最新形成測驗(yàn)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)匯總

1、2 0 1 5 形 成 測 驗(yàn) 高 級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)1.2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系200群7月31日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)

2、合計(jì)260010001100要求：(1)寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。解：此題為非同一控制下的控股合并，應(yīng)采用購買法甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄：借：長期股權(quán)投資 960 萬 貸：銀行存款960 萬甲公司合并日會(huì)并報(bào)表抵消分錄：借：固定資產(chǎn)100萬股本500萬資本公積150萬盈余公積100萬 TOC o 1-5 h z 未分配利潤250 萬商譽(yù) 80 萬貸：長期股權(quán)投資960萬少數(shù)股東權(quán)益220萬2.甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借萬貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款2003605

3、60560存貨320400720720長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)008080資產(chǎn)總計(jì)360014005001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長期借款600290890890 負(fù)債合計(jì)100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權(quán)益00220220所有者權(quán)益合計(jì)26001000360010002202820負(fù)債及所有者權(quán) 益總計(jì)360014005

4、0001180118042202006年7月31日合并工作底稿單位：萬元A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了 600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資料，編制 A公司在合并日的賬務(wù)處理以

5、及合并工作底稿中應(yīng)編制 的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答：此題為同一控制下的控股合并，采用權(quán)益結(jié)合法。（1）A公司在合并日的賬務(wù)處理： TOC o 1-5 h z 借：長期股權(quán)投資2000萬貸：股本600萬資本公積1400萬（2）A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄：借：股本600萬資本公積200萬盈余公積400萬未分配利潤800萬貸：長期股權(quán)投資 2000萬借：資本公積1200萬貸：盈余公積400萬未分配利潤800萬3.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份

6、。2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙 公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形 資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 3500萬元。要求：確定購買方。確定購買日。計(jì)算確定合并成本。計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：此題為同一控制下的控股合并，采用購買法。確定購買方：甲公司確定購買日：2008年6月30日計(jì)算確定合并成本：2100+800+80= 2

7、980萬計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益：固定資產(chǎn)處置損益=2100- (2000-200)= 300萬無形資產(chǎn)處置損益=800 (1000-100)= -100萬編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 1800萬 TOC o 1-5 h z 累計(jì)折舊200萬貸：固定資產(chǎn)： 2000萬借：長期股權(quán)投資2980萬累計(jì)攤銷100萬貸：固定資產(chǎn)清理1800萬無形資產(chǎn)1000萬銀行存款80萬營業(yè)外收入200萬（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額：=2980-3500X80% = 180 萬4.A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值

8、1元）自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和E公司采用相同 的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與E公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項(xiàng)目A公司E公司 （賬面金 額）E公司 （公允價(jià) 值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn):540000300000320000彳無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)19200001310000135000

9、0短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000一資本公盈余公積90000110000一未分配利潤10000050000一所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制 A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿 解：此題為同一控制下的控股合并，用權(quán)益結(jié)合法。（1）借：長期股權(quán)投資 54萬貸：股本10萬44萬資本公積(2)借：股本40萬資本公積4萬盈余公積11萬未分配利潤5萬貸：長期股權(quán)投資54萬少數(shù)股東權(quán)益6萬(3)借：資本公積

10、16萬貸：盈余公積11萬未分配利潤5萬(4)A公司取得控股權(quán)日的合并賬務(wù)報(bào)表工作底稿A公司與E公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他賬款370000260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)60000040000640000640000資產(chǎn)合計(jì)246

11、000(131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000：負(fù)債合計(jì)100000C71000017100001710000股本70000040000011000040000700000資本公積5700004000061000040000160000410000盈余公積90000110000200000110000110000200000未分配利潤1000005000015000050000 50000150000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020

12、600001520000負(fù)債及所有者權(quán) 益總計(jì)24600001310000377000076000076000032300005.2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為 1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場價(jià)格為每股 3.5元，取得了 B公司70%的股權(quán)。假 定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300

13、無形資產(chǎn)300900、* 、/ 商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180 負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄 解：此題為同一控制下的控股合并，用購買法。（1）購買日的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資5250 萬貸：股本1500萬資本公積3750 萬（2）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)債表時(shí)的抵銷分錄:借：存貨110萬長期股權(quán)投資1000 萬固定資產(chǎn)1

