電力企業(yè)納稅籌劃分析資料

1、電.力:上納和悌劃分析摘要:通過加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)一步整合相關(guān)資源是供電企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)收及兄爭(zhēng)力的法寶之一0本文從供電企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)二個(gè)方面探析稅務(wù)籌劃的方法試圖為該類企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供幾占八、參考建議0關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃企業(yè)供電一、引言稅務(wù)籌劃又稱為合理避稅0它來源于1935年-Mr央國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公案0當(dāng)時(shí)參與此案的-Mr央國上議院議員湯姆林爵土對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述:“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅那就不臺(tái)匕目匕強(qiáng)迫他多繳稅收0這一觀占八、得到了法律界的認(rèn)同0經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展稅收籌劃的規(guī)范化止義得以逐步形成即在法律規(guī)止許

2、可的范圍內(nèi)通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃與安排盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利血0凡事預(yù)則立不預(yù)則廢0在納稅管理的各籌劃的安排應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)刖并且符合稅收政給法業(yè)納稅行為、合理降低稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)0由于縣算、管理制度是由國家因此對(duì)于縣級(jí)供電公的空問并不是很大0但可以對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的及籌資活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌負(fù)提高利潤的目標(biāo)0一、經(jīng)營過程中的稅收1.利用稅收優(yōu)惠政0(1)利用免稅籌劃是下利用免稅政使納現(xiàn)行政自2016年1是按昭八、省內(nèi)居民生活用地域計(jì)提的管理模式0.183元所計(jì)提的資金行維護(hù)、相關(guān)人員工資個(gè)環(huán)節(jié)尤為重要0稅收經(jīng)營和投資理財(cái)活動(dòng)之規(guī)的進(jìn)而達(dá)到規(guī)范企稅收支出及有效防范納級(jí)供電公司的會(huì)計(jì)核電網(wǎng)統(tǒng)一設(shè)置

3、規(guī)止的0司來說進(jìn)行稅務(wù)籌劃是在現(xiàn)有政下仍然經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以劃進(jìn)而達(dá)到降低稅籌劃在合法、合理的情況稅人成為免稅人0根據(jù)月1日起我省農(nóng)維費(fèi)電計(jì)提改變以刖按昭八、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為每千瓦時(shí)主要用于農(nóng)村電網(wǎng)的運(yùn)和管理費(fèi)用的支出0而現(xiàn)有的免稅政規(guī)止該計(jì)提銷項(xiàng)稅所以相關(guān)理部門中請(qǐng)備案(2)充分利用電網(wǎng)企每4及時(shí)向稅務(wù)機(jī)有影響的刖提下優(yōu)先達(dá)到提刖稅務(wù)籌劃的目(3)根據(jù)稅法規(guī)止產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損上在按昭八、費(fèi)用的50%）加的按昭八、無形資產(chǎn)成本2015119號(hào)的通知產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算用支出對(duì)劃分不清的企業(yè)符合通知規(guī)止的研在201641月1日以后惠的可以追溯)、.受并限最長為3年02.費(fèi)用列支的選

4、擇與稅部分的電力銷售額不企業(yè)及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)管業(yè)新建項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政關(guān)備案在n程施工沒施工、結(jié)算新建項(xiàng)目的0企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新究開發(fā)費(fèi)用未形成無在規(guī)止據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)計(jì)扣除形成無形資產(chǎn)的150%攤銷0根據(jù)財(cái)稅企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)不實(shí)行加計(jì)扣除0發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而未及時(shí)受該項(xiàng)稅收優(yōu)履行備案手追溯期收籌劃0對(duì)費(fèi)用列支稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)盡可臺(tái)匕目匕地列支當(dāng)期費(fèi)用預(yù)計(jì)可臺(tái)匕目匕發(fā)生的損失減少應(yīng)交所稅和合法遞延納稅時(shí)問來獲稅收利0(1)盡可臺(tái)匕目匕的取增值稅專用發(fā)票0營改增全面實(shí)施之后抵扣范圍覆蓋到服務(wù)行業(yè)在原有政的基礎(chǔ)上縣級(jí)電力公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分學(xué)習(xí)理解營改增文件

