稅務會計第十一章課件

1、第十一章 稅收籌劃25 七月 2022第一節(jié) 稅收籌劃概述第二節(jié) 稅收籌劃的一般途徑及應用范圍目錄25 七月 2022學習目標（一）知識目標了解稅收籌劃的相關(guān)基礎知識；掌握稅收籌劃與偷稅、避稅的聯(lián)系與區(qū)別；掌握稅收籌劃的一般途徑。（二）技能目標能夠靈活運用所學知識，對案例進行分析；具備運用理論知識進行稅收籌劃的能力。25 七月 2022第一節(jié) 稅收籌劃概述一、稅收籌劃的概念與基本原理（一）稅收籌劃的概念 稅收籌劃是指企業(yè)根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定和政策導向，在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，當存在多種納稅方案時進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)收

2、益最大化的行為活動。25 七月 2022（二）稅收籌劃的基本原理理論界認為稅收籌劃最重要的原理就是節(jié)稅原理。節(jié)稅原理是稅務籌劃人員確定稅收籌劃目標和方法的理論基礎。1. 絕對節(jié)稅原理和相對節(jié)稅原理2. 組合節(jié)稅原理3. 風險節(jié)稅原理25 七月 2022二、稅收籌劃的原則與特征（一）稅收籌劃應遵循的原則成本效益原則2. 穩(wěn)健性原則3. 可行性原則4. 全面籌劃原則25 七月 2022合法性超前性目的性綜合性專業(yè)性分類（二）稅收籌劃的特征25 七月 2022三、稅收籌劃的客觀條件即稅收制度的完善和稅收政策的差異性稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了時間2. 稅收政策的差異性為企業(yè)稅收籌劃提供了空間2

3、5 七月 2022四、稅收籌劃的目標與意義（一）稅收籌劃的目標基本目標是減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化。可以細化為以下幾點：納稅成本最低化2. 稅收負擔最低化3. 積極履行納稅義務25 七月 2022（二）稅收籌劃的意義有利于企業(yè)更好地掌握和實施稅收法規(guī)2. 有利于稅收法制的建設3. 有利于全社會資源的優(yōu)化配置4. 有利于提高企業(yè)的財務管理水平25 七月 2022五、稅收籌劃與偷稅、避稅的聯(lián)系與區(qū)別 偷稅是指通過非法手段將應稅行為變?yōu)榉菓愋袨?，從而直接逃避納稅人自身的應稅責任。 避稅是指納稅人將已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的“模糊行為”(介于應稅行為和非應稅行為之間的，依照現(xiàn)行稅法難以作出明確判斷的

4、經(jīng)濟行為)進行一系列的人為安排，使之被確認為非應稅行為。25 七月 2022（一）稅收籌劃與偷稅、避稅的聯(lián)系主體相同2. 目的相同3. 可以相互轉(zhuǎn)化25 七月 2022（二）稅收籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別從法律角度看：偷稅是違法的，避稅是不合法的，而稅收籌劃是合法的；2. 從行為過程看：偷稅和避稅是在納稅義務已經(jīng)發(fā)生后進行的，而稅收籌劃則是在納稅義務尚未發(fā)生時進行的；3. 從行為后果看：偷稅和避稅直接導致政府當期預算收入的減少，無助于財政收入的長期增長，有礙于政府職能的實現(xiàn)；而稅收籌劃一般不會導致政府當期預算收入的減少，而且通過國家對宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，有利于國家財政收入長期、穩(wěn)定地增長。25 七月 2022第二節(jié) 稅收籌劃的一般途徑及應用范圍一、稅收籌劃的一般途徑稅收負擔的規(guī)避2. 稅收負擔從高向低的轉(zhuǎn)換3. 納稅期的遞延25 七月 2022二、稅收籌劃的應用范圍（一）籌資活動與稅收籌劃（二）投資活動與稅收籌劃1. 投資地點選擇中的稅收籌劃2. 投資行業(yè)選擇中的稅收籌劃3. 投資方式選擇中的稅收籌劃4. 企業(yè)組織形式選擇中的稅收籌劃25 七月 2022（三）經(jīng)營活動與