社會團(tuán)體財務(wù)規(guī)章制度

1、附件一：上海市社會團(tuán)體財務(wù)制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)本市社會團(tuán)體的財務(wù)治理，提高資金使用效益，增強(qiáng)社會團(tuán)體經(jīng)濟(jì)實力，促進(jìn)社會團(tuán)體事業(yè)的進(jìn)展，依照國家改革開放的方針和有關(guān)財務(wù)法規(guī)、制度，結(jié)合本市的實際情況，特制定本制度。第二條社會團(tuán)體財務(wù)治理的要緊任務(wù)是：在國家政策許可范圍內(nèi)，多渠道、多形式、全方位地組織收入，并對社會團(tuán)體的財務(wù)活動進(jìn)行綜合治理。具體包括：（一）積極地組織收入，努力降低費用，節(jié)約開支，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)自立能力；（二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；（三）建立和健全財務(wù)制度，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督；（四）維護(hù)財產(chǎn)物資的完整和安全，不斷挖掘潛力，充分發(fā)揮財產(chǎn)物資的經(jīng)濟(jì)效益；（五）開展財務(wù)分析，及時提

2、出行之有效的措施、方法，參與單位經(jīng)濟(jì)決策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，促進(jìn)事業(yè)進(jìn)展。第三條社會團(tuán)體財務(wù)治理的內(nèi)容包括：財務(wù)打算治理、財務(wù)收支治理、項目費用治理、財產(chǎn)物資治理、貨幣資金治理、財務(wù)分析與評價。第四條社會團(tuán)體財務(wù)治理是我國財政治理體制的重要組成部分 ，是社會團(tuán)體各項經(jīng)濟(jì)活動的綜合反映。有條件的，必須建立和健全財務(wù)治理機(jī)構(gòu)，配備符合國家上崗證規(guī)定的專職或兼職財務(wù)人員。第五條社會團(tuán)體的財務(wù)治理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口治理”的原則。在社會團(tuán)體負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，一切財務(wù)收支活動都由社會團(tuán)體財務(wù)部門負(fù)責(zé)治理。第六條社會團(tuán)體的所有經(jīng)濟(jì)合同正本統(tǒng)歸財務(wù)部門治理。所有資金由財務(wù)部門按財務(wù)打算統(tǒng)一安排、調(diào)配、使用。第七

3、條社會團(tuán)體的財務(wù)治理工作，必須貫徹執(zhí)行國家有關(guān)改革開放的方針政策，遵守財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律；除同意主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督外，還應(yīng)同意審計、財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。第二章財務(wù)打算治理第八條社會團(tuán)體的財務(wù)打算要緊是財務(wù)收支打算，其編制原則：（一）依照國家改革開放的方針、政策和有關(guān)規(guī)定，按照本單位的任務(wù)和業(yè)務(wù)，組織各部門開源節(jié)流，經(jīng)綜合平衡后，編制財務(wù)收支打算。（二）正確處理輕重緩急，需要與可能的關(guān)系；實事求是，量入為出，科學(xué)、合理地安排各項資金。第九條社會團(tuán)體編制的財務(wù)收支打算，必須報經(jīng)理事會或常務(wù)理事會審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十條社會團(tuán)體在編制財務(wù)收支打算時，應(yīng)列出“收入打算數(shù)”、“支出打算數(shù)”和“上交打算

4、數(shù)”。收入打算數(shù)可參照上年度打算執(zhí)行情況，依照打算年度的增收條件和措施編列；支出打算數(shù)本著量入為出，厲行節(jié)約的原則，依照業(yè)務(wù)進(jìn)展需要與財力可能情況編列；上交打算數(shù)由民政部門會同有關(guān)部門作出規(guī)定。第十一條社會團(tuán)體應(yīng)按月編制財務(wù)報表。年度終了后，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，分析單位財務(wù)收支打算的執(zhí)行情況和存在問題，提出改進(jìn)意見，及時、準(zhǔn)確地編制年度決算報表。按規(guī)定期限報送民政部門、業(yè)務(wù)主管部門和財政部門。第十二條社會團(tuán)體年終決算的收益，可按規(guī)定比例，經(jīng)理事會或常務(wù)理事會決定后，提取公積金和公益金。公積金用于進(jìn)展社會團(tuán)體事業(yè)，不得購買或建筑職工住宅。公益金用于職工集體福利、獎金、津貼、補貼、超規(guī)定的養(yǎng)老保險基金，以

5、及對本單位有突出貢獻(xiàn)的人員購買住房。第三章財務(wù)收支治理第十三條財務(wù)收支治理的原則：（一）必須有利于社會團(tuán)體事業(yè)的開拓和進(jìn)展，為社會服務(wù)，為政府服務(wù)，為寬敞會員服務(wù)。在獲得社會效益的同時，獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益。（二）要充分發(fā)揮社會團(tuán)體的人才、科技、信息、治理等優(yōu)勢，積極、合理地組織收入。（三）必須貫徹以收定支，少花鈔票，多辦事，勤儉節(jié)約，遵紀(jì)守法，量力而行。第十四條社會團(tuán)體收入包括“業(yè)務(wù)收入”、“其它收入”和“祖收入”三大類。業(yè)務(wù)收入是指：會費收入、咨詢收入、科技收入、編輯出版收入、會議活動收入等。其它收入是指：利息收入、匯兌收益、投資收益、下級上交治理費收入、贈償金收入等。補助收入是指：財政、上

6、級部門或其他單位撥入的各種補助款項。第十五條社會團(tuán)體的各項收入，必須執(zhí)行國家有關(guān)收費政策的規(guī)定。各項收入都須交財務(wù)部門入帳，不得坐支。第十六條社會團(tuán)體的各項收入，必須使用上海市財政局監(jiān)制、上海市民政局統(tǒng)一印制的上海市社會團(tuán)體統(tǒng)一收據(jù)和專用收據(jù)以及由上海稅務(wù)局監(jiān)制、上海市民政局印制的上海市社會團(tuán)體統(tǒng)一發(fā)票。第十七條社會團(tuán)體支出包括“業(yè)務(wù)支出”、“治理費用”、“其他支出”和“補助支出”四大類。業(yè)務(wù)支出是指：咨詢活動費、培訓(xùn)活動費、科技活動費、編輯出版費、會議活動費、業(yè)務(wù)稅金及附加等。治理費用是指：工資、聘用費、辦公費、福利費、工會經(jīng)費、差旅費、接待費、租賃費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費等。

