學(xué)習(xí)情境七行政事業(yè)單位

1、學(xué)習(xí)情景(qngjng)七 行政事業(yè)單位會計核算任務(wù)一 走進行政事業(yè)單位任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出的核算任務(wù)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算任務(wù)五 行政事業(yè)單位會計報表共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)描述通過本情境的知識講解和業(yè)務(wù)案例及課后習(xí)題，了解行政事業(yè)單位會計核算的特征(tzhng)，掌握行政事業(yè)單位會計要素，熟悉行政事業(yè)單位收入核算、支出核算、凈資產(chǎn)核算的方法，了解行政事業(yè)單位會計報表的種類和編制方法。共一百三十二頁任務(wù)一 走進行政(xngzhng)事業(yè)單位一、行政事業(yè)單位的概念（一）行政單位的概念及內(nèi)容1.行政單位的概念 行政單位，是指進行國家行政管理

2、，組織經(jīng)濟建設(shè)和文化(wnhu)建設(shè)，維護社會公共秩序的單位。我國行政單位通常包括：（1）國家權(quán)力機關(guān)。（2）國家行政機關(guān)。（3）國家司法機關(guān)。（4）國家政協(xié)機關(guān)。（5）政黨組織。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)一 走進行政事業(yè)單位（二）事業(yè)單位的概念及內(nèi)容1事業(yè)單位的概念。 事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(hu dng)的社會服務(wù)組織。我國事業(yè)單位通常包括：（1）全額撥款事業(yè)單位也稱為全供事業(yè)單位。（2）差額撥款事業(yè)單位。（3）自主事業(yè)單位又稱為自收自支事業(yè)單位。（4）參公（即參照公務(wù)員）事業(yè)單位。共一百三十二

3、頁任務(wù)(rn wu)一 走進行政事業(yè)單位二、行政事業(yè)單位會計核算的特征 行政單位會計、事業(yè)單位會計的業(yè)務(wù)活動內(nèi)容(nirng)、具體會計任務(wù)與企業(yè)會計的不同點主要區(qū)別如表8-1所示。共一百三十二頁任務(wù)一 走進行政(xngzhng)事業(yè)單位三、行政事業(yè)單位的會計要素與會計賬戶（一）會計要素1.資產(chǎn)2.負債3.凈資產(chǎn)4.收入(shur)5.支出共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)一 走進行政事業(yè)單位（二）會計科目1.行政單位(dnwi)會計科目 財政部制定的行政單位會計科目表如表8-2所示P2292.事業(yè)單位會計賬戶 按1997年7月財政部發(fā)布的事業(yè)單位會計制度的規(guī)定，會計科目如表8-3所示。P230

4、共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算一、行政(xngzhng)單位收入的核算（一）撥入經(jīng)費 撥入經(jīng)費是指行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費。1. 經(jīng)費撥付的程序P2312領(lǐng)撥經(jīng)費的層次3領(lǐng)撥經(jīng)費的依據(jù)4. 撥入經(jīng)費的核算方法（1）會計賬戶設(shè)置：“撥入經(jīng)費”賬戶。核算行政單位按照經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系，由財政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費。共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算 繳回經(jīng)費(jngfi)數(shù)或核銷數(shù) 撥入經(jīng)費撥來的預(yù)算經(jīng)費數(shù)年終無余額轉(zhuǎn)入到“結(jié)余”賬戶共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算（2）賬務(wù)處理的

5、方法：撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費的賬務(wù)處理。例7-1X行政單位發(fā)生如下有關(guān)撥入經(jīng)常性經(jīng)費的業(yè)務(wù)：1. 收到同級(tn j)財政機關(guān)通過銀行撥來的當(dāng)月經(jīng)費300 000會計分錄為：借：銀行存款300 000 貸：撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費300 0002.通過銀行轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費10 000元。會計分錄為：共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)收入核算借：撥出經(jīng)費撥出經(jīng)常性經(jīng)費10 000貸：銀行存款 10 0003.將經(jīng)費7 000元交回財政機關(guān)。會計分錄為：借：撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費7 000貸：銀行存款 7 0004.年終結(jié)賬，將“撥入經(jīng)費“帳戶(zhn h)貸方余額30 00

6、0元轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶。會計分錄為：借：撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費 30 000貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余30 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算撥入經(jīng)費撥入專項經(jīng)費的賬務(wù)處理。例7-2X行政單位發(fā)生如下(rxi)有關(guān)撥入專項經(jīng)費的業(yè)務(wù)：1.收到財政局撥來的專項經(jīng)費35 000元，會計分錄為：借：銀行存款 35 000 貸：撥入經(jīng)費撥入專項經(jīng)費 35 0002.通過銀行轉(zhuǎn)撥某所屬單位20 000元，會計分錄借：撥出經(jīng)費撥出專項經(jīng)費 20 000貸：銀行存款 20 000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算3.用上述(shngsh)專項撥款購置設(shè)備，價款10

