廉潔風險防范體系建設具體方案

1、公司實施廉潔風險防范管理體系建設具體方案根據(jù)公司廉潔風險防范管理體系建設工作方案中明確的重點針對人、財、物的管理、合同的簽訂、工程建設等方面的關鍵部位、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵崗位和商業(yè)賄賂、領導人員廉潔從業(yè)方面易出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象、不正當交易和違紀違規(guī)的行為逐一排查，確立風險源（點）的要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范開展以下風險源的識別和防范措施的制定。風險源實行分級管理、分級負責。對涉及事項重大、情況十分緊急的問題，定為 A 級，由公司領導班子承擔責任并重點監(jiān)控。對涉及比較重大事項，出現(xiàn)問題后果比較嚴重，情況比較緊急的問題，定為 B 級，由公司主管領導承擔責任并重點監(jiān)控。對涉及一般常態(tài)事項，出現(xiàn)問題嚴重，情況緊

2、急的問題，定為 C 級，由各部門負責人承擔責任和重點監(jiān)控。此方案為具體實施方案。一、 人力資源方面人力資源管理風險類別人力資源管理理念的風險人力資源管理的制度風險人力資源管理的技術(shù)風險人力資源管理的主要風險點人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全、可能會導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。這一風險側(cè)重于企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員。A級.人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善、可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露 這一風險側(cè)重于企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員。-B級.人力資源退出機制不當，可能會導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。這 一風險側(cè)重于企業(yè)辭退員工、解除員工勞動合同等

3、引發(fā)的勞動糾紛。-C 級（三）具體措施高管人員風險管理主要措施管控措施1、擬定高管人員引進計劃并提交董事會2、對擬任人員進行任前考察，對價值觀、戰(zhàn)略思維、企業(yè)家精神、綜合素質(zhì)和能力進行全局性評估3、董事會要對高管人員的引進進行審議4、推行任前公示制度1、實行高管人員任職試用期制度2、實行高管人員任職親屬回避制度3、實行高管人員系統(tǒng)培訓制度1、檢查和評價與人力資源管理有關的內(nèi)部控制制度的適當性和有效性2、利用會計指標和非會計指標判斷人力管理信息的可靠性和有效性3、對企業(yè)人力資源管理者的責任審計4、人力資源管理效益審計1、審議公司的資產(chǎn)、負債、損益情況2、核查生產(chǎn)經(jīng)營目標實現(xiàn)情況，國有資產(chǎn)保值、增

4、值情況3、管理制度建立和執(zhí)行情況4、任職期間有無重大的經(jīng)營管理決策失誤及造成的損失5、任職期間遵守國家財經(jīng)法及情況技術(shù)人員的管理風險及主要措施管控措施1、擬定技術(shù)人員階段引進計劃2、注重知識持續(xù)更新，開展各種形式的培訓和繼續(xù)教育，幫助專業(yè)技術(shù)人員不斷補充、拓寬、深化和更新知識3、建立合理的人才團隊，形成人才隊伍梯隊，防止斷檔1、樹立尊重知識、尊重人才的企業(yè)文化2、建立良好的工作環(huán)境，鼓勵創(chuàng)新和發(fā)明，鼓勵團隊式開發(fā)3、建立良好的專業(yè)人才激勵約束機制1、以事業(yè)、待遇、情感留人與有效的約束限制相結(jié)合2、對掌握或涉及產(chǎn)品技術(shù)、市場、管理等方面關鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)機密或國家機密的工作崗位的員工， 建

5、立健全相關規(guī)章制度， 并與退出的技術(shù)人員約定相關保密責任和競業(yè)限制期限一般員工的管理及風險及主要措施管控措施1、注意招收一些具有一定技能、能夠獨立承擔工作任務的員工2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，加強崗位培訓，不斷拓展一般員工的知識和技能1、建立科學的績效考核機制2、建立員工培訓機制3、建立環(huán)境支撐體系4、建立累加式懲罰制度1、明確退出標準，如無法勝任工作、無法適應企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、無法適應企業(yè)文化等二、財產(chǎn)、物資方面（一）籌資活動的主要風險類別.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導致的的風險A級.缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認識導致的風險 -C級.缺乏完善的授權(quán)審批制度導致的風險-B級.因無法保證支付籌資成本導致的風險-

6、B級.缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險-C級籌資內(nèi)部控制的關鍵控制點、控制目標與控制措施關鍵控制點控制目標控制措施提出籌資方案進行籌資方案可行性論證1.進行籌資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當；2.進行籌資方案的評估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當，籌資成本與資金收益 是否匹配;關鍵控制點控制目標控制措施3.進行籌資方案的風險性評估，如籌資方案面 臨哪些風險，風險大小是否適當、可控、是否 與收益匹配。投資方案審批選擇批準最優(yōu)投資方案.根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴格 審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；.審批中應實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決 策的科學性。

7、制定籌資計劃制定切實可行的籌資計劃，科學規(guī)劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當時經(jīng)濟金融形勢，分 析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方 式和不同的籌資數(shù)額，財務部門制定具體籌資 計劃。.根據(jù)授權(quán)審批制度報肩關部門批準。實施籌資保證籌資活動正確、合法、啟效進行.根據(jù)籌資計劃進行籌資；.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務；.按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各 崗位責任人正確履行審批監(jiān)督責任，實行嚴密 的籌資程序控制和崗位分離控制；.按照籌資合同或協(xié)議，正確計提、支付利息 或股利；.做好嚴密的抽自記錄，發(fā)揮會計的控制作用。關鍵控制點控制目標控制措施籌資活動評價與責任追究保證籌資資

8、金的正確有效使用，維護籌資信用.促成各部門嚴格按照規(guī)定的用途使用資金；.監(jiān)督檢查，保證利息計提和支付的準確性；.加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；.評價籌資活動過程，追究違規(guī)人員責任。（二）投資活動的主要風險點及其控制措施.投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風險-A級.投資與籌資在資金規(guī)模、期限、成本與收益上不匹配的風險-B級.忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性的風險-C級.缺乏嚴密的授權(quán)審批制度和不相容職務分離制度的風險-C級.缺乏嚴密的資產(chǎn)保管與會計記錄的風險-C級投資業(yè)務的關鍵控制點、控制目標和控制措施關鍵風險控制點控制目標控制措施提出投資方案進行投資方案可行性論證.進行投資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與

