二企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理ppt課件

1、工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理義務(wù)一 企業(yè)財務(wù)預(yù)算根本知識預(yù)備義務(wù)二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制實務(wù)義務(wù)三 企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制實訓(xùn)工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 義務(wù)一 企業(yè)財務(wù)預(yù)算根本知識預(yù)備知識目的 1熟習(xí)預(yù)算種類和預(yù)算體系2了解財務(wù)預(yù)算功能和作用3熟習(xí)財務(wù)預(yù)算的編制程序才干目的 能正確認識區(qū)分不同預(yù)算 工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 一、熟習(xí)預(yù)算的種類與體系工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 教學(xué)引導(dǎo)： 凡事預(yù)那么立，不預(yù)那么廢。 治國者，量入以為出。工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 公司治理內(nèi)部控制運營業(yè)務(wù)全面預(yù)算( 一 )預(yù)算的種類預(yù)算又稱全面預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的根底上，以數(shù)量和金額的方式反映的企業(yè)未來一定時期內(nèi)運營、投資、財

2、務(wù)等活動的詳細方案，是為實現(xiàn)企業(yè)目的而對各種資源和企業(yè)活動的詳細財務(wù)安排。工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 1. 專門決策預(yù)算 2. 業(yè)務(wù)預(yù)算 3. 財務(wù)預(yù)算全面預(yù)算1.專門決策預(yù)算 是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需求根據(jù)特定決策暫時編制的一次性專門預(yù)算。特種決策預(yù)算包括運營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。與財務(wù)預(yù)算在時間上無法配合。2.業(yè)務(wù)預(yù)算 是指與企業(yè)日常運營活動直接相關(guān)的運營業(yè)務(wù)的預(yù)算。它包括銷售預(yù)算、消費預(yù)算、直接資料耗費及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算，應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅金及附加預(yù)算、銷售費用預(yù)算，管理費用預(yù)算，期末存貨預(yù)算等。這些預(yù)算前后銜接，相互勾稽，既有實物量目的，又有價

3、值量目的。3.財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)估計財務(wù)情況和運營成果，以及現(xiàn)金收支等價值目的的各種預(yù)算的總稱。財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、估計利潤表和估計資產(chǎn)負債表。工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ( 二 ) 預(yù)算的根本體系預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算總預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算估計利潤表估計資產(chǎn)負債表估計財務(wù)報表工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 二、認識財務(wù)預(yù)算的功能與作用工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)估計財務(wù)情況和運營成果，以及現(xiàn)金收支等價值目的的各種預(yù)算的總稱。財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、估計利潤表和估計資產(chǎn)負債表。工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 ( 一

4、) 財務(wù)預(yù)算的功能1規(guī)劃功能 2溝通和協(xié)調(diào)功能 3資源分配功能4營運控制功能5績效評價功能財務(wù)預(yù)算的功能工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 二財務(wù)預(yù)算的作用1.明確任務(wù)目的2.協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系3.控制各部門日?；顒?.考核各部門任務(wù)業(yè)績工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 三、明確財務(wù)預(yù)算的編制步驟工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 根據(jù)銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算。根據(jù)銷售預(yù)算確定的估計銷售量，結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制消費預(yù)算。根據(jù)消費預(yù)算確定的估計消費量，先分別編制直接資料耗費及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算，然后匯總編制產(chǎn)品消費本錢預(yù)算。根據(jù)銷售預(yù)算等編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算。根據(jù)銷售預(yù)算和消費預(yù)算

5、估計所需求的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預(yù)算。根據(jù)以上各項預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。綜合以上各項預(yù)算，進展試算平衡，編制估計財務(wù)報表。財務(wù)預(yù)算編制的步驟工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算編制的步驟表示圖工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 四、掌握財務(wù)預(yù)算的編制方法工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 按編制基數(shù)不同固定預(yù)算彈性預(yù)算按編制出發(fā)點不同增量預(yù)算零基預(yù)算按預(yù)算期不同定期預(yù)算滾動預(yù)算固定預(yù)算 1.含義：固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量程度來編制預(yù)算的一種方法。 2.特點：它是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一估計程度上，并以此作為獨一的根底來編制預(yù)算