14、500萬無形資產(chǎn)600萬實(shí)收資本1500萬資本公積900萬盈余公積300萬未分配利潤660萬商譽(yù)651萬貸：長期股權(quán)投資5250萬少數(shù)股東權(quán)益1971萬計(jì)算確定合并成本：2100+800+80= 2980萬計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益：固定資產(chǎn)處置損益=2100- (2000-200)= 300萬無形資產(chǎn)處置損益=800 (1000-100)= -100萬編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 1800萬 TOC o 1-5 h z 累計(jì)折舊200萬貸：固定資產(chǎn)：2000萬借：長期股權(quán)投資 2980萬累計(jì)攤銷100萬貸：固定資產(chǎn)清理1800萬無形資產(chǎn)1000萬銀行存款80萬營業(yè)外收

15、入200萬計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額：=2980-3500X80% = 180 萬P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款 33 000萬 元從證券市場上購入 Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制 Q公 司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為 40 000萬元（與可辨認(rèn)凈 資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為 30 000萬元，資本公積為 2 000萬元，盈余公積為 800萬元，未分配利潤為 7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1） Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 4 000萬元，提取盈余公 積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，

16、無 其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余 公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2） P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5 萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每 件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品 40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售 價(jià)7萬元。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給 Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購 入后作管理用固定

17、資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：(1)編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān) 的會(huì)計(jì)分錄。2007年1月1日借：長期股權(quán)投資33 000貸：銀行存款33 0002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元借：應(yīng)收股利(1000 X80% ) 800 TOC o 1-5 h z 貸：長期股權(quán)投資800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利8002008年分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元應(yīng)收股利=1100 X80% = 880 (萬元)應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880 = 1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)= 0+4000 X80% = 3200萬元應(yīng)恢復(fù)投

18、資成本800萬元借：應(yīng)收股利(1100 X80% ) 880 TOC o 1-5 h z 長期股權(quán)投資800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法 調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。2007年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額=33000+4000 X80%-1000 X80% = 35400 (萬元)2008年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額=35400+5000 X80%-1100 X80% = 38520 (萬元)編制該集團(tuán)公司 2007年和2008年的合并抵銷分錄。 (金額單位用萬元表示。)2007年抵

19、銷分錄投資業(yè)務(wù)借：股本 30 000資本公積 2 000盈余公積 1 200未分配利潤9 800商譽(yù) 1 000貸：長期股權(quán)投資35 400少數(shù)股東權(quán)益8 600(30000+1000+9800+1200+1000 )X20% = 8600借：投資收益3 200少數(shù)股東損益(4000 X20 %) 800 TOC o 1-5 h z 未分配利潤一一年初7 200貸：本年利潤分配一一提取盈余公積400應(yīng)付股利1 000未分配利潤-年末(7200+4000-1000-4002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借:營業(yè)收入500貸:營業(yè)成本500借:營業(yè)成本80貸:存貨803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:營業(yè)收入100貸:

20、營業(yè)成本60固定資產(chǎn)一原價(jià)40)9 800借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用42008年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：股本 30 000資本公積 2 000盈余公積 1 700未分配利潤 13 200( 9800+5000-500-1100商譽(yù) 1 000貸：長期股權(quán)投資38 520 TOC o 1-5 h z 少數(shù)股東權(quán)益9 380(30000+2000+1700+13200 )X20% =9380借：投資收益4 000少數(shù)股東損益(4000 X20 %)1 000未分配利潤一一年初9 800貸：本年利潤分配一一提取盈余公積500應(yīng)付股利1 100未分配利潤一一年末13 2002)內(nèi)部商品銷售

21、業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借:未分配利潤年初80貸:營業(yè)成本80B產(chǎn)品借:營業(yè)收入600貸:營業(yè)成本600借:營業(yè)成本60:20 X(6-3 )貸:存貨603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:未分配利潤年初40貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)40借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸：未分配利潤一一年初 4借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊8貸：管理費(fèi)用8M公司是N公司的母公司，20X520X8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：20 X5年M公司銷售甲商品給 N公司，售價(jià)為100萬元，毛 利率為20 %, N公司當(dāng)年售出了其中的 30%，留存了 70 %。期末 該存貨的可變現(xiàn)凈值為 58萬元。20 X6年M公司銷售乙商品給 N公司，售價(jià)為300萬元，毛 利率為15

