稅務(wù)稽查籌劃講義-會計財稅管理班授課內(nèi)容

1、 稅務(wù)稽查 與 籌劃編輯ppt增值稅 營業(yè)稅 圖中暗藏玄機(jī)編輯ppt增值稅一般納稅人一句話：明槍易躲暗箭難防銷項稅-進(jìn)項稅=本期應(yīng)交稅金編輯ppt銷項稅 陷阱 不知者無罪？錯，不知者亦有罪。編輯ppt銷項稅陷阱 不知者無罪？錯，不知者亦有罪。 買汽車裝飾品的案例送服裝的案例送東西要交稅嗎？是算銷售費(fèi)用，還是收入呢？編輯ppt銷項稅陷阱 不知者無罪？錯，不知者亦有罪。你不可不知的公開秘密 增值稅視同銷售：1、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)； 2、將自產(chǎn)或者購進(jìn)的貨物作為投資，； 3、將自產(chǎn)或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 4、將自產(chǎn)或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 編輯ppt銷

2、項稅陷阱 不要被表象蒙在鼓里案例： 錢都沒收齊呢，我干嘛開發(fā)票？只不過就是把貨物給發(fā)送了。編輯ppt銷項稅陷阱 不要被表象蒙在鼓里采取預(yù)收貨款方式銷售貨物， 納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天 。編輯ppt銷項稅陷阱 總結(jié)自產(chǎn)產(chǎn)品無論用于什么項目，都可能激活”視同銷售“ 謹(jǐn)慎對待。外購產(chǎn)品贈送他人，三思而后行。預(yù)收貨款，貨物發(fā)送了，你就得當(dāng)心了。編輯ppt進(jìn)項稅陷阱進(jìn)項稅，收到后就直接抵扣，如果真能這么天真就好了。一句話：禍從口出編輯ppt進(jìn)項稅陷阱 禍從口出陶瓷產(chǎn)品破損的案例編輯ppt進(jìn)項稅陷阱 禍從口出 進(jìn)項稅額不得抵扣，要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出： 1、非正常損失的購進(jìn)貨物； 2、非正常損失的材料、

3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物編輯ppt進(jìn)項稅陷阱 總結(jié)一句話：皮（貨物）之不存，毛（進(jìn)項稅）將焉附？發(fā)生非正常損失，不要只在意你的產(chǎn)品，也要考慮與該產(chǎn)品相聯(lián)系的進(jìn)項發(fā)票。編輯ppt營業(yè)稅 特色：一般情況全額計稅，不扣減費(fèi)用、成本編輯ppt二、營業(yè)稅 陷阱 步步為營 案例、建設(shè)單位B有一工程需找一施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工單位C最后中標(biāo)，于是，B與C簽訂了承包合同，合同金額為200萬元。另外，B還支付給A企業(yè)10萬元的服務(wù)費(fèi)用。 編輯ppt營業(yè)稅 陷阱 步步為營A應(yīng)納營業(yè)稅: 100,000*5%=5000元.若A進(jìn)行籌劃，讓B直接和自己簽訂合同，金額為210萬元。然后，

4、A再把該工程轉(zhuǎn)包給C。完后，A向C支付價款200萬元。這樣，A應(yīng)繳營業(yè)稅（210-200）X3%=3000元。少繳2000元稅款。編輯ppt營業(yè)稅 陷阱 步步為營總結(jié)：過程要直接，減少周轉(zhuǎn)步驟，才是王道！少走一步，就多贏一步！編輯ppt案例：某木材公司欠銀行貸款本息共計1500萬元，逾期無力償還。經(jīng)與銀行協(xié)商，以本公司一幢營業(yè)大樓作價1800萬元，抵頂貸款本息，同時銀行再支付木材公司300萬元。銀行將上述營業(yè)大樓又以1800萬元的價格轉(zhuǎn)讓給某商業(yè)大廈. 如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃? 現(xiàn)行稅法規(guī)定，木材公司將營業(yè)大樓作價1800萬元轉(zhuǎn)讓給銀行和銀行將該大樓轉(zhuǎn)讓后，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收5%的營業(yè)稅。