7、其他支出是指：利息支出、匯兌損失、壞帳損失、投資損失、違約金支出、其他稅金及附加等。補助支出是指：撥付所屬單位或其他單位的各種補助款項。第十八條各項支出要按照財務(wù)收支打算規(guī)定的范圍和上級規(guī)定的費用開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，要嚴(yán)格審批手續(xù)。第十九條要嚴(yán)格遵守國家操縱社會集團(tuán)購買力的有關(guān)規(guī)定，凡購買國家?？厣唐?，必須按規(guī)定報批。第四章項目費用治理第二十條為了正確核算、反映和監(jiān)督服務(wù)項目的各項費用、稅金和收益情況，應(yīng)實行項目費用核算制。第二十一條項目費用核算制的差不多任務(wù)是：通過預(yù)測、打算、操縱、核算、分析和考核、反映服務(wù)項目的成果，合理安排和節(jié)約人力、物力、財力，降低項目費用，改善項目治理，為進(jìn)展事業(yè)積存資金

8、。第二十二條項目費用的開支范圍包括：（一）服務(wù)項目實施過程中的勞務(wù)費、差旅費、接待費、會議費、資料費、通訊費、保險費、夜餐費、項目鑒定費等；（二）向其他單位借用的設(shè)備租賃費、測試費、人工費等補償費用；（三）服務(wù)項目實施過程中耗用的各種原材料、動力、燃料、包裝、運輸?shù)荣M用。第二十三條項目費用的核算資料必須完整，如實反映服務(wù)項目在實施過程中的各種消耗。有關(guān)項目費用核算的原始記錄、憑證、帳冊、報表等資料，必須完整、真實、及時。第五章財產(chǎn)物資治理第二十四條財產(chǎn)物資是資金的實物形態(tài)，是社會團(tuán)體開展各項活動所必需的物質(zhì)條件。管好用好財產(chǎn)物資，對愛護(hù)財產(chǎn)物資的完整和安全，充分發(fā)揮財產(chǎn)物資的效用，促進(jìn)事業(yè)的進(jìn)

9、展，具有重要作用。第二十五條社會團(tuán)體必須加強(qiáng)對財產(chǎn)物資的治理工作。有條件的，可設(shè)置財產(chǎn)物資治理機(jī)構(gòu)和配備專職治理人員；無條件的，應(yīng)有兼職人員治理。第二十六條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為：一般設(shè)備單價在200元以上，專用設(shè)備單價在500元以上，且耐用時刻在一年以上的，作為固定資產(chǎn)；單價雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時刻在一年以上的大批同類物資如家具、圖書，也作為固定資產(chǎn)治理；單價雖已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但易耗易損，更換頻繁的，可不作為固定資產(chǎn)。第二十七條固定資產(chǎn)治理要做好以下幾項工作：（一）制定必要的固這資產(chǎn)治理方法，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的采購、驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、調(diào)撥、登記、檢查和維修制度，做到帳帳相符，帳實相符。（二）損贈的

10、固定資產(chǎn)，應(yīng)按捐贈固定資產(chǎn)原始價值及時入帳；查不到原始價值的，可估價入帳。（三）加強(qiáng)對固定資產(chǎn)報廢、調(diào)出的治理。確實不能用的固定資產(chǎn)，能夠作報廢處理。確實閑置不需用的固定資產(chǎn)，要按規(guī)定調(diào)出，幸免積壓，造成白費。一般固定資產(chǎn)報廢或調(diào)出，可由財產(chǎn)物資治理部門或治理人員提出意見，報經(jīng)社會團(tuán)體分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后處理。專用設(shè)備和儀器報廢或調(diào)出，要經(jīng)有關(guān)部門鑒定，報業(yè)務(wù)主管部門批準(zhǔn)后方可處理。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變價收入，扣除清理費用后的凈收入與其帳面原值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入“其他收入”或“其他支出”科目。第二十八條社會團(tuán)體應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)和低值易耗品的采購、驗

11、收、進(jìn)庫、出庫、保管等治理制度。對材料的使用，實行定額治理；對低值易耗品的使用，原則上實行以舊換新的方法。在保證業(yè)務(wù)工作需要的前提下，盡可能地降低材料和低值易耗呂的庫存和消耗。第六章貨幣資金治理第二十九條社會團(tuán)體的貨幣資金往來，必須按照國家規(guī)定的現(xiàn)金治理方法在銀行開立帳戶，辦理財務(wù)收支的結(jié)算業(yè)務(wù)。不屬社會團(tuán)體的經(jīng)濟(jì)往來，不得在社會團(tuán)體的銀行帳戶中辦理結(jié)算。不準(zhǔn)出借銀行帳戶、支票。不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”。第三十條社會團(tuán)體的現(xiàn)金收付應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格手續(xù)，加強(qiáng)治理，執(zhí)行鈔票帳分管的原則，指定專職或兼職出納員辦理。建立現(xiàn)金日記帳，逐筆登記現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)，帳帳相答，帳實相答。社會團(tuán)體的現(xiàn)金，除按銀行規(guī)定庫存

12、少量現(xiàn)金備用外，都必須存入銀行帳戶。社會團(tuán)體的現(xiàn)金收付，除發(fā)給職工的工資、獎金、津貼、勞酬費、差旅費以及支票起點以下的零星現(xiàn)金支付外，其他一切經(jīng)濟(jì)往來，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接以現(xiàn)金收付。第七章財務(wù)分析與評價第三十一條社會團(tuán)體的財務(wù)分析與財務(wù)評價是財務(wù)治理的重要組成部分。是認(rèn)識、掌握財務(wù)活動規(guī)律，提高財務(wù)治理水平和資金使用效益，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)事業(yè)進(jìn)展的重要手段。第三十二條財務(wù)分析的要緊內(nèi)容包括：財務(wù)收以打算的執(zhí)行情況，資金的運用情況，項目費用的開支情況，財產(chǎn)物資的使用治理情況等。財務(wù)分析的方法可采納對比法、因素分析法、動態(tài)分析法等等。通過分析，作出推斷，提出意見和建議，為單位領(lǐng)