7、 000元，會計分錄為：借：經(jīng)費支出專項支出 10 000 貸：銀行存款 10 000借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備10 000 貸：固定基金 10 0004.年終結(jié)賬，將“撥入經(jīng)費撥入專項經(jīng)費”余額結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余專項結(jié)余”帳戶借：撥入經(jīng)費撥入專項經(jīng)費 5 000貸：結(jié)余專項結(jié)余 5 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算5.將“經(jīng)費支出專項支出”和“撥出經(jīng)費撥出專項經(jīng)費”余額結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余(jiy)專項結(jié)余”帳戶。借：結(jié)余專項結(jié)余 30 000貸：撥出經(jīng)費撥出專項經(jīng)費20 000 經(jīng)費支出專項支出 10 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算（二）預(yù)算外

8、資金收入 預(yù)算外資金是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)(yj)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。1.會計賬戶設(shè)置：“預(yù)算外資金收入”賬戶，核算預(yù)算外資金收入的變動情況。該賬戶借方登記上繳財政專戶的資金數(shù)，貸方登記收到財政部門按計劃撥還或按規(guī)定比例留用的預(yù)算外資金數(shù)，年終，將貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)收入核算2.賬務(wù)處理的方法（1）全額專戶儲存，財政部門按計劃撥還的賬務(wù)處理例7-3X行政單位6月發(fā)生(fshng)如下業(yè)務(wù)：1.取得預(yù)算外應(yīng)繳財政專戶款14

9、000元，收存銀行。會計分錄為：借：銀行存款14 000 貸：應(yīng)繳財政專戶款 14 0002.將上述預(yù)算外資金14 000元，上繳財政專戶。會計分錄為：借：應(yīng)繳財政專戶款 14 000 貸：銀行存款 14 000 共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算3.收到財政按計劃撥還的預(yù)算外資金(zjn)25 600元，收存開戶銀行。會計分錄為：借：銀行存款25 600貸：預(yù)算外資金收入25 600（2）經(jīng)財政部門規(guī)定按照比例上繳的賬務(wù)處理。例7-4X行政單位上繳比例為20%，1.假定該單位收到某項預(yù)算外資金共計250 000元，則會計分錄為：借：銀行存款250 000 貸：預(yù)算外

10、資金收入 200 000 應(yīng)繳財政專戶款50 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算2.將應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金50 000元上繳，會計分錄為：借：應(yīng)繳財政專戶款50 000 貸：銀行存款 50 000（3）按收支結(jié)余的數(shù)額(sh )定期繳入同級財政專戶的賬務(wù)處理。例7-5X行政單位7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1收到預(yù)算外資金收入45 000，會計為錄為：借：銀行存款45 000 貸：預(yù)算外資金收入 45 000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2.用預(yù)算外資金20 000元支付有關(guān)費用，以銀行存款付訖。會計分錄為：借：經(jīng)費支出預(yù)算外支出20 000

11、貸：銀行存款20 0003.經(jīng)計算，應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金為20 000元，會計分錄為：借：預(yù)算外資金收入(shur)20 000 貸：應(yīng)繳財政專戶款20 0004.用銀行存款將年終結(jié)余的預(yù)算外資金25 000元上繳財政專戶，會計分錄為：共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算借：應(yīng)繳財政專戶款25 000貸：銀行存款25 000（三）其他收入 其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的其他各種收入，以及其他來源形成的收入，主要包括：行政單位按規(guī)定不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行存款的利息收入、固定資產(chǎn)的殘值變價收入。 1. 會計賬戶(zhn h)設(shè)置：“其他收入

12、”賬戶(zhn h)，核算行政單位撥入經(jīng)費和預(yù)算外資金收入以外的收入。借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，貸方登記其他收入的增加數(shù)，年終，本賬戶(zhn h)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶(zhn h)。 共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2賬務(wù)處理方法例7-6X行政單位7月發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)(yw)如下：1.收到市統(tǒng)計局交來的租場費現(xiàn)金1 000元，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：其他收入租場費1 0002.出售廢舊物品，取得現(xiàn)金220元，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金220貸：其他收入廢品變價收入220共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算3.收到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息1 300元，

13、會計分錄為：借：銀行存款1 300 貸：其他收入(shur)利息收入1 3004.收到有償服務(wù)的收入350元，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金350 貸：其他收入有償服務(wù)收入3505.購買的國庫券到期，兌換本金10 000元，利息收入為2 100元，會計分錄為：共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算借：銀行存款12 100 貸：有價證券 10 000 其他(qt)收入利息收入 2 1006.年終結(jié)帳時，假定“其他收入”帳戶余額為35 000元，轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，會計分錄為：借：其他收入35 000貸：結(jié)余 35000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算二、事業(yè)單位

