證據(jù)、利用其他主體 審計(jì)準(zhǔn)則的六大類別 的工作、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告、特殊領(lǐng)域 簡(jiǎn)答 1、審計(jì)準(zhǔn)則百位數(shù)編號(hào)的含？ 審計(jì)準(zhǔn)則百位數(shù)編號(hào)的含？ 新的審計(jì)準(zhǔn)則的編號(hào)借鑒了會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，千位數(shù)為 1 的代表審計(jì)準(zhǔn)則，其中：百位 數(shù)為

42、1 的代表審計(jì)的一般原則與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)責(zé)任準(zhǔn)則， 百位為 2 的代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng) 對(duì)準(zhǔn)則，百位數(shù)為 3 的代表審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則百位為 4 的代表利用其他主體的工作，百位為 5 的代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告，百位為 6 的代表特殊領(lǐng)域。千位為 2 的代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。千 位為 3 的代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。 千位為 4 的代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。 千位為 5 的代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則。 2、審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同； 審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同 1、準(zhǔn)則框架體系趨同，2、準(zhǔn)則項(xiàng)目和內(nèi)容趨同， 在審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容上，中國(guó)準(zhǔn)則體系充分采納了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則所有的基本原則和重要程序， 3、 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的特征 1、在考慮中國(guó)特色的基礎(chǔ)

43、上與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同；2、完善了現(xiàn)有的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系；3、 強(qiáng)化了會(huì)計(jì)事務(wù)所的質(zhì)量控制；4、引入風(fēng)險(xiǎn)向?qū)徲?jì)的理念和方法；5、強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)中對(duì)舞弊的考慮；6、增加了對(duì)新業(yè)務(wù)事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì)規(guī)定；7、進(jìn)一步強(qiáng)化并促 進(jìn)了歲注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)專業(yè)人員知識(shí)和技能的更新要求。 4、審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的原因 審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的原因 1、 經(jīng)濟(jì)全球化和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的大趨勢(shì)， 要求我國(guó)加速實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)則國(guó)際趨 同，減少我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)體系的障礙，改善了我國(guó)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易環(huán)境；2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師面 臨不斷變化的審計(jì)環(huán)境及由此帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 迫切要求我們大力改進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則， 增 強(qiáng)審計(jì)的有效性。增

44、進(jìn)社會(huì)公從對(duì)行業(yè)的信心，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序運(yùn)行，保護(hù)社會(huì)公 從利益。 第二章 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 名詞解釋 鑒證業(yè)務(wù)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者 1、鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù) 對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 2、基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)：責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé) 基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù) 任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。 3、直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取 直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù) 對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定。 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)： 4、 有限保證的鑒證業(yè)務(wù) 目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該

45、業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水 平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 5、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)：目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受，以 合理保證的鑒證業(yè)務(wù) 此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 6、鑒證業(yè)務(wù)的要素，即鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)與鑒證報(bào)告 鑒證業(yè)務(wù)的要素 簡(jiǎn)答 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)拓展的原因。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)拓展的原因。 1、受托責(zé)任要求的增強(qiáng)，拓展了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)涵。2、公司組織結(jié)構(gòu)和資 本市場(chǎng)的發(fā)展，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供鑒證服務(wù)提供了更多機(jī)會(huì)。 3、信息技術(shù)的產(chǎn)生和發(fā)展， 為鑒證業(yè)務(wù)拓展提供了更為廣闊的平臺(tái)。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，推動(dòng)了注

46、冊(cè)會(huì)計(jì) 師鑒證業(yè)務(wù)的發(fā)展。 基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)與直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別； 2 基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)與直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別； 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同，2、預(yù)期使用者能否獲取責(zé)任方認(rèn)定；3、責(zé)任方的 責(zé)任不同；4、鑒證報(bào)告的格式和內(nèi)容存在差異。 一般原則與責(zé)任， 第三章 審計(jì)準(zhǔn)則-一般原則與責(zé)任，名詞解釋 審計(jì)準(zhǔn)則 一般原則與責(zé)任 1、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍 、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍：是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè) 判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。 2、職業(yè)懷疑態(tài)度 、職業(yè)懷疑態(tài)度：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對(duì)