13、導(dǎo)和有關(guān)主管部門進(jìn)行決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)。第三十三條社會團(tuán)體的財務(wù)部門要對本單位的財務(wù)收支、資金運用、財產(chǎn)物資治理等情況，進(jìn)行檢查評價。對違反國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律的行為，要及時予以制止、糾正；性質(zhì)比較嚴(yán)峻的，要向主管部門或財政部門報告。第八章附則第三十四條本規(guī)定中如有未盡事宜，由市財政局、市民政局共同協(xié)商后修訂。第三十五條本規(guī)定自一九九五年一月一日起施行。原上海市財政局、上海市民政局滬民社（1991）第16號通知施行的上海市社會團(tuán)體財務(wù)治理的若干規(guī)定同時廢止。附件二：上海市社會團(tuán)體會計制度一、總講明（一）為了規(guī)范上海市社會團(tuán)體的會計核算，依照中華人民共和國會計法、社會團(tuán)體登記治理條例參照

14、企業(yè)會計準(zhǔn)則，制定本制度。（二）本制度適用于經(jīng)上海市和各區(qū)、縣民政局以及浦東新區(qū)社會進(jìn)展局核準(zhǔn)登記的各類社會團(tuán)體。（三）社會團(tuán)體應(yīng)按本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置和使用。在不阻礙會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可依照實際情況對本制度規(guī)定的二級會計科目，自行增減。（四）本制度統(tǒng)一規(guī)定的一級會計科目編號，是便于編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目、實行會計電算化，不得隨意改變或打亂重編。（五）社會團(tuán)體在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。（六）社會團(tuán)體對外報送的會計報表必須按本制度規(guī)定的具體格

15、式和編制講明的要求。社會團(tuán)體內(nèi)部治理需要的會計報表，可自行制定。（七）社會團(tuán)體的會計報表，應(yīng)按月、按年報送所屬的民政部門、財政部門和業(yè)務(wù)主管部門。報送日期，依照有關(guān)部門的要求執(zhí)行。（八）會計報表上的金額以人民幣“元”為單位，“元”以下記至“分”；有外幣往來的，應(yīng)折合人民幣入帳，同時登記外幣金額和折合率。（九）對外報送的會計報表應(yīng)依決編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：報送單位名稱、地址、報表所屬年度、月度、送出日期等；并由單位負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽名或蓋章。（十）社會團(tuán)體對外投資，如占被投資單位資本總額半數(shù)以上，或者有自辦的經(jīng)濟(jì)實體（實體應(yīng)執(zhí)行財政部門制定的有關(guān)行業(yè)會計制度）

16、，其會計報表應(yīng)一并報送。（十一）社會團(tuán)體采納國際通用的會計等式；資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)（十二）社會團(tuán)體的會計核算基礎(chǔ)，選用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”（應(yīng)收應(yīng)付制）。（十三）社會團(tuán)體的記帳方法，采納“借貸記帳法”。記帳規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。（十四）社會團(tuán)體的會計核算程序，一般采取如下形式。假如業(yè)務(wù)不多，記帳憑證可直接過入總帳，不通過“記帳憑證匯總表”形式。（十五）社會團(tuán)體會計人員必須遵守中華人民共和國會計法和財政部公布的會計人職員作規(guī)則辦理會計事務(wù)，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。（十六）社會團(tuán)體必須配備專職或兼職的會計人員和出納人員，貫徹“鈔票帳分管”的原則。會計人員或出納人員調(diào)動工作或因故離職時，必

17、須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)前，不準(zhǔn)離職。移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。年度中進(jìn)行交接的，當(dāng)年帳簿仍須接著使用，邊疆記載，不得另立新帳。（十七）社會團(tuán)體的會計檔案保管期限，規(guī)定如下：檔案名稱保管期限月度會計報表5年會計憑證、明細(xì)帳、總帳15年現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳25年涉及外事的會計憑證和年度決算報表永久（十八）社會團(tuán)體的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（十九）本制度由上海市民政局會同財政局負(fù)責(zé)解釋。（二十）本制度自一九九五年一月一日起施行。原上海市財政局、上海市民政局滬民社（1991）第16號通知施行的上海市社會團(tuán)體會計核算方法同時廢止。二、會計科目（

18、一）會計科目表編號名稱編號名稱資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類101現(xiàn)金301投入資金102銀行存款311公積金113應(yīng)收款313公益金121庫存物品321收益141投出資金322收益分配151固定資產(chǎn)負(fù)債類損益表203應(yīng)付款501業(yè)務(wù)收入502業(yè)務(wù)支出511治理費用521其他收入522其他支出531補助收入532補助支出（二）會計科目使用講明101現(xiàn)金一、本科目核算和反映庫存的現(xiàn)金。社會團(tuán)體內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、社會團(tuán)體收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、社會團(tuán)體應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員依照原始憑證，按業(yè)務(wù)的發(fā)生順序

19、逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收付合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。四、有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)分不人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記帳進(jìn)行明細(xì)核算。102銀行存款一、本科目核算和反映存在開戶銀行的各種存款。存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目內(nèi)核算。二、社會團(tuán)體將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、社會團(tuán)體應(yīng)設(shè)置“銀行日記帳”，由出納人員依照原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。每月與“銀行對帳單”核對，如帳面結(jié)余與銀行對帳單結(jié)余之間有差額，必須查明緣故，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)

20、節(jié)相符。四、有外幣存款的單位，應(yīng)按人民幣存款與各種外幣存款分不進(jìn)行明細(xì)核算。社會團(tuán)體發(fā)生外幣存款業(yè)務(wù)時，應(yīng)將外幣金額折合人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。外幣金額折合人民幣時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的外匯牌價作為折合率（原則上采納中間價）。年度終了，應(yīng)將外幣帳戶余額，按照期末外匯牌價折合人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣帳戶人民幣余額與原帳面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，列入“其他支出”或“其他收入”核算。113應(yīng)收款一、本科目核算和反映社會團(tuán)體在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的暫付、預(yù)付或應(yīng)收其他單位、個人或項目的各種款項，包括存出保證金、備用金等。二、社會團(tuán)體發(fā)生暫付、預(yù)付、應(yīng)收等款項時，

