點(diǎn)趣樂(lè)考網(wǎng)-2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題：第九章

1、點(diǎn)趣樂(lè)考網(wǎng) -2020 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題：第九章 一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是() 。A.審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢問(wèn)、重新計(jì)算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制 相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的其他信息的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)

2、部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以 外的信息B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息C.附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單屬于審計(jì)證據(jù)的其他信息的范疇D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。A.銀行存款函證回函B.購(gòu)貨發(fā)票C產(chǎn)品入庫(kù)單D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬.在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中， 屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì) 程序有()。A.根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的

3、固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)B.將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較C.向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)出詢證函D.實(shí)施重新執(zhí)行程序.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。A.通過(guò)函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)B.函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函 證D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代

4、表總體二、多項(xiàng)選擇題. 下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)的有()。A.被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表B.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單C被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書(shū)D.被審計(jì)單位管理層聲明書(shū).下列表述中，不正確的有() 。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目，還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成 本效益原則B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計(jì)范圍相關(guān)C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)內(nèi)容就是直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠 .

5、()。3.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在指導(dǎo)助理人員確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)提出以下觀點(diǎn)，其中正確的有A.檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但是不一定與期末截止是否適當(dāng)相關(guān)B.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以分析應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計(jì)價(jià)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù).下列表述中，正確的有()。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降， 但通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大， 而且銷售

6、收入也 沒(méi)有較大的變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)的異常變化C.分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化， 或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化， 還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充 分、可靠的審計(jì)證據(jù).通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)()特定項(xiàng)目實(shí)施函證。A.金額較小的項(xiàng)目B.賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目C可能存在爭(zhēng)議以及

7、產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易D.重大或異常的交易一、單項(xiàng)選擇題【答案解析】： 函證、 重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。2.【正確答案】： C【答案解析】：附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單屬于會(huì)計(jì)記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項(xiàng) C 的說(shuō)法不正確。3.【正確答案】： A【答案解析】 ： 銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的， 是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。4.【正確答案】： D【答案解析】：選項(xiàng)A 屬于重新計(jì)算，主要用來(lái)核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B 屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性

8、程序;選項(xiàng) C 為函證，所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施;選項(xiàng) D 重新執(zhí)行程序，專門用于控制測(cè)試。5.【正確答案】： B【答案解析】 ： 如果有跡象表明收回的詢證函不可靠， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：AD【答案解析】：選項(xiàng) BC屬于來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。ABCD【答案解析】：選項(xiàng) A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則， 對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)費(fèi)用的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由；選項(xiàng)B,相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)要有證明力

9、，必須與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相關(guān);選項(xiàng)C， 一般情況下， 從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠， 但是也有例外情況， 比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計(jì)證據(jù)也可能不可靠；選項(xiàng)D,直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠， 這句話本身沒(méi)有錯(cuò)誤， 但是這屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)所涉及的內(nèi)容?！菊_答案】： ABC【答案解析】 ： 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)， 而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù);只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)?！菊_答案】： AC【答案解析】：選項(xiàng) B,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明 財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化；選項(xiàng)D,檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分