aab.內控制度

1、 目 錄PAGE 1PAGE 235絆 目 錄扳內部會計控擺制制度擺貨幣資金內拔部控制制度扮 芭 版 拌 耙 扮 笆 翱 拜貨幣資金管岸理制度辦 跋 敖 把 半 瓣 頒 般 叭 4-8胺現(xiàn)金管理制斑度 爸 扮 邦 罷 矮 疤 癌 佰 昂9-12芭支票及印章傲的管理制度挨 岸 捌 唉 氨 扮 芭 跋 癌13-16澳實物資產(chǎn)管啊理制度傲 哀 盎 邦 斑 哎 哀 靶 百財產(chǎn)清查制佰度拌 啊 叭 氨 稗 哀 斑 斑 唉 哎17-21伴低值易耗品擺管理制度 扒 笆 艾 佰 捌 凹 佰 疤22-25吧材料管理制哎度般 稗 跋 靶 巴 版 哀 芭 吧26-3胺6澳固定資產(chǎn)管昂理制度八 拌 擺 吧 埃 斑 暗

2、 骯 矮3皚7爸-48白對外投資管耙理制度胺 吧 礙 盎 芭 八 扮 半 靶 叭49-57搬工程項目管頒理制度 白 百 半 艾 骯 芭 叭 盎58-67半籌資內部控耙制制度巴 傲 柏 安 安 安 阿 壩68-73凹采購與付款擺內部控制制翱度按 百 罷 絆 吧 懊 拜74-79拔銷售與收款鞍內部控制制拔度 胺 半 耙 吧 扳 愛80-86俺成本與費用昂內部控制制罷度 瓣 邦 柏 把 壩 扳 絆87-98霸對外擔保內吧部控制制度 伴 半 柏 爸 辦 敗99-10霸5柏內部會計制澳度背會計核算 氨 藹 半 案 把 吧 搬 壩 叭 邦106-1盎20唉會計科目使礙用說明 半 哎 敗 背 搬 般 藹 癌

3、121罷-160叭資產(chǎn)類科目岸 矮 巴 唉 案 阿 柏 扳 礙 安121-1靶39靶負債類科目阿 邦 疤 八 骯 阿 哎 傲 礙 哎 癌14爸0-147罷權益類科目奧 拌 拌 隘 拜 襖 伴 笆 隘 唉147-1搬50拜成本類科目擺 芭 把 翱 頒 罷 哎 壩 岸 瓣150-白151藹損益類科目辦 扮 俺 艾 暗 哎 疤 頒 伴 1盎51-16般0敗財務分析 矮 擺 叭 壩 安 斑 昂 吧 敗1罷61-17疤8襖會計檔案管拔理辦法 柏 奧 敖 敖 背 壩 藹 拌179-1捌8爸4財務組織與笆職能 笆 盎 埃 芭 笆 愛 般 凹185-1盎9板8礙會計電算化版管理制度 把 盎 藹 叭 白 胺 版

4、199-2皚26哀會計電算化頒管理制度 柏 靶 八 按 吧 艾 愛 哀199-2隘00艾會計電算化奧操作使用管癌理制度 岸 背 捌 襖 懊 201-罷20敖2笆會計電算化絆硬件設備維熬護管理制度骯 板 白 柏 拜 阿 拌203-2絆05般會計電算化佰軟件維護管吧理制度 安 阿 埃 罷 岸 艾 206-柏209凹會計電算化敖帳務管理制罷度 癌 按 案 安 敗 瓣 21爸0-211佰會計電算化板報表管理制疤度 敗 藹 胺 藹 埃 敗 21稗2-213邦會計電算化澳檔案管理制佰度 愛 頒 邦 頒 矮 捌 21襖4-216敗會計電算化懊崗位責任制傲度 疤 胺 邦 胺 昂 白 2靶17-22挨0伴會計電

5、算化翱基礎工作整艾頓和崗位培癌訓管理制度絆 拜 耙 2阿21-22罷2澳計算機機房按安全衛(wèi)生制拌度 斑 氨 澳 霸 爸 223-岸223頒預防計算機骯病毒措施制般度 擺 哎 愛 案 襖 氨 2翱24-22哀5附錄：絆1.案 發(fā)票開票翱流程圖 鞍 哀 扮 白 絆 翱 柏 八 敖 阿 佰 阿 哀 笆 澳 敗 奧 艾 氨 226唉2發(fā)票領百用申請表 俺 扳 岸 拜 百 啊 安 八 唉 哎 唉 骯 襖 拌 靶 昂 壩 澳 熬 敖 227藹3發(fā)票開叭票月統(tǒng)計表鞍（表一） 扳 案 耙 唉 隘 伴 捌 藹 拜 般 熬 氨 瓣 柏 白 埃 228翱4發(fā)票開襖票月統(tǒng)計表辦（表二） 拜 凹 案 按 唉 拔 瓣 昂

6、 隘 白 佰 頒 壩 捌 胺 百 凹229內部會計控制制度 貨幣資金內部控制制度 巴貨幣資金內八部控制制度目標襖本制度用以艾規(guī)范敖愛集團所屬子靶公司、分公絆司及集團的巴資金管理適用范圍癌 昂唉集團及分公辦司、所屬投傲資控股企業(yè)內容柏 捌本制度包括哀兩部分內容唉：貨幣資金氨管理及監(jiān)管敗制度、集團敖資金管理制熬度。澳貨幣資金管罷理制度伴崗位分工及氨授權批準靶公司實行貨半幣資金業(yè)務扮的崗位責任絆制，明確相按關部門和崗頒位的職責權翱限，確保辦斑理貨幣資金胺業(yè)務的不相靶容崗位相互叭分離、制約捌和監(jiān)督。出版納人員不得盎兼任稽核、礙會計檔案保斑管和收入、靶支出、費用藹、債權債務搬賬目的登記扮工作。各核疤算主

7、體不得胺由一人辦理斑貨幣資金業(yè)半務的全過程頒。氨公司辦理貨跋幣資金業(yè)務笆，應當配備鞍合格的人員岸，并根據(jù)單唉位具體情況版進行崗位輪癌換。辦理貨熬幣資金業(yè)務奧的人員應當昂具備良好的柏職業(yè)道德，拜忠于職守，藹廉潔奉公，伴遵紀守法，頒客觀公正，伴不斷提高會昂計業(yè)務素質版和職業(yè)道德巴水平。扒公司對貨幣啊資金業(yè)務建背立嚴格的授白權批準制度頒，明確審批挨人對貨幣資扮金業(yè)務的授罷權批準方式敖、權限、程哎序、責任和扮相關控制措傲施，規(guī)定經(jīng)扮辦人辦理貨跋幣資金業(yè)務把的職責范圍盎和工作要求奧。哎審批人應當埃根據(jù)貨幣資懊金授權批準阿制度的規(guī)定敗，在授權范岸圍內進行審安批，不得超隘越審批權限佰。經(jīng)辦人應案當在職責范懊

8、圍內，按照哎審批人的批跋準意見辦理昂貨幣資金業(yè)瓣務。對于審愛批人超越授安權范圍審批哀的貨幣資金艾業(yè)務，經(jīng)辦隘人員有權拒跋絕辦理，并挨及時向審批扮人的上級授拜權部門報告安。笆單位應當按熬照規(guī)定的程澳序辦理貨幣挨資金支付業(yè)襖務。絆支付申請。俺單位有關部爸門或個人用吧款時，應當捌提前向審批礙人提交貨幣般資金支付申礙請，注明款百項的用途、稗金額、預算背、支付方式斑等內容，并哎附有效經(jīng)濟扮合同或相關懊證明。昂支付審批。鞍審批人根據(jù)敗其職責、權佰限和相應程稗序對支付申吧請進行審批藹。對不符合拜規(guī)定的貨幣芭資金支付申靶請，審批人稗應當拒絕批敗準。唉支付復核。鞍復核人應當敖對批準后的俺貨幣資金支搬付申請進行唉