14、收入的核算（一）財政補助收入 財政補助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算(y sun)和經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系從財政部門或通過主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，包括正常經(jīng)費和專項資金，不包括國家對事業(yè)單位的基本建設(shè)投資。1.會計賬戶的設(shè)置 設(shè)置“財政補助收入”賬戶，核算財政補助收入，借方登記財政補助收入繳回數(shù)，貸方登記實際收到的財政補助收入數(shù)。年終，將該賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理(chl)方法【例7-7】Y事業(yè)單位12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.6日收到財政部門撥來的本月事業(yè)經(jīng)費1500 000，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的“收款通知單”等憑證填制記賬憑證：借：

15、銀行存款 1500 000 貸:財政補助收入 1500 0002.21日將本月多撥的事業(yè)經(jīng)費20 000元繳回財政部門，根據(jù)有關(guān)的憑證填制記賬憑證，作會計分錄：借：財政補助收入 20 000 貸：銀行存款 20 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算3.31日“財政補助收入”賬戶的貸方余額為230 000元，年終轉(zhuǎn)賬時的會計分錄：借：財政補助收入 230 000 貸：事業(yè)(shy)結(jié)余 230 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算（二）上級補助收入 上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。即事業(yè)單位的主管部門或上級單位用自

16、身(zshn)組織的收入或集中下級單位的收入撥給事業(yè)單位的資金。1.會計賬戶設(shè)置設(shè)置“上級補助收入”賬戶，核算財務(wù)主管部門和上級單位撥來的彌補事業(yè)開支不足的預(yù)算補助款。賬戶借方登記上級補助收入的減少數(shù)，貸方登記上級補助收入的增加數(shù)，年終，貸方無余額，轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【7-9】Y事業(yè)單位當(dāng)年發(fā)生如下上級補助收入業(yè)務(wù);1.收到上級單位撥來的彌補事業(yè)開支不足的非財政收入350 000，款已存銀行，會計分錄:借：銀行存款 350 000 貸：上級補助收入350 0002.年終，將“上級補助收入”賬戶余額(y )2 500 0

17、00轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會計分錄：借：上級補助收入 2 500 000 貸：事業(yè)結(jié)余 2 500 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算（三）撥入專款的核算 撥入?？钍侵甘聵I(yè)單位(dnwi)收到的財政部門、上級單位(dnwi)或其他單位(dnwi)撥入的指定用途、?？顚Ｓ?，并需單獨結(jié)報的專項資金。如國家撥給科研、高校、設(shè)計單位(dnwi)承擔(dān)全國性重要科研項目的科技三項費用、科研部門的專項科研費、專項獎的經(jīng)費、農(nóng)業(yè)部門的“豐收計劃”資金等。1.會計賬戶設(shè)置:“撥入?？睢辟~戶，核算單位實際收到的專項資金。借方登記撥入?？畹睦U回數(shù)，貸方登記實際收到的專項撥款數(shù)。年終，

18、對已完工的項目，將“撥入?？睢辟J方余額與“撥出?？睢？钪С觥辟~戶對沖，對沖后將貸方余額轉(zhuǎn)入到“事業(yè)結(jié)余”。共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-9】Y事業(yè)單位當(dāng)年發(fā)生如下上級補助收入業(yè)務(wù)1.某事業(yè)單位收到上級單位撥入某課堂(ktng)研究經(jīng)費100 000元，會計分錄為：借：銀行存款 100 000 貸：撥入?？?100 0002.繳回撥款30 000元，會計分錄為：借：撥入?？?30 000 貸：銀行存款 30 000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算3.年終結(jié)賬時，對已完工(wn n)的項目，將該賬戶與“撥出?？睢薄皩？?/p>

19、支出”賬戶對沖。會計分錄為：借：撥入?？?50 000 貸：撥出?？?40 000 ?？钪С?10 0004.按規(guī)定將余額留用，會計分錄為：借：撥入?？?20 000 貸：事業(yè)基金一般基金 20 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算（四）事業(yè)收入 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)(yw)活動及輔助活動所取得的收入和財政專戶核撥的預(yù)算外資金或經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金。1.會計賬戶設(shè)置“事業(yè)收入”賬戶，核算單位事業(yè)收入業(yè)務(wù)。借方登記的是收入退回數(shù)，貸方登記的是取得的收入或收到財政專戶核撥的預(yù)算外資金。需注意的是，主管單位收到的應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外

