財(cái)務(wù)一支筆審批制度的利弊與對(duì)策

1、財(cái)務(wù)一支筆審批制度的利弊與對(duì)策所謂“一支筆”審批制度，是指一個(gè)單位在財(cái)務(wù)管理上的經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行由一名領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)審 核簽字，財(cái)務(wù)人員再根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的審批給予報(bào)銷(xiāo)。長(zhǎng) 期以來(lái)，許多單位都實(shí)行的是“一支筆”審批制度， 它已成了財(cái)務(wù)管理工作的一條常規(guī)?！耙恢ЧP”審批制度對(duì)于加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管 理，防止多頭審批，避免財(cái)務(wù)管理的混亂局面，控制 成本支出，規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)行為，保障各項(xiàng)工作的順 利完成，都發(fā)揮了一定的作用。其主要作用具體表 現(xiàn)在：1.有利于對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理。新會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工 作和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。作為單位負(fù) 責(zé)人，實(shí)行財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理，采取“一支筆

2、”審批 制度，是很有必要的，也無(wú)可厚非。它不僅可以使 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)得以統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，而且也可促進(jìn)財(cái) 會(huì)工作和企業(yè)行為的規(guī)范化、法制化，提高單位管 理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2.有利于單位的成本控制。目前，幾乎每一個(gè) 單位都有數(shù)名領(lǐng)導(dǎo)，其分管的工作各不相同，如果 不實(shí)行“一支筆”審批制度的話，勢(shì)必會(huì)造成單位的 每一位領(lǐng)導(dǎo)都簽字審批的局面，使單位的費(fèi)用支出 難以控制，損失浪費(fèi)現(xiàn)象必然增多；此外，由于每個(gè) 領(lǐng)導(dǎo)都有審批權(quán)，都可以表態(tài)，使得財(cái)務(wù)人員難以 執(zhí)行，有時(shí)更是無(wú)所適從，增加了管理難度。3.有利于資金預(yù)算控制，提高資金使用效率。 資金是企業(yè)的“血液”。資金管理工作在財(cái)務(wù)管理 中占據(jù)著非常重要的地位

3、。單位實(shí)行“一支筆”審 批制度，便于統(tǒng)馭整個(gè)財(cái)務(wù)，容易做到全面及時(shí)準(zhǔn) 確地掌握單位的資金收支情況，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算 目標(biāo)，合理使用資金，節(jié)約費(fèi)用，保證重點(diǎn)支出，防 止浪費(fèi)，避免出現(xiàn)“人人都管，人人又不負(fù)責(zé)”的混亂局面。4. 有 利 于 增 強(qiáng) 團(tuán) 結(jié) ，確 保 各 項(xiàng) 工 作 的 順 利 開(kāi) 展。實(shí)行“一支筆”審批制度，可以有效地避免由于 多頭分管造成的領(lǐng)導(dǎo)之間相互不通氣而帶來(lái)的意 見(jiàn)不一致，甚至相互爭(zhēng)權(quán)，影響團(tuán)結(jié)，進(jìn)而影響到單 位各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展，影響到單位經(jīng)濟(jì)效益的提 高。盡管“一支筆”審批制度有以上諸多好處，但 是由于管理權(quán)限高度集中，以及在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中 的偏差，加上個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)不能正確

4、行使“一支筆”審批 權(quán)力，甚至曲解了“一支筆”的原義，助長(zhǎng)了個(gè)人的 特權(quán)思想，個(gè)人說(shuō)了算，“一支筆”變成了“一言堂”， 在缺乏有效監(jiān)督的情況下，無(wú)形之中促成了職務(wù)犯 罪的節(jié)節(jié)上升，其顯露的弊端已引起了社會(huì)各界的 廣泛關(guān)注。一 是 助 長(zhǎng) 了 官 僚 主 義 和 個(gè) 別 領(lǐng) 導(dǎo) 的 特 權(quán) 思 想?！耙恢ЧP”審批制度的實(shí)行，使個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地 認(rèn)為這是一種特權(quán)，自己一個(gè)人說(shuō)了就算，別人無(wú) 權(quán)過(guò)問(wèn)，這實(shí)際上是削弱了集體領(lǐng)導(dǎo)的智慧，違背 了民主集中制原則。由于實(shí)行“一支筆”審批制度， 單位的其他領(lǐng)導(dǎo)基本無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)，也不便過(guò)問(wèn)，只好 聽(tīng) 之 任 之 ，放 棄 了 對(duì) 本 單 位 財(cái) 務(wù) 工 作 的 管 理

5、 與 監(jiān) 督，不利于形成全員全過(guò)程的增收節(jié)支氛圍。二是容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。一方面，由于 領(lǐng)導(dǎo)干部一個(gè)人的智慧和思維往往是有限的，加上 有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)經(jīng)制度和財(cái)會(huì)知識(shí)了解程度有限，有 時(shí)難免會(huì)做出一些不夠嚴(yán)密、全面，甚至是極端錯(cuò) 誤的決策，個(gè)人隨意簽字、批條的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生， 而財(cái)會(huì)人員出于自身利益考慮，即便知道了錯(cuò)誤所 在，也不好指正，只得任而為之，這不僅會(huì)給本單位 造成不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失，而且還會(huì)帶來(lái)虛假的會(huì) 計(jì)信息；另一方面，雖然按照會(huì)計(jì)法規(guī)定會(huì)計(jì)必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，但是實(shí)行“一支筆”審批制度，使財(cái)會(huì)人員失去了審核原始憑證的機(jī)會(huì)，各種 支出憑證往往在沒(méi)有財(cái)會(huì)人員對(duì)原始憑證審核的 情況下