6、。這種業(yè)務(wù)量程度是綜合各方面要素之間的判別，有時與實踐業(yè)務(wù)量存在誤差甚至差別很大。 3.適用性：普通適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算工程或是業(yè)務(wù)量程度較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織。一 固定預(yù)算方法工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 彈性預(yù)算 1.含義：彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是以本錢習(xí)性分析為根底，分別按一系列能夠到達的估計業(yè)務(wù)量程度編制能順應(yīng)多種情況的預(yù)算。彈性預(yù)算提供了不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支，順應(yīng)面寬，具有彈性，因此稱作彈性預(yù)算。 2.特點：按一系列業(yè)務(wù)程度編制，擴展了預(yù)算的編制范圍，能使預(yù)算執(zhí)行的評價和考核建立在更加客觀和可比的根底上，更好的發(fā)揚預(yù)算的控制造用。 3.適用性：實際上全

7、面預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算 適用角度與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的本錢費用、利 潤等預(yù)算工程 二 彈性預(yù)算方法工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 編制彈性預(yù)算所根據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、資料耗費量，也可以是直接人工工資等。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量變動范圍的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的詳細情況而定，普通來說，可定在正常消費才干的70%120%之間。比 較固定預(yù)算彈性預(yù)算特 征業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上分別按一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算優(yōu) 點工作量小適應(yīng)面寬，具有彈性缺 點不便于預(yù)算的控制與考核工作量大適用范圍固定費用和數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目；業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非

8、營利組織。全面預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算；與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 二 彈性預(yù)算方法1.彈性本錢預(yù)算的編制 1彈性本錢預(yù)算的根本公式 2業(yè)務(wù)量的選擇 3彈性本錢預(yù)算的詳細編制方法 2.彈性利潤預(yù)算的編制 1要素法 2百分比法 工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 1.彈性本錢預(yù)算的公式法和列表法公式法： 經(jīng)過Y=a+bx 確定a,b a固定本錢總額 b單位變動本錢 X業(yè)務(wù)量 1) 當b=0時, a=Y, Y為固定本錢 2當a=0時，b=Y/x, Y為變動本錢 3) 當a和b均不為0時，Y為混合本錢2.列表法 列表法經(jīng)過列表的方式，在相關(guān)范

9、圍內(nèi)，每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性本錢預(yù)算的方法。優(yōu)點缺點公式法在一定范圍定不受業(yè)務(wù)量波動影響，編制預(yù)算的工作量較小不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，按細目分解成本麻煩，存在誤差。列表法在一定程度上克服了公式法查不到不同業(yè)務(wù)量下總成本數(shù)額的弱點工作量大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費用預(yù)算，使用面窄實踐任務(wù)中，公式法與列表法常結(jié)合起來運用。2.彈性利潤預(yù)算要素法單一種類運營或采用分算法處置固定成 本的多種類運營企業(yè)。百分比法多種類運營的企業(yè)。 假設(shè)：固定本錢不變，變動本錢隨著銷 售收入變動百分比同比例變動。增量預(yù)算 增量預(yù)算又稱調(diào)整預(yù)算，是在基期本錢費用程度根底上，結(jié)合

10、預(yù)算期業(yè)務(wù)量程度及有關(guān)降低本錢費用的措施，經(jīng)過調(diào)整原有本錢費用工程而編制本錢費用預(yù)算的一種方法。 兩個假設(shè)：1)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是企業(yè)所必需的(2)原有的各項開支都是合理的 優(yōu)點： 編制任務(wù)簡單，不需求大量時間和精神，編制速度快。 缺陷：(1)增量預(yù)算往往不加分析地保管或接受原有本錢費用工程，造本錢錢費用程度逐年不斷上升，不利于企業(yè)未來的開展。 (2)容易滋長預(yù)算中的平均主義和簡單化。三 增量預(yù)算方法工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 四 零基預(yù)算方法零基預(yù)算 零基預(yù)算，又稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，不思索以往會計期間所發(fā)生的本錢費用工程和數(shù)額，而是將一切預(yù)算支出以零為基點，一切從實踐需求與能夠出發(fā)，對預(yù)