20、資金，應(yīng)通過“其他應(yīng)付賬款”賬戶核算。（四）事業(yè)收入 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入和財政專戶核撥的預(yù)算外資金或經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金。1.會計賬戶設(shè)置共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法（1）收到款項或取得收入(shur)時的會計處理。【7-10】M歌舞團參與某大型的節(jié)目演出，獲得演出收入分成12 000元，款已存銀行。會計分錄為：借：銀行存款 12 000 貸：事業(yè)收入演出收入 12 000（2）經(jīng)財政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金按照比例上繳專戶款。【例7-11假定某學(xué)校的學(xué)雜費收入實行按收入總額的50%上繳財政

21、專戶的管理辦法，20*年9月發(fā)生共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):1.3日收到新學(xué)期學(xué)雜費收入6 000 000元，款項當(dāng)日送存銀行，會計分錄：借：銀行存款 6 000 000 貸：應(yīng)繳財政專戶款 3 000 000 事業(yè)(shy)收入學(xué)雜費收入 3 000 0002.10日學(xué)校按規(guī)定將學(xué)雜費收入的50%計3 000 000元送存財政專戶，會計分錄：借：應(yīng)繳財政專戶款 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算（3）年終結(jié)賬時，將該賬戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)(shy)結(jié)余”?！纠?-12】某科研單位

22、年終結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入約56 000元，會計分錄為：借：事業(yè)收入 56 000 貸：事業(yè)結(jié)余 56 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算（五）經(jīng)營收入 經(jīng)營收入是指事業(yè)單位(sh y dn wi)在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，如銷售收入、經(jīng)營服務(wù)收入、工程承包收入、租賃收入等。1.會計賬戶設(shè)置設(shè)置“經(jīng)營收入”賬戶，核算各項經(jīng)營收入，賬戶借方登記沖減的經(jīng)營收入，貸方登記的是取得的經(jīng)營收入，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，將本賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入到“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)二 行政事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-13】H研究院發(fā)生下

23、列業(yè)務(wù)：1.非獨立核算的車隊向外單位提供服務(wù)，獲得收入5000元，會計分錄為：借：銀行存款 5000 貸：經(jīng)營收入 50002.銷售(xioshu)產(chǎn)品一批，不含稅銷售(xioshu)價為100 000元，增值稅稅款17 000元，收到貨款轉(zhuǎn)賬支票117 000，會計分錄為：借：銀行存款 117 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算 貸：經(jīng)營收入 100 000 應(yīng)交稅金(shu jn)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1000003.購貨單位退回不合格品20件，共20 000元，會計分錄為：借：經(jīng)營收入 20 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400 貸：銀行存款 2

24、34004.年終結(jié)算，本年度共發(fā)生經(jīng)營收入118000元，會計分錄為：借：經(jīng)營收入 118 000 貸：經(jīng)營結(jié)余 118 000 共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算（六）附屬單位繳款 附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項收入，包括附屬的事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤等(附屬單位補償上級單位在事業(yè)支出中墊支的各種費用，應(yīng)當(dāng)沖減相應(yīng)支出，不能作為繳款收入處理)。1.會計賬戶設(shè)置設(shè)置“附屬單位繳款”賬戶，核算附屬單位繳款業(yè)務(wù)，借方登記(dngj)繳款的減少數(shù)，貸方登記(dngj)增加數(shù)，也就是實際收到的款項數(shù)。共一百三十二頁任務(wù)二 行政(

25、xngzhng)事業(yè)單位收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-14】Y事業(yè)單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.收到所屬獨立核算的X單位繳來的利潤80 000元，會計分錄為：借：銀行存款 80 000 貸：附屬單位繳款X單位 80 0002.年終，該事業(yè)單位“附屬單位繳款”賬戶貸方余額200 000元，結(jié)賬會計分錄：借：附屬單位繳款200 000 貸：事業(yè)(shy)結(jié)余 200 000共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位收入(shur)核算（七）其他收入 其他收入是指上述范圍以外(ywi)的收入，如投資收益、利息收入、捐贈收入、零星雜項收入等。 1.會計賬戶的設(shè)置 設(shè)置“其他收入”賬戶，該賬戶借方登記其他收入的退回級

26、期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”的數(shù)額，貸方登記取得的其他收入的數(shù)額。年終。改賬戶的余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。 共一百三十二頁任務(wù)二 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)收入核算2.賬務(wù)處理方法【例7-15】Y事業(yè)單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jngj)業(yè)務(wù)：1.收到到期兌付的債券投資的本息共計11500元，其中利息1300元，會計分錄：借：銀行存款 11500 貸：對外投資債券投資 10200 其他收入利息收入13002.同時按成本價調(diào)整事業(yè)基金明細：借：事業(yè)基金投資基金10200 貸：事業(yè)基金一般基金 10200共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算3.收到上年度以銀行存款對外投資取得投