9、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當；.投資規(guī)模、方向是否適當；.對投資方案進行技術(shù)、市場、財務可行性研究，深入分析項目的技術(shù)可行性與先進性、市場容量與前景，以及項目預計現(xiàn)金流量、 風險 與報酬，比較或評價不同項目的可行性。投資方案審批選擇批準最優(yōu)投資方案1、明確審批人對投資業(yè)務的授權(quán)批準方式、選線、程序和責任，不得越權(quán)2、審批中應實行集體決策審議或聯(lián)簽制度3、于有關被投資方簽署投資協(xié)議編制投資計劃制定切實可行的具體投資計戈山作為項目投資的控制依據(jù)1、核查企業(yè)當前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營預算對資金的需求量，積極籌措投資項目所需資金2、制定詳細的投資計劃，根據(jù)詳細的授權(quán)審批制度報肩關部門審批實施投資

10、方案保證投資活動按計劃合法、有序、有效進行1、根據(jù)投資計劃進度，嚴格分期、按進度適時投放資金，嚴格控制資金流量和時間2、以投資計劃為依據(jù)，按照職務分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責任人正確履行審批監(jiān)督制度，對項目實施過程進行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項目建設的質(zhì)量和進度要求。3、做好嚴密的會計記錄，發(fā)揮會計控制的作用4、做好跟蹤分析工作，及時評價投資的進展，將分析和評價的結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略投資資產(chǎn)處置控保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)1、投資資產(chǎn)的處置應該通過專業(yè)中介機構(gòu)，制的利益選擇相應的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價值，同時確定處置策略2、投資資產(chǎn)的

11、處置必須經(jīng)過董事會的授權(quán)批準（三）資金營運內(nèi)部控制的關鍵點及控制措施1.貨幣資金環(huán)節(jié)主要風險點1）貨幣資金持有量不合理，導致資金積壓、盈利能力降低；或者資金不足，出現(xiàn)支付困難-C級；2）忽視貨幣資金日常管理，增加不必要的貨幣資金占用-C級;3）忽視貨幣資金收付的控制，造成貪污、舞弊，危及貨幣資金安全完整-C級。貨幣資金控制的關鍵點及控制措施風險控制點控制目標控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務；明確不同級別管理人員的權(quán)限復核真實性與合法性會計對相關憑證進行橫向和縱向復核收支點收入入賬完整、支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實性出納人員根據(jù)資金收付

12、憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬對帳真實性和財產(chǎn)安全帳證核對、賬表核對與賬實核對保管財產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點銀行賬戶管理防范小金庫；加強業(yè)務管理開設、使用與撤銷的授權(quán)；是否后賬外賬票據(jù)與印章管理財產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務專用章與企業(yè)銀行預留人名章分管2.儲備資金環(huán)節(jié)主要風險點1）儲備資金數(shù)量不合理，或者儲備資金過多，資金浪費積壓，影響 資金使用效率，或者儲備資金不足，導致生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼，出 現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中斷或脫節(jié)-C級；2）儲備資金日常收入、發(fā)出、結(jié)存管理控制不嚴，導致毀損、遺失、 偷

13、盜等錯弊發(fā)生，造成儲備資金損失-C級；3.生產(chǎn)資金環(huán)節(jié)的主要風險點1）沒有嚴格的生產(chǎn)預算或生產(chǎn)計劃，無序、盲目生產(chǎn) -B級；2）材料領用、發(fā)料沒有嚴格的制度控制，導致偷盜、毀損、浪費等現(xiàn)象發(fā)生-C級；3）未建立目標成本管理制度，未確定料、工、費消耗定額，材料、 人工、固定資產(chǎn)使用效率不高，成本控制不嚴密 -C級；4）未建立生產(chǎn)進度表，產(chǎn)品工序之間無嚴格交接手續(xù)，管理松散-C 級；5）未建立嚴格的質(zhì)量檢驗制度，未實行生產(chǎn)責任制，產(chǎn)品質(zhì)量職責 不明確，生產(chǎn)效率低下-C級；6）未建立完善的成本核算和會計賬簿體系，成本核算不準，成本分析考核不及時、不準確-C級。4.新的貨幣資金環(huán)節(jié)的主要風險點新的貨幣

14、資金是指當企業(yè)將購進的商品或自產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，儲備資金就重新轉(zhuǎn)化為貨幣資金，其風險點：1）成本補償和收益的風險。即一方面成本補償不足導致生產(chǎn)萎縮，簡單再生產(chǎn)無法維持，另一方面出現(xiàn)超分配現(xiàn)象，侵蝕資本；成本補償過渡，會使企業(yè)利潤減少，侵害國家、投資者和職工以及管理者、社會公眾的利益A級；2）商品銷售和貨款回收的風險-B級資金營運內(nèi)部控制的關鍵點及控制措施關鍵控制點控制目標控制措施貨幣資金環(huán)節(jié)合理確定貨幣資金持有量，防止錯弊，保證貨幣資金安全完整1、編制現(xiàn)金預算，對貨幣資金需要量、收付時間和金額支付標準等進行嚴密控制2、使用最佳現(xiàn)金持有量模型進行最佳現(xiàn)金持有量決策3、加強貨幣資金日常管理4、建立

15、貨幣資金收支兩條線制度和集中管理制度5、建立嚴格的貨幣資金收支授權(quán)審批制度和職務分離制度，防止發(fā)生錯弊的風險關鍵控制點控制目標控制措施關鍵控制點控制目標控制措施儲備資金環(huán)節(jié)合理確定儲備資金占用數(shù)量，保證儲備資金安全完整1、編制各種儲備資金預算，對儲備資金占用進行嚴密控制2、使用經(jīng)濟訂貨量模型進行儲備資金采購決策3、采用ABC法進行存貨控制4、建立嚴密的存貨收發(fā)保管制度，防范存貨收發(fā)儲存環(huán)節(jié)的錯弊，保證存貨安全完整生產(chǎn)資金環(huán)節(jié)合理組織生產(chǎn)，有效控制成本1、編制生產(chǎn)預算，有計劃組織生產(chǎn)2、按生產(chǎn)通知單領料，嚴格履行領料手續(xù)3、建立產(chǎn)品目標成本和消耗定額，嚴格控制成本發(fā)生4、建立生產(chǎn)臺賬，編制生產(chǎn)進