11、算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策予以確定而編制預(yù)算的方法。 優(yōu)點：突破了傳統(tǒng)編制預(yù)算的觀念，不再以歷史資料為根底進展調(diào)整，一切以零為根底，不受現(xiàn)有開費用開支程度限制，不僅能使預(yù)算單位擔任人注重預(yù)算編制任務(wù)，還能充分發(fā)揚預(yù)算單位全體職工的積極性，發(fā)掘內(nèi)在潛力，加強預(yù)算的運用才干，還有利于資源配置。 缺陷：以零為起點來確定預(yù)算數(shù)，大量根底任務(wù)要做，任務(wù)量大，所需時間和代價高。 適用性：普通適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制根底變化較大的預(yù)算工程。工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 1確定根本預(yù)算單位。 2提出相應(yīng)的費用預(yù)算方案。 3進展本錢和效益分析。 區(qū)分可變

12、本錢和可延緩本錢4決議預(yù)算工程資金分配方案。 不可防止本錢優(yōu)先安排資金 可延緩本錢根據(jù)輕重緩急、收效大小分配資金5編制明細費用預(yù)算。 零基預(yù)算的編制程序工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 比 較增量預(yù)算零基預(yù)算特 征以基期成本費用水平為基礎(chǔ)以零為基點優(yōu) 點工作量小不受現(xiàn)有費用開支水平限制、能挖掘內(nèi)在潛力缺 點使現(xiàn)有費用開支水平合理化工作量大、代價較高適用范圍預(yù)算編制基礎(chǔ)變化不大的預(yù)算項目不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目增量預(yù)算與零基預(yù)算的比較工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 五 定期預(yù)算方法定期預(yù)算 定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間如日歷年度作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 優(yōu)點：可以使預(yù)

13、算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 缺陷：在時間上人為地將企業(yè)延續(xù)不斷的消費運營活動進展分割，使管理人員的視野局限于預(yù)算期間的活動(1)缺乏長久的計劃，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定與有序開展盲目性，預(yù)算的延續(xù)性差延續(xù)性。2不能隨情況變化及時作出調(diào)整，缺乏靈敏性滯后性。工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 六滾動預(yù)算方法滾動預(yù)算 滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算或延續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠堅持為一個固定期間的預(yù)算編制方法。 滾動預(yù)算按滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 1逐

14、月滾動方式逐月滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預(yù)算的方法。編制的預(yù)算比較準確，任務(wù)量大。 2逐季滾動方式逐季滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。 比逐月滾動的任務(wù)量小，預(yù)算準確度較差。 3混合滾動方式混合滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，同時運用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。它是滾動預(yù)算的一種變通方式。 實際根據(jù)：對未來的了解程度具有近期把握大，遠期估計把握較小的特征。六滾動預(yù)算方法工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 比 較定期預(yù)算滾動預(yù)算特 征以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期將預(yù)算期與會計年度

15、脫離、逐期向后滾動優(yōu) 點使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果預(yù)算比較精確、連續(xù)性好缺 點預(yù)算的連續(xù)性差、視野局限于預(yù)算期間工作量大適用范圍一般適用于年度預(yù)算的編制一般適用于季度預(yù)算的編制定期預(yù)算與滾動預(yù)算的比較工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 義務(wù)二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制實務(wù)知識目的 1掌握業(yè)務(wù)預(yù)算的編制2掌握財務(wù)預(yù)算的編制 才干目的 能根據(jù)所提供的資料，提交系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算編制成果 工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 一、財務(wù)預(yù)算編制預(yù)備工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算編制預(yù)備1做好與預(yù)算相關(guān)資料的搜集 2對企業(yè)運營所在的大環(huán)境進展分析，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目的 3成立預(yù)算編制委員會 4確立企業(yè)可接