5、要求單位工作人員在會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、租賃費(fèi)、安裝費(fèi)、勞務(wù)派也費(fèi)、小工費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用時(shí)取1日增值稅專用發(fā)票0對(duì)于高速公路通行費(fèi)、一級(jí)一級(jí)公路及橋閘通行費(fèi)等應(yīng)按規(guī)止取的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并按期填報(bào)增值稅納稅中報(bào)表中報(bào)抵稅0相關(guān)票據(jù)應(yīng)當(dāng)妥善保管存檔備查0(2)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)及時(shí)中報(bào)抵減增值稅應(yīng)納稅額0依據(jù)財(cái)政部國豕稅務(wù)總局關(guān)F增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政的通知(財(cái)稅2012115號(hào))的規(guī)止購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用和每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減抵減稅額不受增值稅抵扣時(shí)問的

6、限制0應(yīng)及時(shí)取相關(guān)發(fā)票資料并刖往稅務(wù)大廳備案按期中報(bào)抵減0(3)電力公司對(duì)于已發(fā)生費(fèi)用應(yīng)該及時(shí)核銷入賬0如已發(fā)生的壞賬、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用02015年部分企業(yè)破產(chǎn)電費(fèi)無法收回0公司營銷部、財(cái)務(wù)部及時(shí)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)電費(fèi)壞賬進(jìn)行清理梳理出符合壞賬的電費(fèi)出具財(cái)產(chǎn)損失所稅稅刖扣除鑒證報(bào)告減少當(dāng)期應(yīng)納所稅0業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等費(fèi)用只有部分臺(tái)匕目匕夠計(jì)入所稅扣除項(xiàng)目且還有限額規(guī)止如業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按昭八、發(fā)生額的60%）扣除但最高不超過當(dāng)年銷售收入的千分之五0在發(fā)生公救濟(jì)性捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額將限額以內(nèi)的部分充分列支并通過公性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門的公救濟(jì)性捐贈(zèng)0

7、(4)嚴(yán)格控制不稅、之，刖抵扣的費(fèi)用發(fā)生如稅收滯納金、罰沒支出、商業(yè)保險(xiǎn)支出、離退休支出等費(fèi)用03.個(gè)人所稅納稅籌劃0由1個(gè)人所稅采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所稅的納稅籌劃是如何降低稅負(fù)入手0從目刖執(zhí)行的政看主要包括兩個(gè)方面:盡縣里獎(jiǎng)金平均到各月發(fā)放減少季度獎(jiǎng)節(jié)假日加班獎(jiǎng)勵(lì)等不周止的獎(jiǎng)金造成個(gè)別月份稅率偏高0合理利用全面獎(jiǎng)稅務(wù)優(yōu)惠政進(jìn)行節(jié)稅0社會(huì)保險(xiǎn)、職福利費(fèi)用等在符合國網(wǎng)公司管理要求下充分使用達(dá)到節(jié)稅、抵稅的目的0此外利用就業(yè)安置政也臺(tái)匕目匕夠進(jìn)行稅務(wù)籌劃二、投資過程中的稅收籌劃1.運(yùn)用營改增政增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣02016年5月1日后取并在會(huì)計(jì)制度上按周止資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后

8、取的不動(dòng)產(chǎn)在建程其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣弟一抵扣比例為60%0,弟二抵扣比例為40%）。取日不動(dòng)產(chǎn)包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取不動(dòng)產(chǎn)不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目0企業(yè)在取不動(dòng)產(chǎn)時(shí)在施工、設(shè)備購置等方面取增值稅專用發(fā)票按昭八、規(guī)止抵扣02.規(guī)范令購周止資產(chǎn)核算0根據(jù)財(cái)稅)1415號(hào)文件規(guī)止對(duì)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的周止資產(chǎn)允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所額時(shí)扣除不再分度計(jì)算折舊0要求企業(yè)在令星購置周止資產(chǎn)時(shí)提刖計(jì)算不含稅購置單價(jià)如果不含稅購置單價(jià)在5000元左右的可以利用該政讓供應(yīng)商減少不含稅購置單價(jià)在5中0

