會計憑證的認識與填制課件

1、 模塊一 會計憑證會計核算基礎(chǔ)會計憑證的認識與填制 知識目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)能力目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)會計憑證的認識與填制 知識目標(biāo)了解會計憑證的涵義、類型了解會計要素和會計科目的使用方法了解會計的記賬基礎(chǔ)和會計等式、記賬原理等理論知識會計憑證的認識與填制 能力目標(biāo)掌握會計要素和會計科目的使用方法掌握會計的記賬基礎(chǔ)和會計等式、記賬原理等理論知識掌握會計憑證填制與審核方法會計憑證的認識與填制 素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和服務(wù)社會的會計職業(yè)道德培養(yǎng)學(xué)生的判斷能力和分析解決問題的能力培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)胤治鰡栴}、解決問題的思維能力。 會計憑證的認識與填制 引言1.會

2、計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，用以明確經(jīng)濟責(zé)任，也是登記賬簿的依據(jù)。2.會計憑證的意義記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記錄依據(jù)明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行會計憑證的認識與填制 3.會計憑證的種類 原始憑證記賬憑證會計憑證的認識與填制 原始憑證 原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時有經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的一種書面證明。原始憑證是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。會計憑證的認識與填制 記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類

3、，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。會計憑證的認識與填制 項目一原始憑證的認識與填制會計憑證的認識與填制 導(dǎo)入案例2008年12月，某有限責(zé)任公司出納員王某在審查原始憑證時，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)員李某提供的住宿費發(fā)票和張某提供的的購貨發(fā)票存在問題：李某的購書發(fā)票大小寫金額不一致；張某提供的購買辦公用品的發(fā)票經(jīng)審查是偽造的發(fā)票。發(fā) 票年 月 日 客戶名稱： No：170800 討論：1、該發(fā)票除大小寫金額不一致外，還存在什么問題？ 2、對張某提供的發(fā)票應(yīng)如何處理？會計憑證的認識與填制 1.基本理論1.1原始憑證及種類表1-1 收料單會計憑證的認識與填制 表1-1 收料單外來原始憑

4、證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證，如購買貨物取得的增值稅專用發(fā)票、對外單位支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、火車票等。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在招待或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表等。會計憑證的認識與填制 表1-1 收料單 一次原始憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。累計原始憑證是指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟精力的原始憑證。其特點是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計

5、數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發(fā)生額記賬。累計原始憑證是多次有效的原始憑證。匯總原始憑證是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。匯總原始憑證合并了同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)，簡化了記賬工作量。會計憑證的認識與填制 表1-1 收料單通用原始憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一負責(zé)制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。通用憑證的使用范圍，因制作部門有同而異。可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國通用。專用原始憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。會計憑證的認識與填制 表1

6、-1 收料單通知原始憑證是對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)起通知或指示作用的憑證，對這類憑證的管理，不能完全等同于其他原始憑證，因為其不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。執(zhí)行原始憑證是對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行后填制的原始憑證，可以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。計算原始憑證是某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后填制的原始憑證，可以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。但是，該憑證上的數(shù)字是按照一定的方法計算后形成的。會計憑證的認識與填制 1.2原始憑證的基本要素交易雙方單位名稱交易金額經(jīng)辦人簽名憑證名稱與編號填制日期交易內(nèi)容或事項交易雙方單位名稱交易金額會計憑證的認識與填制 1.3 原始憑證的填制要求記錄真實填制及時書寫規(guī)范內(nèi)容完整會計憑證的認識與填制 1.3 原始憑證

7、的填制要求記錄真實。填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況。內(nèi)容完整。原始憑證上應(yīng)逐項填寫齊全，不得遺漏。年月日要按填制原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途明確，不能含糊； 必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章；除需多聯(lián)復(fù)寫的原始憑證外，一般要求用藍、黑墨水筆填寫。填制及時。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)及時填制，并按規(guī)定送交會計機構(gòu)，有會計部門審核無誤后據(jù)此編制記賬憑證。一般來說，原始憑證送交會計機構(gòu)的時間最遲不應(yīng)超過一個會計結(jié)算期。會計憑證的認識與填制 1.3 原始憑證的填制要求阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范大寫金額的書寫規(guī)范大小寫金額的對應(yīng)會計憑證的認識與填制 1.