22、 %, N公司留存60%，對(duì)外售出40 %，年末該存貨的可 變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲 產(chǎn)品售出了 50%，留存了 50%，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值 20萬 丿元。20 X7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90%，賣出10 %，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。20 X8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出20X5年20X8年相應(yīng)的抵銷分錄。20 X5年抵消分錄：甲產(chǎn)品： 借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本 100 借：營業(yè)成本14貸：存貨 14(3 )借：存貨 12貸：資產(chǎn)減值損失 1220 X6年抵消分錄：借：年初未分配利潤 14貸：營業(yè)成本

23、14將期末留存的甲產(chǎn)品的為實(shí)現(xiàn)銷售利潤抵消: 借：營業(yè)成本 7貸：存貨7將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備抵消： 借：營業(yè)成本6貸：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6借：存貨12貸：年初未分配利潤12借：存貨1貸：資產(chǎn)減值損失1乙產(chǎn)品：借：營業(yè)收入 300 貸：營業(yè)成本300借：營業(yè)成本27貸：存貨 27 TOC o 1-5 h z 借：存貨27貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2720 X7年抵消分錄：甲產(chǎn)品：借：年初未分配利潤7貸：營業(yè)成本7借：起初未分配利潤6貸：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備62 )借：存貨12貸：年初未分配利潤12(3 )借：存貨 1貸：期初未分配利潤1乙產(chǎn)品：借：年初未分配利潤27貸：營業(yè)成本27借：營業(yè)成本

24、2.7貸：存貨 2.7貸：年初未分配利潤27（4）抵消銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)本借：營業(yè)成本 24.3貸：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備24.3（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18 （萬元），可變現(xiàn)凈值=14萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)本科目余額是18-14=4萬元計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前跌價(jià)準(zhǔn)備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬元所以B公司當(dāng)期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬元站在接團(tuán)角度 期末乙商品成本=300*（ 1-15%）*60%*10%=15.3 萬元 可變現(xiàn)凈值為14萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目 應(yīng)有余額=15.3-14=1.3 萬元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有余額 =10- 10*90%=1 萬元所以集團(tuán)計(jì)提

25、跌價(jià)準(zhǔn)備 0.3萬元 等于公司計(jì)提的 跌價(jià)準(zhǔn)備。所以不必對(duì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備作抵消分錄20 X8年抵消分錄：乙產(chǎn)品：1）借：年初未分配利潤 2.7 TOC o 1-5 h z 貸：營業(yè)成本2.72）借：存貨 27貸：年初未分配利潤273）借：期初未分配利潤24.3貸：存貨24.3甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價(jià)為120萬元，增值稅率為17 %，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資 產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為 簡化起見，假定20X4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜 費(fèi)3萬元。要求：（1）編制20X

26、420X7年的抵銷分錄；2004年抵銷分錄 TOC o 1-5 h z 借：借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)一一原價(jià)2020/5 :借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用42005年抵銷分錄借：未分配利潤一一年初20貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)20借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4 貸：未分配利潤一一年初4 借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4 貸：管理費(fèi)用42006年抵銷分錄借：未分配利潤一一年初20貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)20借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊8 貸：未分配利潤一一年初8 借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4 貸：管理費(fèi)用42007年抵銷分錄借：未分配利潤一一年初20貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)20借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)

27、折舊12貸：未分配利潤一一年初12借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用4如果20X8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理？借：未分配利潤一一年初20貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)20借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊16貸：未分配利潤一一年初16借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用如果20X8年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理借：未分配利潤一一年初 4 TOC o 1-5 h z 貸：管理費(fèi)用4 如果該設(shè)備用至20X9年仍未清理，做出20X9年的抵銷分 錄。借：未分配利潤一一年初20貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)20借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊 20貸：未分配利潤一一年初201.資料：(1) M公司歷史成

28、本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(歷史成本名義貨幣)2 XX7年12月31日單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債9 0008 000存貨920013000長期負(fù)債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計(jì)折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤2 1002 800資產(chǎn)合計(jì)46 10042 800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)46 10042 800有關(guān)物價(jià)指數(shù)2 XX7年初為1002 XX7年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指數(shù)125有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初

