收入的管理與核算(2)

1、第四章 收入的管理與核算編輯ppt七月 23, 20222 四、收入18.一般預(yù)算收入19基金預(yù)算收入20.國有資本經(jīng)營預(yù)算收入21.財(cái)政專戶管理資金收入22.專用基金收入23.補(bǔ)助收入24.上解收入25.調(diào)入資金編輯ppt第四章 收入的管理與核算收入的概念及包括的內(nèi)容。政府預(yù)算收支科目類、款、項(xiàng)、目四級(jí)科目。以“（類）稅收收入（款）增值稅國內(nèi)增值稅（項(xiàng)）國有企業(yè)增值稅（目）”為例理解類、款、項(xiàng)、目的含義及它們之間的關(guān)系。尤其“企業(yè)所得稅”細(xì)化到具體企業(yè)名稱，可見在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一政府預(yù)算收入科目，便于加強(qiáng)預(yù)算收入管理。編輯ppt 2007年全面實(shí)行的政府收支分類改革，是對(duì)原有預(yù)算科目體系進(jìn)行的

2、重新設(shè)計(jì)和劃分，是公共財(cái)政體制建設(shè)的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作。 2009年對(duì)個(gè)別科目進(jìn)行了調(diào)整 原有的政府收支科目體系是建國初期參照原蘇聯(lián)體制設(shè)計(jì)的，是與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的建設(shè)性財(cái)政管理體制相適應(yīng)的。 原有收入科目不完善，沒有將預(yù)算外收入及社會(huì)保險(xiǎn)金收入納入財(cái)政收入，造成財(cái)政預(yù)算、實(shí)際收入的不全面，導(dǎo)致了財(cái)政收入的流失。 按照國際通行做法，政府支出分類體系包括功能分類和經(jīng)濟(jì)分類。我國原有支出目級(jí)科目屬于支出經(jīng)濟(jì)分類性質(zhì)，但它涵蓋的范圍偏窄，財(cái)政預(yù)算中大多數(shù)資本性項(xiàng)目支出，以及用于轉(zhuǎn)移支付和債務(wù)等方面的支出都沒有經(jīng)濟(jì)分類科目反映。 收支分類改革以建立包括收入分類、支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類在內(nèi)的政府收支

3、分類體系為目標(biāo) 。改革后，支出功能分類與支出經(jīng)濟(jì)分類相配合，可以形成一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的、既反映政府職能活動(dòng)又反映支出性質(zhì)、既有總括反映又有明細(xì)反映的支出分類框架，從而為全方位的政府支出分析創(chuàng)造了有利條件。 編輯ppt23 七月 20225怎么來干什么怎么花收入分類支出功能分類支出經(jīng)濟(jì)分類政府收支分類 政府收支分類體系框架編輯ppt23 七月 20226收入分類(以稅收收入、非稅收收入為例)稅收收入(類)非稅收收入(類)1. 政府性基金收入2. 專項(xiàng)收入3. 行政事業(yè)性收費(fèi)收入4. 罰沒收入5. 國有資本經(jīng)營收入6. 國有資產(chǎn)資源有償使用收入7. 其他收入 共7款1. 增值稅2. 消費(fèi)稅3. 營業(yè)稅

4、4. 企業(yè)所得稅5、企業(yè)所得稅退稅6、 共21款編輯ppt23 七月 20227收入分類(類級(jí)科目: 6類)1.稅收收入2.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入3.非稅收入6.轉(zhuǎn)移性收入4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入5.債務(wù)收入編輯ppt23 七月 20228收入分類(以企業(yè)所得稅、行政事業(yè)性收費(fèi)收入為例)企業(yè)所得稅(款)行政事業(yè)性收費(fèi)收入(款)1. 公安行政事業(yè)性收費(fèi)收入2. 法院行政事業(yè)性收費(fèi)收入3. 司法行政事業(yè)性收費(fèi)收入4. 外交行政事業(yè)性收費(fèi)收入5. 共60項(xiàng)1. 國有冶金工業(yè)所得稅2. 國有有色金屬工業(yè)所得稅3. 國有煤炭工業(yè)所得稅4、國有電力工業(yè)所得稅共35項(xiàng)稅收收入(類)非稅收收入(類)編輯ppt23