16、度表，對產(chǎn)品生產(chǎn)和交接進行嚴格控制5、建立質(zhì)量檢驗制度和責任成本制度，開展成本差異分析，落實責任制，促進產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率提身6、建立完善的成本核算制度和會計賬本體系，準確核實產(chǎn)品成本新的貨幣資金環(huán)準確進行成本補償，合理進行1、準確進行收入費用配比，足額補償成本關鍵控制點控制目標控制措施節(jié)利潤分配建立商品銷售和貨款回收制度2、遵守利潤分配規(guī)定和程序，及時恰當分配利潤，妥善處理各方利益關系3、加強應收賬款管理，減少壞賬損失，及時回收貨款4、建立嚴密的資金收入控制程序，嚴格資金收入控制，保證收入貨幣資金的安全完整（四）采購業(yè)務風險點及控制措施.編制需求計劃（生產(chǎn)任務單）和采購計劃。該環(huán)節(jié)的主要風險

17、點是： 需求和采購計劃不合理、不按實際需要安排采購或擅自超計劃采購, 甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等-B級；.請購。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當 審批或超越授權(quán)審批，可能導致采購物資過量或缺乏，影響企業(yè)正 常生產(chǎn)經(jīng)營-C級；.選擇供應商。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：供應商選擇不當，可能導致 采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為-C級；.確定采購價格。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：采購定價機制不科學，采 購定價方式選擇不當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起 采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失；大宗采購未采用招標方 式B級；.訂立框架協(xié)議或采購合同。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：框架協(xié)議簽

18、訂 不當，可能導致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺 詐，可能導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害-B級；.管理供應過程。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：缺乏對采購合同履行情況 的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能 導致采購物資損失或無法保證供應-C級；.驗收。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：驗收標準不明確、驗收程序不規(guī)范、 對驗收中出現(xiàn)的異常情況不作處理，可能造成帳實不符、采購物資 損失C級；.付款。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、 付款金額控制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損 -C級；.會計控制。該環(huán)節(jié)的主

19、要風險點是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制, 未能全面真實記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況， 相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業(yè)采 購業(yè)務未能如實反映，以及采購物資和資金損失 -C級。采購業(yè)務各主要控制措施審批關鍵點具體內(nèi)容定多少1、應對每一份請購單審查其請購數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)2、檢查使用物品和獲得勞務部門的主管是否在請購單上簽字同 息3、對于申請大量采購的原材料、零配件等，必要時做各種采購 數(shù)量對成本影響的成本分析4、請購數(shù)量不大或零星采購的物品，采購的成本控制可對照資金面預算來執(zhí)行向誰訂1、購貨部門在大宗采購正式購貨下單前，必須向不同的供應商索取供應物

20、品的價格、質(zhì)量指標，折扣和付款條件以及交貨時間等資料2、比較不同供應商提供的資料，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和性價比最優(yōu)的供應商3、對一些大宗的交易，采購部門要堅持招標、比價采購的原則何時定1、防止正常的生產(chǎn)過程被推遲，或者過早的使現(xiàn)金被擱置在存貨資產(chǎn)上2、這種控制主要由存貨管理部門運用經(jīng)濟批量法和分析最低存貨點來進行（五）存貨管理的主要風險和管控措施.取得存貨。指外購、委托生產(chǎn)、自行加工等方式取得的存貨。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：存貨預算編制不科學、采購計劃不合理，可能 導致存貨積壓貨短缺-C級；.驗收存貨。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：驗收程序不規(guī)范、標準不明確， 可能導致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符-C級

21、；.倉儲保管。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管 不嚴密，可能導致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費 -C級；.領用發(fā)出。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：存貨領用發(fā)出審核不嚴格、手 續(xù)不完備，可能導致貨物流失-C級；.盤點清查。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：存貨盤點清查制度不完善、計 劃不可行、可能導致工作流于形式、無法查清存貨真實狀況-C級;.存貨處置。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：存貨報廢處置責任不明確、審 批不到位，可能導致企業(yè)利益受損-C級。存貨業(yè)務關鍵風險控制點及控制措施業(yè)務劃、節(jié)風險控制點控制措施存貨驗收驗收作業(yè)1、根據(jù)入庫單驗收采購存貨的數(shù)量、品種等2、根據(jù)生產(chǎn)、質(zhì)檢要求等驗收存貨的數(shù)量、質(zhì)量、

22、品種、批次等驗收報告編制和審核1、編制檢驗報告，記錄供應商或生產(chǎn)部門、檢驗日期、 存貨名稱、數(shù)量、質(zhì)量、購貨訂單的編號等是否存在問 題2、對驗收報告的全面性、真實性以及可靠性等方面進 行審核退換貨處理若品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等與采購單據(jù)的資料不符時，應通知采購經(jīng)辦人員與廠商協(xié)調(diào)補貨，退貨或扣款等事宜，并根據(jù)合同違約責任進行處理存貨入庫入庫單編制和審核編制入庫單，內(nèi)容包括：存貨的名稱、數(shù)量、供應商名稱、存貨入庫的經(jīng)辦人以及入庫的日期等存貨倉庫存貨登記表編制1、建立清楚完整的賬務管理制度，對存貨進行詳細的記錄業(yè)務劃、節(jié)風險控制點控制措施2、備料及時，確保生產(chǎn)的正常進行存貨檢查記錄編制1、對所存物料

23、定期檢查并及時匯報，以便及時采購補充2、堅持對倉庫的巡查和對物料的抽查制度，定期清理倉庫中的呆滯料和不合格品出入庫人員記錄編制倉儲部門的人員執(zhí)行工作時務必遵守相關規(guī)定，管理人 員對于進入倉庫的人員應辦理進出登記手續(xù)，保證存貨 的安全與完整存貨出庫領料單/發(fā)貨單編制和審核1、領料單應根據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)的情況、原材料等的需求情況進行編制，內(nèi)容包括：所需領用的材料的名稱、數(shù)量及領用的原因2、發(fā)貨通知單應根據(jù)銷售情況和存貨存儲情況進行編制3、領料單/發(fā)貨單應由相應的被授權(quán)人進行審核存貨盤點盤點計劃編制和審核1、盤點工作開始之前編制盤點計劃2、盤點計劃需要經(jīng)過授權(quán)的人員審核，確保盤點計劃的真實、可行盤點作

24、業(yè)多部門人員共同盤點，嚴格按照盤點計劃，認真記錄盤點情況盤點報告編制及審核1、盤點人員在執(zhí)行盤點作業(yè)時應如實對盤點情況進行業(yè)務劃、節(jié)風險控制點控制措施記錄并編制報告，分析存在差異的原因，提出相關的處理意見2、報告及提出的處理意見應經(jīng)過授權(quán)人的審核存貨處置情況分析定期進行檢查，分析存儲狀態(tài)，以便充分、及時了解損毀情況存貨處置單編制及審核1、經(jīng)辦人員編寫存貨損毀、丟失處置報告，標明應處置存貨品種、規(guī)格、價值、存放地點需要處置存貨的報毀原因2、相關領導應對確認的存貨損毀丟失處置報告進行審核賬務處理記錄根據(jù)原始憑證對各環(huán)節(jié)存貨的數(shù)量及金額進行明細賬的登記調(diào)整定期與其它相關部門審核，及時調(diào)整分析分析存貨