5、木材公司應(yīng)納營業(yè)稅=1800X5%=90（萬元） 銀行應(yīng)納營業(yè)稅=1800X5%=90（萬元）營業(yè)稅 再次體會 步步為營編輯ppt營業(yè)稅 再次體會 步步為營若經(jīng)過籌劃，銀行先找到購買方商業(yè)大廈，由木材公司與商業(yè)大廈直接簽訂房屋買賣合同，商業(yè)大廈向木材公司支付人民幣1800萬元，木材公司再以銀行存款償還銀行1500萬元。這樣就免除了銀行應(yīng)納的90萬元營業(yè)稅。編輯ppt營業(yè)稅節(jié)稅思路化復(fù)雜的流程 為“直接”“簡單”的流程，少走一步，多贏一步！編輯ppt案例： 展覽公司在某展覽館舉辦展覽，該展覽公司向參展客戶收取2萬元的參展費(fèi)，其中8 000元為支付給展覽館的租用費(fèi)。該展覽公司直接向客戶收取2萬元費(fèi)

6、用，然后自己負(fù)擔(dān)8 000元的租用費(fèi)。就展覽費(fèi)的收取，該展覽公司有兩套方案可供選擇。方案1：展覽公司收取2萬元費(fèi)用，再向展覽館支付8 000元租用費(fèi)方案2：展覽公司收取12 000元費(fèi)用，參展客戶向展覽館支付8 000元租用費(fèi)營業(yè)稅 綜合案例編輯ppt營業(yè)稅 綜合案例 方案1：展覽公司收取2萬元費(fèi)用，再向展覽館支付8 000元租用費(fèi) 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，展覽公司應(yīng)當(dāng)就其收取的全部費(fèi)用繳納營業(yè)稅。在該方案下，該展覽公司的納稅情況如下（單位：元） 1)應(yīng)稅營業(yè)額 20 000 2)營業(yè)稅稅率 5% 3)應(yīng)納營業(yè)稅 20 000 x5%=1000 4)應(yīng)納附加稅 1 000 x10% =100 5)

7、合計納稅額 1000+100=1100編輯ppt方案2：展覽公司收取12 000元費(fèi)用，參展客戶向展覽館支付8 000元租用費(fèi) 在該方案下，該展覽公司的納稅情況如下（單位：元） 1)應(yīng)稅營業(yè)額 12 000 2)營業(yè)稅稅率 5% 3)應(yīng)納營業(yè)稅 12 000 x50/o=600 4)應(yīng)納附加稅 600 x10%=60 5)合計納稅額 600+60=660 6)節(jié)稅額 1100-660=440 因此，該展覽公司應(yīng)當(dāng)選擇方案2。方案2由于排除了中介轉(zhuǎn)手費(fèi)用從而達(dá)到了節(jié)稅效果。 編輯ppt房產(chǎn)稅 思考角度決定納稅額度房產(chǎn)稅從租計征 從價計征兩個角度，要學(xué)會善于多角度思考，擅于：偷天換日編輯ppt湖北

8、省房產(chǎn)稅綜合征收率規(guī)定：個人出租：居住 5000以下：4% ； 5000以上： 6.67% 辦公 5000以下： 6.1% ； 5000以上 ：13.68%企業(yè)出租：個人居住：9.68% 單位： 13.68%綜合征收率含有：房產(chǎn)稅、 營業(yè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加 、地方教育附加、 印花稅、個人所得稅 （指個人）編輯ppt房產(chǎn)稅 換個角度 案例：湖北漢華公司用于出租的庫房有三棟，其房產(chǎn)原值為6 000萬元，年租金收入為1 000萬元，承租方主要用于商品和原材料等存貨的存放。興華公司按照租金收入需要繳納5%的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，繳納8%的房產(chǎn)稅，還要繳納企業(yè)所得稅 ，總算起來，興

9、華公司的稅負(fù)率（企業(yè)所得稅除外）為13.68%，即每年要繳納136.8萬元的稅金，稅負(fù)相當(dāng)高。請你思考，對此房產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅收籌劃？ 編輯ppt偷天換日 把租賃業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為倉儲業(yè)務(wù)。 租賃是指租賃雙方在約定的時間內(nèi)，出租方將房屋的使用權(quán)讓渡給承租方并收取租金的一種經(jīng)營行為；倉儲是指在約定的時間內(nèi)，庫房所有人利用倉庫代為客戶貯存、保管貨物并收取倉儲費(fèi)的一種經(jīng)營行為。編輯ppt 不同的經(jīng)營行為適用不同的稅收政策， 房產(chǎn)用于租賃的，其房產(chǎn)稅營業(yè)稅等綜合稅率依照租金收入的13.68%計算繳納。 倉儲屬于房產(chǎn)自用，其房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值的1. 2%計算繳納。倉儲業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率均為5% 如果興華公司