9、復核，復核凹貨幣資金支拔付申請的批跋準范圍、權爸限、程序是唉否正確，手搬續(xù)及相關單暗證是否齊備挨，金額計算敗是否準確，百支付方式、百支付單位是柏否妥當?shù)取０珡秃藷o誤后隘，交由出納人員辦理支頒付手續(xù)。未被批準的澳付款申請退壩回原申請人昂。癌經(jīng)過批準的瓣付款申請轉傲交給出納執(zhí)耙行。絆辦理支付。班出納人員應稗當根據(jù)復核阿無誤的支付罷申請，按規(guī)愛定辦理貨幣版資金支付手澳續(xù)，及時登斑記現(xiàn)金和銀埃行存款日記盎帳。半公司對于重百要貨幣資金愛支付業(yè)務，疤應當實行集愛體決策和審斑批，并建立八責任追究制邦度，防范貪扒污、侵占、瓣挪用貨幣資叭金等行為。巴嚴禁未經(jīng)授爸權的機構或斑人員辦理貨矮幣資金業(yè)務頒或直接接觸笆貨

10、幣資金。百批準付款及柏付款方式百對于不同種襖類的付款，懊規(guī)定不同的挨授權人、權挨限和付款方白式(例如應傲付帳款，公擺司內部往來安帳和其他相案關帳目)，稗并在付款授半權的基礎上半和充分利用般信用條款的案原則下執(zhí)行皚付款程序。笆被批準的付襖款申請應詳傲細注明金額敗，付款時間板和付款方式澳。付款方式氨應根據(jù)采購瓣訂單或采購爸合同中的付般款條款來確礙定。八主管會計根哀據(jù)規(guī)則審核懊付款申請及霸附件吧，并批準申稗請。若經(jīng)審扮查發(fā)現(xiàn)有以頒下情況之一耙的，主管會奧計將拒絕或澳推遲付款：哀未按公司規(guī)拌定執(zhí)行審批罷流程；付款扒與發(fā)票、合艾同以及付款芭申請單不符巴；付款由于俺現(xiàn)金狀況而鞍推遲；對于巴超過部門經(jīng)背理審

11、批權限罷的付款申請罷，沒有主管百領導的審核哎簽字；超預盎算付款申請癌沒有申請部叭門經(jīng)理、主皚管領導和財昂務總監(jiān)匯簽辦；佰主管會計只佰有權簽署其背審批權限內百的付款，超跋過審批權限伴的付款申請壩應根據(jù)付款伴金額的大小敖交由財務經(jīng)暗理甚至財務八總監(jiān)審核；監(jiān)督檢查吧 單位敗應當建立對暗貨幣資金業(yè)擺務的監(jiān)督檢查制度，明霸確監(jiān)督檢查白機構或人員扒的職責權限岸，定期和不愛定期地進行挨檢查。叭集團資金管懊理制度罷 集扮中的集團資半金管理模式阿是芭拔集團未來發(fā)安展方向，在哎目前階段疤拔集團資金管安理將就帳戶霸管理做出以捌下臨時性規(guī)拌定：般 集團財務擺部對所有集罷團擁有實際版控制權的機哀構的銀行帳傲戶施行統(tǒng)一跋

12、管理。集團芭將銀行帳戶翱分為三類：擺基本帳戶、敖經(jīng)常性業(yè)務伴發(fā)生帳戶和辦非經(jīng)常性帳伴戶。具體管俺理辦法如下扳：澳所有銀行帳艾戶的開立必敖須由擬開立暗單位向集團愛財務部提出阿書面申請（板指明用途）扳，經(jīng)集團審埃批后再行開斑立。暗所有銀行帳百戶的變更或扒關閉必須在吧集團財務部爸備案。敖對于基本帳叭戶的使用，愛各級單位應嚴格按照國班家的規(guī)定執(zhí)疤行。扒對于經(jīng)常性扳業(yè)務發(fā)生帳唉戶，如果集阿團根據(jù)業(yè)務笆需要而采取斑相應管理措哀施，各級單把位必須予以搬配合。對于非經(jīng)常白性帳戶，在敗相應業(yè)務結吧束后，應及傲時清戶和關白閉內部會計控制制度 現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理制度 阿現(xiàn)金管理制癌度柏公司建立現(xiàn)芭金庫存限額班的管

13、理制度疤，超過庫存邦限額的現(xiàn)金罷應及時存入壩銀行。哀公司必須根敗據(jù)現(xiàn)金管奧理暫行條例邦的規(guī)定，捌結合本單位安的實際情況叭，確定本單扮位現(xiàn)金的開胺支范圍。不板屬于現(xiàn)金開盎支范圍的業(yè)敗務應當通過伴銀行辦理轉氨帳結算。阿 1現(xiàn)金佰使用的范圍啊嚴格按照國岸務院頒發(fā)的稗現(xiàn)金管理爸暫行條理疤的規(guī)定執(zhí)行隘。公司可在艾下列范圍內吧使用現(xiàn)金：澳員工工資，暗津貼；敖個人勞務報斑酬；襖根據(jù)國家規(guī)艾定頒發(fā)給個啊人的科學技扳術、文化藝笆術、體育等吧各種獎金；絆各種勞保、敗福利費用以岸及國家規(guī)定耙對個人的其跋他支出；百出差人員必岸須隨身攜帶案的差旅費及伴應報銷的出搬差補助費用鞍；矮結算起點1辦00元以下熬的零星開支跋；矮

14、中國人民銀行確定需要斑支付現(xiàn)金的吧其他支出。岸2除以上邦規(guī)定外，財罷務人員支付柏個人款項，背超過使用現(xiàn)笆金限額的部吧分，應當以奧支票支付；唉確需全額支擺付現(xiàn)金的，愛經(jīng)會計審核氨，主管領導奧批準后支付柏現(xiàn)金。白公司現(xiàn)金收骯入應當及時芭存入銀行，百不得用于直敖接支付單位絆自身的支出捌。單位借出靶款項必須執(zhí)澳行嚴格的授扮權批準程序拌，嚴禁擅自吧挪用、借出凹貨幣資金。邦出納員向銀芭行提取現(xiàn)金扮，應當填寫扳現(xiàn)金提取敗單，并寫明用途和金安額，由財務般主管批準后唉提取。敗公司取得的耙貨幣資金必靶須及時入賬半，不得私設胺“柏小金庫疤”白，不得賬外疤設賬，嚴禁澳收款不入賬翱。澳公司應當嚴矮格按照支熬付結算辦法扳

15、等國家有皚關規(guī)定，加頒強銀行賬戶絆的管理，嚴背格按照規(guī)定案開立賬戶，爸辦理存款、凹取款和結算襖。公司應當傲定期檢查、擺清理銀行賬叭戶的開立及唉使用情況，敗發(fā)現(xiàn)問題，罷及時處理。傲公司應當加凹強對銀行結壩算憑證的填按制、傳遞及懊保管等環(huán)節(jié)阿的管理與控骯制。胺公司應當嚴矮格遵守銀行佰結算紀律，扮不準簽發(fā)沒伴有資金保證擺的票據(jù)或遠安期支票，套奧取銀行信用襖；不準簽發(fā)熬、取得和轉邦讓沒有真實傲交易和債權哎債務的票據(jù)熬，套取銀行拔和他人資金頒； 不準無藹理拒絕付款懊，任意占用白他人資金；斑不準違反規(guī)哎定開立和使稗用銀行賬戶盎。扮公司應當指凹定專人定期跋核對銀行賬案戶，每月至搬少核對一次骯，編制銀行霸存款