16、受的預(yù)算誤差 5構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系6選擇適宜的預(yù)算起點工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 二、編制業(yè)務(wù)預(yù)算工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算編制的步驟表示圖工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)日常運營活動業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。詳細包括銷售預(yù)算、消費預(yù)算、直接資料耗費及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品消費本錢預(yù)算、應(yīng)交銷售稅金及附加預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、期末存貨預(yù)算等，這些預(yù)算前后銜接，相互勾稽。 一銷售預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 銷售預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的估計銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)消費運營要以市場為導(dǎo)向，以銷定產(chǎn)，

17、合理有效地運用資源。所以，企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為根底。銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點。一銷售預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 銷售預(yù)算編制的任務(wù)義務(wù)和要求： 1按季度按產(chǎn)品種類編制銷售預(yù)算； 2按季度編制運營現(xiàn)金預(yù)算。銷售預(yù)算編制的根據(jù)和資料： 1經(jīng)過市場預(yù)測得到的各種產(chǎn)品的銷售量和銷售單價； 2年初應(yīng)收賬款余額； 3銷售收入首期和二期收現(xiàn)比率； 4企業(yè)適用的增值稅率。一銷售預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 銷售預(yù)算編制的詳細程序：步驟一，估計預(yù)算期銷售收入總額；銷售收入總額【某種產(chǎn)品估計銷售量 該產(chǎn)品估計單價】步驟二，估計預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入有關(guān)的增

18、值稅銷項稅額；某期增值稅的銷項稅額該期估計銷售收入總額 適用的增值稅稅率步驟三，估計預(yù)算期含稅銷售收入；某期含稅銷售收入該期估計銷售收入+該期估計銷項稅額一銷售預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟四，估計預(yù)算期運營現(xiàn)金收入；運營現(xiàn)金收入本期現(xiàn)銷含稅收入 +本期回收以前各期的應(yīng)收賬款本期現(xiàn)銷含稅收入本期含稅銷售收入 本期估計現(xiàn)銷率本期回收以前各期應(yīng)收賬款本期期初應(yīng)收賬款 本期估計應(yīng)收賬款回收率步驟五，計算預(yù)算期末的應(yīng)收賬款余額。預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額 +本期含稅銷售收入本期運營現(xiàn)金收入一銷售預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 實務(wù)操作:長城公司消費甲、乙兩種產(chǎn)品，2021年

19、度年初應(yīng)收賬款和各季度預(yù)測的銷售價錢及銷售量等資料如表6-7所示。 要求：根據(jù)資料編制長城公司2021年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算。 一銷售預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 2021年度長城公司估計銷售單價、銷量和其他資料 單位：元 季 度1季度2季度3季度4季度年初應(yīng)收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期A產(chǎn)品單價(元/件)100100110100200 00017%60%40%銷售量(件)8009001 2001 000B產(chǎn)品單價(元/件)120120120110150 000銷售量(件)6007001 0001 200一銷售預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 2021年度長城公司的銷售預(yù)算

20、單位：元 季 度1季度2季度3季度4季度全 年銷售單價（元/件）甲產(chǎn)品100100110100102.50乙產(chǎn)品120120120110117.50預(yù)計銷售量（件）甲產(chǎn)品8009001 2001 0003 900乙產(chǎn)品6007001 0001 2003 500預(yù)計銷售收入甲產(chǎn)品80 00090 000132 000100 000402 000乙產(chǎn)品72 00084 000120 000132 000408 000合計152 000174 000252 000232 000810 000增值稅銷項稅額25 84029 58042 84039 440137 700含稅銷售收入177 840203

