【哲學(xué)】財務(wù)會計貨幣基金模版課件

1、高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院王世水第二章、貨幣資金第一節(jié)、貨幣資金概述第二節(jié)、庫存現(xiàn)金第三節(jié)、銀行存款第四節(jié)、其他貨幣資金學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)要點重點難點參考文獻本章目錄引導(dǎo)案例 貪污犯劉XX落網(wǎng)記 劉犯所在的化肥廠是個縣辦小廠，年利潤僅500萬元左右，而劉某連續(xù)四年貪污人民幣累計達1000萬元以上，而且連續(xù)被評為先進工作者。劉某既為財務(wù)科長，又兼做出納員。其慣用的手法是用轉(zhuǎn)帳支票進行貪污，如劉某用轉(zhuǎn)帳支票一次將150萬元的巨款順利匯出，用劉某自己的話說：“如果有嚴格的匯款審批制度，這筆款是匯不出去的，因為這筆款既無合同，又沒有取得對方的實物和供貨證明。引導(dǎo)案例： 千元左右的小額貪污，常常是銀行對帳單上有，而企業(yè)

2、銀行存款日記帳上沒有，財務(wù)科沒有建立銀行存款清查制度，如果該企業(yè)有定期將 銀行存款日記帳與銀行對賬單進行核對的制度，其劉某也不能直接用這種方法進行貪污。劉某曾從一個800萬元的工程工程中，一次就貪污了200萬元，竟沒有引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的覺察。討論題： 1、劉某屢次貪污巨款確沒有被覺察，從中我們應(yīng)該吸取哪些教訓(xùn)？ 2、該企業(yè)在貨幣資金的內(nèi)部管理上存在哪些問題，應(yīng)如何加強？ 學(xué)習(xí)目的及要求 通過本章的學(xué)習(xí)，了解貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容，明確現(xiàn)金、銀行存款管理的主要內(nèi)容，熟悉庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，熟練掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、庫

3、存現(xiàn)金清查的核算、銀行存款的清查核對。1、貨幣資金的性質(zhì)、范圍及內(nèi)部控制。2、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容。3、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算及賬簿登記。4、定額備用金及非定額備用金的核算。學(xué)習(xí)要點 5、銀行存款的開戶與結(jié)算管理。 6、各種銀行結(jié)算方式的使用范圍及結(jié)算程序。 7、銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算及賬簿登記。 8、銀行存款清查及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 9、其他貨幣資金核算。第一節(jié)、貨幣資金概述 一、貨幣資金的概念及范圍 一貨幣資金的概念 貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那局部資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn)。 (二貨幣資金的范圍 1、庫存現(xiàn)金。是指企業(yè)保存的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金

4、和外幣現(xiàn)金。 2、銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。3、其他貨幣資金。其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等。 二、貨幣資金的內(nèi)部控制 一貨幣資金的內(nèi)部控制原那么 1、嚴格職責(zé)分工 2、加強現(xiàn)金管理，實行交易分開 3、實施內(nèi)部稽核，加強監(jiān)督檢查 4、實施定期輪崗制度 二貨幣資金內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定 1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。 2、單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。 3、單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度。 4、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的

5、程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 一、庫存現(xiàn)金的特點 庫存現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種貨幣資產(chǎn)，即可直接用于支付各項費用和用于清償各種債務(wù)，也可立即投入流通，隨時購置所需的物品。同時庫存現(xiàn)金的誘惑力也最大，因為它可以作為商品交換的媒介，具有普遍的可接受性，不經(jīng)任何改變，就可以為企業(yè)或個人占有。 二、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容 一規(guī)定庫存現(xiàn)金的使用范圍 1、支付給職工個人的工資、津貼 2、個人勞務(wù)報酬，包括稿費及其他專門工作報酬； 3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 4、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資

6、的價款； 6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7、零星支出； 8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 二核定庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 三不準坐支庫存現(xiàn)金 用收入的現(xiàn)金直接支付支出的叫做“坐支。 四庫存現(xiàn)金管理的其他規(guī)定 1、不準攜帶現(xiàn)金到外地采購。 2、財務(wù)部門應(yīng)嚴格遵守“管賬不管錢，管錢不管賬，賬款分開管理的原那么，配備專職出納員，負責(zé)庫存現(xiàn)金的收付保管工作。 3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行庫存現(xiàn)金的盤點，確保庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存數(shù)額相符。 三、庫存現(xiàn)金的核算一庫存現(xiàn)金收支的憑證二庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算 1、庫存現(xiàn)金核

7、算的賬戶設(shè)置及登記 庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金賬戶進行的。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變化及結(jié)存情況。借方登記庫存現(xiàn)金的增加額，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少額，期末借方余額表示庫存現(xiàn)金的結(jié)余額。 2、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1收入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入等賬戶2支出現(xiàn)金時： 借：管理費用銀行存款等賬戶 貸：庫存現(xiàn)金 三庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 庫存現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆地進行登記。每日終了應(yīng)計算本日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金的實存數(shù)相核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符 三庫存