25、流傳情況和成本構(gòu)成，提供優(yōu)化方案（六）固定資產(chǎn)管理的主要風險和管控措施.取得固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的增加會在較大程度上影響企業(yè)的現(xiàn)金流 量，屬于企業(yè)的投資項目。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：缺乏專門的預 算和授權(quán)審批制度、重大資產(chǎn)的建造或購置與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和投資 計劃不匹配-C級；.固定資產(chǎn)驗收。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：新增固定資產(chǎn)驗收程序不規(guī)范、可能導致資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求，進而影響資產(chǎn)運行 -C級;.固定資產(chǎn)登記造冊。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不 完整，可能導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符 -C級；.固定資產(chǎn)清查盤點。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：固定資產(chǎn)丟失、毀損 等造成賬實不符、或資產(chǎn)貶值嚴重

26、-C級；.固定資產(chǎn)投保。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：固定資產(chǎn)投保制度不健全, 可能導致應投保資產(chǎn)未投保、索賠不利，不能有效防范資產(chǎn)損失風 險-C級。固定資產(chǎn)管理關鍵風險控制點及控制措施業(yè)務劃、節(jié)風險控制點控制措施驗收竣工決算預驗收工程項目交付使用之前應辦理竣工決算和工 程驗收，購入的一般固定資產(chǎn)也必須辦理驗 收手續(xù)驗收報告的編制和審核對竣工和購入的固定資產(chǎn)編制驗收報告，列 明固定資產(chǎn)數(shù)量、型號、供應商或建造商.、 送到時間或竣工時間、質(zhì)量等內(nèi)容，經(jīng)審核 后交付使用登記固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)的編號、名稱、型號、使用年限等固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片的編號應與固定資產(chǎn)目錄保持

27、一致，內(nèi)容包括資產(chǎn)來源、驗收、盤點等。目錄和卡片均應定期或不定期復核業(yè)務劃、節(jié)風險控制點控制措施投保投保方案的制定和審核資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要擬定固定資產(chǎn)投保方 案，投保方案與投保項目力求適當。投保方 案需經(jīng)過主管部門的審核。保險公司的甄選和確定依據(jù)特定原則選定合適的保險公司，并與其 簽訂保險合同，合同內(nèi)容主要涉及資產(chǎn)名稱、 數(shù)量、型號、保險金額以及索賠條款等。保險索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失，相關部門形成書面報告，經(jīng)審核后辦理索賠。維護日常維護固定資產(chǎn)使用部門加強固定資產(chǎn)的日常維護，確保生產(chǎn)順利進行定期檢查定期對固定資產(chǎn)進行檢查，排除隱患，并編制檢查分析記錄技改技改方案的編制與審核資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要

28、提出技改方案，并經(jīng)過管理部門的審核。和財務部門一起進行預算可行性分析?？刂坪凸芾砉芾聿块T需對技改方案實施過程實施監(jiān)控、加強管理清查清查方案的編制和審核倉儲部門和管理部門需定期進行清查，在清查作業(yè)實施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審核后進行相關的清查作業(yè)業(yè)務劃、節(jié)風險控制點控制措施清查報告的編制和審核在清查結(jié)束后，清查人員需要編制清查報告，管理部門需要就清查報告進行審核， 確保真實性、可靠性盤盈、盤虧處理對清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈 （盤虧），應分析原因，報告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符，并上報備案抵押抵押申請和審核抵押申請應該包括資產(chǎn)數(shù)量、 名稱、型號、原存放地等內(nèi)容，相關的管理

29、部門需對申請的真實性進行審批價值評估辦理抵押時需委托中介機構(gòu)鑒定評估資產(chǎn)的實際價值抵押合同簽訂和審批固定資產(chǎn)抵押合同應詳細說明抵押當事人雙方情況、抵押資產(chǎn)名稱、類型、擔保范圍等，經(jīng)審查和批準后簽訂正式合同出租出租申請編制和審核相關管理部門提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因，并由相關授權(quán)人員和部門就申請進行審核簽訂合同審核通過后簽訂出租或出借合同，包括合同雙方的具體情況，出租的原因和期限等內(nèi)容出售出售申請的提出和審核使用固定資產(chǎn)部門提出出售申請，申請需說明業(yè)務劃、節(jié)風險控制點控制措施出售的原因和期限等內(nèi)容價值評估出手之前需對固定資產(chǎn)價值進行評估，并出具資產(chǎn)評估報告賬務處理折舊、減值準備的

30、確定計提折舊、減值準備方法的初步確定需由財務部門根據(jù)合理的估計和固定資產(chǎn)的實際使用情況進行合理的估計和確定， 并及時檢查、核對復核定期就折舊和減值進行復核，確定資產(chǎn)實際金額和賬面金額相符（七）銷售業(yè)務流程的主要風險及管控措施.銷售計劃管理。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：銷售計劃缺乏或不合理,或未經(jīng)授權(quán)審批，導致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理，難以實現(xiàn)企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)-B級；.客戶開發(fā)與信用管理。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：現(xiàn)有客戶管理不足、 潛在市場需求開發(fā)不夠，可能導致客戶丟失或市場拓展不利；客戶 檔案不健全，缺乏合理的資信評估，可能導致客戶選擇不當，銷售 款項不能收回欺詐，從而影響企業(yè)的資金能流轉(zhuǎn)和正

31、常經(jīng)營-C級;.銷售定價。定價或調(diào)價不符合價格政策，未能結(jié)合市場需求狀況、 盈利測算等進行適當調(diào)整，造成價格過高或過低、銷售受損；商品 銷售價格未經(jīng)恰當審批，或存在舞弊，可能導致企業(yè)損害企業(yè)經(jīng)濟 利益或者企業(yè)形象-B級；.訂立銷售合同。合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，未經(jīng)授權(quán)對外訂立 銷售合同，可能導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；銷售價格、收款期限 等未被企業(yè)銷售政策，可能導致企業(yè)經(jīng)濟利益受損 -C級；.發(fā)貨。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約 定，可能導致貨物損失或客戶與企業(yè)的銷售爭議、銷售款項不能收 回C級；.收款。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選 擇不當，票據(jù)

