資產(chǎn)清查服務(wù)方案模版

1、資產(chǎn)清查服務(wù)方案(-)對招標項目的理解工作目標對*公司資產(chǎn)淸查工作進行過程監(jiān)盤與結(jié)果復核,對資產(chǎn)賬卡物一致性、信息準確性、 價值合理性等進行檢查核實，確保資產(chǎn)專項治理工作取得實效。服務(wù)范圍資產(chǎn)淸查項目實施的目的是對單位全部資產(chǎn)、重點低耗進行資產(chǎn)淸査，具體采購內(nèi)容是 對全部資產(chǎn)、重點低耗淸査工作進行過程監(jiān)盤與結(jié)果復核，對資產(chǎn)賬卡物一致性、信息準確 性、價值合理性以及屬性正確性等進行檢查把關(guān)，確保資產(chǎn)淸查工作取得實效，淸查范囤涉 及全部資產(chǎn)*余條，服務(wù)期限為合同簽訂之日起*個月。主要工作內(nèi)容：1、對資產(chǎn)進行全而清查盤點，固泄資產(chǎn)抽取監(jiān)盤率100%；2、對重點低耗抽取監(jiān)盤率100%；3、對資產(chǎn)實物信

2、息、運行信息與經(jīng)濟信息進行校對淸查：4、對資產(chǎn)整改處理進行跟蹤與協(xié)助，提出專業(yè)指導意見：5、編寫資產(chǎn)專項治理淸查工作總結(jié)報告并針對資產(chǎn)管理現(xiàn)狀提出建議。服務(wù)標準要求(1)總體要求IS對資產(chǎn)進行全面清查盤點，固定資產(chǎn)抽取監(jiān)盤率IOo)C2、對重點低耗抽取監(jiān)盤率100%；3、對資產(chǎn)實物信息、運行信息與經(jīng)濟信息進行校對清查；4、對資產(chǎn)整改處理進行跟蹤與協(xié)助，提岀專業(yè)指導意見；5、編寫資產(chǎn)專項治理清查工作總結(jié)報告并針對資產(chǎn)管理現(xiàn)狀提出建議；6、真實全面反映資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題；7、提供資產(chǎn)后續(xù)管理、核算等方面的咨詢服務(wù)。(2)具體要求工作要求：現(xiàn)場清查應(yīng)秉承“嚴格、細致、客觀、公正”的理念，按照誰清查

3、、誰負責” 的原則，以簽字確認的盤點表為基礎(chǔ)，對資產(chǎn)實物、專業(yè)系統(tǒng)及資產(chǎn)卡片的信息進行校對 與現(xiàn)場核實，對清查結(jié)果出具清查意見及整改要求，并進行簽宇確認。對項目人員要求：項目組組長、各清查小組組長、清查組成員具備較強的專業(yè)能力、 組織協(xié)調(diào)能力，能夠與各單位相關(guān)部門保持良好的溝通。近五年內(nèi)有相關(guān)工作業(yè)績；項目 組組長不少于1人，具有注冊會計師資格；項目組成員人數(shù)不少于“人，其中注冊會計師 不少于40o資產(chǎn)清查審計的主要內(nèi)容本次資產(chǎn)清查審計是我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，對單位的現(xiàn)行內(nèi)部 控制制度及其執(zhí)行情況進行了解，以為基準日，對單位的資產(chǎn)清查結(jié)果進行審計，對單位的 資產(chǎn)和負債的清理情況

4、進行審核。本次資產(chǎn)清查審計是單位進行基本情況清理、賬務(wù)清理、 財產(chǎn)清查、損溢認定、資產(chǎn)核實、制度完善的基礎(chǔ)上進行的。（1）基本情況審計單位基本情況清理是指對應(yīng)當納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、機構(gòu)及人員狀況 等基本情況進行全面清理。獲取單位的法人資格證書、組織機構(gòu)代碼證、人員編制及實有人數(shù)的相關(guān)資料，對單位 全稱、組織機構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進 行復核。（2）賬務(wù)清理賬務(wù)清理是指對單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金、有價證券、各項資金往來和會計 核算科目等基本賬務(wù)情況進行全面核對和清理。必要時，進行會計差錯調(diào)整。（3）財產(chǎn)清查審計財產(chǎn)清查是指對單位

5、的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。單位對清查出的各種資 產(chǎn)盤盈、損失和資金掛賬應(yīng)當按照資產(chǎn)清查要求進行分類，提出相關(guān)處理建議。在單位對各種資產(chǎn)和負債采用盤點、函證等方法進行全面的清理、核實的基礎(chǔ)上，按照 審計準則和我們相關(guān)質(zhì)量控制制度，對各種資產(chǎn)和負債的清理、核實情況進行審計，可以在 單位進行資產(chǎn)清查時直接參與，也可以采用抽盤和抽函的形式進行復核。重點做好各類實物 資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付賬款、對外投資的審計工作。（4）產(chǎn)權(quán)核實在財產(chǎn)清查審計的過程中，獲取相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證、產(chǎn)權(quán)證明文件、 車輛行駛證、專利證等），以核單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的土地、房屋、車輛、專利等是 否擁有產(chǎn)權(quán)

6、。對于產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，應(yīng)專題匯總上報。（5）損溢認定在單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失、負債盈溢及資金掛賬按照 資產(chǎn)清查要求進行分類，收集相關(guān)證據(jù)資料并提出相關(guān)處理意見的基礎(chǔ)上，對確認無法收回 的應(yīng)收款項，對材料產(chǎn)品的盤盈、盤虧、損毀，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，確認無法支付應(yīng)付 款項的分類和收集的證據(jù)進行詳細審計，并出具資產(chǎn)盤盈（財產(chǎn)損失、負債盈溢）鑒證報告。（6）資產(chǎn)核實在我們對財產(chǎn)清查進行審計、對相關(guān)損溢進行確認的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對單位資 產(chǎn)清查結(jié)果予以確認，出具資產(chǎn)清查專項審計報告。（7）制度完善完善制度是指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進行全面總結(jié)、認