21、580294 840271 440947 700一銷售預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 季 度1季度2季度3季度4季度全 年含稅銷售收入177 840203 580294 840271440947 700108576本期現(xiàn)銷含稅收入106 704122 148176 904162864568 620期初應(yīng)收賬款回收350 00071 13681 432117936620 504經(jīng)營現(xiàn)金收入合計456 704193 284258 3362808001 189 124 2021年度長城公司運營現(xiàn)金預(yù)算 單位：元年末應(yīng)收賬款余額一銷售預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 消費預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)估

22、計消費量程度而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是一切日常業(yè)務(wù)預(yù)算中獨一運用實物量計量單位的預(yù)算，它雖然不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算，但與其他預(yù)算親密相關(guān)，特別是本錢和費用預(yù)算需求以此為根據(jù)。二消費預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 消費預(yù)算編制的任務(wù)義務(wù)和要求： 按產(chǎn)品種類分別編制消費預(yù)算。消費預(yù)算編制的根據(jù)和資料： 1銷售預(yù)算； 2估計期初期末存貨量。二消費預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 消費預(yù)算編制的詳細程序：1估計期末存貨量 估計期末存貨量應(yīng)根據(jù)長期銷售趨勢來確定，實際中，普通是按事先估計的期末存貨量占下期銷售量的比例進展估算。編制預(yù)算時，必需留意消費量、銷售量、存貨量之間合理的比例關(guān)系，以防止

23、發(fā)生貯藏缺乏、產(chǎn)銷脫節(jié)或超儲積壓的問題。2估計預(yù)算期產(chǎn)品消費量某種產(chǎn)品估計消費量估計銷售量+估計期末存貨量預(yù)計期初存貨量二消費預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 實務(wù)操作長城公司2021年年初有關(guān)資料如下：甲產(chǎn)品年初產(chǎn)廢品存貨量80件，年末產(chǎn)廢品存貨量110件，年初產(chǎn)廢品單位本錢93元，估計期末產(chǎn)廢品占下期銷量的百分比為10%；乙產(chǎn)品年初產(chǎn)廢品存貨60件，年末產(chǎn)廢品存貨130件，年初產(chǎn)廢品單位本錢105元，估計期末產(chǎn)廢品占下期銷量的百分比為10%。根據(jù)以上資料編制長城公司2021年消費預(yù)算如下表所示。二消費預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 品 種季 度1季度2季度3季度4季度全 年甲產(chǎn)品預(yù)計

24、銷售量8009001 2001 0003 900加：預(yù)計期末存貨量90120100110110減：預(yù)計期初存貨量809012010080預(yù)計生產(chǎn)量8109301 1801 0103 930乙產(chǎn)品預(yù)計銷售量6007001 0001 2003 500加：預(yù)計期末存貨量70100120130130減：預(yù)計期初存貨量607010012060預(yù)計生產(chǎn)量6107301 0201 2103 570 2021年長城公司消費預(yù)算 單位：元二消費預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 直接資料預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織消費活動和資料采購活動估計發(fā)生的直接資料需用量、采購數(shù)量和采購本錢而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。直接資

25、料預(yù)算編制的任務(wù)義務(wù)和要求： 按季度按資料種類編制直接資料需用量預(yù)算； 按季度按資料種類編制直接資料采購預(yù)算； 按季度編制直接資料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。1、 直接資料預(yù)算的編制 工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 三 直接資料預(yù)算三 直接資料預(yù)算直接資料預(yù)算編制的根據(jù)和資料：消費預(yù)算；資料耗費定額；估計資料采購單價；估計期初、期末資料存貨程度。工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 直接資料預(yù)算編制的詳細程序：1直接資料需用量預(yù)算的編制預(yù)算期某種直接資料需用量【某種產(chǎn)品估計消費量該種產(chǎn)品耗用該資料的耗費定額】2直接資料采購預(yù)算的編制步驟一，估計各種直接資料的采購量；某種直接資料的估計采購量該種資料的估計需用量+該種資料的