27、資收益3300 元。會計分錄：借：銀行存款 3300 貸：其他收入固定資產(chǎn)(gdngzchn)出租收入33004.出租固定資產(chǎn)取得租金收入21000元，會計分錄借：銀行存款 21000 貸：其他收入固定資產(chǎn)出租收入210005.收到其他單位的捐贈收入50 000元，會計分錄為：共一百三十二頁任務(wù)二 行政(xngzhng)事業(yè)單位收入核算借：銀行存款 50 000 貸：其他收入(shur)捐贈收入 50 0006.年終，將“其他收入”賬戶貸方余額70 000元結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會計分錄：借：其他收入 70 000 貸：事業(yè)結(jié)余 70 000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出

28、的核算一、行政單位支出的核算（一）經(jīng)費支出 經(jīng)費支出是行政單位為完成業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項支出。 1.經(jīng)費支出的報銷口徑 報銷口徑就是支出數(shù)的確認(qurn)標(biāo)準(zhǔn)。行政單位的各項支出按實際支出數(shù)額列報，不能以撥作支、以領(lǐng)代報，也不能按預(yù)算數(shù)列報。2.會計賬戶的設(shè)置:該賬戶借方登記發(fā)生經(jīng)費支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，年終，借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算3.賬務(wù)處理(chl)方法（1）經(jīng)費支出經(jīng)常性支出的賬務(wù)處理【例7-16】X行政單位計算發(fā)放本月職工工資。單位在職職工實有人數(shù)200人，應(yīng)發(fā)基本工資總額180 000元，應(yīng)發(fā)補助工資

29、總額40 000元，另外計發(fā)離退休人員15人離退休費共計20 000元，長休人員工資400元，代扣職工水電費共計6000元，其中離退休人員水電費400元?？圩》抗e金12 200元，計算本月實發(fā)工資金額。實發(fā)在職職工工資：180 000+40 000-（6000-400）-12 200=202 200元實發(fā)離退休人員工資：20 000-400=19600元共一百三十二頁實發(fā)長休人員工資：400元1.開出現(xiàn)金支票提取(tq)現(xiàn)金222 200元(202 200+19 600+400),會計分錄為：借：現(xiàn)金 222 200 貸：銀行存款 222 2002.發(fā)放在職職工工資，同時代扣水電費及住房公積

30、金，會計分錄：借：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出基本工資180000 經(jīng)費支出經(jīng)常性支出補助工資40000 貸：現(xiàn)金 202200 暫存款水電費 5600任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算共一百三十二頁 暫存款住房公積金 12 2003.發(fā)放離退休人員及長休人員工資，并代扣水電費。會計分錄為：借：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出職工福利費400 經(jīng)費支出經(jīng)常性支出社會保障費20000 貸：現(xiàn)金(xinjn) 20000 暫存款水電費 400【例7-17】X行政單位按工資總額200 000的14%提取職工福利費，會計處理為：應(yīng)提福利費：200 000*14%=28000元任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核

31、算共一百三十二頁借：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出(zhch)職工福利費28000 貸：暫存款職工福利費 28000【例7-18】X行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付本單位水電費5000元，并將代扣個人水電費及住房公積金同日轉(zhuǎn)賬支付給有關(guān)部門，會計分錄為：支付水電費：借：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出公務(wù)費5000 貸：銀行存款 5000 任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算共一百三十二頁支付代扣水電費：借：暫存款水電費 6000 貸：銀行存款 6000支付代扣住房公積金：借：暫存款住房公積金 12 200 貸：銀行存款 12 200【例7-19】X行政單位(dnwi)開出轉(zhuǎn)賬支票，購買一批辦公用設(shè)備，價款

32、30 000元，會計分錄：借：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出設(shè)備購置費30000 貸：銀行存款 30000任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算共一百三十二頁借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：固定基金 30 000（2）經(jīng)費支出專項支出的賬務(wù)處理【例7-19】X行政單位領(lǐng)用專用工程(gngchng)庫存材料300元。會計分錄為：借：經(jīng)費支出專項支出業(yè)務(wù)費 300 貸：庫存材料 300（3）經(jīng)費支出收回的核算?！?-21】X行政單位專項工程用材料4000元，已列為經(jīng)費支出，應(yīng)由專項工程支出列支，現(xiàn)收回，任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算共一百三十二頁會計分錄：借：經(jīng)費支出專項支出 4000 貸：

33、經(jīng)費支出經(jīng)常性支出 4000【例7-22】X行政單位收回以前年度已列為經(jīng)費支出的2000元，會計分錄：借：銀行存款 2000 貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 2000【例7-23】X行政單位對材料進行(jnxng)盤點時，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料20千克，每千克15元，共300元，盤虧乙材料5千克，每千克6元，共30元。上述盤虧數(shù)額，已請單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整賬目，單位會計憑批任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算共一百三十二頁準(zhǔn)的盤盈、盤虧表填制記賬憑單(pngdn)。會計分錄：借：庫存材料甲材料 300 貸：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出其他費用300借：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出其他費用30 貸：庫存材料乙材料 30【例7-

