企業(yè)-轉(zhuǎn)增股本-中的4大涉稅風(fēng)險(xiǎn)!

1、企業(yè)”轉(zhuǎn)增股本”中的4大涉稅風(fēng)險(xiǎn)！一、企業(yè)“轉(zhuǎn)增股本”都有哪些形式？轉(zhuǎn)增股本是指企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向股東轉(zhuǎn)增股本。1、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本：未分配利潤是投資者的收益，將未分配利潤作為轉(zhuǎn)增資本的行 為實(shí)質(zhì)上是投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式。2、盈余公積轉(zhuǎn)增股本：公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資 本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅 利增加注冊(cè)資本。3、資本公積金轉(zhuǎn)增股本：通俗地講就是用資本公積金向股東轉(zhuǎn)送股票，每股資本公積金。資本公積金是在公司的生產(chǎn)經(jīng)營之外，由資本、資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權(quán)益收入。股份公司的資本公

2、積金，主要來源于的股票發(fā)行的溢價(jià)收入、接受的贈(zèng)與、資產(chǎn)增值、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等。其中，股票發(fā)行溢價(jià)是上市公司最常見、也是最主要的資本公積金的來源。二、“未分配利潤”轉(zhuǎn)增股本，如何納稅？（一）法人股東1、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益），為免稅收入。2、居民企業(yè)按照投資比例用被投資企業(yè)的未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，增加的部分注冊(cè)資本是免征企業(yè)所得稅的。（二）自然人股東1、個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用 20%稅率征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅2015116號(hào)）2

3、、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在 1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過 1年的，股息紅利所得暫免征收 個(gè)人所得稅。上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅2015101號(hào)）3、個(gè)人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期 限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1 年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一

4、適用 20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅201448 號(hào)）增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（財(cái)稅2015116 號(hào)）三、“盈余公積”轉(zhuǎn)增股本，如何納稅？（一）法人股東1、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益），為免稅收入。2、居民企業(yè)按照投資比例用被投資企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增股本，增加的部分注冊(cè)資本是免征企業(yè)所得稅的。（二）自然人股東1、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅

5、利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。（國稅發(fā)1997198號(hào)）2、公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（國稅函1998333號(hào)）股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。4、非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人

6、所得稅。5、上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。四、“資本公積”轉(zhuǎn)增股本，如何納稅？（一）法人股東根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號(hào)）第四條規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)”。因此，公司以股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，居民企業(yè)的法人股東稅務(wù)上不需要確認(rèn)收入，自然無需繳納企業(yè)所得稅。（二）自然人股東1、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增 股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。（國稅發(fā)1997198號(hào)）2、上述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。（國稅函1998289號(hào)）3、自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。4、非上