32、管理不善，賬款回收不力，導致銷售款項不能收回或 遭受欺詐；收款過程中存在舞弊，是企業(yè)經(jīng)濟利益受損 -C級;.客戶服務。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：客戶服務水平低，客戶滿意度 不夠，影響企業(yè)品牌形象，造成客戶流失-C級；.會計系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：缺乏有效的銷售業(yè)務會計 系統(tǒng)控制，可能導致企業(yè)賬實不符、帳證不符、帳帳不符或者帳表 不符，影響銷售收入、銷售成本、應收款項等會計核算的真實性和 可靠性C級。主要管控措施風險點主要風險管控措施銷售計劃管理銷售計劃缺乏或不合理，或未 經(jīng)授權(quán)審批，導致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和 生產(chǎn)安排不合理，難以實現(xiàn)企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)1、根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，結(jié)合實際

33、情況，制定年度銷售計劃，在此基礎上，結(jié)合客戶訂單情況，制定月度銷售計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_執(zhí)行風險點主要風險管控措施2、定期對各類產(chǎn)品的區(qū)域銷售額、進銷差價、銷售計劃、與實際銷售情況等進行分析， 結(jié)合生產(chǎn)現(xiàn)狀，及時調(diào)整銷售計劃，調(diào)整后 的銷售計劃須履行相應的審批程序?？蛻糸_發(fā)與信用管理1、現(xiàn)有客戶管理不足，潛在市 場需求開發(fā)不夠，可能導致客 戶丟失或市場拓展不利2、客戶檔案/、健全，缺乏合理 的資信評估，可能導致客戶選 擇不當，銷售款項不能收回或 遭欺詐，影響公司的資金運轉(zhuǎn) 和正常經(jīng)營1、在進行充分市場調(diào)查的基礎上，合理細 分市場并確定目標市場，根據(jù)不同目標群體 的具體需求，確定定

34、價機制和信用方式，靈 活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代 銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，促進 銷售目標實現(xiàn)，不斷提高市場占后率2、建立和不斷更新維護客戶信用動態(tài)檔案， 由與銷售部門相對獨立的信用管理部門對客戶付款情況進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃 分、調(diào)整客戶信用等級的方案銷售定價1定價或調(diào)價不符合價格政策，未能結(jié)合市場供需狀況、盈利測算等進行適時調(diào)整，造成價格過高或過低、銷售受損1、應根據(jù)有關價格政策、綜合考慮企業(yè)財 務目標，營銷目標、產(chǎn)品成本、市場狀況、 及競爭對手情況等多方回因素確定產(chǎn)品基 準定價風險點主要風險管控措施銷售定價2、商品銷售價格未經(jīng)恰當審批，或存在舞弊，可能導致?lián)p害企業(yè)

35、經(jīng)濟利益或者企業(yè)形象2、在執(zhí)行基準定價的基礎上，針對某些商品可以授予銷售部門一定限度的價格浮動權(quán)，銷售部門可結(jié)合產(chǎn)品市場特點，將價格浮動權(quán)向下實行逐級遞減分配，同時明確權(quán)限執(zhí)行人3、銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應由具有相應權(quán)限的人員審核批準訂立銷售合同1、合同內(nèi)容存在重大疏漏和 欺詐，未經(jīng)授權(quán)對外訂立銷 售合同，可能導致企業(yè)合法 權(quán)益受到侵害1、訂立銷售合同前，企業(yè)應當指定專門人員與客戶進行業(yè)務洽談，磋而或談判，關注客戶 信用狀況，明確銷售定價、結(jié)算方式、權(quán)利與 義務條款等相關內(nèi)容2、銷售價格、收款期限等違背企業(yè)銷售政策，可能導致企業(yè)經(jīng)濟利益受損2、應當建立健全銷售合同訂立及審批管理制度，明

36、確必須簽訂合同的范圍、 規(guī)范合同訂立程序、確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應權(quán)責3、銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應授權(quán)有關人員與客戶簽訂正式銷售合同發(fā)貨未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合 合同規(guī)定，可能導致貨物損 失或客戶與企業(yè)的銷售爭 議，銷售款項/、能收回1、銷售部門應按照經(jīng)審核后的銷售合同開具相關的銷售通知交倉儲部門和財會部門2、倉儲部門應當落實出庫、計量、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)的崗位責任，對銷售通知進行審核，嚴格按風險點主要風險管控措施照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時 間、發(fā)貨方式、接貨地點等按規(guī)定時間組織發(fā) 貨，形成相應的發(fā)貨單據(jù)，并應連續(xù)編號3、應當以運輸合同或條款等形式明確運輸

37、方式、商品短缺、損毀或變質(zhì)的責任、到貨驗收 方式、運輸費用承擔、保險等內(nèi)容，貨物交接 環(huán)節(jié)應做好裝卸和檢驗工作，確保貨物的安全 發(fā)運，由客戶驗收確認4、做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄， 填制相應的憑證， 建立全過程的銷售登記記錄，并加強銷售計戈U、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、銷售發(fā) 票等文件和憑證的相互核對工作收款1、企業(yè)信用管理/、到位，結(jié) 算方式選擇不當，票據(jù)管理 /、善，賬款回收不力，導致 銷售款項/、能收回或遭受詐 騙2、收款過程中存在舞弊，使 企業(yè)經(jīng)濟利益受損1、結(jié)合公司銷售政策，選擇恰當?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項回收，提高資金的使用效率2、建立票據(jù)管理制度，特別是加強商業(yè)匯票的管理3、加強賒銷管

38、理4、加強代銷業(yè)務款項的管理，及時與代銷商結(jié)算款項5、收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應及時存風險點主要風險管控措施繳銀行并登記入賬，不得擅自坐支現(xiàn)金客戶服務客戶服務水平低，消費者滿意度不足，影響公司品牌形象，造成客戶流失1、結(jié)合競爭對手客戶服務水平，建立和完善客戶服務制度，包括客戶服務內(nèi)容、標準、方式等2、設專人或部門進行客戶服務跟蹤3、建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，加強銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗等相關部門之間的溝通協(xié)調(diào)4、做好客戶回訪工作、建立客戶投訴制度5、加強銷售退回控制會計系統(tǒng)控制缺乏有效的銷售業(yè)務會計系 統(tǒng)控制，導致賬實/、符、帳 證不符、帳帳不符或賬表不 符，影響銷售收入、銷售成 本、應收款