34、24】X行政單位出售多余材料，其中：甲材料成本230元，售得現(xiàn)金280元，乙材料成本160元，售得現(xiàn)金110元，會計分錄：借：現(xiàn)金 280 貸：庫存材料甲材料 230 經(jīng)費支出經(jīng)常性支出其他費用 50 任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算借：現(xiàn)金(xinjn) 110 經(jīng)費支出經(jīng)常性支出其他費用50 貸：庫存材料乙材料 160共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算（二）撥出經(jīng)費 撥出經(jīng)費是指行政單位按核定預(yù)算將財政或上級單位撥入的經(jīng)費，按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。拔出經(jīng)費包括撥出經(jīng)常性經(jīng)費和撥出專項經(jīng)費兩部

35、分。1.會計賬戶的設(shè)置該賬戶核算按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。借方登記對所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費數(shù)，貸方登記收回(shu hu)或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。 共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算該賬戶年終余額轉(zhuǎn)入(zhun r)到“結(jié)余”賬戶。2.賬務(wù)處理方法對所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時：借：撥出經(jīng)費 貸：銀行存款收回或沖銷轉(zhuǎn)出時：借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費年終轉(zhuǎn)入結(jié)余：借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算（三）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的資金安排(npi)基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。 1.會計賬戶的設(shè)

36、置行政單位設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶，用于核算行政單位批準(zhǔn)用經(jīng)費撥款以外的自籌資金安排基本建設(shè)，并轉(zhuǎn)存銀行的資金。借方登記自籌基本建設(shè)轉(zhuǎn)存銀行的數(shù)額，貸方登記共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算 年終轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶的數(shù)額。2.賬務(wù)處理方法(fngf)自籌資金轉(zhuǎn)存時：借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款年終結(jié)賬時：借：結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算二、事業(yè)單位支出的核算（一）撥出經(jīng)費 撥出經(jīng)費是事業(yè)單位按核定的預(yù)算(y sun)撥付所屬單位的預(yù)算(y sun)資金。事業(yè)單位對附屬單位撥付的非財政性補助資金以及需要單獨報賬的

37、專項資金，不屬于拔出經(jīng)費。1.會計賬戶的設(shè)置借方登記事業(yè)單位實際撥出的經(jīng)費，貸方登記事業(yè)單位收回撥出經(jīng)費數(shù)，年終結(jié)賬時，將該賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算 2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位撥出經(jīng)費的會計(kui j)處理【例7-25】Y事業(yè)單位將財政部門撥來的經(jīng)費收入中的200 000元轉(zhuǎn)撥給所屬甲單位，會計分錄為借：撥出經(jīng)費甲單位200 000 貸：銀行存款 200 000（2）收回撥出經(jīng)費的會計處理【7-26】Y事業(yè)單位收到所屬乙單位繳回的多余經(jīng)費30 000元，會計分錄為：借：銀行存款 30 000 貸：撥出經(jīng)費乙單位30 00

38、0共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算（3）年終，將“撥出經(jīng)費(jngfi)”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。【例7-27】年終，假定Y事業(yè)單位“撥出經(jīng)費”賬戶的借方余額為430 000元，會計分錄：借：事業(yè)結(jié)余 430 000 貸：撥出經(jīng)費 430 000共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算（二） 撥出?？?撥出?？钍侵甘聵I(yè)主管單位或上級單位撥付給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。它既包括(boku)由同級財政部門或上級單位拔入后轉(zhuǎn)拔給所屬單位的專項撥款，也包括(boku)本單位用自有資金對所屬單位撥付的專項拔款。1.會計賬戶的設(shè)置該

39、賬戶借方登記實際撥出的專項資金數(shù)，貸方登記專項撥款的收回數(shù)和所屬單位報銷?？钪С鰯?shù)。 共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位撥出?？睿瑫嫹咒洠航瑁簱艹鰧？?貸：銀行存款（2）收回撥出專款，會計分錄：借：銀行存款 貸：撥出專款（3）所屬單位報銷?？钪С觯瑧?yīng)區(qū)別情況處理：A專項資金如系上級(shngj)單位撥入的，會計分錄：借：撥入專款共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算貸：撥出?？?zhunkun)B專項資金如系本單位自有資金，會計分錄：借：事業(yè)基金一般基金 貸：撥出?？罟惨话偃撊蝿?wù)(rn wu)