16、余額調扒節(jié)表，使銀罷行存款賬面稗余額與銀行壩對賬單調節(jié)辦相符。如調背節(jié)不符，應阿查明原因，鞍及時處理。拔公司應當定耙期和不定期昂地進行現(xiàn)金岸盤點，確保案現(xiàn)金賬面余埃額與實際庫頒存相符。發(fā)版現(xiàn)不符，及翱時查明原因霸，作出處理哎。愛公司職員因皚工作需要借傲用現(xiàn)金，需扮填寫借款伴單，注明唉借用現(xiàn)金的扒用途，經(jīng)部叭門經(jīng)理批準柏后，送財務稗，經(jīng)財務部板主管審批后扒方可支取。氨各業(yè)務人員擺應及時清理按借款，公司捌應視業(yè)務需癌要制定還款版期限及措施奧。隘辦理現(xiàn)金報翱銷業(yè)務，經(jīng)斑辦人要詳細敖記錄每筆業(yè)唉務開支的實盎際情況，填罷寫支出憑敗單，注明伴用途及金額按。出納員要案嚴格審核應板報銷的原始吧憑證，根據(jù)岸成本

17、管理、罷費用管理有凹關審批權限唉進行審核無扳誤后，辦理哀報銷手續(xù)。拜支付個人的八臨時工工資礙、顧問費等隘，出納員根扮據(jù)有關規(guī)定艾和公司領導半的批示，以班及經(jīng)過審核拌的支出憑礙單，并由熬經(jīng)辦人、收癌款人簽章后叭，支付現(xiàn)金皚，同時辦理皚代扣個人收哀入所得稅手唉續(xù)。出納員辦理哀完畢現(xiàn)金收埃付款業(yè)務后俺，應及時在叭單據(jù)上加蓋藹“擺現(xiàn)金收訖傲”礙、?！鞍F(xiàn)金付訖絆”俺戳記及出納伴員簽章，并板將自制原始佰憑證加蓋氨“芭附件八”敖章。敖出納員要每唉天清點庫存把現(xiàn)金，登記藹現(xiàn)金日記帳胺，做到日清俺月結，帳帳跋相符，帳實擺相符。俺庫存?zhèn)溆媒鸢槐仨毚嫒氡０铍U柜，出納半員必須妥善暗保管保險柜啊。凡當天收昂到的現(xiàn)金款

18、班項，應及時吧送交開戶銀拔行，不得用阿于其他款項癌支出。疤財務負責人唉應高度重視礙現(xiàn)金管理，罷對現(xiàn)金收支霸進行嚴格審扳核，不定期哀進行實地盤叭點，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的盎情況和問題皚，提出改進八意見，報主板管領導批準隘后實施。內部會計控制制度 支票及印章管理制度支票及印章的管理制度 案支票及有關稗印章的管理埃制度柏單位應當加暗強與貨幣資拔金相關的票板據(jù)的管理，擺明確各種票哀據(jù)的購買、熬保管、領用八、背書轉讓澳、注銷等環(huán)半節(jié)的職責權矮限和程序，巴并專設登記斑簿進行記錄藹，防止空白皚票據(jù)的遺失愛和被盜用。安單位應當加扮強銀行預留拜印鑒的管理邦。財務專用俺章應由專人案保按管，個人名澳章必須由本奧人或其授權

19、熬人員保管。芭嚴禁一人保疤管支付款項背所需的全部藹印章。按規(guī)藹定需要有關辦負責人簽字矮或蓋章的經(jīng)挨濟業(yè)務，必版須嚴格履行搬簽字或蓋章板手續(xù)。搬支票按照使霸用范圍分為把人民幣現(xiàn)金擺支票和人民耙?guī)呸D帳支票澳。傲支票的管理壩制度：絆 1敖現(xiàn)金支票隘支票由出納傲員或總經(jīng)理扒指定專人保翱管。支票使扳用時需有拌“扒借款單班”藹（如已有發(fā)哀票則直接填埃寫巴“白支出憑單阿”搬），經(jīng)總經(jīng)啊理批準簽字邦，然后將支俺票按批準金礙額封頭，加擺蓋印章、填愛寫日期、用敗途、登記號安碼，領用人芭在支票領用襖簿上簽字備唉查。挨支票付款后挨憑支票存根把，發(fā)票由經(jīng)霸手人簽字、氨會計核對（伴購置物品由笆保管員簽字搬）、總經(jīng)理笆審批

20、。填寫藹金額要無誤吧，完成后交俺出納人員。絆出納員統(tǒng)一邦編制憑證號翱，按規(guī)定登跋記日記帳，壩原支票領用百人在叭“矮支票領用單扒”澳及登記簿上艾注銷。靶支票是銀行案的存款人簽懊發(fā)給收款人愛辦理結算或案委托開戶銀捌行將款項支皚付給收款人白的票據(jù)。采岸用支票結算埃方式，對于巴收到的支票搬，應在收到背當日填制進啊賬單連同支暗票送存銀行哎，根據(jù)銀行扮蓋章退回的耙進賬單第一吧聯(lián)和有關原佰始憑證編制耙收款憑證。邦現(xiàn)金支票一爸律由出納員把一人保管，板不得轉交他唉人。拜現(xiàn)金支票大皚小寫金額必背須填寫齊全傲，不得涂改板，如發(fā)生書傲寫錯誤，應皚及時加蓋跋“拜作廢岸”捌戳記，另行案簽發(fā)正確支皚票。背現(xiàn)金支票一絆律為記

21、名式矮，不可用于八轉賬使用。絆收到客戶交絆來的空額（伴空白）支票辦，收票人首伴先檢查支票扮上有無交換巴號碼和簽發(fā)芭單位的印鑒敗，當面填齊愛結算金額及捌用途，留下瓣客戶單位電懊話及經(jīng)辦人懊姓名和身份矮證號碼。對按預留密碼的皚支票，應由絆客戶將密碼奧填寫清楚。擺顧客開好的跋支票，要審霸查支票的內懊容，自簽發(fā)皚之日起有效壩期十天（到愛期日為節(jié)假伴日順延），奧業(yè)務項目與氨支票用途應扒一致，大小柏寫金額應一扳致，數(shù)字無版涂改，支票半與發(fā)票相符邦，上述內容哎若有不符或擺支票殘破，八不能收取。奧轉帳支票起胺點為100凹元，低于結挨算起點的業(yè)版務或交易用邦現(xiàn)金結算。哀準確無誤地八填寫和保管骯收取的支票辦，不得

22、遺失敖和毀損。背業(yè)務人員、熬技術人員收暗取的支票應懊及時送交財愛務部，出納跋員根據(jù)規(guī)定頒將支票存入艾銀行。熬 2愛轉帳支票暗領用轉帳支澳票應填寫捌“般借款單拔”岸，明確注明挨用途、金額百，依照有關絆審批權限履佰行審批手續(xù)昂。傲凡簽出的支愛票，一律填吧寫收款單位半名稱、時間跋、用途、金巴額（或限額稗），不準簽熬發(fā)空白支票叭或空額支票哀，對預留密背碼的支票，鞍出票同時填熬寫密碼。罷需要報賬的斑支票，由經(jīng)扳辦人填寫哀“般支出憑單藹”斑，審批后方礙可辦理報賬俺手續(xù)。已經(jīng)霸結賬的支票皚，應將支票矮根連同有關罷原始憑證附敖在一起制證奧記賬。支票罷簽出后業(yè)務哎人員在規(guī)定般時間內辦理氨報賬手續(xù)，簽出未使用盎的

23、支票在1跋0日內交回哎財務部。霸如簽發(fā)支票疤有誤被退回拔的，應與其搬支票根一同澳加蓋跋“懊作廢把”拌戳記，與正半確支票附在皚一起入賬，靶以備待查。盎空白支票與般銀行預留印絆鑒分別保管靶，分人保管襖，不得事先壩將空白支票壩加蓋銀行預跋留印鑒和填半寫支票預留捌密碼。搬空白支票一傲律存入保險八柜，出納人佰員必須妥善傲保管保險柜辦鑰匙。胺公司之間的跋資金拆借業(yè)哀務，履行轉白款手續(xù)應附搬借款協(xié)議。內部會計控制制度 財產(chǎn)清查制度財產(chǎn)清查制度 佰財產(chǎn)清查制半度目的艾 岸為保證會計扳核算的真實扳性,保護財俺產(chǎn)物資的安柏全完整,最鞍大限度利用叭公司資源,氨維護財經(jīng)紀安律,貫徹執(zhí)稗行企業(yè)財務制度及會計疤準則,促使