8、阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫規(guī)范會計憑證的認識與填制 1）數(shù)字大小要勻稱，書寫筆劃要流暢，獨立有型，不能連筆。 2）每個數(shù)字應(yīng)緊貼底線，上端不可頂格，高度應(yīng)占全格的1/2至2/3的位置。除 “6、7、9”外，其他數(shù)碼要高低一致。寫“6”時，上端比其他數(shù)字高出1/4； 書寫“7”和“9”時，下端伸出1/4。 3）每個數(shù)字排序有序，并要有一定傾斜度，個數(shù)字傾斜度要一致，一般要求上端向右順斜55-60度 。4） 書寫時從左至右、自上而下、大小一致，數(shù)字間保留一定的間隙，而且距離相等。數(shù)字上下左右對齊，數(shù)字間不能留空格。 5）采用規(guī)范的手寫體書寫，并要保持個人的獨特字體，以防模仿。 6）除“4”、“5”以外，數(shù)字

9、須一筆完成，不可人為的增加筆劃。 7）按“三位一節(jié)”分位點“，”分開。 8）小寫金額前填寫人民幣符號“￥”以后，數(shù)字后面可以不寫“元”字。會計憑證的認識與填制 2. 大寫金額的書寫規(guī)范會計憑證的認識與填制 1）金額大寫漢字一律用正楷字或行書寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。2）大寫金額前若未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”字樣，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。3）大寫金額到元或角的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。 會計憑證的認識與填制 3. 大小寫金額的對應(yīng)1）阿拉伯?dāng)?shù)字之間有“0”的，漢字大寫金額要寫

10、“零”字。如“￥306.00”，漢字大寫金額應(yīng)寫成“人民幣叁佰零陸元整”。2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”的，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。如“￥20009.50”，漢字大寫金額應(yīng)寫成“人民幣貳萬零玖元伍角正”。3）阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”的，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。如“￥71000.40”可寫成“人民幣柒萬壹仟元肆角整”，也可寫成“人民幣柒萬壹仟元零肆角整”。會計憑證的認識與填制 審核要點1.4 原始憑證的審核要求原始憑證的真實性原始憑證的合法性原始憑證的合理性原始憑證的正確性原始憑證的及時性會計憑

11、證的認識與填制 2.【任務(wù)1】 籌資過程的原始憑證的認識與填制 資金籌集是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營資金運動全過程的起點。因為設(shè)立企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的資本金，生產(chǎn)經(jīng)營過程中充足的資金也是企業(yè)所必需。因此，企業(yè)必須為設(shè)立和正常的生產(chǎn)經(jīng)營籌措足夠的資金，其主要來源于投資者投入的資本和向債權(quán)人借入的資金，如發(fā)行債券、向銀行等金融機構(gòu)借入款項等。會計憑證的認識與填制 2.1投入資本涉及的原始憑證的認識與填制 2.1.1銀行進帳單中國工商銀行 進帳單（收賬通知） 1 年 月 日 第 號 銀行進帳單是持票人或收款人將票據(jù)款項存入收款人在銀行帳戶的憑證，也是銀行將票據(jù)款項記入收款人帳戶的憑證。會計憑證的認識與填制 2.1

12、.2 收款收據(jù)收款收據(jù)是單位收到款項時開具的一種原始憑證，一般有三聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為收據(jù)聯(lián)（交給付款人），第三聯(lián)為記賬聯(lián)。XX公司收據(jù)會計記賬 年 月 日 NO.（3）會計憑證的認識與填制 2.1.3固定資產(chǎn)驗收單 被投資單位收到投資人投入的固定資產(chǎn)，要求填列固定資產(chǎn)驗收單。 固定資產(chǎn)驗收單驗收部門： 驗收人： 承辦負責(zé)人： 制單：會計憑證的認識與填制 【例1】12月1日，收到投資單位（廣東興華有限責(zé)任公司，開戶銀行：建設(shè)銀行廣東省江門市分行，帳號43-5538691022）追加的投資150萬元?？铐椧汛嫒脬y行。中國工商銀行 進帳單（收賬通知） 1 2008年12月1日 第 0546