29、全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤分配為年末一次性計(jì)提。要求：(1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)二 900 X(132 -100 ) = 1188 (萬元)期末數(shù)二 1000 X(132 -132 ) = 1000 (萬元)貨幣性負(fù)債期初數(shù) 二(9000+20000 ) X(132 -100 ) = 38280 (萬元)期末數(shù) 二(800+16000 ) X(132 -132 ) = 24000 (萬元)存貨期初數(shù)二 9200 X(132 -100 ) = 12144 (萬元)期末數(shù)二 13000 X(132 -125) =

30、 13728 (萬元)固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000 X(132 -100)=47520 (萬元)期末數(shù)二 28800 X(132 -100) = 38016 (萬元)股本期初數(shù)=10000 X(132 -100 ) = 13200 (萬元)期末數(shù)=10000 X(132 -100 ) = 13200 (萬元)盈余公積期初數(shù)=5000 X(132 -100 ) = 6600 (萬元)期末數(shù)=6600+1000= 7600 (萬元)留存收益期初數(shù) 二(1188+12144+47520) -38280-13200=9372 (萬元)期末數(shù) 二(100+13728+38016) -24000-132

31、00= 15544 (萬元)未分配利潤期初數(shù)=2100 X（132 -100 ） = 2772 （萬元）期末數(shù)=15544-7600= 7944 （萬元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）2 XX7年12月31日單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤27727944資產(chǎn)合計(jì)6085252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)

32、60852527442、資料：H公司2XX初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表分別如表1、表2所示。資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計(jì)840 000972 000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000負(fù)債及所有

33、者權(quán)益總計(jì)840 000972 000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為 400 000元；（3） 年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15 年，無殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為 720 000元；（5） 銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000 元；（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ) 的金額相同。要求：（1 ）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=400000-240000= 160000 （元）已實(shí)現(xiàn)持有損益=608000-376000= 232000 （元）固

34、定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益 =134400-112000= 22400 （元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000 = 1600 （元）土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益 二720000-360000= 360000 （元）未實(shí)現(xiàn)持有損益 =160000+22400+360000= 542400 （元）已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600= 233600 （元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000400 000設(shè)備

35、及廠房（凈值）120 000134 400土地360 000720 000資產(chǎn)總計(jì)840 0001 514 400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益-181 600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益2336 600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542 400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 0001 514 4003. A股份有限公司（以下簡稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即 期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場匯率為1美元 =7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目 外幣（美元）

36、金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款1000007.25725 000應(yīng)收賬款5000007.253 625 000應(yīng)付賬款2000007.251 450 000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場匯率 為1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為 1美元=7.30元人 民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400 000美元，尚未支付， 當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試 過程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。7月20日，

37、對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 000美元，當(dāng)日的市場 匯率為1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 000美元，當(dāng) 日的市場匯率為1美元=7.21元人民幣。（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的市場匯 率為1美元=7.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程；（3） 編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目）（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款（$ 500 000 X 7.24）3 620 000

38、貸：股本3 620 000借：在建工程2 892 000貸：應(yīng)付賬款（$ 400 000 X 7.23 ）2 892 000借：應(yīng)收賬款（$ 200 000 X 7.22 ）1 444 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1 444 000借：應(yīng)付賬款（$ 200 000 X 7.21 ）1 442 000貸：銀行存款1440 000借：銀行存款（$ 300 000 X 7.2 ）2 160 000貸：應(yīng)收賬款2 160 000（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，銀行存款外幣賬戶余額=100 000+500 000-200 000+300 000 = 700 000 （美元）賬面人民幣余額=725 00

39、0+3 620 000-1 442 000+2 160 000= 5 063000 （元）匯總損益金額=700 000 X7.2-5 063 000 =-23 000 （元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500 000+200 000-300 000 = 400 000 （美元）賬面人民幣余額=3 625 000+1 444 000-2 160 000= 2 909 000（元）匯總損益金額=400 000 X 7.2 2 909 000 =-29 000 （元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200 000+400 000-200 000 = 400 000 （美元）賬面人民幣余額=1 450 000+2 8

