2022年財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析報(bào)告

1、通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握：掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法；財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書的基本內(nèi)容；財(cái)務(wù)報(bào)表的審核、報(bào)送和審批程序；財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反映會(huì)計(jì)主體某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等的總括性書面文件，也是企業(yè)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息最重要的手段。財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終成果，它是以會(huì)計(jì)賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括反映會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和所有者

2、權(quán)益的報(bào)告文件。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)情況說明書等資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表經(jīng)營(yíng)成果收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括傳遞直接或間接地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息使用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。所有者權(quán)益變動(dòng)表第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的

3、概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類分類方法分類內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表的組成按財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)間分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體分類個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表如子公司單獨(dú)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表如母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

4、業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整；進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；清理核對(duì)賬目；按時(shí)結(jié)賬，進(jìn)行試算平衡。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報(bào)表。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（二）資產(chǎn)負(fù)債

5、表的作用提供企業(yè)資源總量及其分布狀況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用的效率。反映資本結(jié)構(gòu)情況，有助于分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 預(yù)付款項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)付債券非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 持有至到期

6、投資負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期應(yīng)收款所有者權(quán)益： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 實(shí)收資本 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元項(xiàng)目期末余額年初余額一、資產(chǎn) 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 資產(chǎn)合計(jì)二、負(fù)債 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 負(fù)債合計(jì)三、所有者權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）基本編制方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計(jì)算填

7、列。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨

8、幣資金”三個(gè)總賬的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 應(yīng)收賬款B企業(yè) 應(yīng)收賬款C企業(yè) 20 00030 000 3 000 7 0004 000預(yù)收賬款V企業(yè) 預(yù)收賬款U企

9、業(yè) 8 000 6 000 9 000 3 000（預(yù)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）合 計(jì)20 00030 0006 00056 000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合 計(jì)8 0004 00012 000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列?？颇棵Q明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款1 600 000100 000預(yù)付賬款800 00060 000應(yīng)付賬款400 0001 800 000預(yù)收賬款600 0001 400 000“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金

10、額為：“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：1 600 000600 0002 200 000（元）800 000400 0001 200 000（元）60 0001 800 0001 860 000（元）1 400 000100 0001 500 000（元）第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

11、報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（其將于 1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映）；長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債（其將于 1 年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映）。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”期末

12、余額減去“壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資” “可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、 “在建工程”、“工程物資” 、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；第十二

13、章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額的凈額填列。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用（一）利潤(rùn)表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用（一）利潤(rùn)表的含義它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“利潤(rùn)=收入費(fèi)用”會(huì)計(jì)方

14、程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用（二）利潤(rùn)表的作用有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力；有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力；有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；有助于合理地分配經(jīng)營(yíng)成果。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第三節(jié) 利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+ 公允價(jià)值變動(dòng)收益（ 公允價(jià)值變動(dòng)損失）+

15、 投資收益（ 投資損失）第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏單步式利潤(rùn)表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元項(xiàng)目本期金額 上期金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 收入合計(jì)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元多步式項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”填列） 投資收益（損失以“”填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”填列） 加：營(yíng)業(yè)

16、外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“”填列） 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第三節(jié) 利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的基本編制方法“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)際上它是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加

17、額”會(huì)計(jì)等式?，F(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（二）現(xiàn)金流量表的作用有助于分析、評(píng)價(jià)

18、和預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià)；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金（企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場(chǎng)）購(gòu)入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場(chǎng)）現(xiàn)金流量表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支

19、付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還

20、債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額第四節(jié) 現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法直接法和間接法工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏現(xiàn)金流量表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)

21、金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期收到前期的應(yīng)收賬款本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)本期的預(yù)收賬款本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期收回前期核銷的壞賬損失本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)本期預(yù)付款項(xiàng)本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付給職工（不包括離退休人員、在建工程人員）的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。 包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的

22、稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。 不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、 保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等、支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金等。收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等。二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到

23、其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。用現(xiàn)金購(gòu)買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬收到的在購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣布而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；收到的在購(gòu)買債券時(shí)支

24、付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。在購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；在購(gòu)買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余

25、額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額），以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投入企業(yè)的現(xiàn)金。 以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。 該項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。 企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。 融資租入的租賃費(fèi)；以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的

26、審計(jì)、咨詢、公證等費(fèi)用；分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)除第一次付款外所支付的現(xiàn)金；減少注冊(cè)資本等發(fā)生的現(xiàn)金支出。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的意義提高會(huì)計(jì)信息的有效性；提高會(huì)計(jì)信息的可理解性；促使會(huì)計(jì)信息充分披露。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明（六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明（七）其他需要說明的重要事項(xiàng)或有和承諾事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本方法對(duì)比分析法；比率分析法；趨勢(shì)分析法。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo) 償債能力指標(biāo) ；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) ；盈利能力比率 。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告李玉敏第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo) （一）償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額