13、2號會計憑證的認識與填制 廣東宜適家具有限責(zé)任公司收據(jù)會計記賬2008年12月1日會計憑證的認識與填制 2.2借入資金涉及的原始憑證的認識與填制 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于周轉(zhuǎn)資金不足，可以通過發(fā)行債券籌措資金，也可以向銀行或其他非銀行金融機構(gòu)借入各種借款，其中，向銀行或其他非銀行金融機構(gòu)借入款項最為常見。企業(yè)向銀行借入款項，在簽訂了借款合同后，根據(jù)合同內(nèi)容與銀行訂立借款借據(jù)，銀行按照借據(jù)上列明的賬戶劃入資金，完成借款手續(xù)。在這里，借款合同不能成為原始憑證，只有加蓋了借款銀行的公章的借款借據(jù)才能證明款項已入賬，企業(yè)才可以此為借款的原始憑證進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 XX銀行借款借據(jù)（收賬通知）借款企

14、業(yè)名稱： 年 月 日 會計憑證的認識與填制 【例2】12月3日，從中國工商銀行江門市分行借入為期6個月的借款100萬元，款項已入賬。工商銀行借款借據(jù)（收賬通知）借款企業(yè)名稱： 年 月 日廣東宜適家具有限責(zé)任公司2008123流動資金貸款15108-86538002829壹佰萬元整生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金 6個月 2008年12月3日至2009年6月3日會計憑證的認識與填制 3.【任務(wù)2】 供應(yīng)過程的原始憑證的認識與填制 工業(yè)企業(yè)的供應(yīng)過程是工業(yè)生產(chǎn)過程的第一步，其主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是采購生產(chǎn)經(jīng)營所需要的原材料，作為生產(chǎn)的儲備。在材料采購過程中，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定與供貨方辦理結(jié)算手續(xù)，支付材料貨款，并支付運輸費、裝卸費

15、等各項采購費用。會計憑證的認識與填制 3.1供應(yīng)過程涉及的結(jié)算憑證的認識與填制3.1.1 支票的認識與填制 支票是支出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)我國票據(jù)法，將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。 現(xiàn)金支票既能用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金會計憑證的認識與填制 支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬劃線支票，只可以用于轉(zhuǎn)賬，不可用于支取現(xiàn)金會計憑證的認識與填制 支票的書寫要求：1.使用碳素墨水或墨汁填寫（人民銀行另有規(guī)定除外）。2.數(shù)字金額前寫“”的人民幣

16、符號，小寫金額與大寫金額一致。3.日期必須大寫，否則銀行拒絕受理，所造成的損失由開票單位承擔(dān)。其中，月為1、2和10的，日為19日，10日、20日、30日的，前面加“零”。日為1119日的，前面加“壹”。如：2008年10月19日，應(yīng)寫成“貳零零捌年零壹拾月壹拾玖日”。4.不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；出票人的印鑒應(yīng)與預(yù)留銀行的印鑒一致。如出現(xiàn)此兩種情況，銀行應(yīng)予退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對于屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)當(dāng)停止其簽發(fā)支票。5.支票若出現(xiàn)出票金額、日期、收款人名稱方面的錯誤，不得在支票上更改，應(yīng)重填一張支票，并將原支票加蓋“作廢”

17、戳記妥善保管；出現(xiàn)除以上之外的其他錯誤，則可由原記載人簽章證明才能更正。 會計憑證的認識與填制 3.1.2 銀行匯票所涉及的原始憑證的填制銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，有其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，包括商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟活動及債券、債務(wù)等各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。企業(yè)或個人需使用銀行匯票進行支付結(jié)算時，應(yīng)填寫銀行匯票委托書向銀行提出申請。會計憑證的認識與填制 3.1.3 銀行本票涉及的原始憑證銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同

18、一票據(jù)交換區(qū)域的所有商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項的結(jié)算，均可以使用銀行本票。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種：不定額本票定額本票會計憑證的認識與填制 3.1.4 商業(yè)匯票涉及的原始憑證商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。會計憑證的認識與填制 3.1.5 委托收款涉及的原始憑證委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以