40、三 行政事業(yè)單位支出的核算（三）?？钪С??？钪С鍪侵赣韶斦块T、上級單位和其他單位投入的指定項目或用途，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。專項資金的管理應(yīng)符合(fh)如下要求：?？顚Ｓ?、按實列報、單獨核算、專項結(jié)報。 1.會計賬戶的設(shè)置該賬戶借方登記事業(yè)單位指定的項目或用途實際開支的料，工等費用，貸方登記專項資金支出收回數(shù)。 共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位按指定的項目或用途開支工、料費等?！?-28】A課題組購買專用設(shè)備一臺，價款(jikun)650 000元，款項已付，設(shè)備已交付使用，會計分錄：借：?？钪С鯝課題（設(shè)備購置費）65

41、0 000 貸：銀行存款 650 000借：固定資產(chǎn) 650 000 貸：固定基金 650 000（2）項目完工向有關(guān)部門單獨列報時。共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算【7-29】A課題研究結(jié)束，全部費用為950 000元，余款20 000元，按規(guī)定留給單位使用(shyng)，結(jié)轉(zhuǎn)時，將已完工的?？钪С鱿蛏霞墕为殘筚~，會計分錄為：借：撥入專款A(yù)課題 950 000 貸：?？钪С鯝課題 950 000結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余款，會計分錄為：借：撥入?？預(yù)課題 20 000 貸：事業(yè)基金一般基金 20 000共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算（四）上繳上級支出

42、上繳上級支出是事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。屬于上級單位的有經(jīng)營活動的獨立核算的事業(yè)單位，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級的純收入，才納入“上繳上級支出”賬戶核算。1.會計賬戶的設(shè)置 改賬戶借方登記上繳上級支出的增加數(shù)，貸方登記減少(jinsho)數(shù)或轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶的數(shù)額。共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算2.賬務(wù)處理方法（1）按照規(guī)定(gudng)的定額或者比例上繳上級單位款項，會計分錄為：借：上繳上級款 貸：銀行存款（2）收回款項，會計分錄：借：銀行存款 貸：上繳上級支出（3）年終結(jié)轉(zhuǎn)，會計分錄為：借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出共一百三十二頁任務(wù)(rn

43、 wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算（五）對附屬單位補助 對附屬單位補助是指單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。 1.會計賬戶的設(shè)置(shzh) 該賬戶借方登記的是對附屬單位撥款數(shù)，貸方登記的是對附屬單位撥款的收回及年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)額。共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算2.賬務(wù)處理方法（1）事業(yè)單位對附屬(fsh)單位撥付補助款，會計分錄：借：對附屬單位補助 貸：銀行存款（2）收回對附屬單位補助款，會計分錄：借：銀行存款 貸：對附屬單位補助（3）年終結(jié)賬，會計分錄為：借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核

44、算（六）事業(yè)支出 事業(yè)支出是事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助(fzh)活動發(fā)生的實際支出。 事業(yè)支出可分為基本支出和項目支出?；局С鍪切姓聵I(yè)單位為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成其日常工作任務(wù)所需的支出。項目支出是行政事業(yè)單位為完成特定行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展而發(fā)生的支出。1.事業(yè)支出的報銷口徑P2472.會計賬戶的設(shè)置該賬戶借方登記實際發(fā)生的支出數(shù)、實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品的實際成本；貸方登記當(dāng)年支出收回數(shù)。年終，該賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算3.賬務(wù)處理方法（1）發(fā)生業(yè)務(wù)支出的會計處理【7-30】Y事

45、業(yè)單位收到銀行轉(zhuǎn)來的“委托收款”憑證，支付上月電話費13 000元，水費9000元，電費34 000.會計分錄：借：事業(yè)(shy)支出基本支出水電費56000 貸：銀行存款 56000（2）當(dāng)年支出收回的會計處理【7-31】學(xué)校上月發(fā)放的助學(xué)金計算錯誤，本月收回現(xiàn)金1000元，會計分錄為：共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算借：現(xiàn)金(xinjn) 1000 貸：事業(yè)支出助學(xué)金1000（3）實行內(nèi)部成本核算單位的已銷業(yè)務(wù)成果，或產(chǎn)品成本，按實際成本登記。【7-32】結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部成本核算單位的已銷業(yè)務(wù)成果，實際成本為8000元，會計分錄為：借：事業(yè)支出 8000 貸：產(chǎn)成品

46、8000（4）年終，將“事業(yè)支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶?！?-33】年終結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”借方余額215000元，共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算會計分錄為：借：事業(yè)結(jié)余(jiy) 215 000 貸：事業(yè)支出 215 000共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算（七）經(jīng)營支出 經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算的經(jīng)營活動時發(fā)生的各項支出，以及實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務(wù)成果的實際成本。1.會計賬戶的設(shè)置該賬戶借方登記支出增加數(shù)，貸方登記支出收回(shu hu)數(shù)。年終，將該賬戶借方