10、與客戶進(jìn)行友好協(xié)商，繼續(xù)利用庫房為客戶存放商品，但將租賃合同改為倉儲保管合同，增加服務(wù)內(nèi)容，配備保管人員，為客戶提供24小時服務(wù)。假設(shè)提供倉儲服務(wù)的收入為1 000萬元，與租賃收入相同。 分析：編輯ppt房產(chǎn)稅 總結(jié)一句話：偷天換日要考慮從租計征 與 從價計征 哪個對自己的企業(yè)更有益處，適當(dāng)?shù)乃伎甲プ∞D(zhuǎn)折點(diǎn)，巧妙轉(zhuǎn)化。編輯ppt 方案1：出租房屋獲得租金收入 根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)出租房屋需要繳納營業(yè)稅及其附加、房產(chǎn)稅以及印花稅。在該方案下，該企業(yè)的納稅情況如下（單位：萬元）： 1)應(yīng)納房產(chǎn)稅等綜合稅率 ： 1000*13.68%=136.8萬元編輯ppt方案2：將租賃合同改為倉儲保管合同 在

11、該方案下，該企業(yè)的納稅情況如下（單位：萬元）： 1)應(yīng)納營業(yè)稅 1000 x5%=50 2)應(yīng)納附加稅 50 x(7%+3%)=5 3)應(yīng)納房產(chǎn)稅 6000 x( 1-30%) x1.2%=50.4 4)應(yīng)納印花稅 400 x0.1%=0.4 5)合計納稅額 50+5+50.4+0.4=105.4 6)節(jié)稅額 136.8-105.4=31.4編輯ppt房產(chǎn)稅 稅務(wù)籌劃 案例： B賓館將其所屬的一棟酒樓出租，該酒樓房產(chǎn)原值為200萬元，職工張某經(jīng)過競標(biāo)以年租金30萬元獲得5年承租權(quán)，按雙方事先約定，張某在財務(wù)上獨(dú)立核算，享有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)。他們各自應(yīng)交什么稅？如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？ 編輯ppt房產(chǎn)

12、稅 稅務(wù)籌劃如張某領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照獨(dú)立經(jīng)營，則賓館每年應(yīng)交租金收入營業(yè)稅1.5萬元（30X5%）房產(chǎn)稅3.6萬元（30X12%）城建稅和教育費(fèi)附加0.15萬元 1.5X（7%+3%）合計5.25萬元。編輯ppt房產(chǎn)稅 稅務(wù)籌劃經(jīng)過稅務(wù)籌劃，賓館要求張某不辦理獨(dú)立營業(yè)執(zhí)照，只辦理分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記，改上交租金為上交利潤，仍以賓館名義對外經(jīng)營。如張某不領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，則賓館每年只需按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅1.68萬元200X（1-30%）X1.2%。 節(jié)稅3.57萬元編輯ppt企業(yè)所得稅不是對收入納稅，是對所謂的“利潤” 即：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 =收入-不征稅/免稅 收入-各項扣除-以前年度虧損你要注意

13、什么？注意減號后面的“陷阱”編輯ppt企業(yè)所得稅的稅率為25%。稅率方面我們要 應(yīng)地制宜，巧選 企業(yè)所得稅規(guī)定：編輯ppt企業(yè)所得稅 應(yīng)地制宜 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 申請成為小微企業(yè)的時間 過期不候如果不應(yīng)地制宜，無形中就提高了稅率編輯ppt符合下列條件的為小型微利企業(yè) ：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所得稅規(guī)定：應(yīng)地制宜編輯p

14、pt固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具（小汽車），為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。所得稅規(guī)定： 折舊不要隨心意編輯ppt所得稅規(guī)定：扣除時要依“法”裁衣 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5 。注意這里是一個雙重限制！ 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同

15、期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 編輯ppt依法裁衣 也暗藏玄機(jī)【案例】 某生產(chǎn)企業(yè)某年度實現(xiàn)銷售收入2000萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元。稅前可以扣除的費(fèi)用是多少？如何籌劃？ 編輯ppt籌劃前：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為： 2000*0.5%=10萬元 扣除招待費(fèi)不高于 300*60%=180萬元 可以扣除: 10萬元 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除： 2000*15%=300萬元 費(fèi)用扣除合計為： （10+300）=310萬元編輯ppt稅收籌劃方案將企業(yè)的銷售部門分離出去，單獨(dú)成立一個獨(dú)立核算的銷售公司，把企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以1800萬元賣給該銷售公司，銷售公司再