7、真分析，提出相應(yīng)整 改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度.必要時出具管理建議書。5資產(chǎn)清查審計的重點及應(yīng)對策略（1）按申報金額排序，重點關(guān)注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的 項目。資產(chǎn)清查的重點應(yīng)放在單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。 具體操作時可先對單位通過初步自行清查提岀的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情 況分為ABC三類，A類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，我 們應(yīng)予以重點關(guān)注，督促單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與教委財務(wù)科或主 審所溝通；C類是金額不大或性質(zhì)不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關(guān)注；B類是

8、 界于A類與C類之間的項目，予以一般關(guān)注。（2）往來款項的清查考慮資產(chǎn)清查的目的及了解到的情況，此次審計重點關(guān)注往來賬項，查清其賬面金額、 形成的原因、期限、條件等情況。實物資產(chǎn)的清查考慮資產(chǎn)清查的目的及了解到的情況，此次審計重點關(guān)注固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)， 查清其賬面金額、實物是否存在、是否存在抵押及損毀情況。其他合資、合建等方式形成的資產(chǎn)的清查考慮資產(chǎn)清查的目的及了解到的相關(guān)情況，此次審計應(yīng)該關(guān)注其他合資、合建等方式形 成的資產(chǎn)，查清其金額、形成的原因及條件、審核單位應(yīng)該拿有的比例等情況。其他關(guān)注方面我們關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固 定資產(chǎn)情況

9、，同時應(yīng)對資產(chǎn)岀租、出借、對外投資、擔保、訴訟事項、或有事項等情況進行 必要的關(guān)注。(二)投標人承擔項目優(yōu)勢1技術(shù)基礎(chǔ)，通過大量的實踐，積累了豐富的同行業(yè)同類業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗我所服務(wù)對象涉及國家部委機關(guān)、教育部所屬高校、北京市屬單位，教育、科研、衛(wèi)生 行業(yè)等多個行業(yè)，承接數(shù)千項不同業(yè)務(wù)類型審計咨詢服務(wù)工作。我所資產(chǎn)清查審計服務(wù)客戶包括財政部、審計署、國家稅務(wù)總局、中直管理局、國辦、 中國農(nóng)業(yè)大學、北航、北理工、勞動關(guān)系學院、工商總局等國家機關(guān)；通過大量的實踐，積 累了豐富的實踐經(jīng)驗。這是我所為廣大客戶提供增值服務(wù)的經(jīng)驗保證。我們?yōu)楸卷椖糠诸惥幹屏嗽敱M的審計計劃,并將針對項目實際形成審計實施方案與計

10、劃, 以針對性和操作性指導項目全過程，確保項目進度、質(zhì)量有效控制，取得應(yīng)有效益。2設(shè)備基礎(chǔ)，配備了資產(chǎn)清查審計所屬的硬件、系統(tǒng)軟件設(shè)施我所為每一位從業(yè)人員配備了專業(yè)從事審計咨詢服務(wù)的計算機電腦設(shè)備,及為之服務(wù)的 操作系統(tǒng)，我們配備信息化審計系統(tǒng)，能夠及時快捷地實施數(shù)據(jù)采集與處理，我們有專業(yè)的 設(shè)備維護團隊，為項目組提供技術(shù)服務(wù)，保障項目組全身心投入審計咨詢服務(wù)工作。3人員基礎(chǔ)，擁有一支專業(yè)、穩(wěn)定、和諧的專業(yè)團隊我所自成立以來，專業(yè)技術(shù)隊伍不斷增加，擁有一支由注冊會計師、造價師、咨詢師、 審計師、中高級會計師等組成的素質(zhì)高、專業(yè)強的技術(shù)團隊，具有單位資產(chǎn)清查服務(wù)審計咨 詢的豐富實踐經(jīng)驗，人員長期

11、穩(wěn)定。我所員工年齡結(jié)構(gòu)合理，老中青各具優(yōu)勢，相互學習，共同發(fā)展進步；員工各專業(yè)搭配 合理.預(yù)算評審、預(yù)算執(zhí)行、績效評價、資產(chǎn)清查、企業(yè)審計等專業(yè)各有側(cè)重，咨詢、經(jīng)濟、 合同、法律等各類人才齊備。我所員工是一支團結(jié)向上、融洽和諧的知識型專業(yè)團隊。這是 我所為廣大客戶提供增值服務(wù)的人員保證。工作基礎(chǔ)，實施全過程動態(tài)控制，確保全面提升服務(wù)質(zhì)量我所自成立以來，始終重視控制服務(wù)質(zhì)量，努力塑造以質(zhì)量為導向的文化，設(shè)有專門的 質(zhì)量控制機構(gòu)和人員、不斷地完善質(zhì)量控制制度，形成完善的質(zhì)量控制體系，編制質(zhì)量控制 手冊和業(yè)務(wù)操作規(guī)范，自行開發(fā)軟件項目管理系統(tǒng)，對業(yè)務(wù)承接、項目計劃、項目執(zhí)行、審 計報告、業(yè)務(wù)底稿、人

12、員調(diào)配、檔案管理等方面進行全過程的動態(tài)監(jiān)控，對項目質(zhì)量由公司 領(lǐng)導、質(zhì)控單位分層次、分項目定期和不定期的進行抽查，主動實施了 IS09001質(zhì)量管理體 系認證。這是我所為廣大客戶提供增值服務(wù)的質(zhì)量保證。我所自成立以來，在執(zhí)業(yè)活動中從未受到國家行政機關(guān)和行業(yè)主管部門的處罰，相反， 由于謹慎執(zhí)業(yè)受到了客戶的普遍好評。注重理論研究和自主創(chuàng)新.提供全方面增值服務(wù)我所始終堅持“誠信敬業(yè)，提供増值服務(wù)的宗旨，在強調(diào)實踐的同時，注重理論研究和 自主創(chuàng)新。在行業(yè)較早實施了項目全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)，建立了各行各業(yè)項目數(shù)據(jù)庫，開拓 了項目后評價業(yè)務(wù)。在為客戶提供常規(guī)的服務(wù)的同時，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，認真研究客戶所在 行