26、估計期末庫存量該種資料的估計期初庫存量步驟二，確定預(yù)算期直接資料采購總本錢；預(yù)算期企業(yè)直接資料采購總本錢【某種資料單價該種資料估計采購量】 三 直接資料預(yù)算工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟三，計算在預(yù)算期發(fā)生的與直接資料采購本錢相關(guān)的增值進項稅額；某期增值稅的進項稅額預(yù)算期直接資料采購總本錢適用的增值稅稅率步驟四，計算預(yù)算期估計采購金額；預(yù)算期估計采購金額預(yù)算期直接資料采購總本錢+該期估計進項稅額三 直接資料預(yù)算工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟五，估計資料采購現(xiàn)金支出；本期資料采購現(xiàn)金支出本期現(xiàn)購資料現(xiàn)金支出+本期支付期初應(yīng)付賬款本期現(xiàn)購資料現(xiàn)金支出本期估計采購金額本期估計付現(xiàn)率本期支付期初應(yīng)付賬

27、款本期期初應(yīng)付賬款本期估計應(yīng)付賬款支付率步驟六，估計期末應(yīng)付賬款余額。預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+本期估計采購金額本期采購現(xiàn)金支出三 直接資料預(yù)算工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)估計發(fā)生 的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建立稅和教育費附加金額而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。應(yīng)交稅金及附加預(yù)算該當根據(jù)銷售預(yù)算、資料采購預(yù)算和順應(yīng)稅率等資料來編制。 四 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 應(yīng)交稅金及附加=應(yīng)交增值稅+銷售稅金及附加 應(yīng)交增值稅 =增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額 或：應(yīng)交增值稅=估計銷售收入應(yīng)交增值稅估算率 銷售稅金及

28、附加=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交資源稅 +應(yīng)交城市維護建立稅+應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交城市維護建立稅=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅 +應(yīng)交增值稅適用附加稅率 應(yīng)交教育費附加=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅 +應(yīng)交增值稅適用附加費率四 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時的耗費程度和人工本錢程度而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括直接工資和按直接工資的一定比例計算的其他直接費用。 1直接人工預(yù)算編制的任務(wù)義務(wù)和要求：按季度按產(chǎn)品種類編制直接人工預(yù)算和直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算。 2直接人工預(yù)算編制的根據(jù)和資料： (1) 消費預(yù)算； (2) 規(guī)范工資率，規(guī)范單位直接人工工時

29、； (3) 其他直接費用計提規(guī)范。五 直接人工預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟一，估計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)；步驟二，估計每種產(chǎn)品耗用的直接工資；步驟三，估計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用； 某種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)單位產(chǎn)品工時定額估計該產(chǎn)品消費量某種產(chǎn)品耗用直接工資單位工時工資率該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)某種產(chǎn)品計提其他直接費用估計某種產(chǎn)品耗用直接工資其他直接費用計提規(guī)范五 直接人工預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 式中，其他直接費用計提規(guī)范，按我國現(xiàn)行制度規(guī)定的應(yīng)付福利費的計提率為14%。步驟四，計算預(yù)算期每種產(chǎn)品的估計直接人工本錢；步驟五，估計預(yù)算期直接人工本錢合計； 企業(yè)直接人

30、工本錢合計某種產(chǎn)品直接人工本錢 某種產(chǎn)品直接人工本錢該產(chǎn)品耗用直接工資+該產(chǎn)品計提其他直接費用五 直接人工預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟六，估計直接人工本錢現(xiàn)金支出。 各期直接人工本錢中的直接工資普通均由現(xiàn)金開支，由其他直接費用構(gòu)成的應(yīng)付福利費那么不一定在提取的當期用現(xiàn)金開支，該當進展適當?shù)恼{(diào)整，以反映估計的福利費開支情況。 式中，福利費現(xiàn)金支出按一定的閱歷比率來確定。直接人工本錢現(xiàn)金支出該期直接工資總額+該期福利費現(xiàn)金支出五 直接人工預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 制造費用預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)除直接資料和直接人工預(yù)算以外估計發(fā)生的其他消費費用程度而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 日