16、以2000萬元對外銷售。生產(chǎn)企業(yè)與銷售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為100萬元和200萬元 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為150萬元和200萬元。 編輯ppt依法裁衣 也暗藏玄機(jī)總結(jié)一句話： 化整為零，化規(guī)則為契機(jī)編輯ppt生產(chǎn)企業(yè)：化整為零，化規(guī)則為契機(jī)扣除招待費(fèi)不高于= 100*60%=60萬元扣除限額= 18000.5%=9（萬元） 實際扣除招待費(fèi)=9萬元 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 = 1800*15%=270萬元 實際發(fā)生額為150萬元可以扣除宣傳費(fèi)=150萬元生產(chǎn)企業(yè)費(fèi)用扣除合計=159萬元 編輯ppt銷售公司：化整為零化規(guī)則為契機(jī)扣除招待費(fèi)不高于= 200*60%=120萬元 扣除限額=

17、20000.5%=10（萬元） 實際扣除招待費(fèi)=10萬元 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 =2000 x15%=300（萬元） 實際發(fā)生額為200萬元， 可以扣除宣傳費(fèi)=200萬元銷售公司費(fèi)用扣除合計=10+200=210萬元編輯ppt化整為零，化規(guī)則為契機(jī)生產(chǎn)和銷售公司合計可以扣除招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)： 159+210=369萬元籌劃前扣除費(fèi)用合計：310萬元籌劃后可多扣除費(fèi)用 : 369-310=59萬元 可以節(jié)稅：59*25%=14.75萬元編輯ppt所得稅規(guī)定：扣除時要依“法”裁衣福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2

18、.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 所以要重視企業(yè)員工教育培訓(xùn)問題，既可提升員工價值升華企業(yè)價值，又可抵減應(yīng)納稅所得額，何樂不為呢？編輯ppt 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用， 按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。怎么樣讓你企業(yè)出現(xiàn)三新研究費(fèi)呢？這個是關(guān)鍵所得稅規(guī)定：扣除時要依“法”裁衣編輯ppt 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 所得稅規(guī)定：扣除時要依“法”裁衣編輯ppt股東如何從企業(yè)拿利潤我們要學(xué)會“以稅制稅”編輯ppt以稅制

19、稅【案例】 永發(fā)公司是由五名投資者設(shè)立的私營有限責(zé)任公司，2011年度實現(xiàn)會計利潤400萬元（未考慮股東的工資），企業(yè)除了工資薪金支出再無其他納稅調(diào)整事項。股東都在本公司任職。董事會把每位股東的月薪定為1000元（每月收入相同），該公司的稅后利潤不提取公積金和法定公益金，全額平均分配給五位股東。編輯ppt以稅制稅全體股東們認(rèn)為：投資者們平時少拿一點(diǎn)工資，年終還是能夠以紅利的形式得到補(bǔ)償，因此，不存在工資超標(biāo)多繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的問題，可以充分獲得節(jié)稅利益。 利潤400萬元股東可以分紅： 400*（1-25%）=300萬元 每人可以分紅：300 /5 =60萬元 稅后人均所得： 60*(

20、1-20%) =48萬元編輯ppt月工資為1000元時扣除五位股東工資后的利潤： 400 -1.25=394萬元永發(fā)公司稅后凈利潤額為： 394（1-25%）= 295.5萬元 五位股東紅利所得： 295.5（1-20%）=236.4（萬元） 每位股東分紅所得：236.4/5=47.28萬元 每位股東工資收入加分紅所得為： 0.112+47.28=48.48（萬元） 編輯ppt股東的月工資為22000元五個股東的工資全年合計為： 22 000125=132（萬元） 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額： 400 -132= 268萬元。 應(yīng)納企業(yè)所得稅：26825%=67萬元。 永發(fā)公司的稅后凈利潤額： 268