47、相互矛盾的審計(jì)證據(jù)， 以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑 的審計(jì)證據(jù)保持警覺。 3、合理保證與絕對(duì)保證：是一對(duì)相應(yīng)概念。絕對(duì)保證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存 、合理保證與絕對(duì)保證： 在重大錯(cuò)報(bào)提供百分之百的保證。 合理保證要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)不斷修正的、 系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò) 程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，它提供的是一種高手平但非百 分之百的保證。 4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)的含義。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 5、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 6、檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，

48、該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì) 、檢查風(fēng)險(xiǎn)： 師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 7、合法性 、合法性：是指財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的 規(guī)定，這既符合我國(guó)國(guó)情，同時(shí)也符合國(guó)際慣例。 8、公允性：是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī) 、 定的前提下，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 簡(jiǎn)答 9、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確定審計(jì)業(yè)務(wù)的 委托于受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。 10，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：是指會(huì)計(jì)師

49、事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在 ，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 審計(jì)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 11 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任人，即主任會(huì)計(jì)師 12 歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)質(zhì)量控制的六要素 六要素，即對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，職業(yè)道德規(guī)范， 六要素 客戶關(guān)系與具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持，項(xiàng)目組的工作委派，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控。 13 審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簡(jiǎn)稱 CPA）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記 錄。歸檔期限：在審計(jì)報(bào)告后（對(duì)于未能完成的業(yè)務(wù)，為審計(jì)中止后）60 天內(nèi)。 審計(jì)工作底稿至少要保存 10 年 14 ，永久性檔案 永久性檔案

50、：是指記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重 要影響和直接作用的審計(jì)檔案，如被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、設(shè)立的批準(zhǔn)證書、土地使用權(quán)證 15 當(dāng)期檔案 當(dāng)期檔案是指記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案，如總體審計(jì) 策略和具體審計(jì)計(jì)劃。 16 審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其所作的審計(jì)工作的完整記錄. 17 審計(jì)工作底稿編制的要求 審計(jì)工作底稿編制的要求：內(nèi)容完整、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確 18 違反法規(guī)行為：是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律 違反法規(guī)行為： 法規(guī)的行為。 19 被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的必救措施 被審計(jì)單位違

51、反法規(guī)行為的必救措施：包括被審計(jì)單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社 會(huì)公眾或主管部門報(bào)告等。 20 被審計(jì)單位違反法規(guī)行為而解除業(yè)務(wù)約定的條件 被審計(jì)單位違反法規(guī)行為而解除業(yè)務(wù)約定的條件：如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為， 且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。 21，治理層與管理層的概念；答：治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管 ，治理層與管理層的概念 理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織， 治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。 管理層是指 對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織， 管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表， 并受 到治理層的監(jiān)督。 22，治

52、理結(jié)構(gòu)的概念；答：主要是指為了實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)而在企業(yè)的法律邊界之內(nèi)組建的一系 ，治理結(jié)構(gòu)的概念 列機(jī)構(gòu)以及這些機(jī)構(gòu)之間的相互關(guān)系。 23， ， 所謂前任會(huì)計(jì)師， 是指對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但尚未完成審計(jì) 所謂前任會(huì)計(jì)師， 工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。二：所謂后任會(huì)計(jì)師 所謂后任會(huì)計(jì)師，是指正在 所謂后任會(huì)計(jì)師 考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù) 所。 24 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的原則 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的原則：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位管理層的同意，主 動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。2、這里溝通主動(dòng)權(quán)在后任

53、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 25 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程中的保密責(zé)任 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程中的保密責(zé)任：前任與后任均應(yīng)遵循保密原則，前后任注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲得的信息予以保密。即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 仍應(yīng)履行保密業(yè)務(wù)。 一，通用目的審計(jì)業(yè)務(wù)與特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù) 目的的不同，財(cái)務(wù)報(bào)表可分為通用目的和特殊目的兩種報(bào)表。通用目的是為了滿足 廣泛的使用者的共同信息需要， 如為公布目的而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表而特殊目的是為了滿足特定 信息使用者的信息需要。 相應(yīng)的， 編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度也不 同。 業(yè)務(wù)： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須嚴(yán)格遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則， 以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，