8、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 庫存現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆地進行登記。每日終了應(yīng)計算本日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金的實存數(shù)相核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符 四、庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金清查是為了保證賬款相符，防止現(xiàn)金喪失和收支記賬時發(fā)生過失，以及貪污盜竊和挪用公款等違法行為，對庫存現(xiàn)金進行的盤點與核對。庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點核對和組成清查小組進行的定期和不定期的盤點與核對。 對有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢賬戶核算。 1在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，原因待查時：借：待處理財產(chǎn)損溢待處

9、理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 2查明現(xiàn)金短缺的原因時：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 管理費用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，原因待查時：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 4溢余的現(xiàn)金，原因無法查明時：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 五、備用金 備用金是指企業(yè)財會部門撥付給內(nèi)部用款的單位或職工個人作為日常零星開支的備用款項。備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報銷。 備用金按管理方式不同可分為定額備用金和非定額備用金兩種。 一定額備用金 定額備用金是指用款單位按定額持有的備用金 具體核算如下： 1、根據(jù)核定

10、的備用金定額撥付款項時： 借：備用金 部門 貸：銀行存款 2、有關(guān)部門憑證報銷時： 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 二非定額備用金 非定額備用金是指企業(yè)內(nèi)部單位或個人不按固定定額持有的備用金。其特點是“按需預(yù)付，憑據(jù)報銷，多退少補，一次結(jié)清。 具體核算如下： 1、向有關(guān)部門或個人預(yù)付款項時： 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 2、憑有關(guān)單證報銷時 借：管理費用 貸：備用金 第三節(jié) 銀行存款 一、銀行存款的管理 一 銀行存款開戶管理 企業(yè)在銀行開立的存款賬戶按其用途不同分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶四種。 二銀行存款結(jié)算管理 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 “結(jié)算是指企業(yè)與國家、其他單位或

11、個人之間由經(jīng)濟往來而引起的貨幣收付行為。 結(jié)算按其支付方式的不同分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 現(xiàn)金結(jié)算是指收付款雙方直接用現(xiàn)金進行貨幣收付的結(jié)算業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)賬結(jié)算是收付款雙方通知銀行，以轉(zhuǎn)賬劃撥方式進行貨幣收付的結(jié)算業(yè)務(wù)，也稱非現(xiàn)金結(jié)算。 主要轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有以下幾種： 一銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 1、銀行匯票的特點是：適用范圍廣泛，單位和個人向異地支付各種款項都可以使用；票隨人到，使用靈活和兌現(xiàn)性強等。 2、銀行匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定1單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。2提示付款期自出票日

12、起一個月3銀行匯票的收款人也可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。3、銀行匯票的結(jié)算程序1應(yīng)按規(guī)定填寫“銀行匯票申請書交出票銀行2銀行收妥款項后向申請人簽發(fā)銀行匯票3申請人持銀行匯票向收款單位辦理結(jié)算4收款人開戶銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬；5收款人開戶銀行與付款人開戶銀行之間清算資金；有多余款的，由申請人開戶銀行主動收入申請人賬戶中。 二 銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 1、銀行本票的特點 無論單位和個人凡需要在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項的，都可以使用；由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽高

13、，支付功能強。 2、銀行本票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 (1)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。 2) 申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 (3)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月?？梢栽谄睋?jù)交換區(qū)域內(nèi)將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓 3、銀行本票的結(jié)算程序 1申請人應(yīng)向銀行提交“銀行本票申請書 2出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項簽發(fā)銀行本票 3申請人取得銀行本票后，即可向填明的收款單位辦理結(jié)算 (4)收款企業(yè)在將收到的銀行本票向開戶銀行提示付款時，應(yīng)填寫進賬單，連同銀行本票一并交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 (三 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在

14、指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 1、商業(yè)匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 1在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 2出票人是交易中的收款人或付款人。 3商業(yè)匯票須經(jīng)承兌人承兌。 4商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。 5提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。 6商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓 。 2、商業(yè)匯票的種類 商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 1商業(yè)承兌匯票 商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)、付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的承兌人是付款人，也是交易中的購貨單位。 商業(yè)承兌匯票

15、的結(jié)算程序： 付款單位填制并承兌商業(yè)承兌匯票，收款單位收到商業(yè)承兌匯票，審核無誤即按合同發(fā)運商品。在匯票到期日憑匯票委托開戶銀行收款，即填制委托收款憑證，連同商業(yè)承兌匯票一并交開戶銀行辦理托收手續(xù)。 收款單位開戶銀行將委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票寄交付款人開戶銀行，委托其代收貨款。付款單位于匯票到期日之前，必須將票款足額交存銀行，以備到期支付。付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票后，于匯票到期日，將票款從付款人賬戶內(nèi)付出，劃轉(zhuǎn)給收款人開戶銀行并通知付款人。收款人開戶銀行接到付款單位開戶銀行劃回的票款后，將委托收款憑證的收賬通知聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章交收款人，通知收款人款已收妥