21、借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或核銷時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付、預(yù)付和應(yīng)收等款項。四、本科目應(yīng)按單位、個人或項目進(jìn)行明細(xì)核算。121庫存物品一、本科目核算和反映社會團(tuán)體庫存的各種材料、物資，書刊以及低值易耗品等的實際成本。二、購入材料、物資、低值易耗品等驗收入庫或庫存物品盤盈時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫或庫存物品盈虧時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、低值易耗品采納一次攤銷法，在領(lǐng)用時一次計入成本。四、本科目借方余額，反映庫存材料、物資、書刊、低值易耗品等的總金額。五、本科目應(yīng)按材料、物資、書刊和低值易耗品等，進(jìn)行明細(xì)核算。141投出資金一、本

22、科目核算和反映社會團(tuán)體對外投出的資金，包括：購入股票、債券和其他投資。二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記帳。股票投資和其他投資采納成本法記帳。三、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：（1）股票投資；（2）債券投資；（3）其他投資；（4）應(yīng)計利息。四、社會團(tuán)體進(jìn)行股票投資時，應(yīng)按實際投資金額。借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”科目。假如實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放但未收取的股利時，應(yīng)將這部分股利作“應(yīng)收款”處理。即按股票的實際成本，借記本科目（股票投資），同時按應(yīng)收的股利，借記“應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，然后按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”科目，貸記“

23、其他收入”科目。假如收到發(fā)放的股利中含有購入股票時已入帳的應(yīng)收股利時，還應(yīng)同時貸記“應(yīng)收款應(yīng)收股利”科目，沖銷已入帳的應(yīng)收股利。五、社會團(tuán)體購買債券時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。假如實際支付的價款中含有債券利息時，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計利息），同時按債券的實際本金，借記本科目（債券投資），然后按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。債券到期收回本息時，按本息合計數(shù)，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已入帳利息部分，貸記本科目（應(yīng)計利息），按未入帳利息部分，貸記“其他收入”科目。六、社會團(tuán)體向其他單位投出固定資產(chǎn)時，借

24、記本科目（其他投資），貸記“固定資產(chǎn)”科目。向其他單位投出貨幣資金、材料時，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“庫存物品”等科目。社會團(tuán)體收到其他單位分來的投資利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。向其他單位收回投資時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收回投資數(shù)大于帳面投資數(shù)時，其差額部分應(yīng)貸記“其他收入”科目；假如小于帳面投資數(shù)時，其差額部分應(yīng)借記“其他支出”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。151固定資產(chǎn)一、本科目核算和反映社會團(tuán)體所有各種固定資產(chǎn)的原價。社會團(tuán)體的固定資產(chǎn)不計提折舊。二、凡具備以下兩個條件的為“固定資產(chǎn)”：1、使用年限

25、在一年以上；2、一般設(shè)備單位價值在200元以上，專用設(shè)備單位價值在500元以上。不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品，在“庫存物品”科目中核算。三、社會團(tuán)體的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳：1、購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價或售出單位的帳面原價（扣除原安裝費用）加包裝費、運雜費和安裝成本，作為購入固定資產(chǎn)的原價。2、同意捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市價或依照對方提供的有關(guān)憑證加上同意固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，作為捐贈固定資產(chǎn)的原價。3、上級撥入的固定資產(chǎn)按其凈值或重估價值。4、自行建筑的固定資產(chǎn)，按建筑過程中實際發(fā)生的全部支出作為自建固定資產(chǎn)的原價。5、其他單位投資轉(zhuǎn)入的固

26、定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值作為投資固定資產(chǎn)的原價。6、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為盤盈固定資產(chǎn)的原價。7、已投入使用但尚未辦理規(guī)定手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按可能價值入帳，待實際價值確定后，再進(jìn)行調(diào)整。8、差不多入帳的固定資產(chǎn)，非經(jīng)合法程序，不得任意變動。四、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“應(yīng)收款”科目，安裝完畢交付使用時，再轉(zhuǎn)入本科目。同意捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，貸記“公積金”科目。自行建筑完成的固定資產(chǎn)，按實際發(fā)生的全部支出數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收款”等科目。其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“

27、投入資金（其他投資）”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、出售、報廢或毀損固定資產(chǎn)時，按實際收入（包括變價或廢舊收入），借記“銀行存款”等科目，按固定資產(chǎn)帳面原價，貸記本科目；假如實際收入數(shù)大于帳面數(shù)，其差額部分應(yīng)貸記“其他收入”科目；假如實際收入數(shù)小于帳面數(shù)，其差額部分應(yīng)借記“其他支出”科目。投出的固定資產(chǎn)，按合同、協(xié)議約定的價值，借記“投出資金（其他投資）”科目，貸記本科目（帳面原值），其差額，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目。盤虧的固定資產(chǎn)按帳面原價，借記“其他支出”科目，貸記本科目。六、本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)的總額。

28、七、社會團(tuán)體應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)帳”，按固定資產(chǎn)類不、使用部門名稱，進(jìn)行明細(xì)核算。八、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)“租入固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。203應(yīng)付款一、本科目住處和反映社會團(tuán)體在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的暫存、預(yù)收、代扣、代管、應(yīng)付其他單位、個人或項目的各種款項，包括：應(yīng)付稅金、應(yīng)付養(yǎng)老保險金、應(yīng)付代扣款項等。二、社會團(tuán)體發(fā)生暫存、預(yù)收、應(yīng)付等款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還或核銷時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目貸方余額反映尚待結(jié)算的暫存、預(yù)收和應(yīng)付等款項。四、本科目應(yīng)按單位、個人或項目進(jìn)行明細(xì)核算。301投入資金一、本科目核算和反映社會團(tuán)體實際收到的投入資金。二、