54、實(shí)施必要的審計(jì)程序， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體意見， 并對(duì) 出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) 特殊目的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ) （如收付實(shí)現(xiàn)制） 編制的財(cái) 務(wù)報(bào)告或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。 特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)通常包括; 二，特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)通常包括 1. 對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 2. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表特定項(xiàng)目，特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容進(jìn) 行審計(jì) 3. 對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行審計(jì) 4. 對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)等。 三，被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任及其關(guān)系 責(zé)任 被審計(jì) 單

55、位管 理層和 治理層 的責(zé)任 含義 在被審計(jì)單位治理 層的監(jiān)督下，按照 適用的跨級(jí)準(zhǔn)則和 相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是 被審計(jì)單位管理層 的責(zé)任 按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審 計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì) 師的責(zé)任 具體內(nèi)容 1. 選擇使用的會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì) 制度 2. 選擇和運(yùn)用恰當(dāng) 的會(huì)計(jì)政策 3. 根據(jù)企業(yè)的具體 情況，作出合理 的會(huì)計(jì)估計(jì)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守 職業(yè)道德規(guī)范，按照 審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃 和實(shí)施審計(jì)工作，收 集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)，并根據(jù)收集的 審計(jì)證據(jù)得出合理的 審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng) 的審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào) 告確認(rèn)其責(zé)任 關(guān)系 注冊(cè)會(huì)

56、計(jì)師的責(zé)任 不能替代、 減輕和免 除被審計(jì)單位管理 層和治理層的責(zé)任 不當(dāng)行為 錯(cuò)誤， 舞弊和違 反法規(guī)行為 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師的 責(zé)任 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能 減輕被審計(jì)單位管 理層和治理層的責(zé) 任;如果財(cái)務(wù)報(bào)表存 在重大錯(cuò)報(bào)， 而注冊(cè) 跨及時(shí)通過(guò)審計(jì)沒 有能夠發(fā)現(xiàn)， 也不能 因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這 一事實(shí)而減輕管理 層和治理層對(duì)財(cái)務(wù) 報(bào)表的責(zé)任 違約， 過(guò)失和欺 詐 四，審計(jì)程序的性質(zhì)，時(shí)間和范圍 審計(jì)程序的性質(zhì)， 審計(jì)程序的性質(zhì)是指審計(jì)程序的目的和類型。 審計(jì)程序的目的包括：1.通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 2.通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試，確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性； 通過(guò)實(shí)

57、施實(shí)質(zhì)性程序， 五通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) 審計(jì)的類型包括：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。 審計(jì)的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，或指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。 審計(jì)的范圍是指實(shí)施審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。 六，保持職業(yè)懷疑態(tài)度的原因及要求 職業(yè)懷疑態(tài)度指審計(jì)主體在審計(jì)過(guò)程中對(duì)客戶及其所提供信息均保持必要質(zhì)疑 的思想狀態(tài)。這里的審計(jì)主體不僅包括注冊(cè)師，還包括政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 等一切具有審計(jì)資格的機(jī)構(gòu)或人員。并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，但 也不能假設(shè)管理層的誠(chéng)信毫無(wú)疑問。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊(cè)會(huì)

58、計(jì)師憑證據(jù)“說(shuō)話”。職 業(yè)懷疑態(tài)度意味著，在進(jìn)行詢問和實(shí)施其他審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因輕信管理 層和治理層的誠(chéng)信而滿足于說(shuō)服力不夠的審計(jì)證據(jù)。相應(yīng)的，為得出審計(jì)結(jié)論，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 要求：1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)。 2. 如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可 能表明其中某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。 3. 如果管理層的某項(xiàng)證明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種 情況，必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。 4. 如果在審計(jì)

59、過(guò)程中識(shí)別異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一步的調(diào)查。 七，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有局限性與合理保證 由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 表整體存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括： 1.選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用 2.內(nèi)部控制的固有局限性 無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證， 還因 為內(nèi)部控制存在下列固有局限性： 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤或由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi) 部控制失效； 可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通， 或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而使內(nèi)部 控制被規(guī)避。 3.大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的 4.為

60、形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷 5.某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力 八，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間的關(guān)系 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。 重要性水平越高 （重要性水平的高低一般是指金額的大 ?。?，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。 九，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用 （1）使被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需要提供的相互合作（2）作為被審 計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的相 互督促（3）如果出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是確定會(huì)計(jì)師和委托人雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任 的重要證據(jù)。 十，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作 （1） 在接受委