21、（1-25%）=201（萬元）五位股東紅利所得： 201（1-20%）=160.8萬元編輯ppt 每位股東紅利實得：160.8/5=32.16萬元 每位工資收入全年應(yīng)納個人所得稅 (22000-3500)25%-1005 =3620元 每位全年工資實得: （22000-3620）12月=22.056萬元 每位股東全年稅后凈收入總額為 22.056+32.16=54.216（萬元） 企業(yè)另外少繳納企業(yè)所得稅 132*25%=33萬元編輯ppt以稅制稅一句話：以稅制稅，也要適可而止， 切莫過猶不及編輯ppt稅務(wù)征管：一句話：知己知彼百戰(zhàn)百勝 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加

22、收滯納稅款萬分之五的滯納金。 編輯ppt稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3加處罰款。稅務(wù)征管：知己知彼百戰(zhàn)百勝編輯ppt行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定 。稅務(wù)征管：知己知彼百戰(zhàn)百勝編輯ppt 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶； 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉案人員的儲蓄存款。稅務(wù)征管：知己知彼百戰(zhàn)百勝編輯ppt 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）可

23、以不設(shè)置賬簿的；（二）應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。稅務(wù)征管：知己知彼百戰(zhàn)百勝編輯ppt所得稅核定率行業(yè)核定率征收機(jī)關(guān)國稅地稅商業(yè)4%1加工、制造業(yè)5%1服務(wù)業(yè)10%11娛樂業(yè)20%1建設(shè)安裝業(yè)8%1建設(shè)安裝業(yè)5%1運(yùn)輸業(yè)5%1注明：所有核定的企業(yè)前期都按核定率征收所得稅，在季報時或者年報時，按查帳征收的方式看企業(yè)應(yīng)繳納多少稅款，如果按查

24、帳繳納的稅款超過核定征收稅款的20%，按查帳征收計算所得稅再扣除核定繳納的所得稅后補(bǔ)繳。編輯ppt稅務(wù)征管：知己知彼百戰(zhàn)百勝納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。初犯改過不判刑 編輯ppt稅務(wù)征管： 因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。編輯ppt稅務(wù)籌劃 與 利潤抉擇源億商業(yè)發(fā)展公司是一家百貨連鎖商業(yè)企業(yè)，是一般納稅人。2009年度實現(xiàn)銷售收入

25、5000萬元，在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ㄖ取?2010年國慶節(jié)很快就要到了，公司的銷售部準(zhǔn)備在節(jié)日期開展一次促銷活動，以提升該企業(yè)的盈利能力。對于這個活動，公司的決策層很重視，促銷活動的醞釀階段，由于企業(yè)的有關(guān)部門對銷售活動的涉稅問題了解不深，公司主管、市場部、財務(wù)部在具體促銷方案上存在如下分歧：編輯ppt稅務(wù)籌劃 與 利潤抉擇(1)公司總經(jīng)理認(rèn)為，采用返還現(xiàn)金的方式進(jìn)行促銷，能夠吸引更多的顧客。(2)市場部經(jīng)理則認(rèn)為，采用贈送優(yōu)惠券的方式可以增加商品銷售的吸引力。 (3)財務(wù)部主管則認(rèn)為，以現(xiàn)金返還的形式，企業(yè)沒有利潤，還會現(xiàn)較大的虧損；贈送優(yōu)惠券的方式不僅會增加資金運(yùn)用量，而且會增加稅負(fù)擔(dān)。 如果

26、采用讓利銷售的方式，則可以使企業(yè)少繳稅。編輯ppt稅務(wù)籌劃 與 利潤抉擇就此以10000元銷售額為一個單元做基數(shù)，提出了三種操作方案。其一，讓利(折扣) 20%銷售商品其二，贈送20 %的購物券 其三，返還2 0的現(xiàn)金 編輯ppt稅務(wù)籌劃 與 利潤抉擇以銷售10000元的商品為基數(shù)，商品購進(jìn)成本為含稅價6 000元。公司每銷售10 000元商品可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費(fèi)用為600元。編輯ppt稅務(wù)籌劃 與 利潤抉擇為方便分析，僅分析增值稅、企業(yè)所得稅兩個主要稅種： 方案一，讓利20銷售商品。10000元銷售額讓利20銷售，企業(yè)的應(yīng)納增值稅額為：（8 000-6 000)(l十17 %