29、本科目一般應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：（1）國家資金；（2）其他單位資金；（3）自籌資金；三、社會團(tuán)體實際收到投資者投入的貨幣資金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面凈值或重置價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。投資者收回投資時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、社會團(tuán)體將“公積金”或“公益金”轉(zhuǎn)增“投入資金”時，借記“公積金”或“公益金”科目，貸記本科目。五、本科目年終貸方余額反映本單位“投入資金”的總額。六、本科目應(yīng)按投資者戶名進(jìn)行明細(xì)核算。311公積金一、本科目核算和反映社會團(tuán)體從收益和捐贈等方面取得的公積金。二、社會團(tuán)體依照理事會或常務(wù)理

30、事會的決定，按規(guī)定比例從收益分配中轉(zhuǎn)入用于進(jìn)展社會團(tuán)體事業(yè)的資金時，借記“收益分配”科目，貸記本科目；彌補虧損時，借記本科目，貸記“收益分配”科目；將公積金轉(zhuǎn)增“投入資金”時，借記本科目，貸記“投入資金”科目；收到捐贈的財產(chǎn)、物資、貨幣資金時，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物品”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；依照理事會或常務(wù)理事會的決定，報主管部門批準(zhǔn)后，用公積金抵補公益金時，借記本科目，貸記“公益金”科目。三、本科目按公積金形成的類不進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額反映公積金結(jié)余總額。313公益金一、本科目核算和反映社會團(tuán)體按規(guī)定提取的公益金。二、社會團(tuán)體依照國家規(guī)定，提取職工福利金時，借

31、記“治理費用”科目，貸記本科目；依照理事會或常務(wù)理事會的決定按規(guī)定比例，從收益分配中提取職工福利金時，借記“收益分配”科目，貸記本科目；經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，從公積金中彌補公益金不足時，借記“公積金”科目，貸記本科目；從公益金中轉(zhuǎn)增“投入資金”時，借記本科目，貸記“投入資金”科目；支付福利金或獎勵金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目按公益金項目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額反映公益金結(jié)余總額。321收益一、本科目核算和反映社會團(tuán)體自行組織的各項收支結(jié)余或虧損。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“補助收入”科目余額時，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“補助收入”科目，貸記

32、本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)支出”、“治理費用”、“其他支出”、“補助支出”科目余額時，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”、“治理費用”、“其他支出”、“補助支出”科目。三、年度終了，應(yīng)將本年實現(xiàn)的收益總額，全部轉(zhuǎn)入“收益分配”科目，借記“本科目”，貸記“收益分配”（未分配收益）科目；如有虧損，作相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。322收益分配一、本科目核算和反映社會團(tuán)體收益的分配和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“公積金補虧”、“提取公積金”“提取公益金”、“應(yīng)上交治理費”、“應(yīng)付投資者收益”、“未分配收益”等明細(xì)科目。三、社會團(tuán)體用“公積金”彌補虧損時，借記“公積金”科目，貸

33、記本科目（公積金補虧）；提取公積金時，借記本科目（提取公積金），貸記“公積金”科目；提存應(yīng)上交治理費時，借記本科目（應(yīng)上交治理費），貸記“應(yīng)付款”科目；提取應(yīng)支付投資者收益時，借記本科目（應(yīng)付投資者收益），貸記“應(yīng)付款”科目。四、年度終了，將全年實現(xiàn)的收益總額，自“收益”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“收益”科目，貸記本科目（未分配收益）；如為虧損，作相反的會計分錄。同時，將本科目中的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配收益”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配收益”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。五、年度結(jié)帳后發(fā)覺的往常年度會計事項，假如涉及往常年度損益的，也應(yīng)在本科目“未分配收益”明細(xì)科目核算。

34、調(diào)整增加的上年收益或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配收益）；調(diào)整減少的上年收益或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配收益），貸記有關(guān)科目。六、本科目（未分配收益）年未貸方余額反映為歷年積存的未分配收益；借方余額反映為歷年積欠的未彌補虧損。501業(yè)務(wù)收入一、本科目核算和反映社會團(tuán)體的會費收入（事業(yè)性收入）以及提供各項服務(wù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)收入。未完成的項目收入，在“應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1、個人會費收入；2、團(tuán)體會費收入；3、咨詢收入；4、培訓(xùn)收入；5、科技收入；6、編輯出版收入；7、會議活動收入；8、其他項目收入。三、發(fā)生業(yè)務(wù)收入時

35、，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。502業(yè)務(wù)支出一、本科目核算和反映社會團(tuán)體業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項業(yè)務(wù)費用。未完成的項目費用，在“應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目一般應(yīng)按業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)支出明細(xì)科目：1、咨詢活動費；2、培訓(xùn)活動費；3、科技活動費；4、編輯出版費；5、會議活動費；6、業(yè)務(wù)稅金及附加；7、其他項目費用。三、發(fā)生業(yè)務(wù)費用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。511治理費用一、本科目核算

36、和反映社會團(tuán)體為組織和治理日常事務(wù)而發(fā)生的各項治理費用，包括：工資、聘用費、辦公費、福利費、工會經(jīng)費、差旅費、接待費、租賃費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費等。項目接待費應(yīng)在“業(yè)務(wù)支出”科目內(nèi)各該明細(xì)項目中核算，不在本科目核算。二、發(fā)生各項治理費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“公益金”等科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。521其他收入一、本科目核算和反映社會團(tuán)體除業(yè)務(wù)收入、補助收入以外的各種其他收入，包括：利息收入、匯兌收益、投資收益、下級上交治理費收入、賠償金收入等。二、發(fā)

37、生其他收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按不同性質(zhì)的收入進(jìn)行明細(xì)核算。522其他支出一、本科目核算和反映社會團(tuán)體除業(yè)務(wù)支出、治理費用和補助支出以外的一切費用支出，包括：利息支出、匯兌損失、壞帳損失、投資損失、違約金支出、其他稅金及附加等。二、發(fā)生其他費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按不同的支出內(nèi)容，進(jìn)行明細(xì)核算。521補助收入一、本科目核算和反映社會團(tuán)體同意財政、