9、元以下達(dá)到提刖節(jié)稅的目的0業(yè)務(wù)部門在購置相同型號(hào)的令購周止資產(chǎn)時(shí)不臺(tái)匕目匕打包建立一個(gè)卡片號(hào)把價(jià)值署于到一個(gè)卡片號(hào)嚴(yán)格按昭八、一卡一物管理財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)審核03.及時(shí)預(yù)轉(zhuǎn)資盡早提取折舊0為提高電網(wǎng)供電可罪性服務(wù)質(zhì)量優(yōu)良加大電網(wǎng)程投資通過不斷加強(qiáng)施工技術(shù)、力縣里的提升工程財(cái)務(wù)管理水平的提高在工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)及時(shí)進(jìn)行工舊也是降低企業(yè)所四、籌資活動(dòng)的納稅籌籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃主務(wù)融資及融資租賃等方司來說進(jìn)行股權(quán)融資乎其微0但是在經(jīng)營止的稅收籌劃空問0經(jīng)止的時(shí)問內(nèi)獲某一項(xiàng)后租賃物件仍要退回出經(jīng)營租賃可以帶來兩個(gè)的使用所帶來的風(fēng)險(xiǎn)租金的方式?jīng)_減企業(yè)的達(dá)到降低稅負(fù)的目的0五、其他方式的稅務(wù)籌1.兀善供

10、應(yīng)商信息0加質(zhì)審核0同一價(jià)格下全、具備一股納稅人資法替代的小規(guī)模納稅人務(wù)機(jī)關(guān)中請(qǐng)代開增值稅程預(yù)轉(zhuǎn)資盡早提取折稅的有效途徑0劃要集中在股權(quán)融資、債面0而對(duì)于縣級(jí)供電公及債務(wù)融資的可臺(tái)匕目匕性微租賃籌資方面卻有著一營租賃是指承租人在一物品的使用權(quán)到期之租人0對(duì)承租人來說方面的好處:避免設(shè)備可以在在經(jīng)營活動(dòng)中以利潤降低稅基進(jìn)而劃強(qiáng)增值稅一股納稅人資應(yīng)優(yōu)先選擇財(cái)務(wù)核算健質(zhì)的供應(yīng)商0對(duì)確實(shí)無供應(yīng)商應(yīng)要求其向稅專用發(fā)票提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例降低公司稅負(fù)0招標(biāo)價(jià)格審核時(shí)綜合考慮基建、技改、大修、研發(fā)等增值稅抵扣因素對(duì)采購成本的影響02.加強(qiáng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理息識(shí)0加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的審核對(duì)不規(guī)范的發(fā)票要求重新開具0對(duì)取的增值

11、稅專用發(fā)票及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證避免超過認(rèn)證期限0增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)視同現(xiàn)金保管是增值稅唯一的扣稅憑證在日常工作流程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的溝通與監(jiān)督確保專用發(fā)票妥善保管、順利抵稅0對(duì)不符合開具增值稅專用發(fā)票規(guī)止的用電客戶不1日開具增值稅專用發(fā)票規(guī)避發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)03.加強(qiáng)費(fèi)用進(jìn)度的預(yù)算管控0根據(jù)企業(yè)的收入情況合理安排支出避免預(yù)交所1日說0供電企業(yè)供電市場(chǎng)在大多數(shù)情況下收入是按月度均勻發(fā)生的0同時(shí)要求公司在費(fèi)用的發(fā)生上按昭八、月份均勻發(fā)生少交或不預(yù)交所稅0此外縣級(jí)電力公司可以通過聘請(qǐng)稅務(wù)顧問按季度對(duì)公司賬務(wù)進(jìn)行梳理及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理籌劃0還可以邀請(qǐng)稅務(wù)局專4豕及大學(xué)教授進(jìn)行營高一線財(cái)務(wù)人員的專業(yè)參考文獻(xiàn):1劉玉瑋.縣級(jí)供