27、)17% =291 (元) 編輯ppt方案二，贈送價值20%購物券這種贈送屬于“視同銷售貨物”，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。 (1)公司銷售10 000元商品時，應(yīng)納增值稅為(10000一6 000) (1+17 %)17%=581. 20 元(2)贈送2000元的商品，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)視同銷售處理,應(yīng)納增稅為 (2000一1200 )(1+17 %)17%=116.24 元編輯ppt方案三，返還20%的現(xiàn)金。企業(yè)銷售10 000元貨物的同時，向購貨人贈2 000元現(xiàn)金。應(yīng)納增值稅額為(10000- 6 000)(1+17 %)17%=581. 20 元編輯ppt稅務(wù)籌劃 與 利潤抉擇方案 增

28、值稅方案一291 方案二 697.44 方案三 581.20將以上計算進(jìn)行匯總分析，我們可以得出結(jié)論：方案一增值稅的稅收負(fù)擔(dān)最低.那么，方案一是不是最佳方案昵?編輯ppt稅務(wù)籌劃 與 利潤抉擇方案一，讓利20%銷售商品。企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為(8000-6000) (1+17%)-60025%=277.35元編輯ppt稅務(wù)籌劃 與 利潤抉擇方案二，贈送價值20%購物券。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐助，其成本可以在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：(10000-6000-1200) (1+17%)-60025%=448.29元編輯ppt稅務(wù)籌劃

29、與 利潤抉擇方案三，返還20 %的現(xiàn)金。消費(fèi)者每購買10 000元的商品，商場贈送2 000元現(xiàn)金。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，對于非公益捐贈行為，其捐贈支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，因贈送現(xiàn)金不符合國稅函2008第875號文件第三條以買一贈一等方式合銷售”本企業(yè)商品的要求，即應(yīng)把其作為應(yīng)稅所得的調(diào)增額， 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為： (10000-6000) (1+17%)-60025%=704.70元編輯ppt各方案的稅收負(fù)擔(dān)比較方案增值稅企業(yè)所得稅兩稅合計方案一291277. 35568.35方案二697.44448.291145.73方案三581.20704.701285.90編輯ppt稅務(wù)籌劃 與 利

30、潤抉擇以上計算進(jìn)行匯總分析，可以得出方案一企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)最低的結(jié)論。上述三個方案的稅收負(fù)擔(dān)情況進(jìn)行綜合分析，可以得出結(jié)論：方案一增值稅和企業(yè)所得稅最少的結(jié)論?？偨Y(jié)一句話：凡是收了，就是要承擔(dān)稅賦的！ 編輯ppt但是好戲還在后面！一句話：思考不能片面編輯ppt三、企業(yè)稅后利潤分析方案一，讓利20%銷售商品。方案一所設(shè)定的條件下，企業(yè)的稅后利潤為（8 000-6 000)(l十17 %)-600-277.35 =832.05 (元)編輯ppt三、企業(yè)稅后利潤分析方案二：贈送價值20的購物券： 方案二所設(shè)定的條件下，企業(yè)的稅后實際凈利潤額為：（10000-6 000 -1200)(l十17 %

31、)-600-448.29 =1344.87 (元)編輯ppt三、企業(yè)稅后利潤分析方案三，返還20%的現(xiàn)金。在方案三所設(shè)定的條件下，企業(yè)稅后實際凈利潤額為(10000-6 000)(l十17%)-600-2000-704.7 =114.10 (元)編輯ppt匯總分析表 方 案企業(yè)稅后利潤案方案一832. 05方案二1344. 87方案三114. 10編輯ppt方案二，企業(yè)銷售10000元商品實際支出價值12 000元的貨物，企業(yè)可以獲得1134.87元的稅后凈利潤，我們可以得出結(jié)論：方案二企業(yè)的稅后利潤最多?；I劃結(jié)論：規(guī)范操作的前提下，通過對照相關(guān)政策進(jìn)行具體的測算，不難發(fā)現(xiàn)各種方案的優(yōu)劣 ：編輯ppt各方案的稅收負(fù)擔(dān)及利潤比較方 案增值稅企業(yè)所得稅兩稅合計企業(yè)稅后利潤方案一291277. 35568.35832. 05方案二697.44448.291145.731344. 87方案三581. 20704.701285.90114. 10編輯ppt 從上面的分析可以看出，雖然打折銷售可以獲取稅收上的優(yōu)勢，但并不是最優(yōu)選擇。編輯ppt稅收征管 錯走歪路，警鐘長鳴【案例】 甲公司將臨街辦公樓的一至三層出租給乙公司用于經(jīng)營餐飲，年租金100萬元。但每年因此繳納近40萬元的稅收讓甲公司覺得稅負(fù)太重（主要為營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所