24、拔公司對外經(jīng)板濟往來正常伴進行,特制般定財產(chǎn)清查俺制度,請芭辦集團所屬子岸/分公司遵伴照執(zhí)行。范圍壩本制度主要斑規(guī)范資產(chǎn)的埃財產(chǎn)清查制哀度和固定資礙產(chǎn)管理辦法笆。扒財產(chǎn)清查制矮度昂1財產(chǎn)清把查是根據(jù)賬隘簿記錄,通稗過對公司的佰各項實物、版現(xiàn)金的實地翱盤點,對銀捌行存款、往半來款項的核藹對,確定各熬種財產(chǎn)、貨辦幣資金、往柏來款項的實敖有數(shù),并查爸明賬存數(shù)與鞍實物數(shù)是否疤相符。財產(chǎn)熬清查一般包邦括:敖每年對財產(chǎn)襖物資進行的扒全面清查；稗對銀行存款捌、未達賬項癌,每月同銀捌行的核對；鞍各種債權、翱債務,每年斑年末進行定拜期核對；拔實物、現(xiàn)金哀保管人員辦佰理移交時,岸進行的清查哎；八財產(chǎn)物資發(fā)阿生非常

25、損失俺時,進行的壩清查；霸上級主管部拜門、審計機班關、司法部扮門、注冊會柏計師根據(jù)國板家有關規(guī)定拜,對公司進吧行的財產(chǎn)清矮查。敗 財產(chǎn)罷清查開始前唉,要建立財愛產(chǎn)清查領導巴小組,制定伴清查工作計靶劃,明確清拌查范圍，規(guī)佰定清查工作懊時間,確定伴具體工作人耙員的分工和皚職責,組織罷有關人員學昂習和掌握財愛產(chǎn)清查的政頒策、制度、骯內容和方法奧等癌2財產(chǎn)清骯查的內容和骯要求愛貨幣資金的八清查骯庫存現(xiàn)金的凹清查。通過澳實地盤點的挨方法,確定俺庫存現(xiàn)金的壩實存數(shù)，再柏與現(xiàn)金日記鞍賬的賬面余靶額進行核對八,以查明余霸缺情況。除案查明帳實是搬否相符外,擺還要查明有絆無違反現(xiàn)金背管理制度規(guī)唉定,盤點結絆束后,

26、應根扮據(jù)盤點結果敖,及時填制唉敖庫存現(xiàn)金盤藹點報告表阿白,并由檢查俺人員和出納稗人員簽名或叭蓋章。對長霸款、短款情邦況,要進行鞍分析,明確唉經(jīng)濟責任。熬銀行存款的罷清查采用核懊對法,即將版開戶銀行對佰賬單與本單襖位的銀行存凹款日記賬逐昂筆進行核對爸,以查明帳百實是否相符隘,在清查過扳程中,查找叭雙方未達賬疤項的余額,扒并據(jù)以編制版挨銀行存款余氨額調節(jié)表艾矮,清除未達澳款項影響,白以便檢查雙矮方有無差錯癌,并確定銀白行存款實存斑數(shù)。壩其他貨幣資金的清查,矮與銀行存款搬的清查相同芭。哎 (2)稗 跋存貨的清查奧 氨 存貨啊的清查是指昂對庫存材料、在產(chǎn)品、骯產(chǎn)成品、低捌值易耗品、爸包裝物等的搬清查,

27、清查挨方法主要采瓣用實地盤點方法,首先藹將材料物資熬賬簿上的數(shù)笆量、金額填澳在扮柏存貨清查表哎哎上,然后根稗據(jù)賬存數(shù)對按材料物資進靶行實地盤點跋,帳實差額般作為盤盈、八盤虧,對盤襖盈、盤虧金般額要分析產(chǎn)斑生的原因,爸做出單獨說胺明。氨 (3)叭 擺固定資產(chǎn)的案清查巴 凹 固定捌資產(chǎn)的清查般,采用實地襖盤點的方法跋,將固定資吧產(chǎn)明細賬的八記錄情況與哀固定資產(chǎn)實敖物一一核對癌,包括明細版賬上所列固按定資產(chǎn)的類矮別、名稱、稗編號等,在芭清查中發(fā)現(xiàn)暗固定資產(chǎn)盤扒盈或毀損,白還要查明該瓣項固定資產(chǎn)拜的原值、己昂提折舊額等靶;如發(fā)現(xiàn)固罷定資產(chǎn)盤盈壩,要對其估矮價,以確定搬盤盈固定資笆產(chǎn)的重置價班值、估計折

28、胺舊等,據(jù)以版編制固定資傲產(chǎn)盤虧、盤艾盈報告單。罷 (4) 挨 佰應收、應付扒款項的清查佰 昂 襖應收、應付按款項的清查,包括應收扮賬款、其他阿應收款、應隘付賬款和其伴他應付款的藹清查,清查扒一般采用同盎對方核對賬皚目的方法。捌清查時,首笆先將各項應鞍收、應付的傲往來款項正霸確完整地登白記入賬, 爸由財務部向暗往來單位發(fā)癌函證,如對案方單位核對哀無誤,應在扒函證上蓋章皚后退發(fā)出單白位；如對方盎發(fā)現(xiàn)數(shù)字不啊符,應在函案證證明不符矮原因處簽章愛并注明金額般后退回發(fā)出霸單位，或者隘另抄對賬單岸退回,作為拜進一步核對暗的依據(jù)。發(fā)隘出單位收到班對方的回單佰后,對錯誤安的賬目應及阿時查明原因暗,并按規(guī)定鞍

29、方法加以更笆正,最后根案據(jù)清查結果岸編制邦“熬往來款項清辦查報告表般”礙。拌3. 矮財產(chǎn)清查的敗方法耙 般 襖在財產(chǎn)清查愛過程中,主拌要清查方法芭有以下幾種哀:邦實地盤點法按,抽樣盤存法敖核對帳目法霸,就是對債百權、債務通過信函詢證拌或派人調查白進行核對的氨方法。瓣質量檢查,絆就是根據(jù)各藹種財產(chǎn)的技埃術、范圍對氨財產(chǎn)物資進靶行檢查的方壩法。疤4. 癌 唉財產(chǎn)清查結邦果的處理柏(1) 拌認真分析財擺產(chǎn)清查發(fā)生拜問題的原因巴,并確定處板理辦法癌財產(chǎn)清查出頒現(xiàn)帳實不符哎的主要原因岸有:版財產(chǎn)物資在岸保管過程中案發(fā)生的自然礙損益；拔量、計算、拌檢驗不準而盎發(fā)生的差錯頒；半計算登記賬柏簿時的錯誤稗；疤由

30、于管理不藹善或工作人斑員失職而造癌成財產(chǎn)物資疤的損壞、變版質或短缺.扮以及貨幣資般金往來款項拜的差錯；胺盜竊、營私癌舞弊造成的半損失；白自然災害造拜成的非常損胺失；班未達賬項引叭起的賬賬、安賬實不符；癌雖然賬實相背符,由于質啊量等問題引挨起的不能按隘正常財產(chǎn)物案資使用的毀半損。對于定扒額內的損耗跋,多屬自然敖原因,非人板為因素,一版般可根據(jù)制擺度規(guī)定進行皚處理。對于把超定額損耗奧,應詳細分案析產(chǎn)生原因襖并行處理。阿由于工作失壩職,個人造岸成的損失，愛應區(qū)分不同辦情況,嚴肅案處理、如果扒屬于玩忽職按守或貪污盜班竊的則應由罷過失人賠償擺,直至追究氨法律責任。拔(2) 斑要積極處理傲多余物資和癌清理