39、項等會計核算的 真實性和可靠性1、加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制2、建立應收賬款清收核查制度，銷售部門應定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證，財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收3、及時收集應收賬款相關憑證資料并妥善保管，及時要求客戶提供擔保，對未按時還款客戶，采取申請支付令、申請訴前保全和起訴等方式及時清收欠款風險點主要風險管控措施4、對于可能成為壞賬的應收賬款，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則規(guī)定計提壞賬準備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進行審批（八）工程項目的主要風險點及管控措施1.工程立項。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：投資意向與國家產(chǎn)業(yè)政策和企 業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整，

40、項目性質(zhì)、用 途模糊、擬建規(guī)模、標準不明確，項目投資估算和進度安排不協(xié)調(diào)A級；風險點主要風險管控措施編制項目建議書1、投資意向與國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)1、建設單位應當明確投資分析、編制和評審項目建議書的職責分工2、建設單位應當全面了解所處行業(yè)和地區(qū)的相關政策規(guī)定，以法律法規(guī)和政策規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合實際建設條件和經(jīng)濟環(huán)境變化趨勢，客觀分析投資機會，確定工程投資意向；同時要特別避免受到企業(yè)內(nèi)外個別人員主觀意向的影響，避免項目建議書流于形式編制項目建議書2、項目建議書內(nèi)容/、合規(guī)、不完整，項目性質(zhì)、用途模糊、擬建規(guī)模、標準不明確，項目3、建設單位應當根據(jù)國家和行業(yè)有關要求，結(jié)合本企業(yè)實際，規(guī)定

41、項目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求，在編制過程中，要對投資估算和進度安排不協(xié)調(diào)工程質(zhì)量標準、投資規(guī)模和進度計劃等進行分析論證，做到協(xié)調(diào)平衡4、對于專業(yè)性較強和較為復雜的工程項目，可以委托專業(yè)機構(gòu)進行工程投資分析，編制項目建議書5、建設單位決策機構(gòu)應當對項目建議書進行集體審議，必要時可以成立專家組或委托專業(yè)機構(gòu)進行評審6、根據(jù)國家規(guī)定應當報批的項目建議書必須及時報批并取得有效批文可行性報告1、缺乏可行性研究，或可行性 研究流于形式，導致決策不當2、可行性研究的深度達/、到質(zhì) 重標準和頭際要求，無法為項 目決策提供充分、可靠的依據(jù)1、根據(jù)國家和行業(yè)有關規(guī)定及公司實際，確定可行性研究報告的內(nèi)容

42、和格式， 明確編制要 求2、委托專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究的，應當制 定專業(yè)機構(gòu)的選擇標準，確保可行性研究科學、準確、公正3、切實做到投資、質(zhì)量和進度控制的有機統(tǒng) 一，即技術(shù)先進性和經(jīng)濟可行性要有機結(jié)合項目評審與決策1、項目評審流于形式，誤導項目決策1、建設單位應當組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性報告進行審評1）初步設計階段環(huán)節(jié)的主要風險點是：設計單位不符合項目資質(zhì)要求；初步設計未能多方案比選；設計人員對相關資料研究不透徹,初步設計出現(xiàn)較大疏漏；設計深度不足，造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存隱患、損失失控以及投產(chǎn)后運行成本過高等-A級;2）施工圖設計階段環(huán)節(jié)的主要風險點是：概預算嚴重脫

43、離實際、導致項目投資失控；工程設計與后續(xù)施工為有效銜接或過早銜接,導致技術(shù)方案未得到有效落實，影響工程質(zhì)量，造成工程變更,發(fā)生重大經(jīng)濟損失A級;初步設計主要風險管控措施1、設計單位不符合項目資質(zhì)要1、如決定外聘設計單位，設計單位應當引入求競爭機制，盡量采用招標方式，根據(jù)項目特點施工圖設計選擇具有相應資質(zhì)和經(jīng)驗的設計單位2、初步設計未進行多方案比選2、在工程設計合同中，要細化設計單位的權(quán)利和義務3、建設單位應當向設計單位提供開展設計所3、設計人員對相關資料研究/、需的詳細的基礎資料，并進行有效的技術(shù)經(jīng)濟透徹，初步設計出現(xiàn)較大漏洞交流，避免因資料不完整造成設計保守、投資失控等問題4、設計深度/、足

44、，造成施工組織不周密，工程質(zhì)量存隱患，投資失控以及投產(chǎn)后運行成本過高等4、建立嚴格的初步設計審查和批準制度，通過嚴格的復核、專家評議等制度，確保評審工作的質(zhì)量1、概預算嚴重脫離實際，導致項目投資失控1、建立嚴格的概預算編制與審核制度2、建立嚴格的施工圖設計管埋制度和交底制2、工程設計與后續(xù)施工未有效度銜接或過早銜接，導致技術(shù)方3、建立嚴格的設計變更管理制度案未得到有效落實，影響工程4、建設單位應當嚴格按照國家法律法規(guī)和本質(zhì)量，或造成工程變更，發(fā)生單位管理要求執(zhí)行各項設計報批要求，杜絕出重大經(jīng)濟損失現(xiàn)邊勘察、邊設計、邊施工”的三邊”現(xiàn)象5、可以引入設計監(jiān)理，提高設計質(zhì)量3.工程招標。該環(huán)節(jié)的主要

45、風險點是：招標人肢解建設項目，致使招標項目不完整，或逃避公開招標；投標資格條件因人而設，未做到 公平、合理，可能導致中標人并非最優(yōu)選擇；相關人員違法違紀泄 露標底，存在舞弊行為 A級；1）投標階段環(huán)節(jié)的主要風險點是：招標人與投標人串通投標，存在 舞弊行為；投標人的資質(zhì)條件不符合要求過掛靠、 冒用他人名義 投標，可能導致工程質(zhì)量難以達到規(guī)定標準等；2）開標、評標和定標階段的主要風險點是：開標不公開、不透明， 損害投標人利益；評標委員會成員缺乏專業(yè)水平，或者建設單位 向評標委員會施加影響，致使評標流于形式；評標委員會成員與 投標人串通作弊，損害招標人利益。風險點主要風險管控措施招標1、招標人肢解建