13、業(yè)動態(tài)和政策，為客戶提供項目制度建設(shè)、風險管理、項目評價、業(yè)務(wù)人員培訓等增值服 務(wù)。6響應(yīng)招標人要求，履行承諾為招標人提供増值服務(wù)我所近三年投訴情況、懲戒及處罰信息，無投訴，無懲戒及處罰信息得；具有良好財務(wù) 經(jīng)營狀況；未發(fā)生變更、合并、分立。我所執(zhí)業(yè)人員、注冊會計師滿足招標人要求，且均具有資產(chǎn)清查審計工作經(jīng)驗。（三）工作方式及主要工作內(nèi)容1.總體思路與組織策略（1）明確工作任務(wù)，框定工作內(nèi)容按照項目目標與要求，嚴格按照有關(guān)文件規(guī)定的程序和方法，由單位組織，與各資產(chǎn)歸 口管理共同組成清查小組，認真完成單位的基本情況清查、賬務(wù)清查、財產(chǎn)清查、損溢認定、 財務(wù)制度評價等方面工作內(nèi)容。（2）前期調(diào)查，

14、做好前期準備充分利用資產(chǎn)清查前期調(diào)查，制訂切實可行的具體實施方案，并明確到每個資產(chǎn)清查小 組和每一位資產(chǎn)清查人員。（3）科學安排日程，減輕單位負擔針對單位的實際安排，在滿足工作質(zhì)量和時間進度的前提下，盡量降低對單位經(jīng)營的影 響，科學安排資產(chǎn)清查日程。（4）科學組建團隊，利用專家工作根據(jù)單位的性質(zhì)和經(jīng)營范圍，組織各類工作人員，根據(jù)必要可聘用行業(yè)類專家給予技術(shù) 支持.：（5）建立溝通機制，保障信息暢通嚴格執(zhí)行委托方要求，建立與委托方及相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)機制，嚴格執(zhí)行包括定期、 階段性匯報制度、重大事項匯報制度等，如實客觀反映相關(guān)情況，妥善處理問題。（6）嚴明工作紀律，按時出具報告認真執(zhí)行注冊會計師

15、執(zhí)業(yè)準則，嚴守工作中所知悉的工作信息與需保密事項，按時、保 質(zhì)、保量完成資產(chǎn)清查相關(guān)工作，及時上報整套資產(chǎn)清查工作報告和專項資產(chǎn)清查報告，有 針對性地提岀建議。2清查依據(jù)（1）中國注冊會計師審計準則（2）國家和北京市其他有關(guān)的法律法規(guī)3.資產(chǎn)清查內(nèi)容及方法本次資產(chǎn)清查主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等資產(chǎn)清查方法，其中：銀行 存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款要求全部進行函證；實 物資產(chǎn)主要進行盤點；資產(chǎn)損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產(chǎn)損溢要求一 筆一審等。（1）資產(chǎn)類貨幣資金主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款 賬

16、戶的余額是否正確。對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合 現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異, 應(yīng)說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以 資產(chǎn)清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額=備用金余額加上各項支岀憑證的金額應(yīng)等于當初設(shè)置備用金數(shù)額,對單項備用金余額較 大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認。B-對銀行存款，主要清查單位在金融機構(gòu)開立的人民帀基本存款賬戶、一般存款賬 戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶 的情況。檢查單位在開戶銀行及其他

17、金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他 金融機構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存 款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款余額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未 達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是 否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務(wù)處理。/ 存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應(yīng)當區(qū)分人民幣及各種外幣；/定期存款應(yīng)當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件；/各項存款應(yīng)當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；/ 外幣存款應(yīng)當按外幣帀種及銀行分列；/銀行存款列有利息收入時應(yīng)當詳加注明。應(yīng)收款項應(yīng)收款項的清查審計內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款

18、、預(yù)付賬款。清查審計應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時，索取單位與對方單位 金額核對一致的對賬確認單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認真清 理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收 情況。中介機構(gòu)要對單位的取證工作進行指導、并對單位提供的證據(jù)進行審核。B-索取單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認。分析應(yīng)收及預(yù)付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確 認情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。對回函不一致的情況進行分析處理.對不回函的情況采取替代測試。存貨存貨的清查范圍主要包括：物資材料、低值易耗品、其他材料等。要求單位各部

19、門配合會計師事務(wù)所認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨 全面清查盤點，核對賬實是否相符。對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向?qū)Ψ絾挝粚嵤┰冏C，并查明未 收回原因，檢查單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。代保管物資要單位提供代保管單位確認的清查明細表重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。對外投資A.對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查審計，取得股票、債券及基金賬 戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對。B-對其他單位投資的清查審計，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、童程，以及有關(guān)政府 部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入成本、

20、所 占股權(quán)比例、歷次分紅情況等。對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產(chǎn)清查審計，表并出具資產(chǎn) 清查審計專項報告，有可以確認的損溢時岀具資產(chǎn)盤盈（財產(chǎn)損失、負債盈溢） 鑒證報告。材料（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）。材料的清查審計范圍主要包括：原材料、輔助材料、 燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）等=/要求單位認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點。我們在清倉查庫 過程中應(yīng)該予以配合，必要時進行監(jiān)盤，/ 對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向?qū)Ψ絾挝粚嵤┰冏C，并查明未收回原因，檢查單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。/代保管物資要單位提供代保管單位確認的清查明細表

21、。/重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查審計的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、車輛、專用設(shè)備 等，要求單位認真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點。我們在固定資產(chǎn)全面 清查盤點過程中應(yīng)該予以配合，必要時進行監(jiān)盤。對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資 產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細了解固定資產(chǎn)目前的 使用狀況等。B-對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查單位賬面記錄情況，檢查是否已按 合同規(guī)定收取租賃費。對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)岀但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓岀去的資 產(chǎn)，要求單位收回或者補