19、使用委托收款結(jié)算方式，委托收款在同城、異地均可以使用，其結(jié)算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。 會計憑證的認識與填制 3.1.6 托收承付涉及的原始憑證托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。會計憑證的認識與填制 3.1.7 銀行電匯憑證電匯是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過以電報、電傳或環(huán)球銀行間金融電訊網(wǎng)絡(luò)給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。電匯是匯兌結(jié)算方式的一種，匯兌結(jié)算方式除了適用于單位之間的款項劃撥外，也可用于單位對異地的個人支付有關(guān)款項，如退休工資、醫(yī)藥費

20、、各種勞務(wù)費、稿酬等，還可適用個人對異地單位所支付的有關(guān)款項，如郵購商品、書刊等。會計憑證的認識與填制 3.2 材料采購涉及的原始憑證在采購過程中，企業(yè)會收到各種發(fā)票和收據(jù)，表明企業(yè)的采購業(yè)務(wù)已發(fā)生，它們都將成為企業(yè)入賬的原始憑證。常見的發(fā)票和收據(jù)有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、貨運收費發(fā)票、電匯郵電費收據(jù)、電匯手續(xù)費收據(jù)等。 陳梅梅 電匯郵電費收據(jù)賬號08-86538002829 戶名 廣東宜適家具有限責(zé)任公司 2008年10月10日出納 梁好 復(fù)核 陳昌 記賬 王中平 制票 史為 會計憑證的認識與填制 3.3 材料入庫憑證的填制 在購入材料的過程中，企業(yè)要掌握所購材料的實際成本。當(dāng)材料運至企業(yè)

21、后，要履行完備的驗收入庫手續(xù)，填制材料入庫單。會計憑證的認識與填制 3.3.1 材料采購成本計算表 【填寫范例】 2008年12月5日，向廣東美華家具配件公司購入彈簧5000個，1.5元/個；海綿10000cm，15元/cm。另，用銀行存款支付運費100元。主管： 審核： 制單：會計憑證的認識與填制 3.3.2 材料入庫單 材料運到企業(yè)后，經(jīng)過驗收，應(yīng)由倉庫有關(guān)人員填寫收料單。收料一般單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)交采購員辦理付款并作為財務(wù)記賬聯(lián)，第二聯(lián)為倉庫記賬聯(lián)。會計憑證的認識與填制 3.4 日常零星支出憑證涉及的原始憑證 在企業(yè)的日常經(jīng)營中，會發(fā)生零星的現(xiàn)金支出。這時，應(yīng)由出納填制內(nèi)部現(xiàn)金付款憑單，

22、填寫憑證時，日期按支付日期用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫；詳細填寫領(lǐng)款人姓名及資金使用用途；大小寫金額要一致；并由有關(guān)人員簽章。XX公司現(xiàn)金內(nèi)部付款憑單 年 月 日 編號： 主管領(lǐng)導(dǎo) 財務(wù)主管 出納 領(lǐng)款人簽字 第三聯(lián)：會計記賬會計憑證的認識與填制 4.【任務(wù)3】 生產(chǎn)過程原始憑證的認識與填制 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程是從投入材料到產(chǎn)品完工并眼熟入庫的全過程。企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中要消耗材料，支付職工工資及其他費用，發(fā)生固定資產(chǎn)的磨損等。這些耗費就是生產(chǎn)費用，為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種費用按一定的方法和程序歸集到各種產(chǎn)品中去，計算出為制造某中產(chǎn)品而耗用的生產(chǎn)費用。會計憑證的認識與填制 4.1 材料耗用原始憑證的認識與