46、設項目，導致招標項目不完整，或逃避公開招標1、建立健全本單位招投標管理制度，明確應當進行招標的工程項目范圍、 招標方式、招標 程序，以及招標、開標、評標、定標等各環(huán)節(jié) 的管理要求2、工程立項后，對是否決定采用招標，以及 招標方式、標段劃分等，應當先由建設單位工程管理部門牽頭提出建議計劃， 報經(jīng)建設單位 招標決策機構(gòu)集體審議通過后執(zhí)行3、建設單位須劃分標段組織招標的，應當進行科學的分析和評估，提出專業(yè)意見；劃分標段時，應當考慮項目的專業(yè)要求、管理要求、對工程投資的影響以及各項工作的銜接，不得2、招標資格條件因人而設，未違背工程施工組織設計和招標設計方案，將應作到公平、合理，可能導致中當由一個施工

47、單位完成的工程項目肢解成若標人并非最優(yōu)選擇干部分發(fā)包給幾個施工單位。4、招標公告的編制要公開、透明，嚴格根據(jù)項目特點確定投標人的資格要求，不得根據(jù)意向中標人”的實際情況確定投標人資格要求5、建設單位應當根據(jù)項目特點決定是否編制3、相關人員違法違紀泄露標標底，需要編制標底的，標底編制過程和標底底，存在舞弊行為應當嚴格保密3、相關人員違法違紀泄露標6、建設單位不編制標底，而采用工程量清單招標底，存在舞弊行為模式編制招標控制價的，招標控制價應當公布1、對投標人的信息采取嚴格的保密措施，防止投標人之間的串通舞弊1、招標人與投標人串通投標，投標2、科學編制招標公告，合理確定投標人資格存在舞弊行為要求，盡

48、量力、大潛在投資人范圍，增強市場競爭性2、投標人的資質(zhì)條件不符合要 求或掛靠、冒用他人名義投標， 可能導致工程質(zhì)量難以達到規(guī)定標準等3、嚴格按照招標公告或資格預審文件中確定的投標人資格條件對投標人進行實質(zhì)審查，通過查驗資質(zhì)原件、實地考察，或到當?shù)毓ど毯投悇諜C關調(diào)查J解等，確定投資人實際資格，預防假資質(zhì)中標4、建設單位應當履行完備的標書簽收、登記和保存手續(xù)5、招標工作結(jié)束后，開展必要的后續(xù)工作，包括對落選者的回訪，請他們對招標過程提出建議，反映問題1、開標過程應邀請所有投標人或其代表出席，1、開標/、公平、不透明，損害投標人利益并委托公證機構(gòu)進行檢查和公正2、依法組建評標委員會，確保其成員具有較

49、高的職業(yè)道德水平，并具備招標項目專業(yè)知識和豐富的經(jīng)驗開標、評標和定標2、評標委員會人員缺乏專業(yè)水平，或建設單位向評標委員會施加影響，使評標流于形式3、建設單位應當為保證評標委員會獨立客觀的進行評標工作創(chuàng)造良好條件， 不得向評標委員會成員施加影響，干擾其客觀評判4、評標委員會應當在評標報告中詳細說明每位成員的評價意見以及集體評審結(jié)果， 對于中標候選人和落選人要分別陳述具體理由3、評標委員會成員與投標人串通舞弊，損害招標人利益5、中標候選人是一個以上時，招標人應當按照規(guī)定的程序和權(quán)限，由決策機構(gòu)審議決定中標人.簽訂合同。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：中標人確定后，建設單位未在 規(guī)定時間內(nèi)同中標人訂立書面合

50、同；建設單位缺乏工程合同管理制 度，致使各部門在工程合同管理和履行的職責不明確 -C級。.工程建設1）施工質(zhì)量、進度和安全。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：盲目趕進度， 犧牲質(zhì)量、費用目標，導致質(zhì)量低劣，費用超支；質(zhì)量、安全監(jiān) 管不到位，存在質(zhì)量隱患B級。2）工程物資采購。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：采購過程控制不力，材 料和設備質(zhì)次價高，不符合設計標準和合同要求，影響工程質(zhì)量 和進度-B級。3）工程價款結(jié)算。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：建設資金使用管理混亂， 項目資金不落實，導致工程進度延遲或中斷-B級。4）工程變更。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：現(xiàn)場控制不當，工程變更頻 繁，導致費用超支、工期延誤-B級。風險點主要風險

51、管控措施施工質(zhì)量、進度和1、盲目趕進度，犧牲質(zhì)量、費用目標，導致質(zhì)量低劣，費用超支1、監(jiān)理單位應當建立監(jiān)理進度控制體系，明確相關程序、要求和責任2、施工單位應按合同規(guī)定的工程進度編制詳細的分階段或分項進度計劃，報送監(jiān)理機構(gòu)審2、質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，存在質(zhì)重隱患批后，嚴格按照進度計劃開展工作3、施工單位至少應按月對完成投資情況進行 統(tǒng)計、分析和對比，工程的實際進度與批準的 合同進度/、符時，施工單位應提交修訂合同進 度計劃的申請報告，并附原因分析和相關措 施，報監(jiān)理機構(gòu)審批4、施工單位對建設工程的施工質(zhì)量負責5、施工單位在施工前應列出重要的質(zhì)量監(jiān)控點，報經(jīng)監(jiān)理機構(gòu)同意后，在此基礎上實施質(zhì) 量預

52、控6、施工單位應按合同約定對材料、工程設備以及工程的所肩部位及施工工幺進行全過程的質(zhì)量檢查和檢驗，定期編制工程質(zhì)量報表， 報送監(jiān)理機構(gòu)審查7、建設單位應當加強對施工單位的安全檢查， 并授權(quán)監(jiān)理機構(gòu)按合同約定的安全工作內(nèi)容監(jiān)督、檢查施工單位安全工作的實施施工質(zhì)量、進度和1、盲目趕進度，犧牲質(zhì)量、費用目標，導致質(zhì)量低劣，費用超支2、質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，存8、工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師應當按照法律、法規(guī)和工程建設強制性標準實施監(jiān)理，并對建設工程安全生產(chǎn)承擔建立責任9、施工單位應當設立安全生產(chǎn)管理機構(gòu)，配在質(zhì)量隱患備專職安全生產(chǎn)管理人員，依法建立安全生產(chǎn)、文明施工管理制度，細化各項安全防范措施和操作方

53、法工程物資采購工程物資采購過程控制不力，材料和設備質(zhì)次價高，不符合設計標準和合同要求，影響工程質(zhì)量和進度1、重大設備和大宗材料的采購應采用招標方式2、對于施工單位購買的施工物資建設單位應當采取必要措施，確保工程物資符合設計標準和合同要求工程價款結(jié)算建設資金使用管理混亂，項目資金/、落實，導致工程進度延遲或中斷1、建設單位應當建立完善的工程價款結(jié)算制度，明確工程流程和職責權(quán)限劃分， 并切實遵 照執(zhí)行2、資金籌集和使用應當與工程進度協(xié)致，建設單位應當根據(jù)項目組成結(jié)合時間進度編制資金使用計劃，作為資產(chǎn)管控和工程價款結(jié)算的重要依據(jù)3、建設單位財會部門應當加強與施工單位和監(jiān)理機構(gòu)的溝通，準確掌握工程進度