38、上級部門或其他單位撥入的各種補助款項。社會團(tuán)體與上級部門之間，因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)或者專款專用的專項撥款，應(yīng)在“應(yīng)收款”和“應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算。二、收到財政、上級部門或其他單位撥入的補助款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。沖銷時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。撥入的固定資產(chǎn)，按其凈值或重估價值入帳；撥入的流淌資產(chǎn)，接事實上際撥入金額入帳，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。532補助支出一、本科目核算和反映社會團(tuán)體撥付所屬單位或其他單位的各種補助款項。社會

39、團(tuán)體與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務(wù)，而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)或者?？顚Ｓ玫膶ｍ棑芸睿瑧?yīng)在“應(yīng)收款”和“應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算。二、社會團(tuán)體撥出的固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)，均按帳面實際發(fā)生數(shù)記帳。三、撥付所屬單位或其他單位各種補助款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；沖銷時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。五、本科目應(yīng)按單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。三、會計憑證會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。（一）原始憑證一、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得或編制的書面證明，是會計事項唯一的合法憑證，是記帳和核算的原始資料和

40、重要依據(jù)，也是填制記帳憑證的依照。二、原始憑證分為外來憑證和自制憑證兩種，它們必須具備下列差不多內(nèi)容：1、憑證的名稱、編號和填制日期；2、編制憑證的單位、經(jīng)手人和單位財務(wù)公章；3、同意憑證的單位名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、計量單位、單價和金額；5、本單位經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。三、原始憑證的差不多要求如下：1、各種原始憑證除文件外，都不昨以復(fù)制件代替：2、外文或少數(shù)民族文字的原始憑證，應(yīng)當(dāng)翻譯成中文或漢族文字；3、原始憑證不得外借，如因?qū)ｉT需要，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，能夠復(fù)制；4、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不正確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正或補充；5、從外單位

41、取得的原始憑證，如是遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能作原始憑證；6、一些經(jīng)常性的專項支出報銷，如出差旅費等，應(yīng)填制統(tǒng)一格式的“報銷單”報銷，將原始憑證作為附件，附在后面，假如附件較多，也能夠單獨裝訂保管，并在“報銷單”上注明；7、購買實物的原始憑證，必須有驗收人簽章；8、銀行結(jié)帳憑證可向銀行購用和領(lǐng)用，其核算治理方法，按銀行規(guī)定辦理；9、存款、取款和借款的單據(jù)，一律不準(zhǔn)作為支出報銷的依據(jù)。10、社會團(tuán)體使用的發(fā)票，必須由上海市稅務(wù)局監(jiān)制、上海市民政局統(tǒng)一印制的上海市社會團(tuán)體統(tǒng)一發(fā)票；11、社會團(tuán)體使用的收款收據(jù)，必須由上海市

42、財政局監(jiān)制、上海市民政局統(tǒng)一印制的上海市社會團(tuán)體統(tǒng)一收據(jù)和專用收據(jù)；12、發(fā)票、收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)作為入帳依據(jù)，第二聯(lián)給付款單位或付款人作為憑據(jù)，第三聯(lián)存根，定期繳銷，不得撕毀；13、發(fā)票、收據(jù)應(yīng)當(dāng)逐頁編號，連續(xù)使用，并用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戮記，全份留存，不得撕毀；14、收到各種收入款項都要開給對方收款收據(jù)，字跡要清晰，金額數(shù)字不得涂改，并加蓋財務(wù)公章和經(jīng)手人印章；15、各種收款收據(jù)和發(fā)票要指定專人負(fù)責(zé)收發(fā)、登記和保管，要有健全的領(lǐng)用手續(xù)，凡編有順序的，都應(yīng)按編號順序使用，不得跳號；16、暫付款項時，應(yīng)由收款人出具領(lǐng)條，加蓋印章或簽字，寫明用途，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人審批比簽章后

43、，方能付款；收據(jù)要附在記帳憑證后面，爾后收回借款時，另開收據(jù)給付款人。（二）記帳憑證一、記帳憑證是依照審核無誤的原始憑證，按照帳戶核算要求，歸類整理后自制的憑證。用來確定應(yīng)記入會計科目的借貸方向及金額等，作為登記帳簿的依據(jù)。二、記帳憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：1、填制日期和編號；2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；3、應(yīng)記各級會計科目名稱；4、各級會計科目的借貸金額及其合計數(shù)；5、記帳符號，借方或貸方；6、制單人、復(fù)核人、記帳人和財會主管簽章；7、有關(guān)現(xiàn)金的記帳憑證須經(jīng)出納人員簽章，其所附原始憑證應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戮記。三、記帳憑證一般依照每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制，當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項，能夠適當(dāng)歸

44、并后編制。四、不同會計事項的原始憑證，不得合并編制一張記帳憑證，也不得把幾天會計事項加在一起編制一張記帳憑證。五、明細(xì)科目的名稱和金額，應(yīng)一并列在“二級或明細(xì)科目”欄內(nèi)，明細(xì)科目的金額不能填列在記帳憑證的“金額”欄內(nèi)。六、記帳憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，能夠把原始憑證附在要緊的一張記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號。七、假如記帳憑證附有的原始憑證只有一張，所列金額需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方“原始憑證分制單”進(jìn)行結(jié)算。八、結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，應(yīng)附相應(yīng)的依據(jù)和講明。九、記帳憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會計主管人員簽

45、章后，據(jù)以記帳。十、記帳憑證按照填制順序，每月編一個連續(xù)號，一組“會計分錄”使用兩張以上記帳憑證的，應(yīng)在順序號后面，用分?jǐn)?shù)形式編列分號，例如當(dāng)月第一筆“會計分錄”需要三張記帳憑證時，其編號應(yīng)為1 1/3、1 2/3、1 3/3。十一、每月終了，應(yīng)將記帳憑證連同所附原始憑證，一并裝訂成冊；加上“記帳憑證封面”，并在左上角裝訂處粘貼封簽，由會計主管人員和有關(guān)會計人員加蓋騎縫印章，妥善保管。在封面上應(yīng)按年按月順序編號，注明單位名稱、所屬年度、月份、記帳憑證名稱、起訖號碼和張數(shù)，并由裝訂人和會計主管人員簽章。十二、關(guān)于不便隨同記帳憑證一起裝訂的原始憑證，能夠抽出單獨保管，但應(yīng)在原來的記帳憑證上注明抽出