22、辦手續(xù)。對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工 作責任，提岀處理意見。E檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、 擔保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議。F.對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細金額的， 按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細表，并注明總數(shù)量。在建工程查閱與在建工程的審批和工程建設(shè)程序相關(guān)的證明文件、資料，審計在建工程的 規(guī)模、資金來源、工程進度是否與審批文件相符。對在建工程購置的設(shè)備進行盤點，并與相關(guān)批復文件、購貨合同核對，審計所購 設(shè)備是否在批復購置設(shè)備的范圍內(nèi)。對基建項目

23、進行現(xiàn)場觀察，對大型投資基建項目應(yīng)要求清產(chǎn)核資單位委托監(jiān)理 公司對其工程進度進行鑒定，出具工程進度的證明文件，并將工程進度與實際投 資額進行對比，檢查其工程進度與實際投資額是否相關(guān)。檢查在建工程中已完工未交付使用或已交付使用未驗收入賬的工程項目，查明 原因，如屬于手續(xù)齊全，未及時進行賬務(wù)處理的，應(yīng)根據(jù)相關(guān)資料，按照會計核 算的要求進行賬務(wù)處理；如屬于資料或手續(xù)不全，無法進行入賬處理的，應(yīng)催促 相關(guān)部門盡快辦理相關(guān)手續(xù)，并進行詳細說明。E 審計在建工程的主要項目和工程結(jié)算情況，停建和待報廢工程的主要原因；獲取 在建工程停建、廢棄、報廢、拆除項目的證明資料，按其確認標準確認在建工程 的盤盈、損失。

24、無形資產(chǎn)獲取有關(guān)文件、資料，審核無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計價依據(jù)；審核接受投資或購 入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否分別與驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書或合 同協(xié)議等證明文件一致。審核取得無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件或相關(guān)證明資料；審核無形資產(chǎn)的攤銷方法， 復核計算無形資產(chǎn)的攤銷及其會計處理是否正確，是否有應(yīng)攤未攤的資金掛賬； 由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門鑒定各項無形資產(chǎn)今后是否能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利 益。關(guān)注屬于單位但未入賬的無形資產(chǎn)；獲取有問題的無形資產(chǎn)原始入賬依據(jù)；其他資產(chǎn)A.獲取與資產(chǎn)相關(guān)的合同、協(xié)議及其原始發(fā)生日期、支出憑證，按合同、協(xié)議規(guī)定 的受益期限測算是否按規(guī)定攤銷。B-對已超過攤銷期限或已失去攤

25、銷意義的支出，進行說明.由審計組確認。（2）負債類負債的清查審計包括單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性 質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。長短期借款長短期借款包括向上級單位、金融機構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款 項。借入款項清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財 政部門、上級單位的相關(guān)文件；核實借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利 率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。應(yīng)付款項應(yīng)付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。應(yīng)付款項清查應(yīng)按往來

26、 明細單位逐一進行核實，并與相關(guān)合同、協(xié)議及相關(guān)憑證核對；對金額較大的應(yīng)付賬款進 行函證；按賬項發(fā)生時間的長短進行賬齡分析；是否存在借方掛賬余額，確定是否需要進 行重分類；是否有不需要支付的應(yīng)付賬款，如果有應(yīng)說明原因，并根據(jù)對方單位已破產(chǎn)、 注銷、清算的證明文件進行會計處理。應(yīng)付職工薪酬關(guān)注應(yīng)付工資的計提是否符合規(guī)定，依據(jù)是否充分，應(yīng)付工資支付的手續(xù)是否齊全， 相關(guān)的賬務(wù)處理是否正確；復核計提的應(yīng)付工資與相關(guān)成本、費用賬戶是否相符；福利費 的支付是否與規(guī)定用途相符；是否岀現(xiàn)“應(yīng)付工資、“應(yīng)付福利費”的超支掛賬事項。應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費.按應(yīng)交納的稅費種類列示明細；

27、查 閱相關(guān)納稅認定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計期間完稅證明，將應(yīng)交稅金 的計提數(shù)與相關(guān)成本、費用的賬戶發(fā)生額核對；對期末未交稅金余額復核其是否正確，列 示是否公允，是否出現(xiàn)*應(yīng)交稅金”的超支掛賬事項；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。（3）其他事項資金往來單位以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，要求做好 內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間、本單位與所舉 辦企業(yè)之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。單位內(nèi)部往來款項原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報。但為全面摸清單位的家底： 如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方

28、掛賬在同 時取得下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：/ 單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟行為 的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細原因；/債務(wù)方提供的不承認此筆掛賬的理由；“ 中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。資產(chǎn)損溢確認和會計差錯調(diào)整在資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認；對審 計出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬，應(yīng)當根據(jù)會計制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī) 定自行進行賬務(wù)調(diào)整。在進行基本情況清查、賬務(wù)清查、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī) 定，對清查岀來的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失和資金掛賬進行認證。在損溢認定的基礎(chǔ)上 重點分析導致?lián)p溢的原因。或有負

29、債清查與或有事項相關(guān)的合同、文件，如未裁決的法律訴訟文件、有關(guān)處罰調(diào)查等，已 裁決未執(zhí)行的訴訟事項，資產(chǎn)擔保、抵押合同協(xié)議等；審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā) 現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負債、擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類 編制情況說明；對于清產(chǎn)核資基準日存在的或有事項，應(yīng)詳細說明事項的性質(zhì)、進展狀 況、所涉及金額及預(yù)計對單位財務(wù)的影響等。4.資產(chǎn)清查工作相關(guān)要求及關(guān)注事項（1）固定資產(chǎn)清查的特殊考慮固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、車輛、專用設(shè)備等。其中：對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn) 損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資

