財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)二、賬務(wù)處理程序PPT課件(PPT 16頁(yè))

1、二、賬務(wù)處理程序(一)、賬務(wù)處理程序的意義與種類(lèi)(二)、記帳憑證賬務(wù)處理程序(三)、匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序(四)、科目匯總表賬務(wù)處理程序(五)、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序(六)、日記總帳賬務(wù)處理程序1.第1頁(yè)，共16頁(yè)。(一)：帳務(wù)處理程序的意義和種類(lèi)1.意義帳務(wù)處理程序，也稱為“會(huì)計(jì)核算形式”、“會(huì)計(jì)核算組織程序”是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、記帳程序等的有機(jī)結(jié)合。會(huì)計(jì)憑證：包括記帳憑證種類(lèi)、格式、與帳簿的關(guān)系會(huì)計(jì)帳簿：包括會(huì)計(jì)帳簿種類(lèi)、格式、與憑證、報(bào)表的關(guān)系記帳程序：指編制憑證、登記帳簿、編制報(bào)表的具體順序與工作步驟。意義（1）核算工作有條理；（2）簡(jiǎn)化核算與提高效率；（3）節(jié)約成本2.種類(lèi)：

2、 （1）記帳憑證帳務(wù)處理程序；（2）匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 （3）科目匯總表帳務(wù)處理程序；（4）多欄式日記帳帳務(wù)處理程序 （5）日記總帳帳務(wù)處理程序2.第2頁(yè)，共16頁(yè)。(二)、 記帳憑證帳務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證總分類(lèi)帳明細(xì)分類(lèi)帳現(xiàn) 金銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表 表示填制、登記、編制關(guān)系表示核對(duì)記帳憑證帳務(wù)處理程序3.第3頁(yè)，共16頁(yè)。(二)、 記帳憑證帳務(wù)處理程序憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：日記帳（現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳）總分類(lèi)帳（按規(guī)定會(huì)計(jì)科目和實(shí)際需要設(shè)置）明細(xì)分類(lèi)帳（按需要設(shè)置，三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等）登記特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證

3、直接登記總分類(lèi)帳；簡(jiǎn)單、易懂、反映對(duì)應(yīng)關(guān)系；便于分工。但記帳工作量大。適用情況：適用于小型企業(yè)4.第4頁(yè)，共16頁(yè)。(三)、 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序表示填制、登記、編制關(guān)系表示核對(duì)原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證 總分類(lèi)帳明細(xì)分類(lèi)帳現(xiàn) 金銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證 5.第5頁(yè)，共16頁(yè)。(三)、 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序憑證設(shè)置：收款憑證和匯總收款憑證（按現(xiàn)金、銀行存款借方設(shè)置匯總）付款憑證和匯總付款憑證（按現(xiàn)金、銀行存款貸方設(shè)置匯總）轉(zhuǎn)帳憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證（一般按貸方科目設(shè)置匯總）匯總憑證可以5天、10天編制一次。帳簿設(shè)

4、置：日記帳（現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳）總分類(lèi)帳（按規(guī)定會(huì)計(jì)科目和實(shí)際需要設(shè)置）明細(xì)分類(lèi)帳（按需要設(shè)置，三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等）登記特點(diǎn)：根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類(lèi)帳；簡(jiǎn)化記帳工作、反映對(duì)應(yīng)關(guān)系；但簡(jiǎn)化程度還不夠。適用性：適用大中型企業(yè)。6.第6頁(yè)，共16頁(yè)。(三)、 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序借：現(xiàn)金 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入100借：現(xiàn)金 1000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000借：現(xiàn)金 3000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000匯總現(xiàn)金收款憑證借：現(xiàn)金 4100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100借：物資采購(gòu) 1000 貸：銀行存款 1000借：管理費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 300

5、0借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000匯總銀行付款憑證借：物資采購(gòu) 1000借：管理費(fèi)用 3000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 6000借：原材料 1000 貸： 物資采購(gòu) 1000借：管理費(fèi)用 3000 貸：原材料 3000借：生產(chǎn)成本 2000 貸：原材料 2000匯總轉(zhuǎn)帳憑證借：管理費(fèi)用 3000借：生產(chǎn)成本 2000 貸：原材料 5000匯總記帳憑證的編制按現(xiàn)金借方設(shè)置，貸方匯總按貸方科目設(shè)置，借方匯總按銀行存款貸方設(shè)置，借方匯總7.第7頁(yè)，共16頁(yè)。(四)、 科目匯總表帳務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證總分類(lèi)帳明細(xì)分類(lèi)帳現(xiàn) 金銀行存款日記帳會(huì)

6、計(jì)報(bào)表 表示填制、登記、編制關(guān)系表示核對(duì)科目匯總表帳務(wù)處理程序 科目匯總表8.第8頁(yè)，共16頁(yè)。(四)、 科目匯總表帳務(wù)處理程序1. XXX5. XXX7. XXX6. yyy8. yyy9. yyyAAAABBBB工作底稿現(xiàn)金科目1. XXX5. XXX7. XXX6. yyy8. yyy9. yyyMMMNNN工作底稿管理費(fèi)用9.第9頁(yè)，共16頁(yè)。(四)、 科目匯總表帳務(wù)處理程序憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、科目匯總表帳簿設(shè)置：同前登記特點(diǎn)：一般要求編制 “科目匯總表工作底稿”，利用“T字帳”幫助匯總數(shù)據(jù)。根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)帳；簡(jiǎn)化了總帳登記工作；試算平衡程序能保證正確性；

7、無(wú)法反映對(duì)應(yīng)關(guān)系；不利于查帳。適用情況：適用于大中型企業(yè)10.第10頁(yè)，共16頁(yè)。(五)、 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序多欄式日記帳帳務(wù)處理程序表示填制、登記、編制關(guān)系表示核對(duì)原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證 總分類(lèi)帳明細(xì)分類(lèi)帳多欄式銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表 多欄式現(xiàn)金日記帳轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表 11.第11頁(yè)，共16頁(yè)。(五)、 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序銀行存款日記帳（多欄式）12.第12頁(yè)，共16頁(yè)。(五)、 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：多欄式現(xiàn)金日記帳；多欄式銀行存款日記帳等。登記特點(diǎn)：根據(jù)多欄式日記帳登記總分類(lèi)帳；簡(jiǎn)化了總帳登記工作；專(zhuān)

8、欄往往太多，不便于記帳。適用情況：適用于科目使用較少的小型企業(yè)13.第13頁(yè)，共16頁(yè)。(六)、 日記總帳帳務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)分類(lèi)帳現(xiàn) 金銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表 表示填制、登記、編制關(guān)系表示核對(duì)日記總帳帳務(wù)處理程序 日記總帳 14.第14頁(yè)，共16頁(yè)。(六)、 日記總帳帳務(wù)處理程序憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：多欄式日記總帳等。登記特點(diǎn)：多欄式日記帳總帳代替了總分類(lèi)帳；簡(jiǎn)化了總帳登記工作、對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰、便于帳務(wù)檢查；專(zhuān)欄往往太多，不便于記帳和保管。適用情況：適用于科目使用較少的小型企業(yè)15.第15頁(yè)，共16頁(yè)。五種手工賬務(wù)處理程序的區(qū)別 特點(diǎn) 登記總賬依據(jù) 優(yōu)點(diǎn) 適用范圍 缺點(diǎn)1、記記賬憑證2、匯匯總記賬憑證 簡(jiǎn)化總帳對(duì)應(yīng)清晰工作量大3、科科目匯總表4、多收付:多欄式日記賬轉(zhuǎn)賬：同1或35、日記