16、。 2銀行承兌匯票 銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票的出票人是購貨企業(yè)，承兌人和付款人是購貨企業(yè)的開戶銀行。 銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日支付票款。如果出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行憑票向持票人無條件付款。四支票支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1、支票的種類我國?票據(jù)法?按照支付票款方式，將支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。支票上印有“現(xiàn)金字樣的為現(xiàn)金支票。支票

17、上印有“轉(zhuǎn)賬字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金或“轉(zhuǎn)賬字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。2、支票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定1支票結(jié)算方式適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算。2支票的提示付款期限為自出票日起10天內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。3轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。4簽發(fā)支票時，出票人在開戶銀行的存款應(yīng)足以支付支票金額，銀行見票即付。 五匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。按款項劃轉(zhuǎn)方式不同可分為信匯和電匯兩種。信匯是指

18、匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。匯兌結(jié)算方式便于匯款人向異地的收款人主動付款，其手續(xù)簡便，劃款迅速，應(yīng)用廣泛，單位和個人各種款項的結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式。 六托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，并由付款人向銀行成認付款的結(jié)算方式。 1、托收承付的適用范圍1使用該結(jié)算方式的單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。2辦理結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供給的款項。 2、托收承付結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 1收付雙方使用托收承付結(jié)算

19、必須簽有符合?經(jīng)濟合同法?的購銷合同。 2收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件。 3收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。 七委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款按結(jié)算款項的劃回方式不同，分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。委托收款便于收款人主動收款，在同城異地均可以辦理，且不受金額限制，無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明，采用該結(jié)算方式辦理款項的結(jié)算。 八信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 1、信用卡的種類 信用卡按使用對象分為單位卡和個

20、人卡，單位卡的使用對象為單位、個人卡的使用對象為個人。信用卡還可按信譽等級不同分為金卡和普通卡。 2、信用卡使用的有關(guān)規(guī)定 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立根本存款賬戶的單位可申請單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷售收入的款項存入其賬戶。持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供給款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。信用卡在規(guī)定限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支期限最長為60天。 三、銀行存款的核算 一銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算 1、銀行存款

21、核算的賬戶設(shè)置及登記 銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算是通過設(shè)置“銀行存款賬戶進行的。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行的各種存款的增減變化及結(jié)存情況。借方登記存款的增加數(shù)，貸方登記存款的減少數(shù)，期末借方余額表示存款的實際結(jié)存數(shù)。 2、銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記“銀行存款賬戶，按存款來源貸記“主營業(yè)務(wù)收入“應(yīng)收賬款“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額等賬戶；提取或支出存款時，按存款的用途借記“材料采購“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額“管理費用等賬戶，貸記“銀行存款賬戶。 二銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 為了加強對銀行存款的管理，及時了解和掌握銀行存款的存、取和結(jié)存情況

22、，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類、幣種等分別設(shè)置銀行存款日記賬，進行銀行存款的明細核算。銀行存款日記賬由企業(yè)出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，月份終了，銀行存款日記賬的余額必須與銀行總賬的余額核對相符。四、銀行存款的清查核對一銀行存款清查核對的內(nèi)容1、銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。2、銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。 3、銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，做到賬單相符，從而到達賬實相符。 二銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 1、未達賬項的種類1銀

23、行已收款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的收賬通知而未記賬的款項。2銀行已付款記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而未記賬的款項。 3企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項。4企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未支付入賬的款項。 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體編制方法通常是：在銀行與企業(yè)的存款賬面余額的根底上，加上各自的未收款，減去各自的未付款，然后再計算出各自的余額。經(jīng)調(diào)節(jié)后，雙方余額如果相等，一般說明雙方記賬沒有錯誤，該余額就是企業(yè)銀行存款的實有數(shù)；雙方余額如果不相等，說明記賬有過失，應(yīng)立即查明錯誤原因。 一、其他貨幣資金的范圍與性質(zhì)一其他貨幣資金的范圍其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)

24、金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。 第四節(jié) 其他貨幣資金 二其他貨幣資金的性質(zhì) 其他貨幣資金的性質(zhì)同現(xiàn)金、銀行存款一樣均屬于貨幣資金、從某種意義上說，它也是一種銀行存款，但它是承諾了專門用途的存款，不能像結(jié)算戶存款那樣可隨時安排作用，應(yīng)單獨設(shè)賬戶進行核算。 二、其他貨幣資金的核算 為了核算和反映企業(yè)各種其他貨幣資金的增、減變動和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。在其他貨幣資金總分類賬戶下應(yīng)按其他貨幣資金的種類，設(shè)置明細賬戶。一外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立采購專戶時，借記“其他貨幣資金外埠存款賬戶，貸記“銀行存款賬戶。收到采購員交來供給單位的發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購或“原材料、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額等賬戶，貸記“其他貨幣資金外埠存款