項目四 負債的核算

1、項目四負債的核算人生概述 第 一 單 元負債的內容借入款項的核算人生概述 第 一 單 元負債類科目名稱與核算內容借入款項的核算短期借款 借入的期限在1年內（含1年)的各種借款應繳稅費 按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等應繳國庫款 按規(guī)定應繳入國庫的款項（應繳稅費除外）應繳財政專戶款 按規(guī)定應繳入財政專戶的款項應付職工薪酬 按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等應付票據 因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯

2、票和商業(yè)承兌匯票應付賬款 因購買材料、物資等而應付的款項預收賬款 按合同規(guī)定預收的款項其他應付款 除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還期限在1年內（含1年）的應付及暫收款項，如存入保證金等長期借款 借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款長期應付款 發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產的價款等人生概述 第 一 單 元借入款項的核算短期借款的核算任務1：（1）某市公立職業(yè)學院月初向銀行借入經營用短期借款100000元，年利率為3.5%，期限一個月。一個月后還款時，

3、填貸款償還憑證并簽發(fā)轉賬支票辦理還款手續(xù)。分別做出借入時與歸還時的分錄。（1）“短期借款”科目只核算借入款項的本金；利息直接列“其他支出”。（2）基本分錄借入本金時 借：銀行存款 貸：短期借款（本金）支付利息時 借：其他支出利息支出 貸：銀行存款償還借款本金 借：短期借款 貸：銀行存款無力支付到期銀行承兌匯票時 借：應付票據 貸：短期借款人生概述 第 一 單 元4借入款項的核算短期借款的核算任務1：借：銀行存款 100000貸：短期借款 100000關鍵：做短期借款分錄時不要考慮借款用途；利息開支屬于其他支出。借：短期借款100000其他支出291.66貸：銀行存款 100291.66人生概述

4、 第 一 單 元13借入款項的核算短期借款的核算任務1：任務單某市職業(yè)學院2013年9月份發(fā)生以下借入款項業(yè)務。 1.從銀行借入為期三個月的短期借款20000元，年利率為10%，做出合同規(guī)定到期一次還本付息分錄 2.若上述借入款項用于學校教學活動，到期還本付息，做出到期的分錄。 3.若上述借入款項用于學校經營活動，合同規(guī)定每月末支付利息，做出每月付息分錄。人生概述141.借：銀行存款 20 000貸：短期借款 20 000借：短期借款 20 000其他支出利息支出 500 貸：銀行存款 20 5002. 借：短期借款 20 000其他支出利息支出 500 貸：銀行存款20 5003.每月付息時

5、：借：其他支出利息支出 167 貸：銀行存款 167 借入款項的核算 第 一 單 元短期借款的核算任務1：人生概述 第 一 單 元借入款項的核算長期借款的核算任務2：利息處理：（一）為購建固定資產支付的專門借款利息。 1.屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本，按照支付的利息列“在建工程” 的同時列“其他支出” 。 2.屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息列“其他支出” 。（二）其他長期借款利息列“其他支出” 。 人生概述 第 一 單 元借入款項的核算長期借款的核算任務2：分錄處理：取得專門的長期借款時 借：銀行存款 貸：長期借款某銀行項目建設期間支

6、付利息時 借：在建工程某項工程 貸：非流動資產基金在建工程 同時借：其他支出利息支出 貸：銀行存款 項目完工后支付利息時 借：其他支出利息支出 貸：銀行存款償還借款本息時 借：長期借款某銀行 其他支出利息支出 貸：銀行存款 人生概述 第 二 單 元應付款項的核算應付職工薪酬的核算任務：含義：指事業(yè)單位按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。內容：包括基本工資、績效工資、國家統一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。明細科目設置 工資（離退休費）地方（部門）津貼補貼 其他個人收入社會保險費住房公積金，等人生概述 第 二 單 元應付款項的核算應付職工薪酬的核算任務：前兩個明細科目工資（離退

7、休費）行政單位在職人員（職務工資+級別工資+年終一次性獎金）+津貼補貼事業(yè)單位在職人員（崗位工資+薪級工資+績效工資）+津貼補貼離退休人員（離休費+退休費）+津貼補貼地方（部門）津貼補貼各地區(qū)各部門各單位在國家統一規(guī)定之外出臺的津貼補貼 說明：工資（離退休費）中的各種工資、獎金均指按國家統一規(guī)定發(fā)放的部分，津貼補貼均指經國務院或人事部、財政部批準設立的部分。人生概述 第 二 單 元應付款項的核算應付職工薪酬的核算任務：人生概述 第 二 單 元應付款項的核算應付職工薪酬的核算任務：計提工資并辦理扣款的分錄人生概述 第 二 單 元應付款項的核算應付職工薪酬的核算任務：人生概述 第 二 單 元應付款

8、項的核算應付職工薪酬的核算任務： 1.做出某公立單位計算本月薪酬的分錄應發(fā)基本工資100 000元，應為職工繳納醫(yī)?；?0 000元，住房公積金12 000元，應由個人交納的醫(yī)?；?0 000元，住房公積金5 600元，代扣個人所得稅4 200元。2.本單位屬于財政直接支付性質，做出收到代理銀行的工資發(fā)放明細表后分錄。任務單人生概述 第 二 單 元應付款項的核算應付職工薪酬的核算任務： 1.借：事業(yè)支出基本支出（財政補助支出）基本工資100 000 社會保險繳費 10 000 住房公積金 12 000貸：應付職工薪酬工資（離退休費） 80 200社會保險費基本醫(yī)療保險費 20 000 住房

9、公積金 17 600 應繳稅費應繳個人所得稅 4 2002.借：應付職工薪酬工資（離退休費） 80 200 社會保險費基本醫(yī)療保險費 20 000 住房公積金 17 600 應繳稅費應繳個人所得 4 200 貸：財政補助收入基本支出 122 000人生概述 第 三 單 元應繳款項的核算應繳稅費的核算任務：含義：按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費。列舉：營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。明細：應當按照應繳納的稅費種類設置。一般納稅人的應繳增值稅設 “進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等專欄。注意：代扣代繳的個人所得稅，通過應繳稅費核算；應繳納的印花稅直接通過“其他支出（稅費支出）”科目核算，不在應繳稅費科目核算。 人生概述 第 三 單 元應繳款項的核算應繳稅費的核算任務：人生概述 第 三 單 元應繳款項的核算應繳國庫款的核算任務：含義：按規(guī)定應繳入國庫的款項（稅費除外）。明細：按照應繳國庫的各款項類別設置。注意：“應繳國庫款”與“應繳財政戶款”的區(qū)