30、產(chǎn)分類是否合理；詳細了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況 等。對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查單位賬面記錄情況，檢查是否已按 合同規(guī)定收取租賃費。對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資 產(chǎn)，要求單位收回或者補辦手續(xù)。對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作 責任，提出處理意見。檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、 擔保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議。對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細金額的， 按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細表，并注明總數(shù)量。固定資產(chǎn)

31、清查操作方法A、固定資產(chǎn)清查前期準備組成固定資產(chǎn)清查小組，明確責任分工。單位應(yīng)根據(jù)自身實際情況，組成由資產(chǎn)管理 部門、使用部門、財務(wù)部門等人員組成的固定資產(chǎn)清查小組，并明確具體的責任分工，以 及問題的協(xié)調(diào)、上報和處理機制。進行事前的摸查。由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多及使用情況變動多、產(chǎn)權(quán)情況可能較 復雜，因此，單位在固定資產(chǎn)清查時，應(yīng)組織前后任資產(chǎn)管理及財務(wù)人員、資產(chǎn)使用人 員、以及其他知情人員，召開資產(chǎn)清查準備會，充分了解固定資產(chǎn)的購建、分布、占用及 使用、產(chǎn)權(quán)及其變動、抵押及擔保、未入賬資產(chǎn)等情況，形成會議紀要.建議單位在各部 門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進行自查.編制固定資產(chǎn)部門自查表并

32、上報固定資產(chǎn)清 查小組，為實地核查做準備。編制固定資產(chǎn)清查計劃。固定資產(chǎn)清查小組負責制定清查計劃，包括賬務(wù)清理、實地 盤點、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報等內(nèi)容，以及 這些內(nèi)容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報吿的撰寫及完成時間等。B、利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點用的固定資產(chǎn)明細表通過賬務(wù)清理，將固定資產(chǎn)分為土地、房屋、構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運 輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表及其他、文藝體育設(shè)備、圖書文物及 陳列品、家具用具及其他等類別，并收集產(chǎn)權(quán)證明文件、發(fā)票、合同、結(jié)算書、使用說明 書等資料，結(jié)合資產(chǎn)占用及使用情況，按照固

33、定資產(chǎn)清查表要求填制編制分類及明細盤點 基礎(chǔ)表。C、實地盤點并核實有關(guān)情況盤點前準備。固定資產(chǎn)的實地盤點核實是本次資產(chǎn)清查的重要內(nèi)容，單位在盤點前，應(yīng)準備好分類 及明細盤點基礎(chǔ)表、固定資產(chǎn)卡片、已盤點資產(chǎn)粘貼標識、產(chǎn)權(quán)證明材料、使用方向證明 資料，規(guī)劃好盤點的時間、路線、先后順序、分組情況，以及對毀損、報廢、存在重大變 化情形的內(nèi)、外部會審小組或鑒證小組的組成及實地勘察時間安排，以及財產(chǎn)損失證明文 件的取證安排、申報材料的組織和呈報、總結(jié)撰寫等.形成書面固定資產(chǎn)盤點計劃并 下達至所有參加盤點人員，在單位資產(chǎn)清查辦公室的統(tǒng)一領(lǐng)導下和在中介機構(gòu)的監(jiān)督下組 織實施。賬載固定資產(chǎn)盤點。固定資產(chǎn)的盤點應(yīng)

34、分類進行，在盤點賬面記載的固定資產(chǎn)時以賬查物，并要求查明固 定資產(chǎn)的基本情況：仔細核對固定資產(chǎn)編號及名稱、結(jié)構(gòu)或規(guī)格型號、坐落位置或使用部 門、構(gòu)建日起即投入使用日期、使用方向（單位自用、后勤使用、出租、出借、閑置、其 他）、使用狀況（正常使用、毀損、報廢、封存、部分拆除、技術(shù)淘汰等）、產(chǎn)權(quán)歸屬（包 括權(quán)屬性質(zhì)、權(quán)屬證書及其牌照等）、變動情況、數(shù)量、原值（事業(yè)單位還包括累計折舊和 凈值、折舊年限、以使用年限）。其中：對于單位涉及抵押或擔保情況的，還應(yīng)根據(jù)擔保合同，以發(fā)函方式核實：被擔保單位 的名稱、性質(zhì)、與本單位的關(guān)系，擔保方式、擔保起止時間、擔保金額，貸款金額、以償 還金額、逾期未償還金額，

35、是否上級指定擔保等情況；涉及出租岀借固定資產(chǎn)情況的，還應(yīng)有關(guān)證明資料，以發(fā)函方式核實：批準機構(gòu)和批 準文號，對方單位名稱、出租合同或出借證明，出租資產(chǎn)本年應(yīng)收及實收金額等情況。對已盤點的固定資產(chǎn)應(yīng)及時貼上已盤點資產(chǎn)粘貼標識”。賬外固定資產(chǎn)盤點。對賬外固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)清查準備會議了解的情況以及摸查固定資產(chǎn)部門自查 表，通過與帳面記錄進行核對和甄別，在排除租入、借入、外單位寄存等情況后，確定賬 外固定資產(chǎn)清單，并參照賬載固定資產(chǎn)盤點要求進行實地勘察.查明固定資產(chǎn)的基本情況，重點查明：未入賬原因、固定資產(chǎn)的來源、產(chǎn)權(quán)狀況、價 值狀況；其中：屬于接受捐贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照

36、規(guī)定進行會計差錯更 正，補作賬務(wù)處理；屬于用賬外資金購入，應(yīng)先補作入賬處理，并查清購買資產(chǎn)的資金來源。歸集帳外固定資產(chǎn)的有效產(chǎn)權(quán)證明文件，包括：合同或協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書及權(quán)證照、價 值證明、捐贈證明、調(diào)撥證明、移交記錄、聲明書等；貼上“已盤點資產(chǎn)粘貼標識.;在此基礎(chǔ)上，補登固定資產(chǎn)卡片，撰寫固定資產(chǎn)盤盈專項說明并呈報資產(chǎn)清查小組。編制清查固定資產(chǎn)盤點表根據(jù)盤點情況編制“清查固定資產(chǎn)盤點表，與基準日固定資產(chǎn)清查明細表進行核對， 并對盤點中岀現(xiàn)的差異情況進行說明。根據(jù)固定資產(chǎn)清查中的問題提出意見與建議報告清查結(jié)果根據(jù)盤點核實結(jié)果，填報固定資產(chǎn)盤點明細表；錄入固定資產(chǎn)電子卡片；進一步完善固定資產(chǎn)清查明細