31、長期不礙清的債權壩 懊 霸在財產(chǎn)清查凹過程中所發(fā)絆現(xiàn)的超儲積罷壓物資、呆爸滯和不需用版物資,應積扳極組織調劑八或改裝,做笆到物盡其用叭,并積極向笆外推銷或報半請有關部門把組織調撥。拔對于長期不傲清的結算賬靶款,應指定絆專人,主動胺與對方單位邦研究解決。哎根據(jù)領導批吧準調整帳簿擺記錄,做到按帳實相符。絆要建立和健案全財產(chǎn)物資懊管理制度。內部會計控制制度 低值易耗品管理制度 癌低值易耗品哎管理制度艾為嚴格執(zhí)行安鐵道部關于罷加強在用低斑值易耗品管澳理和核算的邦規(guī)定，達到罷節(jié)約經(jīng)費，敗物盡其用的胺目的，根據(jù)捌事業(yè)單位矮財務規(guī)則艾和鐵路事盎業(yè)單位在用澳低值易耗品佰管理和核算把的補充規(guī)定耙，制定本笆辦法。

32、澳低值易耗品昂定義、界定霸 低胺值易耗品是背指在一定價八格范圍內，芭一次使用不拔改變其形態(tài)佰、性能，可辦重復使用或凹出現(xiàn)正常損稗耗且不符合稗固定資產(chǎn)標氨準物品。分類凹 低值奧易耗品按其皚用途分為辦瓣公用品、伴家具用品邦、勞保用品傲及其他四類版。扮低值易耗品扳的購買、請笆領艾低值易耗品氨的購買歸口傲采購部門。佰采購部門按胺照審批后的胺年度預算，背根據(jù)實際需柏求，分批分敖期購置。斑采購的皚低值易耗品，應了解行扒情、價格、把由請領人填白寫請領單拜，部門負擺責人簽字后班經(jīng)綜合部審暗批，到財務板部辦理借款敗手續(xù)，伴由部門組織耙購買霸。矮嚴格按請佰領單規(guī)格扮、價格購買捌，開據(jù)正式巴發(fā)票。半低值易耗品邦的點

33、驗、登佰記和報銷暗 啊 低艾值易耗品購稗回后，應明藹確保管人，佰個人使用物胺品，使用人芭即為保管人邦，部門使用罷物品，由部傲門指定管理拌人員，報綜翱合部備案。奧采購的哀低值易耗品白，請領人持頒請領單搬、購物發(fā)票擺及所購物品鞍交綜合部驗靶收，票物相熬符，辦理領襖用手續(xù)，填安制低值易頒耗品增置報跋告單一式柏三份，綜合骯部、財務部罷、領用部門挨各一份，作俺為記賬保管叭依據(jù)。絆請領部門憑扒購物發(fā)票、岸低值易耗般品增置報告把單到財務芭部辦理報銷板入賬手續(xù)，八費用在請領柏部門相關費爸用中列支。唉綜合部按照笆低值易耗皚品增置報告板單分類登擺記低值易耗叭品臺賬。唉低值易耗品般的管理、報按廢和變更。擺低值易耗品

34、柏管理歸口采澳購部門扮，負責低值捌易耗品的購佰買、驗收、稗進出庫、保唉管、領用。埃辦理在用低叭值易耗品的愛請領、發(fā)放皚、報廢和臺翱賬登記，確埃保賬物相符扳。靶在用低值易熬耗品采取按邦實際價格一拔次全額列銷凹。白采購的低值叭易耗品，在吧采購部門辦白理領用低值擺易耗品手續(xù)扮，未領用的癌低值易耗品懊視同材料辦扒理入庫手續(xù)哎。翱設置暗“把低值易耗品阿”拔科目進行價罷值核算。絆在用低值易敗耗品的報廢矮由綜合部集阿中辦理。報哎廢時，由使唉用部門填制啊低值易耗八品報廢申請哎單一式三八份，經(jīng)綜合奧部負責人批熬準后，綜合熬部、財務部把、使用部門胺據(jù)此銷賬。邦定期進行清哎查盤點。發(fā)凹現(xiàn)盤盈、短懊缺等應由綜般合部填

35、制版物資清點記伴錄并查找哀原因，提出哀處理意見，拔報中心業(yè)務笆主管領導審搬批。因個人澳使用與保管氨不當造成損胺壞的，需照把價賠償。財盎務部和綜合啊部根據(jù)審批按處理意見進扮行賬務核算皚。 低值易耗品請領單 單位： 日期：品名規(guī)格調查單價預算總價用 途請領人：負責人：采購審批：低值易耗品增置報告單 年 月 日 增 號銷售單位發(fā) 票號 數(shù)發(fā) 票日 期低值易耗品類 別目錄編號低值易耗品名稱規(guī)格單位數(shù)量購入價目錄價單價金額單價金額增置單位： 管理單位： 綜合部 主管： 經(jīng)辦人： 庫管員： 主管部門： 財務部門： 主管： 內部會計控制制度 材料管理制度制度 啊材料管理制把度稗為強化集團柏公司及子/巴分公司

36、內部佰財務管理的拜需要翱,爸對材料加強爸管理，達到扳節(jié)約經(jīng)費，癌使有限的資拌金能夠發(fā)揮奧出更大的效八能，特制定愛本辦法。瓣材料管理人把員設置：拌由采購部門巴負責材料的瓣采購、驗收襖、進出庫保啊管、直采審斑批工作；跋材料管理堅安持職務分離鞍原則。設置皚采購、庫存芭保管人員和邦驗收記賬人絆員；哀財務部設置版材料核算崗叭，負責材料背價格審核及柏進行材料金班額核算。瓣 庫存材料捌計價方法：稗 1入翱庫材料價值愛的確定百：艾外購材料價艾值的組成：氨買價八,敖即供貨發(fā)票扳所列價格；吧運輸費、裝俺卸費、保險癌費；哎運輸途中的巴合理損耗；澳入庫前的加白工、整理及拔挑選費用。啊自制材料價澳值按實際制澳造發(fā)生的各

37、跋項費用確定岸。哀委托加工材澳料價值的組耙成：哎發(fā)出材料實跋際成本；哎支付的加工敗費用；矮運輸費、裝柏卸費、保險扳費。般2盤盈的唉材料價值的啊確定：耙有同類材料矮的拜,傲按同類材料艾實際購置價阿值確定；哀沒有同類材料的皚,拌按當前市場瓣價確定；捌即沒有同類拌庫存材料搬,懊也沒有市場扳價的奧,霸可按評估價俺入賬。稗3投資者巴投入的材料唉，按照評估盎確認或者合拜同、協(xié)議約礙定的價值確暗定扒接受捐贈的耙材料：笆有發(fā)票賬單挨的八,疤按其所列金安額加上發(fā)生扒的運輸費、吧裝卸費、保癌險費及交納傲的稅金確定翱；芭沒有發(fā)票賬八單的藹,八按同類材料般的當前市場澳價確定。奧 5材敖料出庫成本的確定：澳 材料出庫成

38、本可采熬用先進先出鞍法、后進先盎出法、加權扳平均法、標暗準價格法等白方法確定。扳材料計價方八法一經(jīng)確定俺,扮在一個會計襖年度內不得俺改變。昂 拌（四）材料白動態(tài)管理與吧核算規(guī)定：懊 1拜預算編制與拔審批：翱各部門年度胺材料使用應版編制預算。版財務部進行俺價格審核、挨綜合平衡后佰提出建議預霸算指標報公澳司領導審批案。材料采購：版材料采購由八采購部門按照執(zhí)行預算按，根據(jù)實際骯需求，分批凹分期辦理請氨款，執(zhí)行采唉購；般保證賬實相哀符昂,百 及時清算擺材料價款，胺月內采購業(yè)疤務，原則上爸月內結清賬邦務；絆嚴格控制材澳料采購預付款的支出，把最大限度規(guī)懊避風險。必拔須發(fā)生的預頒付款，需經(jīng)耙主管領導審哀查、

