非財務(wù)人員的財務(wù)培訓(xùn)(發(fā)學(xué)員)

1、非財務(wù)人員的財務(wù)管理財務(wù)部 黃愛紅1主要內(nèi)容介紹:序言介紹一些財務(wù)語言財務(wù)會計的流程簡介如何閱讀會計的三大報表2序言3為什么要懂得財務(wù)語言？4例一：公司獲利額獲取時間投入 資本風(fēng)險情況康達醫(yī)藥50萬2008年800萬現(xiàn)金狀況安潔醫(yī)藥52萬2008年800萬現(xiàn)金狀況5例二：公司獲利額獲取時間投入 資本風(fēng)險 情況康達醫(yī)藥50萬2008年800萬現(xiàn)金狀況安潔醫(yī)藥52萬2009年800萬現(xiàn)金狀況6例三：公司獲利額獲取時間投入資本風(fēng)險 情況康達醫(yī)藥50萬2008年800萬現(xiàn)金狀態(tài)安潔醫(yī)藥50萬2008年800萬應(yīng)收賬款7某企業(yè)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)企業(yè)的利潤很高，但是沒有可以 支配 的 現(xiàn)金，責(zé)問財務(wù) 人員：你們把利

2、潤弄到哪里去了？利潤=現(xiàn)金？8二、財務(wù)語言（一）財務(wù)與會計（二）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（三）收入（四）費用（五）利潤（六）增值稅的基本原理9（一） 財務(wù)與會計10（二）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益11（三）、收入收入 -指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 含稅收入 不含稅收入 含稅收入不含稅收入增值稅17% *以下所講的收入都是指不含稅(銷售)收入 銷售收入12（四）、費用費用指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo) 致所有者權(quán)益減少的、與向所有者 分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。例如：銷售成本、職工薪酬、折舊費等13（五）、利潤利

3、潤指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成 果。三者關(guān)系： 收入費用（成本）= 利潤14 根據(jù)銷售貨物的增值額征收的一種稅。 公式： 應(yīng)繳的增值稅額 銷項稅進項稅-留抵進項稅（六）、簡述增值稅的基本原理15例： 進貨不含稅價為100元，購進環(huán)節(jié)計算進項稅100*17%17元 銷售不含稅價為200元，銷售環(huán)節(jié)計算銷項稅200*17%34元 當(dāng)月應(yīng)交增值稅200*17%-100*17%（200-100）*17%17元16三、我公司財務(wù)會計流程簡介17會計接到單據(jù)會計審核確認出納收、付款會計填制憑證復(fù)核記賬結(jié)賬科目匯總會計報表財務(wù)分析修正預(yù)算月末結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用、稅金等對未來預(yù)測和決策18四、如何閱讀會計報表非財

4、務(wù)人員要了解的三大會計報表 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三大報表的框架及內(nèi)容三大報表的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)透過報表我們看到什么閱讀報表時還應(yīng)該注意什么19（一）我們要了解的三大財務(wù)報表資產(chǎn)負債表 時點數(shù)利潤表 時期數(shù)現(xiàn)金流量表 時期數(shù)主要業(yè)務(wù)活動三大財務(wù)報表經(jīng)營融資投資資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表 20資產(chǎn)負債表21資產(chǎn)負債表的 框架案例資產(chǎn)負債表.xls資產(chǎn)： 流動資產(chǎn)負債及權(quán)益： 流動負債 長期負債 長期資產(chǎn) 股東權(quán)益 投資 融資22 資產(chǎn)負債表基本等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）23資產(chǎn)負債表編制單位：*公司 200*年12月31日 單位：百萬元24、企業(yè)資產(chǎn)及其分布狀況案例資產(chǎn)負債表.xl

5、s、企業(yè)所承擔(dān)的長短期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)形成的原因、企業(yè)財務(wù)狀況趨勢、資產(chǎn)負債表之外的經(jīng)濟資源（商譽）透過報表我們看到什么25（二）、閱讀資產(chǎn)負債表應(yīng)該注意什么、結(jié)合附注、結(jié)合其他財務(wù)報表、資料、借助相關(guān)財務(wù)指標(biāo)透視企業(yè)財務(wù)狀況26相關(guān)財務(wù)指標(biāo)：1、凈資產(chǎn)比率凈資產(chǎn)比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額27、流動比率流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，它表明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期流動負債的能力。計算公式如下：流動比率流動資產(chǎn)/流動負債28、速動比率速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比率。 速動比