5、七月 20229收入分類(以國有電力工業(yè)所得稅、公安行政事業(yè)性收費(fèi)收入為例)企業(yè)所得稅(款)行政事業(yè)性收費(fèi)收入(款)1. 華能集團(tuán)所得稅2. 華北電力公司所得稅3. 三峽企業(yè)所得稅4. 共5目1. 外國人簽證費(fèi)2. 外國人證件費(fèi)3. 公民出入境證件費(fèi)4. 中國國籍申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)5. 邊防檢查證件工本費(fèi)6. . 共51目稅收收入(類)非稅收收入(類)公安行政事業(yè)性收費(fèi)收入(項(xiàng))國有電力所得稅(項(xiàng))編輯ppt第四章 收入的管理與核算第一節(jié) 一般預(yù)算收入等的概念及內(nèi)容一、一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入的概念和內(nèi)容。（一）稅收收入 主要理解增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅收入的含義和分級(jí)。編輯ppt第四章 收

6、入的管理與核算（二）非稅收入 非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。編輯ppt第四章 收入的管理與核算一般預(yù)算收入中的非稅收入主要有六個(gè)款級(jí)科目理解非稅收入中“行政事業(yè)費(fèi)收入”的有關(guān)項(xiàng)和目級(jí)科目。編輯ppt第四章 收入的管理與核算（三）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入 貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入是指政府借出款項(xiàng)現(xiàn)在回收本金，以及借給國外款項(xiàng)在收回的同時(shí)又轉(zhuǎn)借給國內(nèi)或國外有關(guān)企業(yè)和機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入屬于政府預(yù)算收入的組成部分。

7、編輯ppt第四章 收入的管理與核算（四）轉(zhuǎn)移性收入 先要理解轉(zhuǎn)移支付的含義：政府或企業(yè)無償?shù)刂Ц督o個(gè)人或下級(jí)政府，以增加其收入和購買力的費(fèi)用。政府或企業(yè)的一種不以取得商品或勞務(wù)作補(bǔ)償?shù)闹С?，是一種收入再分配的形式。轉(zhuǎn)移支付包括政府的轉(zhuǎn)移支付、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府間的轉(zhuǎn)移支付。 轉(zhuǎn)移性收入就是下級(jí)財(cái)政收到的上級(jí)財(cái)政給與的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金。編輯ppt第四章 收入的管理與核算二、基金預(yù)算收入三、專用基金收入（理解基金預(yù)算收入、專用基金收入的含義以及二者之間的異同點(diǎn)）基金預(yù)算收入都有規(guī)定來源和收取標(biāo)準(zhǔn)，收取以后一般使用于相應(yīng)的用途。專用基金也具有專用性，但是它與基金預(yù)算收入的區(qū)別主要是來源不同，一般由

8、政府預(yù)算支出安排。編輯ppt四、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入P41 國有資本經(jīng)營預(yù)算收入是指各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)（即一級(jí)企業(yè)，下同）上交的國有資本收益，主要包括：國有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上交國家的利潤；國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息；企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（含國有股份）轉(zhuǎn)讓收入；國有獨(dú)資企業(yè)清算收入（扣除清算費(fèi)用），以及國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費(fèi)用）；其他收入。五、財(cái)政專戶管理資金收入P47編輯ppt第四章 收入的管理與核算第二節(jié) 組織政府預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)一、征收機(jī)關(guān)（一）財(cái)政機(jī)關(guān)（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)（三）海關(guān)（四）其他征收機(jī)關(guān)（理解這些征收

9、機(jī)關(guān)及其征收的主要收入內(nèi)容）編輯ppt第四章 收入的管理與核算二、出納機(jī)關(guān)（一）國家金庫的設(shè)立形式政府財(cái)政資金的出納機(jī)關(guān)是國家金庫。我國國家的委托金庫制委托給中國人民銀行辦理我國國家金庫的分級(jí)以及各級(jí)金庫辦理那以及財(cái)政庫款的收納劃分與報(bào)解編輯ppt第四章 收入的管理與核算（二）國家金庫的職責(zé)和權(quán)限1.國家金庫的基本職責(zé)2.國家金庫的主要權(quán)限（要求對(duì)職責(zé)、權(quán)限一般理解）編輯ppt第四章 收入的管理與核算第三節(jié) 政府預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解一、預(yù)算收入的收納入庫（一）預(yù)算收入的繳庫方式1.按繳庫數(shù)額的計(jì)算依據(jù)分類2.按繳庫地點(diǎn)分類3.按結(jié)算方式分類（應(yīng)該結(jié)合實(shí)行國庫集中收付制度的地區(qū)和單位理解）