37、表；編輯損失材料并呈批。（2）資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)盤盈是指單位在資產(chǎn)清查基準日無賬面記載但單位實際占有使用的能以貨幣計 量的經(jīng)濟資源，包括貨帀資金盤盈、存貨盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn) 盤盈、往來款項盤盈等。貨幣資金盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的現(xiàn)金和各類存款等.具體按 照以下方式認定：現(xiàn)金盤盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點情況（包括倒推至基準日的記錄）和 現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進行認定。存款盤盈，根據(jù)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行認定。存貨盤盈是指單位清查岀的無賬面記載或者反映的材料、燃料、包裝物、低值易耗 品及達不到固定資產(chǎn)標準的用具、裝具、動植物等。存貨盤盈根

38、據(jù)存貨明細表和保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等進行認定。對外投資盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的單位對外投資。對外投資盤盈，根據(jù)對外投資合同（協(xié)議）、價值確定依據(jù)、情況說明等進行認定。固定資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)固定資產(chǎn)盤點單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的 市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進行認定。固定資產(chǎn)盤盈按照 以下方式處理：單位清理出不屬于紀檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的賬外固定資產(chǎn)，且長期無償占 有使用的，若產(chǎn)權(quán)屬于其他單位的，在當事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，可以按照國家單位國 有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定

39、辦理無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于其他國有企業(yè)的，在當事雙方協(xié)商一致 的基礎(chǔ)上，可以按照國家國有企業(yè)資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于其他單 位的，應(yīng)當在尊重產(chǎn)權(quán)單位意見的基礎(chǔ)上，由當事雙方協(xié)商解決。如單位需要收購或租賃 該資產(chǎn)的，應(yīng)當按照市場價值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按照規(guī)定程序上報。清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)，依法確認為國有資產(chǎn)的，應(yīng)當及時 入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確 定實際成本后再進行調(diào)整。無形資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)盤盈根據(jù)無形資產(chǎn)盤點單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依

40、據(jù)（同類資產(chǎn)的 市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料）等進行認定。應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項盤盈是指單位清查岀的無賬面記載或者 反映的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項。應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項盤盈.根據(jù)清查明細表、盤盈情況說明、 與對方單位的對賬單或詢證函等進行認定。對于清查出來的缺乏價值確定依據(jù)的盤盈資產(chǎn)，可以委托具有專業(yè)勝任能力的資產(chǎn) 評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，以評估值作為價值確定依據(jù)沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估的，應(yīng)當 按照名義金額（即人民幣1元）入賬。（3）資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失是指單位在資產(chǎn)清查基準日有賬面記載，但實際發(fā)生的短少、毀損、被盜或 者喪失使用價

41、值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損 失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。單位清查岀的資產(chǎn)損失應(yīng)當逐項清理，取得合法證據(jù)后，對損失項目及金額按照規(guī)定 進行認定。對已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)社會中介機 構(gòu)岀具的經(jīng)濟鑒證證明進行認定。貨幣資金損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等?，F(xiàn)金短缺，在扣除責任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點情況（包括倒推至基準日的記錄）、社 會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、短款說明及核準文件、賠償責任認定及說明、司法涉案 材料等進行認定。各類存款損失的認定比照執(zhí)行。壞賬損失是指單位清查岀的不能收回的各項應(yīng)收款

42、項造成的損失u清查出的各項壞 賬，應(yīng)當分析原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應(yīng)收款項，按照以下方式處理：因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷注銷工商登記或者被政府責令關(guān)閉等導致無法收回的 應(yīng)收款項，應(yīng)當根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部 門有關(guān)文件等進行認定。已經(jīng)清算的，應(yīng)當對扣除清償部分后不能收回的款項認定為損 失。債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人 的應(yīng)收款項，應(yīng)當在取得相關(guān)法律文件后認定為損失。因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）無法收回的應(yīng)收款項，由單位做出專項 說明，可以根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。涉訴的應(yīng)收款項

43、，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者 雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認定為損失。逾期3年的應(yīng)收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè) 務(wù)往來的，應(yīng)當根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項 和有關(guān)責任人員的賠償后的余額，認定為損失。逾期3年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在國外及我國香港、渙門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催 收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外社會中介機構(gòu)岀具的終止收款 意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機構(gòu)岀具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認定為損 失。逾期3年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由單位作岀

44、專項說明， 根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。存貨損失是指單位材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產(chǎn)標準的用 具、裝具、動植物等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認 定：盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點單、社會中介機構(gòu)出 具的經(jīng)濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批 文件等認定損失。毀損、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家 有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索 賠的應(yīng)當有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內(nèi)部

45、核批文件等 認定損失。被盜的存貨，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關(guān)案件受理 證明或結(jié)案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當有保險公司理賠情況說 明）認定損失。對外投資損失，應(yīng)當分析原因，有合法證據(jù)證明確實不能收回的，區(qū)分以下情況可 以認定損失:因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷注銷工商登記或者被政府責令關(guān)閉等情況造成 難以收回的對外投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的撤 銷注銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認定損失。已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認定為損失。尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分，根據(jù)社會中介

46、機構(gòu) 出具的經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。對事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權(quán)的對外投資，被投資單位已資不 抵債且連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，根據(jù)社會中介機構(gòu)岀具的經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收 回的部分，認定為損失。債券等短期投資，未進行交割或清理的，不能認定為損失。固定資產(chǎn)損失是指單位房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書 檔案、家具用具裝具及動植物等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以 下方式認定：盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點單、盤 虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、賠償責任認定說 明和內(nèi)部核批文件等