40、92 000-1 442 000= 2 900 000(元)匯總損益金額=400 000 X 7.2-2 900 000 =-20 000 (元)匯總損益凈額=(-23 000 ) + (-29 000 ) (-20 000 ) = -32 000(元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為一32 000元編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用32 000貸：銀行存款23 000應(yīng)收賬款29 000資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100,最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者 看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購入1

41、手指數(shù)合約，6月30日 股指期貨下降1% 7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。 要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。(1) 6月29日開倉時(shí)交納保證金=4 365 X 100X 8%=34 920 (元)交納手續(xù)費(fèi)=4 365 X 100X 0.0003 = 130.95 (元)會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具一一股指期貨合同34 92034貸：銀行存款920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95貸：銀行存款130.95(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金 虧損額=4 365 X 1% 100= 4 365 （元）補(bǔ)交額=4 365 X 99% 100X 8

42、%（ 34 920-4 365 ） = 4 015.8 （元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4 365貸：衍生工具 一一股指期貨合同4 365借：衍生工具 一一股指期貨合同4 015.8貸：銀行存款4 015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具股指期貨合同”賬戶借方余額34 570.8元(34 920-4 365+4 015.8 )作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債 表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)平倉金額=4 365 X 99% 100 = 432 135 (元) 手續(xù)費(fèi)金額=4 365 X 99% 100X 0.0003 =129.64 （元）432 135借：銀行存款貸：衍生工

43、具 一一股指期貨合同432 135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64貸：銀行存款平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益129.644 3654 3651. 甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編 制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下:接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:日2008 年 8 月 19單位：元資產(chǎn)行 次清算開始日行 次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨28002

44、78應(yīng)交稅費(fèi)193763.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3614738流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長期股權(quán)投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5620000在建工程556422股東權(quán)益：無形資產(chǎn)482222實(shí)收資本776148非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2106068盈余公積23767.82未分配利潤-1510212.3股東權(quán)益合計(jì)-710296.48資產(chǎn)合計(jì)5720806負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長期 借款450000

45、元提供了擔(dān)保。（2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有 32000元為應(yīng)付甲企 業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前 2個(gè)月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值 180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料 1443318元，庫存商品1356960元。（6） 除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336 元，累計(jì)折舊為210212元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)

46、資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)一一固定資產(chǎn) 450 000破產(chǎn)資產(chǎn)一一固定資產(chǎn) 135000累計(jì)折舊75000貸：固定資產(chǎn)一一房屋 660 000借：長期借款450 000貸：擔(dān)保債務(wù)一一長期借款 450 000確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè)22 000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22 000借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 32 000貸：抵消債務(wù)一一應(yīng)付賬款一一甲企業(yè)22 000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一設(shè)備 180 000貸：清算損益180 000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金1 500破產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款109 880破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金10 000破產(chǎn)資產(chǎn)原材料1 443 318

47、破產(chǎn)資產(chǎn)庫存商品1356 960破產(chǎn)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)50 000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)446 124破產(chǎn)資產(chǎn)在建工程556 422破產(chǎn)資產(chǎn)無形資產(chǎn)126 222破產(chǎn)資產(chǎn)長期投資36 300破產(chǎn)資產(chǎn)累計(jì)折舊210 212貸：現(xiàn)金1 500銀行存款109 880其他貨幣資金10 000材料1 443 318庫存商品1 356 96050 000656 336556 422126 22236 300交易性金融資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 長期投資請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過）。借：長期借款450 00

48、0貸：擔(dān)保債務(wù)一一長期借款 450 000確認(rèn)抵消債務(wù)借：應(yīng)付賬款32 000貸：抵消債務(wù)22 000破產(chǎn)債務(wù)10 000確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬19 710應(yīng)交稅費(fèi)193 763貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬19 710應(yīng)交稅費(fèi)193 763借：清算損益625 000貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用625 000確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款362 000應(yīng)付票據(jù)85 678應(yīng)付賬款107 019其他應(yīng)付款10 932長期應(yīng)付款5 170 000貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款362 000應(yīng)付票據(jù)85 678應(yīng)付賬款107 019其他應(yīng)付款10 932長期借款 5 170 000確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實(shí)收資本776 148盈余公積23 768清算凈資產(chǎn)710 296貸：利潤分配一一未分配利潤1 510 212A公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公