6、，領(lǐng)導(dǎo)簽字同意在先，財(cái)會(huì)人員審核居后，加 上現(xiàn)在人們習(xí)慣把領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”當(dāng)作最后裁定 的標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為符合不符合財(cái)務(wù)規(guī)定不重要，只要領(lǐng) 導(dǎo)簽字就應(yīng)該給予報(bào)銷(xiāo)。三是給違紀(jì)和貪污腐敗提供了方便。實(shí)踐證 明，權(quán)力是要受到制約的，失去制約的權(quán)力極易導(dǎo) 致腐敗。單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都由單位法人的“一 支筆”審批，容易形成“燈下黑”和“暗箱操作”行為， 普 通 職 工 對(duì) 財(cái) 務(wù) 開(kāi) 支 根 本 無(wú) 法 知 曉 ，監(jiān) 督 無(wú) 從 進(jìn) 行，容易滋生貪污腐敗行為。再就是由于財(cái)權(quán)過(guò)于 集中，違規(guī)違紀(jì)的可能性和隱蔽性也相對(duì)較大，導(dǎo) 致一些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題頻頻發(fā)生，引起職工群眾的不滿。四是削弱了財(cái)會(huì)人員的作用，助長(zhǎng)了財(cái)會(huì)人 員

7、的懶惰思想，泯滅了財(cái)會(huì)人員的責(zé)任心?！耙恢?筆”審批制度的實(shí)行，在很大程度上使財(cái)會(huì)人員失 去了應(yīng)有的監(jiān)督職能，使財(cái)會(huì)人員的崗位與職責(zé)形 同虛設(shè)；在一些單位，財(cái)會(huì)人員只不過(guò)是作為一種 傳統(tǒng)的算賬、報(bào)賬工具，他們不是以會(huì)計(jì)法賦予 其職責(zé)為己任，而是以領(lǐng)導(dǎo)的“意見(jiàn)”惟命是從，在 他們眼中似乎只要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了，一切都合法了，也 就沒(méi)有財(cái)會(huì)人員的責(zé)任了，這實(shí)質(zhì)上已經(jīng)演變成了 一種財(cái)會(huì)人員的失職行為。為了避免“一支筆”審批制度所產(chǎn)生的弊端，必 須對(duì)其不斷地充實(shí)和完善，興利除弊，保證財(cái)務(wù)管 理工作的正常有序運(yùn)行，防止貪污腐敗的發(fā)生，確 保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，這已成為當(dāng)前迫切需要 解決的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，在這方

8、面應(yīng)著重抓好以下 幾方面工作：1.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，包括各種內(nèi)部 審批制度，限制“一支筆”審批的權(quán)限。各單位要按 照民主集中制原則和本單位財(cái)務(wù)管理要求，具體制 定出本單位資金使用的審批權(quán)限制度，給“一支筆” 審批權(quán)限一個(gè)約束，在一定范圍內(nèi)由“一支筆”直接 審批，超過(guò)規(guī)定范圍的必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論 通過(guò)后，再由“一支筆”簽批。對(duì)于重大對(duì)外投資、 資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必 須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2. 強(qiáng) 化 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 管 理 ，充 分 發(fā) 揮 預(yù) 算 控 制 作 用。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。一個(gè)24 企業(yè)改革與管理 2013 年第 4 期單位的預(yù)

9、算一經(jīng)討論通過(guò)，就是本單位的“法令”，單 位 內(nèi) 部 的 各 職 能 部 門(mén) 和 單 位 都 必 須 嚴(yán) 格 履 行 。 單位的“一支筆”審批也必須在本單位預(yù)算下進(jìn)行， 對(duì)超出預(yù)算資金和非預(yù)算項(xiàng)目的開(kāi)支，必須經(jīng)過(guò)財(cái) 務(wù) 決 策 組 織 集 體 研 究 同 意 后 方 可 執(zhí) 行 ，而 不 能 由 “一支筆”隨意審批。3.強(qiáng)化管理監(jiān)督機(jī)制。單位的上級(jí)主管部門(mén)以 及財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)要對(duì)“一支筆”實(shí)施 經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，通過(guò)檢查經(jīng)常給“一支筆”敲敲 警鐘；對(duì)違反規(guī)定，個(gè)人專(zhuān)斷，造成國(guó)有資產(chǎn)流失以 及揮霍浪費(fèi)、行賄受賄、貪污公款的，要追究其責(zé)任 乃至法律責(zé)任。比如當(dāng)前實(shí)施的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任

10、審計(jì)的做法，目的就是通過(guò)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期 間，其“一支筆”簽批的資金收支，是否符合國(guó)家有 關(guān)財(cái)經(jīng)制度，是否保持自身廉潔等情況。4. 積 極 開(kāi) 展 民 主 理 財(cái) 活 動(dòng) ，定 期 進(jìn) 行 財(cái) 務(wù) 公 開(kāi)。一方面，可建立群眾性的民主理財(cái)小組，定期 對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審核，形成民主理財(cái)、 群眾監(jiān)督的良好氛圍。民主理財(cái)小組可由群眾定 期選舉產(chǎn)生，做到有人員、有活動(dòng)制度、有權(quán)力保 障。同時(shí)，要建立財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，對(duì)單位財(cái)務(wù)收支 情況，尤其是一些群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行定期公 開(kāi)，增加財(cái)務(wù)開(kāi)支的透明度，使“一支筆”的工作始 終處于民主監(jiān)督之下。5.實(shí)行會(huì)計(jì)委派和會(huì)計(jì)輪崗制度。會(huì)計(jì)委派制 可明確委派會(huì)計(jì)人員相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督地位，有效地