23、填制4.1.1 領(lǐng)料單企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或其他需要，從材料倉庫領(lǐng)用原材料，需要填制領(lǐng)料單。領(lǐng)料單一般一式四聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，留領(lǐng)料部門備查；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，留會計部門作為出庫材料核算依據(jù)；第三聯(lián)為保管聯(lián)，留倉庫作為記材料明細賬依據(jù)；第四聯(lián)為業(yè)務(wù)聯(lián)，留供應(yīng)部門作為物質(zhì)供應(yīng)統(tǒng)計依據(jù)。領(lǐng)料單由車間經(jīng)辦人員填制，車間負責(zé)人、領(lǐng)料人、倉庫管理員和發(fā)料人均需在領(lǐng)料單上簽字，無簽章或簽章不全的均無效，不能作為記賬的依據(jù)。 領(lǐng)料單位負責(zé)人： 記賬： 發(fā)料： 領(lǐng)料：第三聯(lián) 倉庫會計憑證的認識與填制 【例】12月8日，領(lǐng)用彈簧200個(1.6元/個)、海綿1000cm（250cm按16元/cm計，750cm按15元

24、/cm計）用于生產(chǎn)。領(lǐng)料單位負責(zé)人：陳明 記賬： 發(fā)料：孫明亮 領(lǐng)料：楊紅英會計憑證的認識與填制 4.1.2限額領(lǐng)料單 在一些特定單位，為了連續(xù)反映某一時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進行的特定業(yè)務(wù)，需要在一張憑證中連續(xù)累計填列該項特定業(yè)務(wù)的具體情況，這種憑證稱為累計憑證。限額領(lǐng)料單中注明了某種材料在規(guī)定期限內(nèi)的領(lǐng)用額度，用料單位每次領(lǐng)料及退料，都要由經(jīng)辦人員在限額領(lǐng)料單上逐筆記錄、簽章，并結(jié)出限額結(jié)余，以便控制和核算成本。 生產(chǎn)計劃部門負責(zé)人： 供應(yīng)部門負責(zé)： 材料核算員：會計憑證的認識與填制 4.1.3 發(fā)料憑證匯總表 發(fā)料憑證匯總表屬于匯總原始憑證，是指在會計的實際工作中，為了簡化記賬憑證的填制

25、工作，將一定時期若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況。匯總原始憑證是有關(guān)責(zé)任者根據(jù)經(jīng)濟管理的需要定期編制的。發(fā) 料 憑 證 匯 總 表 年 月 復(fù)核： 編制：會計憑證的認識與填制 4.2 工資、福利費的分配與計提涉及的原始憑證4.2.1 工資的發(fā)放與分配涉及的原始憑證 工業(yè)企業(yè)的工資一般在月末發(fā)放，并按發(fā)放的總額在不同部門中進行分配。 目前大多數(shù)企業(yè)工資的發(fā)放通過銀行進行，發(fā)放工資時，使用的原始憑證是工資結(jié)算明細表。會計憑證的認識與填制 【例】12月31日，發(fā)放本月工資。會計憑證的認識與填制 每月發(fā)放工資后，應(yīng)將應(yīng)發(fā)工資總額分配進入不同的部門

26、，形成相應(yīng)的成本或費用，以便于進行賬務(wù)處理。使用的原始憑證是工資費用分配匯總表。 【例】12月31日，分配本月工資費用（其中，生產(chǎn)工人工資15000元，車間管理人員工資5000元，行政管理人員工資12000元）2008年12月31日 部門主管 陳梅梅 審核 盧明 制單 武旭會計憑證的認識與填制 4.2.2 福利費計提涉及的原始憑證在新會計準(zhǔn)則下，新修訂的企業(yè)財務(wù)通則也隨之公布。在新通則中規(guī)定，企業(yè)的福利費可以不按工資總額的14%計提，而是發(fā)生時在14%的范圍內(nèi)直接列支成本。同時規(guī)定，也可以先按工資總額的14%提取，期末超過14%的部分沖回。計提或發(fā)生福利費時，需填制職工福利費用計提表。【例】1