47、認定。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以 根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉 及保險索賠的應(yīng)當有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）、毀損 報廢說明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定。因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當依據(jù)相 關(guān)部門出具的事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報告認定。被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關(guān)案件 受理證明或結(jié)案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當有保險公司的出險 調(diào)查單和

48、理賠計算單、保險公司理賠情況說明）認定。無形資產(chǎn)損失是指無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或者已經(jīng)超過了法律保護的期 限、喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值等所造成的損失。無形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護期限的 證明文件等認定。（4）資金掛賬資金掛賬是指單位在資產(chǎn)清查基準日應(yīng)當按照損益、收支進行確認處理，但掛賬未 確認的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經(jīng)濟狀況的原則進 行認定。特殊資金掛賬按照以下方式處理：屬于按照國家規(guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、資產(chǎn)基金（非流 動資產(chǎn)基金）應(yīng)當沖減而未沖減的掛賬，在按照國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移

49、交產(chǎn) 權(quán)后，按照規(guī)定核銷。屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按照國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬， 在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實手續(xù)時申報核銷處 理。（5）資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容單位應(yīng)當依據(jù)資產(chǎn)清查岀的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項，捜集整理相關(guān) 證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產(chǎn)核實的申請報告。各單位應(yīng)當對所報 送材料的真實性、合規(guī)性和完整性負責。主管部門按照規(guī)定權(quán)限進行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后，報同級財政部門 審批（備案）。財政部門按照規(guī)定權(quán)限進行審批（備案）。單位依據(jù)有關(guān)部門對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復,調(diào)整信息

50、系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù) 并進行賬務(wù)處理。財政部門、主管部門和單位結(jié)合清查核實中發(fā)現(xiàn)的問題完善相關(guān)制度。單位資產(chǎn)核實的管理權(quán)限：資產(chǎn)盤盈。單位應(yīng)當按照財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定確定價值，并在資產(chǎn)清查工 作報告中予以說明，報經(jīng)主管部門批準，并報財政部備案后調(diào)整有關(guān)賬目。資產(chǎn)損失。貨幣性資產(chǎn)損失核銷、對外投資損失，單位應(yīng)當逐級上報，經(jīng)財政部 批準后調(diào)整有關(guān)賬目。事業(yè)單位房屋構(gòu)筑物、土地和車輛損失，單位應(yīng)當逐級上報，經(jīng)財 政部批準后核銷。其他固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨的損失，按照現(xiàn)行管理制度中規(guī)定的資 產(chǎn)處置權(quán)限進行審批。 資金掛賬，單位應(yīng)當逐級上報，經(jīng)財政部批準后調(diào)整有關(guān)賬目。單位的資產(chǎn)核實申報事項應(yīng)當提交以下材

51、料：資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實申請文件。信息系統(tǒng)生成打印的單位國有資產(chǎn)清查報表。信息系統(tǒng)生成打印的單位國有資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實申請表。申報處理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明，逐筆寫明發(fā)生日期、損失 原因、政策依據(jù)、處理方式，并分類列示。根據(jù)申報核實的事項，提供相應(yīng)的具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)出具 的經(jīng)濟鑒證證明、特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)等證明材料。具有法律效力的外部證據(jù)是指單位收集到的與本單位資產(chǎn)損溢相關(guān)的具有法律效力的 書面文件，包括單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機關(guān)的判決 或者裁定；公安機關(guān)的案件受理證明或結(jié)案證明；工商行政管理部門的注銷證明；專業(yè)技

52、術(shù)部門的鑒定報告；保險公司的岀險調(diào)查單和理賠計算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的 清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明是指具備與所承擔工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能 力的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等社會中介機構(gòu)按照獨 立、客觀、公正的原則，對單位的某項經(jīng)濟事項出具的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。 資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當委托社會中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明，涉及國家安全的特殊單 位、特殊事項和已取得具有法律效力的外部證據(jù)的事項除外。特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)是指單位對涉及資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等情況的內(nèi) 部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，包括有關(guān)會計核算

53、資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及 情況說明；資產(chǎn)盤點單和明細表；單位內(nèi)部鑒定技術(shù)小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件 或資料；因經(jīng)營管理責任造成的損失的責任認定意見及賠償情況說明；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè) 務(wù)合同等；符合法律規(guī)定的其他證明等。其他需要提供的材料。單位經(jīng)批準核銷的不良債權(quán)、對外投資等損失，實行賬銷案存”管理.相關(guān)資料、 憑證應(yīng)當專項登記，并繼續(xù)進行清理和追索。經(jīng)批準核銷的實物資產(chǎn)損失應(yīng)當分類清理， 對有利用價值或殘值的，應(yīng)當積極處理，降低損失。單位清查出的由于會計技術(shù)差錯造成的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資 金掛賬的認定范圍，應(yīng)當依據(jù)單位財務(wù)、會計制度有關(guān)規(guī)定處理。申報不合規(guī)，證

54、據(jù)不齊全、不真實，或者不符合相關(guān)制度規(guī)定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損 失、資金掛賬事項，主管部門和財政部門不予核實。（6）賬務(wù)處理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復前，單位應(yīng)當按照以下原則進行賬務(wù)處理：財政部門批復（備案）前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財務(wù)、會計制度的 有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財政部門批復（備案）后，進行賬務(wù)調(diào)整和處理=財政部門批復（備案）前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務(wù)處理。 待財政部門批復（備案）后，進行賬務(wù)處理，資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復后，單位按照國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計制度進行 賬務(wù)處理，并在批復之日起30個工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報主管部門備案。未按照規(guī)定調(diào) 賬的，