46、憑證的名稱和數(shù)量，并由保管人員簽章，年終隨同記帳憑證裝訂本，一起歸檔。十三、差不多登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在“摘要”欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號記帳憑證”；同時，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號記帳憑證”。假如發(fā)覺往常年度的錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證，重新入帳。十四、記帳憑證采納通用的記帳憑證。格式如下：記帳憑證編號19 年 月 日摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分財會主管 記帳 出納 復(fù)核 制單四、會計帳簿會計帳簿是連續(xù)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。它由

47、帳戶構(gòu)成，可分為日記帳、明細(xì)帳和總帳三種。（一）日記帳一、日記帳也稱“序時帳”，它是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時刻的先后順序登記的帳簿，分為“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記帳”兩種。二、日記帳采取訂本式。三、日記帳帳頁用三欄式。四、現(xiàn)金日記帳依照原始憑證逐日、逐筆登記。五、通過現(xiàn)金日記帳能夠了解每天現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。六、銀行日記帳依照原始憑證逐日、逐筆登記。七、通過銀行日記帳能夠了解每天銀行存款收付和結(jié)存情況。八、日記帳的帳頁格式如下：（二）明細(xì)帳一、明細(xì)帳也稱明細(xì)分類帳。它是依照明細(xì)科目分類或分戶設(shè)置的帳簿。二、明細(xì)帳是依照記帳憑證或原始憑證逐筆登記。三、依照明細(xì)帳能夠了解各該總帳科目的詳細(xì)情況。四、明細(xì)帳

48、采納活頁式，可視帳戶需要，分不采納“三欄式”或“多欄式”，格式如下：（三）總帳一、總帳也稱總分類帳。它是依照一級會計科目設(shè)置的帳簿，它是所屬明細(xì)帳戶的綜合反映。二、總帳依照“記帳憑證匯總表”登記。假如業(yè)務(wù)簡單可不編制“記帳憑證匯總表”，直接依照記帳憑證記入總帳。三、依照總帳記錄能夠全面了解資金運動的總括情況。四、總帳采納訂本式。五、總帳帳頁格式如下：五、會計報表（一）會計報表的種類和格式報表編號報表名種報表種類會社01表資產(chǎn)負(fù)債表月報、年報會社02表損益表月報、年報會社02表（附表）收支明細(xì)表月報、年報會社03表收益分配表年報資產(chǎn)負(fù)債表會社01表編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期

49、末數(shù)負(fù)債及凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)：1負(fù)債：26現(xiàn)金2應(yīng)付款27銀行存款328其中：429外幣存款5負(fù)債合計306凈資產(chǎn)：317投入資金32應(yīng)收款8其中：339國家資金3410其他單位資金3511自籌資金36庫存物品123713公積金381439投出資金1540其中：16公益金41股票17其中：42債券18職工福利金43其他投資19聯(lián)工獎勵金4420452146固定資產(chǎn)22未分配收益47234824凈資產(chǎn)合計49資產(chǎn)總計25負(fù)債及凈資產(chǎn)總計50單位負(fù)責(zé)人： 會計主管： 制表：損益表會社02表編制單位：年度月份單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)婁務(wù)收入1其他收入2補助收入3收入合計4減：5業(yè)務(wù)支

50、出6治理費用7其他支出8補助支出9支出合計10收益總額11121314151617181920單位負(fù)責(zé)人： 會計主管： 制表：收支明細(xì)表（損益表附表）會社02表（附表）編制單位： 年度 月份 單位： 元內(nèi)容行次收入內(nèi)容行次收入內(nèi)容行次收入內(nèi)容行次收入本月數(shù)本年累計數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)業(yè)務(wù)收入122業(yè)務(wù)支出43職工教育費64其中：2合計23其中：44勞動保險費65個人會費收入3補助收入24咨詢活動費45待業(yè)保險費66團(tuán)體會費收入4其中：25培訓(xùn)活動費4667咨詢收入5財政部門26科技活動費47合計68培訓(xùn)收入6上級部門27編輯出版費48其他支出69科技收入7其他單位

51、28會議活動費49其中：70編輯出版收入829業(yè)務(wù)稅金及附加50利息支出71會議活動收入930其他項目費用51匯兌損失72其他項目收入10合計3152壞帳損失731132合計53投資損失741233治理費用54違約金支出75合計1334其中：55其他稅金及附加76其他收入1435工資5677其中：1536聘用費57合計78利息收入1637辦公費58補助支出79匯兌收益1738福利費59其中：80投資收益1839工會經(jīng)費60所屬單位81下級上交治理費收入1940差旅費61其他單位82賠償金收入2041接待費62832142租賃費63合計84單位負(fù)責(zé)人： 會計主管： 制表：收益分配表會社03表編制

52、單位： 年度 單位：元項目行次本年實際數(shù)上年實際數(shù)一、收益總額1加：年初未分配收益2：上年收益調(diào)整345二、可供分配收益6加：公積金補虧789減：提取公積金10提取公益金11應(yīng)上交治理費12應(yīng)付投資者收益13141516三、年末未分配收益1718192021單位負(fù)責(zé)人： 會計主管 ： 制表：（二）會計報表編制講明資產(chǎn)負(fù)債表1、本表反映社會團(tuán)體月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。2、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字應(yīng)依照上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年末資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表

53、“年初數(shù)”欄內(nèi)。3、本表“期末數(shù)”欄各項內(nèi)容及填列方法講明如下：（1）“現(xiàn)金”項目，又映社會團(tuán)體期末的庫存現(xiàn)金。本項目應(yīng)依照“現(xiàn)金”科目的期末余額填列。（2）“銀行存款”項目，反映社會團(tuán)體期末的銀行結(jié)算戶存款及存入其他金融機(jī)構(gòu)結(jié)算戶存款的合計數(shù)。本項目應(yīng)依照“銀行存款”科目的期末余額填列。其中外幣存款的人民幣余額應(yīng)單獨列示。（3）“應(yīng)收款”項目，反映社會團(tuán)體期末的暫付、預(yù)付或應(yīng)收其他單位、個人或項目的各種款項，包括：存出保證金、備用金等。本項目應(yīng)依照“應(yīng)收款”科目的期末余額填列。（4）“庫存物品”項目，反映社會團(tuán)體期末庫存的各種材料、物資、書刊以及低值易耗品等的實際成本。本項目應(yīng)依照“庫存物品