27、2月31日，按本月職工工資的14%計提本月職工福利。廣東宜適家具有限責(zé)任公司職工福利費用計提表2008年 12月31日主管 陳梅梅 審核 盧明 制單 武旭會計憑證的認識與填制 4.3固定資產(chǎn)涉及的原始憑證企業(yè)的生產(chǎn)過程中，需要使用生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)。會計憑證的認識與填制 4.3.1固定資產(chǎn)的增加涉及的原始憑證 固定資產(chǎn)增加的途徑可以有購入、接受投資者投入，接受捐贈所得，建造等。不論何種途徑取得的固定資產(chǎn)，都應(yīng)按其發(fā)票中載明的原始價值入賬，并填寫固定資產(chǎn)驗收單。固定資產(chǎn)驗收單驗收部門： 廠辦 驗收人：劉彥婷 制單：胡偉會計憑證的認識與填制 4.3.2固定資產(chǎn)折舊的計提涉及的原始憑證 固定資產(chǎn)在使

28、用時不改變其實物形態(tài)，但卻在不斷地耗費。這種耗費在會計上體現(xiàn)為折舊，因此，在使用固定資產(chǎn)的同時要計提固定資產(chǎn)折舊，使用固定資產(chǎn)折舊計算表這一原始憑證。 【例】12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊，（固定資產(chǎn)月初余額見期初余額表,月綜合折舊率為0.4%，按直線法計提）。廣東宜適家具有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)折舊計算表2008年12月31日主管 陳梅梅 審核 盧明 制單 武旭會計憑證的認識與填制 企業(yè)在生產(chǎn)加工過程中，會耗費水費和電費等生產(chǎn)性費用。在支付這些費用的同時，還必須將這些費用在不同部門中進行分配。 4.4 水電費的支付和分配涉及的原始憑證【例】12月28日，支付本月電費20720元，水費1440

29、0元。陳梅梅王偉波 江門市水電費統(tǒng)一發(fā)票 2008年12月28日 No00085367客戶名稱：廣東宜適家具有限責(zé)任公司開票單位（蓋章）：江門市供電局 收款人：劉文陳梅梅王偉 波江門市水電費統(tǒng)一發(fā)票 2008年12月28日 No00042563客戶名稱：廣東宜適家具有限責(zé)任公司開票單位（蓋章）：江門市供水公司 收款人：王小彥會計憑證的認識與填制 【例】12月31日，分配本月水費（生產(chǎn)車間13600元，管理部門800元），分配本月電費（生產(chǎn)車間20000元，管理部門720元）電費分配表2008年12月31日水費分配表2008年12月31日會計憑證的認識與填制 4.5 報刊雜志費用的支付與攤銷涉及

30、的原始憑證 在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，還會發(fā)生其他的各項費用， 最常見的是企業(yè)訂閱報刊雜志費。訂閱報刊雜志是，常常是先預(yù)付半年或一年的報刊雜志費用，然后再分月攤銷。這時需填制預(yù)付費用的分?jǐn)偙恚侯A(yù)付賬款分?jǐn)偙砟?月 日 審核： 制表：會計憑證的認識與填制 4.6 制造費用的分配涉及的原始憑證 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)會發(fā)生的各項間接成本，這就是制造費用。制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用；車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊等。制造費用分配表主管 審核 制單會計憑證的認識與填制 4.7 完工產(chǎn)品入庫涉及的

31、原始憑證 月末，當(dāng)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工時，應(yīng)將在生產(chǎn)過程中歸集的直接材料、直接人工和已結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用加總，計算出產(chǎn)品的總成本和單位成本，然后完成完工產(chǎn)品的驗收入庫手續(xù)。為此，應(yīng)填制產(chǎn)品成本計算表和產(chǎn)品入庫單：審核： 制單：入庫單年 月 日生產(chǎn)部門： 第 號單位主管： 會計主管： 驗收人： 交庫人：第三聯(lián) 會計記賬會計憑證的認識與填制 5.【任務(wù)4】 銷售過程原始憑證的認識與填制 企業(yè)在銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是將產(chǎn)品按銷售價格出售給購貨方。在銷售過程中，企業(yè)出售產(chǎn)品并通過貨款結(jié)算取得營業(yè)輸入，收回貨幣資金，為順利地實現(xiàn)產(chǎn)品的銷售，還會發(fā)生包裝、運輸、廣告等銷售費用。同時，企業(yè)必須向國家上繳有關(guān)的稅金。