54、，確保財 務報表能夠準確、全面的反映資產(chǎn)價值，并根 據(jù)施工合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序 辦理工程價款結(jié)算4、工程過程中，如果工程的實際成本突破了工程項目預算，建設單位應當及時分析原因，按規(guī)定的程序予以處理工程受更現(xiàn)場控制不當，工程變更頻繁，導致費用超支、工期延誤1、建設單位要建立嚴格的工程變更審批制度，嚴格控制工程變更，確需義更的，要按照規(guī)定程序盡快辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟損失2、工程變更狄得批準后，應盡快落實變更設計和施，施，單位應在規(guī)定期限內(nèi)全囿落實受更指令3、如因人為原因引發(fā)工程變更， 如設計失誤、施工缺陷等，應當追究當事單位和人員的責任4、發(fā)生單項工程報廢的，必須經(jīng)肩關部門鑒定，并

55、經(jīng)批準，才能轉(zhuǎn)銷工程受更現(xiàn)場控制不當，工程變更頻繁，導致費用超支、工期延誤5、對工程受更價款的支付實施更為嚴格的審批制度，變更文件必須齊備，變更，程量的計算必須經(jīng)過監(jiān)理機構(gòu)復核并簽字確認，防止施工單位虛列工程奮勇6.工程驗收：包括竣工結(jié)算和竣工決算兩項重要工作。該環(huán)節(jié)的主要 風險點是：竣工驗收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗把關不嚴，可能導致工程存 在重大質(zhì)量隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結(jié) 余資金，竣工決算失真；固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，未及時 進行估價、結(jié)轉(zhuǎn)-B級。風險點主要風險管控措施1、建設單位應當健全竣工驗收各項管理制度，明確竣工驗收的條件、 標準、程序、組織管理1、竣工驗收不規(guī)

56、范，質(zhì)量檢驗和責任追究等，未通過竣工驗收的，不得投入把關不嚴，可能導致工程存在使用重大質(zhì)量隱患2、竣工驗收必須履行規(guī)定的程序，至少應經(jīng)過施工單位初檢、監(jiān)理機構(gòu)審核、正式竣工驗收三個程序3、初檢后，確定固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的，施工單位應及時通知建設單位， 建設單竣工結(jié)算和竣工位同監(jiān)理單位初檢后應及時對項目價值進行決算2、虛報項目投資完成額、虛列暫估，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算建設成本或隱匿結(jié)余資金，竣4、建設單位應當加強對工程竣工決算的審核，工決算失真應先自行審核，再委托具有相關資質(zhì)的中介機構(gòu)實施審計，未經(jīng)審計的，不得辦理竣工驗收手續(xù)5、建設單位要加強對完工會剩余物資的管理6、驗收中發(fā)現(xiàn)在資金使用中

57、有違紀違規(guī)行為，3、固定資產(chǎn)達到預定可使用狀或由于設計失誤、論證/、足或設備、施工問題態(tài)后，未及時進行估價、轉(zhuǎn)結(jié)影響工程質(zhì)量的，要追究肩關單位和人員的責任7、建設單位應當按照國家有關檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設各環(huán)節(jié)的文件資 料，建立工程項目檔案，不僅用于工程總結(jié)， 也是將來出現(xiàn)問題進行分析和查處的依據(jù)（九）合同管理各環(huán)節(jié)的主要風險點及管控措施.合同調(diào)查。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：忽視被調(diào)查對象的主體資格審 查，將不具有相應民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資質(zhì) 的主題確定為準合同對象，或與不具備代理或越權(quán)代理的主體簽訂 合同，導致合同無效，或引發(fā)潛在合同風險；在合同簽訂前錯誤判 斷

58、被調(diào)查對象的信用狀況，或在合同履行過程中沒有持續(xù)關注對方 的資信變化，致使企業(yè)蒙受損失；對被調(diào)查對象的履約能力給出不 當評價，將不具備履約能力的對象排除在準合同對象之外，最終導 致合同無法執(zhí)行-C級。.合同談判。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：談判中忽略合同重大問題活在 重大問題上做出不當讓步；談判經(jīng)驗不足，缺乏技術(shù)、法律和財務 知識的支撐，導致企業(yè)利益受損；泄露本企業(yè)談判策略，導致企業(yè) 在談判中處于不利地位-C級。.合同文本擬定。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：選擇不恰當?shù)暮贤问剑?合同與國家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標或特定業(yè) 務經(jīng)營目標發(fā)生沖突；合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴謹準確， 存在重大

59、疏漏和欺詐，導致企業(yè)合法利益受損；通過操控合同金額 等條款規(guī)避合同管理規(guī)定，如將需要招標或上級審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要合同等；對于合同文本須報經(jīng)國家 有關部門審查或備案的，未履行相應程序-C級。.合同審核。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：合同審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工 作態(tài)度原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當內(nèi)容和條款；審核人員雖然 通過審核發(fā)現(xiàn)問題單位提出恰當?shù)男抻喴庖?；合同起草人員沒有根 據(jù)審核人員的改進意見修稿合同，導致合同中的不當內(nèi)容和條款未 被糾正-C級。.合同簽署。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：超越權(quán)限簽訂合同，合同印章 管理不當，簽署后的合同被篡改，因手續(xù)不全導致合同無效-C級.合同履行

60、。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：本企業(yè)或合同對方當事人沒有 恰當?shù)芈男泻贤屑s定的義務-C級。.合同補充、變更和合同解除。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：企業(yè)沒有就 質(zhì)量、價款、履行地點等內(nèi)容與合同對方進行約定或者約定不明確， 導致合同無法正常履行；在合同履行過程中未能發(fā)現(xiàn)顯失公平、條 款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或未能采取有效措施；因政策調(diào) 整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導致企業(yè)利益受損；合同糾 紛處理不當，導致企業(yè)遭受外部處罰、訴訟失敗，損害企業(yè)利益、 信譽和形象等-C級。.合同結(jié)算。該環(huán)節(jié)的主要風險點是：違反合同條款，未按合同規(guī)定 期限、金額或方式付款；疏于管理，未能及時催收到期合同款項； 在沒有合