54、”科目的期末余額填列。（5）“投出資金”項目，反映社會團(tuán)體期末對外投出的資金，包括：股票、債券和其他投資。本項目應(yīng)依照“投出資金”科目的期末余額填列。其中股票、債券、其他投資應(yīng)分不列示。（6）“固定資產(chǎn)”項目，反映社會團(tuán)體所有各種固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（7）“應(yīng)付款”項目，反映社會團(tuán)體期末的暫存、預(yù)收、代扣、代管、應(yīng)付其他單位、個人或項目的各種款項。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（8）“投入資金”項目，反映社會團(tuán)體實際收到的投入資金，包括：國家資金、其他單位資金、自籌資金等。本項目應(yīng)依照“投入資金”科目的期末余額填列。（9）“公積金”項目，反映

55、社會團(tuán)體從收益和捐贈等方面取得的公積金。本項目依照“公積金”科目的余額填列。（10）“公益金”項目，反映社會團(tuán)體按規(guī)定提取的職工集體福利金和獎勵金等。本項目依照“公益金”科目的期末余額填列。其中職工福利金和職工獎勵金應(yīng)分不列示。（11）“未分配收益”項目，反映社會團(tuán)體歷年收益中尚未分配的收益結(jié)余凈額。本項目依照“收益分配”（未分配收益）明細(xì)科目的期末余額填列。損益表1、本表反映社會團(tuán)體在月份、年度內(nèi)收益（虧損）的實現(xiàn)情況。2、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。假如損益表與本年度損益表的項目名稱和內(nèi)容不相一

56、致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計數(shù)”欄。3、本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初至本月底止的累計實際發(fā)生數(shù)。依照上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字的合計數(shù)填列。4、本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及其填列方法講明如下：（1）“業(yè)務(wù)收入”項目，反映社會團(tuán)體的會費收入以及提供服務(wù)收取的各項業(yè)務(wù)收入總額。本項目應(yīng)依照“業(yè)務(wù)收入”科目的期末余額填列。（2）“其他收入”項目，反映社會團(tuán)體除“業(yè)務(wù)收入”、“補助收入”以外的各種其他收入，包括利息收入、匯兌收益等。本項目應(yīng)依照“其他收入”科目的期末余額填列。（3）“補助收入”項目，反映社會團(tuán)體收入上級撥入補助款

57、項的總額。本項目應(yīng)依照“補助收入”科目的期末余額填列。（4）“業(yè)務(wù)支出”項目，反映社會團(tuán)體在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項業(yè)務(wù)費用總額。本項目應(yīng)依照“業(yè)務(wù)支出”科目的期末余額填列。（5）“治理費用”項目，反映社會團(tuán)體為組織和治理日常事務(wù)而發(fā)生的各項治理費用。本項目應(yīng)依照“治理費用”科目的期末余額填列。（6）“其他支出”項目，反映社會團(tuán)體除“業(yè)務(wù)支出”、“治理費用”、“補助支出”以外的一切費用支出，包括利息支出、匯兌損失、壞帳損失等。本項目應(yīng)依照“其他支出”科目的期末余額填列。（7）“補助支出”項目，反映社會團(tuán)體撥付所屬單位補助款項的總額。本項目應(yīng)依照“補助支出”科目的期末余額填列。（8）“收益總額”項目

58、，反映社會團(tuán)體自行組織的各項收益或虧損。本項目應(yīng)依照本表“收入合計”減“支出合計”后的數(shù)字填列。其“本年累計數(shù)”應(yīng)與收益分配表中“收益總額”項目的“本年實際數(shù)”一致。5、為了便于考核，本表附加“收支明細(xì)表”。6、有關(guān)課稅所得額按稅務(wù)局規(guī)定辦理。收支明細(xì)表1、本表是損益表的附表、它反映社會團(tuán)體月末、年末全部收入、支出的明細(xì)情況。2、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度報表時，“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。假如上年度本表與本年度的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計數(shù)”欄。3、本表“本年累

59、計數(shù)”欄反映各項目自年初至本月底止的累計實際發(fā)生數(shù)。依照上月本表本欄數(shù)字加本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字的合計數(shù)填列。4、本表“本月數(shù)”西半球應(yīng)依照損益表中“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“補助收入”、“業(yè)務(wù)支出”、“治理費用”、“其他支出”、“補助支出”七個一級會計科目中所屬各明細(xì)科目的期末余額填列。5、本表一級會計科目的“本月數(shù)”欄合計數(shù)與“本年累計數(shù)”欄合計數(shù)應(yīng)與損益表中各該一級會計科目的“本月數(shù)”與“本年累計數(shù)”一致。6、各單位可依照實際情況在本表規(guī)定的明細(xì)項目之外，自行增加新的明細(xì)項目。收益分配表1、本表反映社會團(tuán)體收益分配的情況和年末未分配收益的結(jié)余情況。2、本表“本年實際數(shù)”欄各項目數(shù)字應(yīng)

60、依照當(dāng)年“收益”和“收益分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。本表“上年實際數(shù)”欄各項目數(shù)字應(yīng)依照上年本表“本年實際數(shù)”欄各項目數(shù)字填列。假如上年本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實際數(shù)”欄內(nèi)。3、本表“本年實際數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法講明如下：（1）“收益總額”項目，反映社會團(tuán)體全年實現(xiàn)的收益。如有虧損，則以“-”號表示。本項目數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“收益總額”項目的“本年累計數(shù)”一致。（2）“年初未分配收益”項目，反映社會團(tuán)體上年末未分配的收益。如為未彌補虧損，用“-”號表示。本項目數(shù)字應(yīng)與上年收