32、會計憑證的認識與填制 5.1 銷售產(chǎn)品涉及的原始憑證銷售貨物時，公司如果是一般納稅人，則可向購貨單位開具增值稅專用發(fā)票： 填列銷貨單位有關(guān)資料填列業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)人員簽章填列購貨單位有關(guān)資料填寫出票日期會計憑證的認識與填制 5.2 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本涉及的原始憑證 銷售產(chǎn)品后，在月末的時候都應(yīng)計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的制造成本，以便以后核算利潤。在這一過程中，應(yīng)填制產(chǎn)品出庫單和主營業(yè)務(wù)成本計算單 ：記賬： 保管： 檢驗： 制單：主營業(yè)務(wù)成本計算單年 月 日主管： 審核： 制單：會計憑證的認識與填制 5.3 營業(yè)稅金計算涉及的原始憑證5.3.1城市維護建設(shè)稅 城市維護建設(shè)稅是為了擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金來源

33、，對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，以其繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計算征收的專項用于城市維護建設(shè)的一種稅。繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物者）和個人為城市維護建設(shè)稅的納稅人。計算城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的法定比例，按納稅人所在地，分別規(guī)定為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。5.3.2 教育費附加 教育費附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計征用于教育的政府性基金。1986年，國務(wù)院頒布征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)198650號），從1986年7月起，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅總額的2%計征。2005年國務(wù)院

34、關(guān)于修改的決定 規(guī)定從2005年10起，教育費附加率提高為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。教育附加費作為專項收入，由教育部門統(tǒng)籌安排使用。此外，一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，還根據(jù)教育法的規(guī)定，開征了“地方教育附加費”。會計憑證的認識與填制 5.4 銷售過程中的其他業(yè)務(wù)涉及的原始憑證企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中，為順利地實現(xiàn)產(chǎn)品的銷售，還會發(fā)生包裝、運輸、廣告等銷售費用。發(fā)生費用時，應(yīng)支付貨幣資金，并取得相應(yīng)的收款發(fā)票。 【例】12月16日，開出支票支付廣東石云廣告設(shè)計公司廣告費1500元。（該存根留企業(yè)做帳）廣東省廣告業(yè)專用發(fā)票 發(fā) 票 聯(lián) No0056382付款單位：廣東宜適家具有

35、限責(zé)任公司 2008年12月16日單位（蓋章）：廣東石云廣告設(shè)計公司 開票人：張華會計憑證的認識與填制 6.【任務(wù)5】 其他經(jīng)營活動原始憑證的認識與填制 企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的同時，會發(fā)生各種其他的日?；顒?，如采購過程中所欠貨款的償還；銀行存款的提??；超定額現(xiàn)金的送存；職工出差差旅費的預(yù)借和歸還等等。會計憑證的認識與填制 6.1 庫存現(xiàn)金與銀行存款間的提存涉及的原始憑證 為了保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時又能保證開戶單位的現(xiàn)金正常使用，按照現(xiàn)金管理暫行條例及實施細則規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單

36、位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。超過核定限額的現(xiàn)金，應(yīng)送存銀行，不足定額或其他原因應(yīng)使用現(xiàn)金的，應(yīng)從開戶銀行提取。會計憑證的認識與填制 6.1.1 庫存現(xiàn)金的送存涉及的原始憑證將庫存現(xiàn)金送存時，應(yīng)填制現(xiàn)金交款單：中國工商銀行現(xiàn)金交款單（回單）年 月 日 對方科目 第 號會計憑證的認識與填制 6.1.2 從銀行提取現(xiàn)金涉及的原始憑證 企業(yè)需要使用現(xiàn)金時，應(yīng)開出現(xiàn)金支票從其開戶銀行中提取?，F(xiàn)金支票一律為記名式，用于提取現(xiàn)金，但不得流通轉(zhuǎn)讓。單位簽發(fā)支票時，必須使用碳素墨水或墨汁，按支票不