10、編輯ppt第四章 收入的管理與核算（二）預(yù)算收入的繳款憑證（以下3頁有憑證樣式。要求僅了解涉及哪些憑證）編輯ppt第四章 收入的管理與核算編輯ppt第四章 收入的管理與核算編輯ppt第四章 收入的管理與核算編輯ppt第四章 收入的管理與核算（三）預(yù)算收入的確認(rèn)時(shí)間和審查辦法（四）預(yù)算收入的繳庫程序（見下頁圖示）編輯ppt第四章 收入的管理與核算繳款單位一般繳款書征收機(jī)關(guān)填制的稅收繳款書繳款單位蓋章承繳開戶銀行受 理轉(zhuǎn)入收款國庫，國庫編制預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表和收入分成日?qǐng)?bào)表財(cái)政會(huì)計(jì)入賬編輯ppt第四章 收入的管理與核算三、預(yù)算收入的劃分和報(bào)解（一）預(yù)算收入劃分和報(bào)解的含義（二）預(yù)算收入劃分和報(bào)解的依據(jù)

11、1.中央和地方的一般預(yù)算收入劃分主要采用分稅制辦法。2.地方各級(jí)財(cái)政之間預(yù)算收入的劃分編輯ppt一般預(yù)算收入的劃分（一）中央與地方政府一般預(yù)算收入的劃分1、中央固定收入2、地方固定收入3、共享收入（二）地方各級(jí)政府之間的劃分 在中央與地方財(cái)政劃分范圍內(nèi)，由上一級(jí)財(cái)政制定本級(jí)與下級(jí)財(cái)政之間的預(yù)算管理體制，按規(guī)定的方法執(zhí)行。編輯ppt第四章 收入的管理與核算（三）預(yù)算收入劃分和報(bào)解的工作程序（見下頁的圖示）編輯ppt第四章 收入的管理與核算編輯ppt第四章 收入的管理與核算第四節(jié) 預(yù)算收入的核算一、預(yù)算收入憑證的審核（主要掌握從哪幾個(gè)方面對(duì)憑證進(jìn)行審核）二、預(yù)算收入的核算（一）設(shè)置的賬戶一般預(yù)算收

12、入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入。（二）核算例題編輯ppt預(yù)算收入的入庫管理一般以本年度繳入基層國庫(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫)的數(shù)額為準(zhǔn)，憑國庫報(bào)來的屬于本級(jí)財(cái)政的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”及其附件入賬。編輯ppt一般預(yù)算收入的會(huì)計(jì)核算 為核算各級(jí)財(cái)政部門組織的納入預(yù)算的各項(xiàng)收入，設(shè)置“一般預(yù)算收入”科目。一般預(yù)算收入。 項(xiàng)目繁雜，應(yīng)根據(jù)政府預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算收入科目”(不含一般預(yù)算調(diào)撥收入類)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，如增值稅、消費(fèi)稅等。編輯ppt例1.某市財(cái)政總會(huì)計(jì)收到國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列當(dāng)日營業(yè)稅收入為10萬元。借：國庫存款 100 000 貸：一般預(yù)算收

13、入營業(yè)稅 100 000 期末轉(zhuǎn)到 “一般預(yù)算結(jié)余”編輯ppt例2.某市財(cái)政總會(huì)計(jì)收到國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日各種補(bǔ)貼退庫數(shù)大于實(shí)際收繳入庫數(shù)，收退相抵，當(dāng)日預(yù)算收入為-15萬元。其中，營業(yè)稅收入15萬元，個(gè)人所得稅收入10萬元，國有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼退庫28萬元，企業(yè)所得稅退稅12萬元。借：國庫存款-150 000貸：一般預(yù)算收入營業(yè)稅 150 000個(gè)人所得稅 100 000國有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼 -280 000企業(yè)所得稅退稅 -120 000編輯ppt基金預(yù)算收入例1.某市財(cái)政總會(huì)計(jì)收到交通部門征收的公路建 設(shè)基金5 000元，編制記賬憑證。借：國庫存款 5 000貸：基金預(yù)算收入公

14、路建設(shè)基金 5 000期末轉(zhuǎn)到 “基金預(yù)算結(jié)余編輯ppt例2.某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政部規(guī)定需專戶存儲(chǔ)的基金收入20萬元。收入時(shí)借：國庫存款200 000貸：基金預(yù)算收入200 000轉(zhuǎn)存時(shí)借：其他財(cái)政存款200 000貸：國庫存款200 000編輯ppt國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 國有資本經(jīng)營預(yù)算，是國家以所有者身份對(duì)國有資本實(shí)行存量調(diào)整和增量分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù) 算，是政府預(yù)算的重要組成部分。根據(jù)預(yù)算法實(shí)施條例第二十條的規(guī)定，各級(jí)政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)（本）經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算。 國有資本經(jīng)營預(yù)算是政府以所有者身份依法取得國有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)