55、應(yīng)當詳細說明情況并附相關(guān)證明材料。單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變動登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實審批后，按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手 續(xù)。（7）資產(chǎn)清查報告內(nèi)容工作報告。主要反映本單位的資產(chǎn)清查工作基本情況和結(jié)果，應(yīng)當包括本單位資產(chǎn)清 查的基準日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施 和實施計劃。）清查報表。按照規(guī)定在信息系統(tǒng)中填報的資產(chǎn)清查報表及相關(guān)紙質(zhì)報表。專項審計報告。社會中介機構(gòu)對單位資產(chǎn)清查結(jié)果岀具的經(jīng)注冊會計師簽字的專項 審計報告。證明材料。清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的相關(guān)憑證資料和具有法律 效力的證明材料。其他需要提供的備查材料。（8）損溢證據(jù)的相關(guān)要求損溢證據(jù)

56、材料的形式要求所有文本材料統(tǒng)一使用A4白色紙張，包括打印件和復印件，各證據(jù)材料均需收 集一式四份。 資產(chǎn)清查損溢申報表、資產(chǎn)清查損溢現(xiàn)場審查表等表格文件均采用統(tǒng)一的 格式，表格內(nèi)應(yīng)填列的內(nèi)容除簽童部分外均在電腦中填列完整再打印。損溢說明、內(nèi)部經(jīng) 濟鑒證意見書等相關(guān)內(nèi)容可以自行設(shè)置相關(guān)式樣，但是必須為“A4 ”紙。資產(chǎn)清查損溢申報表的填列要求各被審計單位在填列資產(chǎn)清查損溢申報表前，首先應(yīng)詳盡的描述該項目的發(fā)生時 間、形成過程、涉及金額、目前狀況、形成損溢的原因分析、單位在減損方面所作出的努 力、對可收回金額的估計及估計標準等事項，形成專項說明，專項說明的總體標準應(yīng)能使 不相關(guān)的第三人在閱讀該欄目

57、后清楚的了解該申報損溢項目的基本情況，并對該項目是否 形成損溢產(chǎn)生大致評價。資產(chǎn)清查損溢申報表中的相關(guān)內(nèi)容依據(jù)專項說明填寫，“關(guān)鍵證據(jù)應(yīng)按前述證據(jù) 的排列順序逐項進行羅列；各部門意見的簽署應(yīng)清晰、明確。資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失、負債盈溢項目取證要求 資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失、負債盈溢主要證據(jù)表類別損溢原因應(yīng)獲取的主要證據(jù)說明1貨帀資金 損失現(xiàn)金短缺現(xiàn)金盤點表（保管人確認）短款說明及內(nèi)部核準文件包括管理貴任人賁任認 定及賠償說明的書面材料）由于管理責任造成的，還應(yīng)有對賁任人的賁任認定 及貼償情況說明涉及刑爭犯罪的司法涉案材料銀行已付、單位 未付款項逐筆查明形成原因，確認與收款人是否存在債權(quán)債 務(wù)關(guān)系，核實情

58、況、分清責任按下述壞賬損失確認要求進行取證2壞賬損失（應(yīng)收賬 款、預(yù)付賬 款、其他應(yīng) 收款、暫付款）已宣告破產(chǎn)，注 銷、吊銷工商登 記，政府責令關(guān) 閉法院、工商部門、政府部門的相關(guān)文件因合并、分立而注銷 的證明需進一步查 證對方單位已清算的，満算報告及未清償部分的說明對方單位未清算的，中介機構(gòu)對不能收回部分出具 的鑒證證明律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計師失蹤，死亡公安機關(guān)證明材料中介機構(gòu)出具的其遺產(chǎn)不足清償或無法找到承債 人的證明律師不可抗力（戰(zhàn) 爭、國際政治爭單位專項說明中介機構(gòu)出具鑒證證明律師、注冊會計師類別損溢原因應(yīng)獲取的主要證據(jù)說明件、自然災(zāi)害 等）敗訴，或雖勝訴 但無法執(zhí)行、法 院裁定終

59、（中） 止執(zhí)行法院相關(guān)文件單筆金額較小的 逾期3年以上款項（催收不經(jīng) 濟）單位專項說明中介機構(gòu)出具鑒證證明注冊會計師境內(nèi)逾期3年以 上的款項單位催收磋商記錄債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年以上虧損、連續(xù)停業(yè)3年以上（報表、審計報告或近期資產(chǎn)評估報告）單位與對方單位最近3年無業(yè)務(wù)往來的說明中介機構(gòu)出具鑒證證明律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計師境外（含港、 澳、臺）逾期3 年以上款項駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機構(gòu)的證明境外中介機構(gòu)出具的鑒證證明境外律師、注冊會計 師有債務(wù)重組協(xié)議 的逾期3年以上 款項單位領(lǐng)導辦公會議（或類似）決議二級及其以下單位報經(jīng)上一級單位審批同意的文 件債務(wù)重組協(xié)議，已收回資金證明3存貨、產(chǎn)

60、成品、在產(chǎn) 品損失盤盈，盤萬保管人確認的盤點表及說明材料盤盈存貨入賬依據(jù)（入庫單、類似存貨采購發(fā)票、 其他價格證據(jù)）盤虧存貨價值依據(jù)（入庫單、賬面成本）內(nèi)部賁任認定及責任人賠償?shù)恼f明，內(nèi)部審批文件中介機構(gòu)出具的鑒證證明注冊會計師報廢、毀損單項或批量金額較小，單位內(nèi)部技術(shù)鑒證證明單項或批量金額較大，國家技術(shù)鑒證部門的證明或 具有資質(zhì)的中介機構(gòu)技術(shù)鑒證證明技監(jiān)部門實物現(xiàn)場照片單位情況說明，責任認定及內(nèi)部核批文件類別損溢原因應(yīng)獲取的主要證據(jù)說明涉及保險公司的理賠情況說明被盜公安機關(guān)報案記錄（立案、破案和結(jié)案材料）責任人認定及賠償說明，內(nèi)部核批文件涉及保險公司的理賠情況說明已削價、折價處 理的存貨（賬