37、排定的頁數(shù)順序填寫，字體不要潦草也不喲啊使用紅色或易褪色的墨水。除“開戶銀行名稱”、“簽發(fā)單位帳號”、“支票號碼”及“銀行會計分錄”四處由銀行填寫外，其他各欄必須填寫清楚。 會計憑證的認識與填制 6.2 職工出差差涉及的原始憑證6.2.1 預(yù)借差旅費涉及的原始憑證 職工出差前，可填制借支單到財務(wù)部門出納處預(yù)借資金。 現(xiàn)金內(nèi)部付款憑單年 月 日單位主管 財務(wù)主管 出納 領(lǐng)款人簽字會計憑證的認識與填制 6.2.2 差旅費報銷涉及的原始憑證 出差人員出差回來后，應(yīng)及時辦理報銷手續(xù)，填制差旅費報銷單，這是企業(yè)派出的公出人員返回單位是填報的憑證，一般為單聯(lián)式，由報銷人填制，然后交財會作為現(xiàn)金退補的依據(jù)。

38、同時，單后應(yīng)粘附車票、住宿費發(fā)票等外來原始憑證，這些單證由出差人員依據(jù)車船票、宿費收據(jù)等整理、歸類填寫。另外，途中伙食補助、住宿標(biāo)準(zhǔn)等按本單位有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。差 旅 費 報 銷 單 單位 年 月 日 主管 會計 出差人員收 據(jù)年 月 日 第 號會計憑證的認識與填制 8.【任務(wù)7】 原始憑證的審核 在會計核算工作中，原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為填制記賬憑證和記賬的依據(jù)。這是保證會計記錄真實、可靠和準(zhǔn)確，充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用的重要環(huán)節(jié)。會計憑證的認識與填制 8.1 原始憑證的審核真實性正確性完整性合法性合理性及時性會計憑證的認識與填制 8.2 錯誤憑證的處理8.2.1 處理原則 會計機構(gòu)、會

39、計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任； 對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。8.2.2原始憑證錯誤的更正 原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無效憑證，不能以此來作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)。 原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當(dāng)然也應(yīng)由原始憑證開具單位進行。 原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。 原始憑證開具單位應(yīng)

40、當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。會計憑證的認識與填制 【學(xué)習(xí)指導(dǎo)】1.學(xué)習(xí)建議 通過本項目的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程以及每一生產(chǎn)階段所涉及的基本業(yè)務(wù)。 了解原始憑證的涵義與種類。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時所取得或填制的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，并且明確經(jīng)濟責(zé)任的具有法律效力的書面文件，是會計核算的原始依據(jù)。 在此基礎(chǔ)上，要求掌握基本業(yè)務(wù)所運用的原始憑證，了解每種原始憑證的用途和使用方法。會通過原始憑證了解業(yè)務(wù)的性質(zhì)，并能填制常用的原始憑證。填制原始憑證時，掌握填制的方法和規(guī)范。 懂得原始憑證審核的方法和內(nèi)容，掌握

41、錯誤原始憑證的處理方法。2.重點與難點 本項目的重點是各種常用原始憑證的填制。難點是要通過原始憑證了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)。會計憑證的認識與填制記賬憑證的填制會計憑證的認識與填制記賬憑證會計憑證原始憑證提問：會計憑證按其填制的程序和用途不同可分為 哪兩類？會計憑證的認識與填制給出經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記賬戶編制報表編制報表登記賬簿編制會計分錄理論上實務(wù)中一、記賬憑證的概念取得原始憑證填制記賬憑證會計憑證的認識與填制 記賬憑證不能證明業(yè)務(wù)的發(fā)生，不具備法律的證明效力；是登記賬簿的直接依據(jù)。（二）與原始憑證的區(qū)別原始憑證是登記賬簿的 依據(jù)。原始 / 間接（一）概念 記賬憑證是由企業(yè)財會部門根據(jù)已審核的原始憑證填制的，載由會計分錄并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證的認識與填制記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（二）記賬憑證的分類通用記賬憑證會計憑證的認識與填制 記賬憑證名稱記賬憑證的填制日期記賬憑證的順序編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)的編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的金額記賬憑證所附原始憑證張數(shù)有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章二、記賬憑證的內(nèi)容會計憑證的認識與填制 指出下表中哪些屬于記賬憑證的基本內(nèi)容，哪些屬于原始憑證的基本內(nèi)容？會計憑證的認識與填制知識點回顧：原始憑證的基本內(nèi)容：1、原始憑證