15、行分配而發(fā)生的各國有資本經(jīng)營預(yù)算項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。 2007年9月，國務(wù)院發(fā)布關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見，標(biāo)志著中國開始正式建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度。年，中央國有資本經(jīng)營預(yù)算收入億元，完成預(yù)算的，增長。 其中，利潤收入億元，股利、股息收入億元，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入億元。加上年結(jié)轉(zhuǎn)收入億元，收入總量為億元。 在支出方面，年，中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出億元，完成預(yù)算的，增長。其中，國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整支出億元，重點(diǎn)項(xiàng)目支出億元，產(chǎn)業(yè)升級(jí)與發(fā)展支出億元，境外投資及對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作支出億元，困難企業(yè)職工補(bǔ)助支出億元，調(diào)入公共財(cái)政預(yù)算用于社保等民生支出億元，國有股減持收入補(bǔ)充社?；鹬С鰞|元，

16、其他支出億元。（用于保障和改善民生）編輯ppt例1.某市財(cái)政總會(huì)計(jì)收到國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，列示國有資本經(jīng)營收入-利潤收入60萬元，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入90萬元。編制記賬憑證。借：國庫存款 1 500 000貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入利潤收入 600 000 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入900 000期末轉(zhuǎn)到 “國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余”編輯ppt財(cái)政專戶管理資金收入是指財(cái)政部門在銀行設(shè)立的預(yù)算外資金專門賬戶，用于對(duì)預(yù)算外資金收支統(tǒng)一核算和集中管理。（財(cái)政部門按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)工作需要在與同級(jí)勞動(dòng)保障等主管部門共同認(rèn)定的國有商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政專戶）。財(cái)政部2013年4月關(guān)于印發(fā)財(cái)政專戶管理辦法的通知：財(cái)庫201346

17、號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：為建立健全財(cái)政專戶管理長效機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政專戶管理，財(cái)政部制定了財(cái)政專戶管理辦法?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政專戶管理，財(cái)政部將另行發(fā)布文件規(guī)范。文件發(fā)布前，鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政專戶管理暫參照財(cái)政專戶管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。附件：財(cái)政專戶管理辦法 編輯ppt財(cái)政專戶的主要用途如下：（一）接收繳存和劃入的各項(xiàng)社會(huì)保障資金；（二）接收社會(huì)保障資金形成的利息收入及購買國債兌付的本息收入；（三）接收財(cái)政補(bǔ)貼收入；（四）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃，撥付社會(huì)保險(xiǎn)基金；（五）根據(jù)企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心的用款計(jì)劃，撥付國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金；（六）支付

18、購買國家特種定向債券或其他種類國家債券的資金，并加強(qiáng)債券管理；（七）接收上級(jí)財(cái)政專戶劃撥或下級(jí)財(cái)政專戶上解的資金；（八）向上級(jí)或下級(jí)財(cái)政專戶劃撥資金；（九）辦理與財(cái)政專戶有關(guān)的其他業(yè)務(wù)。編輯ppt例1.某市財(cái)政總會(huì)計(jì)收到學(xué)校交來的學(xué)費(fèi)收入1200萬，編制記賬憑證。借：其他財(cái)政存款 12 000 000貸：財(cái)政專戶管理資金收入教育收費(fèi)收入12000 000 期末轉(zhuǎn)到 “財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”編輯ppt專用基金收入 專用基金收入指的是財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或從上級(jí)財(cái)政部門撥入有專門用途的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。與基金預(yù)算收入的區(qū)別在于：基金預(yù)算收自變量按規(guī)定取得并納入預(yù)算管理的基金，而專用基金收入是由財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得并單獨(dú)管理的資金；基金預(yù)算收入要按照預(yù)算級(jí)次解繳國庫，而專用基金則開立專戶儲(chǔ)存。例、某省財(cái)政收到國家財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)下?lián)艿霓r(nóng)田水利建設(shè)款2000萬。 借：其他財(cái)政存款20000000 貸：專用基金收入農(nóng)田水利?？?20000000期末轉(zhuǎn)到 “專用基金結(jié)余”編輯ppt調(diào)撥收入并不影響財(cái)政總收入的規(guī)模，只是在財(cái)政