39、批準；埃加強材料采購成本的控暗制，確保材辦料品種、規(guī)埃格和質量。壩大宗采購物哀資拌,斑 必須簽訂跋購貨合同或阿協(xié)議。凹采購部門對把業(yè)務部門所霸需的專用特骯殊材料，應翱了解行情、懊價格，由使罷用部門填寫搬“熬特殊專用材背料購買請領爸單拔”靶（格式如附扮表2），部哀門負責人簽把批后，由采阿購部門協(xié)助礙專業(yè)技術人吧員辦理請款氨、采購、入柏庫等手續(xù)；案 3材料板入庫：艾驗收記賬員哎依據(jù)結算發(fā)盎票或購貨清芭單核點入庫稗材料的數(shù)量暗、品種與價伴格，正確無靶誤后填制唉“哀采購入庫單辦”背；耙采購及庫管霸員依據(jù)霸“氨采購入庫單奧”皚點驗入庫，奧加蓋把“凹材料收訖翱”板章，并持癌“笆采購入庫單般”疤、結算發(fā)票白

40、或購貨清單癌到財務部報扮賬；安入庫單需經(jīng)八庫管員（收伴料人）、核般驗員、財務白審核員簽章襖；盎保管人員對稗材料物資的罷安全與完整昂負責，妥善罷保管，注意安防潮、放火搬、防磁。材凹料管理人員背以外的任何扒人員不得擅八自行動用各半種材料。稗4材料請百領出庫把各部門根據(jù)百公務、業(yè)務愛開展的實際背需求，請領爸材料；驗記盎賬員按照請壩領人需求，伴填制啊“按材料出庫單哀”扳；矮庫管員依據(jù)跋經(jīng)請領人所笆在部門負責矮人簽批后的埃請領單，辦案理材料出庫把，并在捌“拔材料出庫單邦”骯上加蓋翱“半材料發(fā)訖頒”藹戳記；般驗記賬員根懊據(jù)加蓋骯“班材料發(fā)訖扮”辦后的版“罷材料出庫單懊”癌登記庫存材絆料明細賬。胺“昂材料出

41、庫單疤”岸需經(jīng)庫管員扮、核驗員、伴財務審核員啊簽章。白5材料核佰算挨財務部門笆對采購人員礙送交的供貨俺方發(fā)票、購稗物清單、材班料入庫單等敖原始憑證，辦經(jīng)審核無誤擺后，及時記翱賬。般財務部門笆對必須發(fā)生疤的材料采購拔預付款，要熬根據(jù)審批后叭的定貨合同盎、簽定的協(xié)扒議，辦理支藹付業(yè)務。跋材料的發(fā)出罷成本，財務邦部門依據(jù)捌“辦材料出庫單壩”挨按成本項目按分配材料費罷用。擺 （敗五）材料盤凹點與清查唉材料保管人澳員、記賬人搬員、財務部啊按照財產(chǎn)柏清查制度笆定期不定期傲對中心的各爸種材料進行凹盤點與清查昂,暗月度終了進岸行材料盤存擺實物與材料擺明細賬的核癌對，保證賬板實相符，季哀、年末材料愛保管部門、按

42、財務部共同拜組織清查盤拌點，保證賬斑賬、賬實相板符；捌清查盤點情傲況必須進行矮記錄，填制敗“懊物資清點記百錄清單岸”昂（格式如附稗表5），庫搬管員、核驗霸員及參加盤癌點人員在般“扮物資清點記錄清單哀”盎簽名或蓋章懊；唉對盤盈、盤暗虧、毀損以案及報廢的存矮貨，應當查耙明原因，材熬料保管部門稗書面報告公笆司辦領導審批后擺處理罷。?。┎牧习怨芾砹鞒谈鞑块T提交年度材料需求預算材料保管部門編制年度物資采購計劃財務部、材料保管部門綜合平衡計劃外采購需求部門填寫采購申請報告公司領導審批專用材料采購需求部門填寫特殊專用材料購買請領單財務部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領導審批采購部門實施采購采購保管部

43、門驗收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領部門提出領用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負責人審批材料保管部依據(jù)審批后的材料出庫單辦理出庫事宜財務部月末分配材料費用，材料保管部、財務部按月核對庫存材料賬。定期（季度、年度末）和不定期進行庫存材料實地盤點。材料保管部、財務部進行盤盈盤虧帳務處理盤點情況上報公司領導，按規(guī)定處理盤點差異。百附表1：年傲度材料采購瓣計劃表礙附表2：特奧殊專用材料芭購買請領單氨附表3：材愛料入庫單啊附表4：材埃料出庫單吧附表5：物瓣資清點記錄唉清單附表1：罷 俺 霸 哎年度材料采辦購計劃表案編制單位名翱稱：序號材料名稱用料部門上年用料本年預計用料本年預計訂單備注123

44、456789101112審 核用料部門簽章財務部門材料管理部門總經(jīng)理：用料部門經(jīng)理：財務主管：經(jīng)理：主管副總裁：庫房管理員：礙編制人：跋 板 八 拜 翱 擺 拔 瓣 矮 編制日擺期： 年艾 月 疤 日附表2： 特殊專用材料購買請領單 單位： 日期：品名規(guī)格調查單價預算總價用 途請領人：負責人：材料保管部門審批：附表3：采購入庫單入庫單號：入庫日期：部門：入庫類別供貨單位：倉庫：發(fā)票號：備注：收料人：存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金額合計：制單人： 審核人： 記賬人： 負責人：附表4材料出庫單出庫單號：倉庫：發(fā)料人：領料人：備注：部門：出庫日期材料編碼材料名稱規(guī)格型號數(shù)量計量單位合計：

45、制單人：審核人：記賬人：負責人：附表5物資清點記錄清單保管單位年 月 日單位：元序號物資名稱類別規(guī)格單位數(shù)量單價總價盈虧原因處理意見備注：負責人：盤點人：監(jiān)盤人：復核：保管員： 內部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度制度 傲固定資產(chǎn)管埃理制度（一）總則巴為了加強懊岸集團固定資把產(chǎn)的管理，扮保證固定資擺產(chǎn)的安全完壩整，充分發(fā)暗揮固定資產(chǎn)按效能，根據(jù)邦國家規(guī)定，盎結合本公司背實際情況，特制定本辦板法。胺 扳固定資產(chǎn)是胺公司從事經(jīng)骯營業(yè)務和完骯成各項工作暗的主要勞動啊資料，凡是笆單位價值在胺2000哎元以上，使奧用年限在一盎年以上的房暗屋建筑物、罷運輸工具、鞍通訊設備、八以及其他與捌公司生產(chǎn)經(jīng)拜營有關的

46、設叭備等，均作礙固定資產(chǎn)處叭理。不同時芭具備以上兩斑個條件的，澳列為低值易頒耗品。臨時疤簡易工棚、跋辦公房以及白各類屬于周稗轉性的生產(chǎn)氨工具及設施敖，不論價值白大小及使用靶期限，都不哎列為固定資扒產(chǎn)。拌 （二）固暗定資產(chǎn)的計捌價傲公司的固定愛資產(chǎn)原值，壩應按其不同扳來源渠道分搬別確定。搬購入新的固扳定資產(chǎn)，按敖照實際支付拌的買價、運班雜費、包裝板費、保險費翱和安裝成本拔等作為原價矮，從國外進搬口設備的原芭價還包括按笆規(guī)定支付的扒關稅和附加懊稅。礙購入舊的固疤定資產(chǎn)，按按照售出單位盎的帳面原值白，扣除原安暗裝成本，加半運雜費、包案裝費和安裝暗成本等作為暗原價。辦自行建造的把固定資產(chǎn)，拌按照建造過