6、率的計算公式為：速動比率速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨預(yù)付賬款待攤費用29除了以上的一些指標(biāo)還有現(xiàn)金比率、固定資產(chǎn)凈值率、資本化比率、產(chǎn)權(quán)比率等30利潤表31利潤表的框架案例利潤表.xls利潤表 編制單位：*公司 200*年12月31日 單位：百萬元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益 投資 收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減： 營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤100090012015105-445144210321000090001020015010050-404501040420100

7、32032從利潤表中能看到什么、反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果、評價一個企業(yè)的獲利能力、可以判斷企業(yè)的價值、預(yù)測企業(yè)未來盈利變化趨勢33如何通過利潤表判斷企業(yè)的經(jīng)營成果34與利潤表相關(guān)的指標(biāo)、毛利及毛利率毛利主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率毛利/主營業(yè)務(wù)收入、銷售利潤率銷售利潤率是企業(yè)利潤總額與銷售收入凈額的比率。其計算公式為：銷售利潤率利潤總額/銷售收入凈額35現(xiàn)金流量表36現(xiàn)金流量表的 框架案例現(xiàn)金流量表.xls現(xiàn)金流量表37現(xiàn)金流量表能告訴我們什么案例現(xiàn)金流量表.xls、說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因（從哪里來，運用到哪里去）、規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力(如應(yīng)收未收款）、凈利潤與現(xiàn)金流量差異

8、的原因（財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性）、分析和判斷企業(yè)的償債能力和支付股利的能力381、營運現(xiàn)金流量是否為正數(shù)？ 任何一家企業(yè)只要過了初創(chuàng)期，營運現(xiàn)金流量一定得變成正數(shù)，除非是碰到特殊情況。如果你的營運現(xiàn)金流量是負數(shù)，你必須盡快找到原因。2、營運現(xiàn)金流量是否大于凈利？ 任何一家公司都必須如此，畢竟，凈利會因為留給折舊的空間而減少。如果你的營運現(xiàn)金小于凈利，你必須想辦法知道：為什么你無法成功地將獲利轉(zhuǎn)為現(xiàn)金。判斷財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性的方法393. 營運現(xiàn)金流量是否大于固定資產(chǎn)投資？ 如果是，那表示你投資的資金來源來自公司內(nèi)部。也就是說，你的公司比那些需要向外借款的公司來得健全。4、營運現(xiàn)金流

9、量是否與凈利呈現(xiàn)一樣的變化趨勢？ 拿出三年的財務(wù)表報仔細比較一下，如果凈利往上升，而營運現(xiàn)金流量卻往下掉，那就有問題了。如果一家公司的營運現(xiàn)金流量不如凈利，那表示這家公司的經(jīng)營者與管理層沒有做好存貨與應(yīng)收賬款管理的工作。判斷財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性的方法40與現(xiàn)金流量表有關(guān)的指標(biāo)獲現(xiàn)能力指標(biāo) 1、 銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/銷售額。該比率反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好。412、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量普通股股數(shù)。 該指標(biāo)反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過此限度就要貸款分紅。 423、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=營業(yè)現(xiàn)金凈流量全部資產(chǎn)。 若低于同業(yè)水平，說明該公司資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能

10、力較弱。43三大報表綜合指標(biāo) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比。其計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率44 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是用一定時期企業(yè)的銷貨成本與存貨平均占用額之比來計算，可分別計算一定時期存貨周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)。計算公式如下：存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）一定時期銷貨成本/該時期平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率45三大報表是怎么做出來的a. 假設(shè)在07年12月1日以現(xiàn)金方式投資500萬元成立xx有限公司，并以120萬元購買經(jīng)營用房，預(yù)計使用年限30年。（交易手續(xù)稅費暫忽略。會計制度規(guī)定新增固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月才計提折舊）b. 當(dāng)月xx有限公司還發(fā)生以下經(jīng)濟事項：246、購買辦公用品等萬元；、發(fā)生差旅費萬元；業(yè)務(wù)接待費元；、購買藥品件，單價萬元，貨到已驗收入庫，已支付貨款萬元，余款未