31、常任務(wù)中該預(yù)算普通是以變動本錢法為根底編制的，編制時首先需求按本錢習(xí)性把制造費用分為變動性制造費用和固定性制造費用兩部分，分別進展編制。六 制造費用預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 1制造費用預(yù)算編制的任務(wù)義務(wù)和要求： (1) 編制制造費用預(yù)算； (2) 按季度編制制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算。 2制造費用預(yù)算編制的根據(jù)和資料： (1) 消費預(yù)算、直接人工預(yù)算； (2) 變動性制造費用預(yù)算分配率； (3) 其它相關(guān)資料。六 制造費用預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 3制造費用預(yù)算編制的詳細程序： 步驟一，估計變動性制造費用； 變動性制造費用單位產(chǎn)品變動性制造費用預(yù)算分配率 估計的消費量變動性制造費

32、用預(yù)算分配率變動性制造費用總額 分配規(guī)范預(yù)算總數(shù) 其中相關(guān)分配規(guī)范可以選擇預(yù)算消費量或預(yù)算直接人工工時總數(shù)。 步驟二，估計固定性制造費用； 固定性制造費用可在上一年的根底上根據(jù)預(yù)算期變動情況加以適當修正進展估計，并作為期間本錢直接列入利潤表作為收入的抵減工程予以扣除。六 制造費用預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟三，估計制造費用現(xiàn)金支出。制造費用現(xiàn)金支出變動性制造費用現(xiàn)金支出 +固定性制造費用現(xiàn)金支出變動性制造費用現(xiàn)金支出【變動性制造費用預(yù)算分配率該季度某種產(chǎn)品估計直接人工工時】固定性制造費用現(xiàn)金支出該年度估計固定性制造費用 估計年折舊費4想一想：上式中為什么要減去固定資產(chǎn)折舊？六 制造

33、費用預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 產(chǎn)品本錢預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品本錢、消費本錢、銷售本錢等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1產(chǎn)品本錢預(yù)算編制的任務(wù)義務(wù)和要求：按產(chǎn)品種類編制產(chǎn)品本錢預(yù)算。2產(chǎn)品本錢預(yù)算編制的根據(jù)和資料： (1) 消費預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算； (2) 本錢計算方法此處采用變動本錢法； (3) 在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品期初期末存貨余額及存貨計價方法此處采用先進先出法。七 產(chǎn)品本錢預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 3產(chǎn)品本錢預(yù)算編制的詳細程序：步驟一，估計各種產(chǎn)品的單位本錢；某種產(chǎn)品單位消費本錢單位直接資料本錢+單位直接人工本錢+單位變動性制造費用

34、步驟二，估計各種產(chǎn)品的當期消費本錢；某種產(chǎn)品當期發(fā)生的消費本錢該產(chǎn)品當期直接資料本錢+該產(chǎn)品當期直接人工本錢+該產(chǎn)品當期變動性制造費用步驟三，估計各種產(chǎn)品預(yù)算期的估計產(chǎn)品消費本錢；某種產(chǎn)品估計產(chǎn)品消費本錢該產(chǎn)品同期估計發(fā)消費品消費本錢+該產(chǎn)品在產(chǎn)品本錢期初余額該產(chǎn)品在產(chǎn)品本錢期末余額七 產(chǎn)品本錢預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 步驟四，估計各種產(chǎn)品預(yù)算期估計的產(chǎn)品銷售本錢。本期估計產(chǎn)品銷售本錢本期估計產(chǎn)品消費本錢+產(chǎn)廢品本錢期初余額產(chǎn)廢品本錢期末余額七 產(chǎn)品本錢預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 期末存貨預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品和原資料估計本錢程度而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算