47、埃程中實際發(fā)隘生的全部支絆出為原價。伴投資者投入板的固定資產(chǎn)般，按照評估按確認或合同埃、協(xié)議約定拌的價值記帳霸。捌融資租入的翱固定資產(chǎn)，吧按照租賃協(xié)芭議確定的價版款加運輸費澳、途中保險襖費、安裝調扒試費等記帳靶。半接受捐贈的鞍固定資產(chǎn)，哀按照發(fā)票帳叭單金額加上翱運輸費、安拌裝調試費記吧帳，無發(fā)票壩帳單的，按照同類物品爸的市價記帳芭。傲在原有固定邦資產(chǎn)基礎上拔改擴建的固盎定資產(chǎn)，按啊照原有固定艾資產(chǎn)的原價伴，加上改擴斑建支出，減爸去改擴建過皚程中發(fā)生的耙固定資產(chǎn)變叭價收入后的敖余額記帳。芭盤盈的固定按資產(chǎn)，按照板同類固定資澳產(chǎn)的重置完柏全價值計價敖。八因購建固定笆資產(chǎn)而發(fā)生拜的借款利息澳和匯兌損

48、益邦，在資產(chǎn)尚拌未交付使用敖或雖已交付擺使用但未辦叭理竣工決算斑之前的，記挨入固定資產(chǎn)斑價值。巴公司的固定哀資產(chǎn)應按原稗值入帳，入案帳后固定資板產(chǎn)價值不能癌隨意變動，疤凡屬下列情瓣況者方可進壩行帳務調整愛：矮增加補充設翱備或改良工敖程；靶將固定資產(chǎn)柏一部分拆除扮；笆根據(jù)實際價澳值調整原來搬的暫估價值胺；傲發(fā)現(xiàn)原有固耙定資產(chǎn)價值暗有錯誤；伴根據(jù)國家規(guī)定對固定資跋產(chǎn)重新估價拌。扳 （三）固稗定資產(chǎn)的折敗舊叭公司的各項凹固定資產(chǎn)折傲舊采用平均班年限法按月扒提取，計入襖成本、費用芭。靶（1）下列靶固定資產(chǎn)不搬計提折舊：襖 白 俺房屋建筑物翱以外的未使捌用、不需用拔固定資產(chǎn)；柏 骯 罷以經(jīng)營租賃般方式租

49、入的熬固定資產(chǎn)；疤 胺 已提足折舊骯繼續(xù)使用的壩固定資產(chǎn)；辦 癌 邦未提足折舊埃提前報廢的安固定資產(chǎn)；拌 邦 皚在建工程項岸目交付使用以前的固定巴資產(chǎn)；捌 癌 敖破產(chǎn)、關停扒企業(yè)的固定盎資產(chǎn)；隘 安 隘已經(jīng)估價單按獨入帳的土斑地等國家規(guī)絆定不提折舊板的其他固定安資產(chǎn)。哀（2）下列唉固定資產(chǎn)要壩計提折舊：叭 皚 般房屋建筑物藹(30年)捌；阿 霸 叭在用的機械般設備(5年捌)、儀器儀藹表(8年)板、運輸工具笆(8年)；矮（3）折舊藹率和折舊額捌的計算挨 澳 奧年折舊率安=氨（骯1-敖預計凈殘值埃率）叭百折舊年限扮 捌 斑月折舊率搬=挨年折舊率骯吧12扳月折舊額傲=扮固定資產(chǎn)原暗值艾八月折舊率捌

50、暗折舊方法和斑折舊年限一擺經(jīng)確定，不靶得隨意變更柏，需要變更吧的，應在變哎更年度以前矮，由財務部骯提出申請，半報經(jīng)集團董氨事會及相關擺政府部門核壩準，壩并在財務報按表中予以揭壩示。拔 哎正常營業(yè)期佰間，當月開安始使用的固皚定資產(chǎn)，當般月不計提折版舊，從下月邦起開始計提辦折舊。當月疤減少或停用稗的固定資產(chǎn)阿，當月照提哎折舊，從下罷月起不計提哀折舊。提前疤報廢的固定啊資產(chǎn)，按照澳其凈損失計霸入營業(yè)外支奧出，不再補拌提折舊。按（四）固定柏資產(chǎn)的購置靶和處置。皚固定資產(chǎn)的骯購置要納入背公司年度預隘算管理，嚴鞍格執(zhí)行審批藹手續(xù)。邦購置固定資俺產(chǎn)，必須填頒寫按“岸固定資產(chǎn)增白加單愛”扮。百各部門購置跋固定

51、資產(chǎn)時背，經(jīng)財務部愛審核，哀報相關部門搬審批。隘屬于控購商礙品范圍的要熬事前辦妥控翱購商品批準澳手續(xù)。佰新增固定資班產(chǎn)購置完畢背（新建、改啊擴建工程項跋目辦理竣工拌決算手續(xù)后霸），由經(jīng)辦傲人填寫藹“把固定資產(chǎn)驗埃收交接單擺”白一式三聯(lián)，版第一聯(lián)由資靶產(chǎn)管理部門艾留存，第二絆聯(lián)送財務部敖門記帳（附皚購置、新建熬固定資產(chǎn)申扳請單），第盎三聯(lián)由使用傲部門留存。佰固定資產(chǎn)由骯資產(chǎn)管理部柏門按公司制佰定的分類標準編號、粘翱貼標簽后，靶由使用部門爸領取使用。擺 土地、房屋霸及建筑物等般不動產(chǎn)取得癌所有權后，辦由資產(chǎn)管理拔部門統(tǒng)一辦絆理產(chǎn)權登記隘后，轉記入叭“叭房屋、土地壩登記卡搬”埃，變更時亦般同。耙固定

52、資產(chǎn)應壩按規(guī)定辦理唉保險。擺固定資產(chǎn)報案廢要符合下凹列情況：主要結構和部靶件損壞嚴重把，無修復價敗值；設備陳案舊、技術性癌能很低無改般造價值；因凹事故和意外邦災害造成嚴捌重破壞，無唉修復價值；礙因新建、改懊擴建需拆除柏；上級主管笆部門有文件板規(guī)定，強行巴報廢。敖固定資產(chǎn)報霸廢，應由使捌用部門提出藹建議，由資頒產(chǎn)管理部門八進行技術鑒阿定，填制巴“罷固定資產(chǎn)報靶廢、出售申艾請表安”辦（見附表奧6襖）。絆經(jīng)相關部門扳批準后半即可報廢。奧在辦妥批準扒手續(xù)后，由稗財務部門將瓣有關固定資斑產(chǎn)轉入固定癌資產(chǎn)清理，伴此后方可開奧始固定資產(chǎn)霸的拆除清理芭。奧固定資產(chǎn)有疤償轉讓、報廢、毀損、案盤虧時，不俺論單位價

53、值霸多少，都要跋填寫把“懊固定資產(chǎn)報伴廢、出售申礙請表伴”斑，按照審批翱權限由相關部門審挨批安。敗固定資產(chǎn)轉頒讓、報廢、翱毀損、盤虧爸情況應在當昂年會計報表伴的財務狀況礙說明書中加阿以說明。暗固定資產(chǎn)有懊償轉讓或清辦理報廢的變巴價凈收入與把其帳面凈值吧的差額，作笆為營業(yè)外收俺入或者營業(yè)挨外支出。固挨定資產(chǎn)變價巴凈收入是指奧轉讓或變賣澳固定資產(chǎn)所巴取得的價款拔扣除清理費艾用后的凈額霸。固定資產(chǎn)斑凈值是指固跋定資產(chǎn)原值藹減累計折舊懊后的凈額愛 霸。癌（五）固定奧資產(chǎn)的移轉背、毀損和閑埃置佰1資產(chǎn)內骯部移轉處理搬 案 固定資產(chǎn)斑在公司內相礙互撥轉時應搬由移出部門白填寫藹“邦固定資產(chǎn)內板部移轉單藹”疤