35、與產(chǎn)品本錢預(yù)算親密相關(guān)，所以，同樣也遭到存貨計價方法的影響。該預(yù)算通常也只編制年末預(yù)算，不編制分季度預(yù)算。編制的根據(jù)也同上述各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 八 期末存貨預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 銷售費用預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售估計發(fā)生各項費用程度而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售費用預(yù)算的編制也要按本錢習(xí)性，將銷售費用劃分為變動性和固定性兩部分。對變動性銷售費用，只需求反映各個工程的單位產(chǎn)品費用分配額即可；對于固定性銷售費用，只需求按工程反映全年估計程度。同時，銷售費用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。九 銷售費用預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 管理費用預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)

36、因管理企業(yè)估計發(fā)生的各項費用程度而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算編制可采用兩種方法： 第一種方法是按工程反映全年估計程度。由于管理費用大多是固定費用，直接按上年實踐程度為根底，思索預(yù)算年度的變化調(diào)整計算全年總數(shù)，然后再計算出各季度數(shù)即可； 第二種方法類似于制造費用預(yù)算或銷售費用預(yù)算的編制方法，把管理費用按本錢習(xí)性分成固定性和變動性兩部分，對變動性管理費用按預(yù)算期的分配率和估計的業(yè)務(wù)量進展測算。 十 管理費用預(yù)算的編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 三、編制現(xiàn)金預(yù)算與財務(wù)費用預(yù)算工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算也稱作現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為根底所編制的反映預(yù)算期現(xiàn)金收支情況的

37、預(yù)算。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處置現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確地調(diào)度貨幣資金，保證企業(yè)的資金正常流轉(zhuǎn)。一現(xiàn)金預(yù)算編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算編制的任務(wù)義務(wù)和要求： 1按月份季度編制現(xiàn)金收支預(yù)算； 2經(jīng)過合理安排，堅持期末現(xiàn)金余額在合理的范圍內(nèi)動搖協(xié)調(diào)資金籌措及運用。 現(xiàn)金收支差額與期末余額均需求經(jīng)過協(xié)調(diào)資金籌措及運用來調(diào)整。企業(yè)該當在保證各項支出所需資金供應(yīng)的前提下，留意堅持期末現(xiàn)金余額在合理的上下限制內(nèi)動搖。由于現(xiàn)金屬于非盈利性資產(chǎn)，貯藏過多會呵斥浪費，貯藏過少又會影響運用，所以現(xiàn)金余額既不是越大越好，也不是越少越好，它有一個合理的量。一

38、現(xiàn)金預(yù)算編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 當現(xiàn)金收支差額為正值現(xiàn)金結(jié)余，在歸還了利息和借款本金之后仍超越現(xiàn)金余額上限時，就應(yīng)拿出一部分用于有價證券投資；但一旦發(fā)現(xiàn)還本付息之后的收支差額低于現(xiàn)金余額下限，就應(yīng)拋出一部分有價證券來彌補現(xiàn)金短缺；假設(shè)現(xiàn)金收支差額為負值現(xiàn)金短缺，可采取暫緩還本付息、拋售有價證券或向銀行借款等措施，彌補現(xiàn)金缺口。一現(xiàn)金預(yù)算編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算的編制根據(jù)和資料： 現(xiàn)金預(yù)算需求根據(jù)運營現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接資料采購現(xiàn)金支出預(yù)算表、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算表、直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算表、制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算表、銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算表、管理費用現(xiàn)金支出預(yù)算表和資金籌集及運用等相關(guān)數(shù)據(jù)資料來進展編制。一現(xiàn)金預(yù)算編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算編制的詳細程序：步驟一，估計各期現(xiàn)金余缺；某期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金收入該期現(xiàn)金支出步驟二，估計資金籌集及運用；某期資金籌集及運用該期借款+該期發(fā)行債券 +該期發(fā)行普通股該期支付借款利息 該期支付債券利息該期歸還借款 該期購買有價證券步驟三，估計期末現(xiàn)金余額。期末現(xiàn)金余額該期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金的籌集與運用一現(xiàn)金預(yù)算編制工程二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)費用預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)因籌措和運用資金而發(fā)生財務(wù)費用程度的