54、，敗一式四聯(lián)，爸固定資產(chǎn)管吧理部門辦會簽后，送般移入部門簽板認，第一聯(lián)班送擺固定資產(chǎn)管敗理部門艾，第二聯(lián)送壩財務部門，艾第三聯(lián)送移罷入部門，第巴四聯(lián)移出部挨門留存。伴2資產(chǎn)送安修處理艾 皚 為了保證耙固定資產(chǎn)處礙于良好的狀百態(tài)，充分發(fā)霸揮其效能，昂各部門應做般好固定資產(chǎn)半的修理、維扳護工作，一板般不計提大扮修理基金。襖固定資產(chǎn)因俺故須送廠商哎修復時，由鞍固定資產(chǎn)管矮理部門拔和廠商進行板交接和修復叭后的驗收手吧續(xù)。支付修拜理費用時，懊財務部根據(jù)把固定資產(chǎn)管稗理部門霸提供的驗收佰手續(xù)核查，吧發(fā)生的經(jīng)常骯性修理作為拌收益性支出半處理，直接岸計入當月費斑用；如果修啊理費用數(shù)額八較大或發(fā)生傲不夠均衡，盎

55、應當采用預爸提或待攤的礙辦法，以便艾均衡各期的傲成本費用。哀 隘固定資產(chǎn)的捌改良是指支邦出較大而且癌改進固定資奧產(chǎn)的質量和伴功能，如將把房屋的原有案通風設備改敖成中央空調矮等。公司對八自有固定資跋產(chǎn)所發(fā)生的胺改良支出，伴應當作為資襖本性支出，芭增加固定資熬產(chǎn)的原值，柏需填寫啊“笆購置固定資哀產(chǎn)申請單愛”扳和哀“半固定資產(chǎn)驗頒收交接單拜”敗。耙3出租和半外借處理凹 癌 般 固定資懊產(chǎn)出租或外頒借，管理部矮門應先會簽頒財務部門后敗，呈執(zhí)行副扒總裁核準后耙才能辦理，矮并應制定契熬約，副本送傲財務部門以懊備核對，契捌約內容應包澳括修繕保養(yǎng)礙、稅金、租版金、運雜費扮、歸還期限艾、保持原狀扮、附屬設備翱明

56、細等，其哎出入原存放壩地點，應填啊寫佰“稗固定資產(chǎn)驗耙收交接單凹”背。啊4毀損處背理俺 搬固定資產(chǎn)因霸毀損而報廢奧者，應由使芭用部門填制捌“骯固定資產(chǎn)毀艾損單拌”挨一式四聯(lián)，絆注明毀損原搬因，送跋固定資產(chǎn)管扮理部門壩及財務部門斑簽注處理意靶見后呈報總吧經(jīng)理，經(jīng)核準后，第一搬聯(lián)送擺固定資產(chǎn)管稗理部門埃，第二聯(lián)連叭同有關資料罷送財務部門暗據(jù)以向主管挨機關辦理報擺備、抵押權艾變更及解除捌保險等手續(xù)敗。第三聯(lián)自扒存。該毀損絆資產(chǎn)因體積岸巨大必須就隘地處理或拆壩除時，則第般四聯(lián)送委托埃部門憑以辦百理，拆移前襖使用部門應跋妥善保管。愛5閑置固皚定資產(chǎn)處理斑固定資產(chǎn)的胺管理部門至安少每三個月骯應將經(jīng)營上把認

57、為無利用愛價值的閑置愛固定資產(chǎn)予搬以整理，擬奧定處理意見柏，準備售讓胺者，需按下佰列規(guī)定辦理艾：拔固定資產(chǎn)管百理部門笆應填寫礙“柏固定資產(chǎn)報案廢、出售申請表哎”澳按固定資產(chǎn)氨報廢審批流傲程辦理。白發(fā)貨時，由佰固定資產(chǎn)管凹理部門壩經(jīng)辦人填寫奧“哀固定資產(chǎn)驗安收交接單哀”昂，第一聯(lián)由稗固定資產(chǎn)管頒理部門壩留存，第二壩聯(lián)財務部門疤以憑核對，俺第三聯(lián)使用板部門留存。按第四聯(lián)由承搬購商驗收后跋退回經(jīng)辦人奧，第五聯(lián)承啊購商留存。敗固定資產(chǎn)管俺理部門耙根據(jù)承購商安驗收后退回把的懊“暗固定資產(chǎn)驗岸收交接單疤”八第四聯(lián)，應拌立即填制艾“扮固定資產(chǎn)毀背損單隘”笆一式三聯(lián)，岸第一聯(lián)由管氨理部門留存斑，第二聯(lián)送邦財務

58、部門記矮帳，第三聯(lián)澳送使用部門巴留存。財務艾部收到固定罷資產(chǎn)轉讓收爸入后，根據(jù)哀發(fā)票存根、拜“半固定資產(chǎn)報熬廢、出售申安請表”柏、擺 ?！鞍夜潭ㄙY產(chǎn)驗阿收交接單傲”辦第二聯(lián)和搬“靶固定資產(chǎn)毀邦損單暗”哎 八第二聯(lián)記帳板。版6抵押資俺產(chǎn)的毀損、襖出租、外借靶處理巴經(jīng)提供抵押般借款的固定挨資產(chǎn)如有發(fā)澳生毀損、出叭租或外借時矮，財務部應佰事先備函，阿寫明抵押編耙號及資產(chǎn)名頒稱、數(shù)量，扳向叭固定資產(chǎn)管翱理部門氨報備，由財啊務部向貸款霸及抵押權登靶記機構辦理百標的物增減挨變更手續(xù)。柏（六）固定皚資產(chǎn)的盤點奧年度終了前佰公司必須進埃行一次全面笆的盤點清查辦。固定資產(chǎn)版盤點工作應凹由公司主管靶領導負責，扳組

59、織固定資俺產(chǎn)管理部門凹，使用部門巴和財務部門跋，依靠員工八全面清點實百物，以實物盎與帳、卡相八對照，查清懊固定資產(chǎn)的唉數(shù)量、質量罷和技術狀況叭，填制固定罷資產(chǎn)盤存表扳。愛在清查過程板中，對固定稗資產(chǎn)盤盈、辦盤虧，要查明原因，分皚清責任，提挨出處理意見俺，并向隘相關部門矮報批。固定般資產(chǎn)的非正稗常廢棄、毀柏損、丟失以班及非正常事藹故的過失者皚，應按情節(jié)扮輕重，追究傲責任，予以霸處罰。板對盤點結果罷，財務部門隘要及時進行半帳務處理，凹調整帳面結叭存數(shù)。盤盈稗的固定資產(chǎn)啊，按照原價愛減估計折舊奧的差額計入敗營業(yè)外收入拜。盤虧及毀啊損的固定資八產(chǎn)，按照固傲定資產(chǎn)凈值凹扣除收到的鞍殘料變價凈按收入、過失

60、板人及保險公俺司賠款后的皚差額計入營爸業(yè)外支出。跋籌建期間發(fā)耙生的與工程邦不直接有關百的固定資產(chǎn)板盤盈、盤虧爸和清理凈損拌益，以及由翱于非常原因捌造成的固定挨資產(chǎn)清理凈昂損益，計入癌開辦費。把（七）固定癌資產(chǎn)日常管耙理拜負責公司的按固定資產(chǎn)管扳理工作，掌艾管固定資產(chǎn)吧帳冊和卡片巴，對固定資安產(chǎn)的動態(tài)和搬資金渠道進行財務監(jiān)督辦，會同有關澳部門共同確鞍保固定資產(chǎn)叭帳、卡、物辦相符。拌根據(jù)有關部氨門提供的年哎度固定資產(chǎn)案變動和修理巴計劃資料，癌核編財務收壩支計劃中有芭關固定資產(chǎn)奧的各項計劃敗。搬參加固定資瓣產(chǎn)的驗收、澳移交、盤點埃、清查等工敖作，并提出敖建議和處理拌意見。艾負責按月計柏提固定資產(chǎn)骯折