47、余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”賬戶。共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)支出的核算2.賬務(wù)處理方法（1）發(fā)生經(jīng)營支出會計處理【例7-34】Y事業(yè)單位以現(xiàn)金15 000元支付經(jīng)營人員基本工資，會計分錄為：借：經(jīng)營支出基本工資15 000 貸：現(xiàn)金 15 000（2）實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本登記(dngj)。【例7-35】Y事業(yè)單位轉(zhuǎn)銷銷售產(chǎn)品成本23 000元，會計分錄為：共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算借：經(jīng)營支出產(chǎn)品銷售成本23 000 貸：產(chǎn)成品 23 000（3）期末結(jié)賬(ji zhn)的會計處理【例

48、7-36】Y事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營支出69 000元，會計分錄為：借：經(jīng)營結(jié)余 69 000 貸：經(jīng)營支出 69 000共一百三十二頁任務(wù)三 行政(xngzhng)事業(yè)單位支出的核算（八）成本費用 成本費用是指事業(yè)單位在生產(chǎn)產(chǎn)品、開發(fā)項目或提供勞務(wù)過程中消耗的費用及損失。1.內(nèi)部成本核算的方法P2482.內(nèi)部成本核算的主要步驟P2493.單設(shè)成本賬戶的事業(yè)單位成本費用的歸集【例7-37】某研究機構(gòu)所屬的非獨立核算的工廠生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品，2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：車間(chjin)生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料30噸，單價1000元/共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算噸，B材料10噸，單價60

49、0元/噸，會計分錄：借:成本費用直接費用 36 000 貸：材料A材料 30 000 材料B材料 60002.發(fā)放本月(bn yu)生產(chǎn)工人工資：基本工資30 200元，其中車間管理人員工資2700元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本工資27 500元；津貼7200元，其中車間管理人員津貼900元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人津貼6300元。扣收住房公積金1500元，其中車間管理人員住房公積金150元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人住房公積金1350元，開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金發(fā)放工資，當(dāng)日發(fā)清。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算會計分錄：借：現(xiàn)金 35900 貸：銀行存款 35900借：成本費用直接費用（基本工資

50、）27 500 成本費用直接費用（津貼） 6300 貸：現(xiàn)金 32 450 其他(qt)應(yīng)付款 1350借：間接費用（基本工資） 2700 間接費用（津貼） 900 貸：現(xiàn)金 3450 其他應(yīng)付款 150共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費6000元，會計分錄為：借：間接費用（公務(wù)(gngw)費） 6000 貸：銀行存款 6000期末，本次投料的甲產(chǎn)品制造完工，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。本期甲乙兩種產(chǎn)品耗用公時分別為200小時和100小時期間費用分配率=當(dāng)期間接費用總額/當(dāng)期作業(yè)量 =（2700+900+6000）/300=32元/小時甲產(chǎn)品分攤的間接費用：20

51、0*32=6400元其中：基本工資=2700/300*200=1800元 津貼=900/300*200=600元 業(yè)務(wù)費=6000/300*200=4000元共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算根據(jù)“間接費用”分配表編制記賬(j zhn)憑證，會計分錄為：借：成本費用甲產(chǎn)品 6400 貸：間接費用基本工資 1800 間接費用津貼 600 間接費用業(yè)務(wù)費 4000對入庫的產(chǎn)成品，憑有關(guān)憑證編制記賬憑證，會計分錄為：借：產(chǎn)成品甲產(chǎn)品 76200 貸：成本費用甲產(chǎn)品 76200共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算其中，結(jié)轉(zhuǎn)金額(jn )為甲產(chǎn)品成本費用的借方余

52、額：36000+27500+6300+6400=76200元甲產(chǎn)品對外出售，取得銷售收入200 000元。確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)其成本。會計分錄為：借：銀行存款 200 000 貸：經(jīng)營收入 200 000借：經(jīng)營支出 76200 貸：產(chǎn)成品甲產(chǎn)品 76200共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)三 行政事業(yè)單位支出的核算（九）銷售稅金 銷售稅金是指事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括資源稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。1.會計賬戶的設(shè)置該賬戶屬于支出類賬戶，借方登記單位應(yīng)負擔(dān)的各種銷售稅金及附加。期末，將借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”賬戶。2.賬務(wù)處理方法(fngf)具體

53、處理方法與企業(yè)會計類似共一百三十二頁任務(wù)三 行政事業(yè)單位支出(zhch)的核算如提取(tq)應(yīng)交的營業(yè)稅時：借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅繳納營業(yè)稅時：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算一、行政單位凈資產(chǎn)的核算（一）固定基金 固定基金是指固定資產(chǎn)所占用的基金。行政單位固定基金體現(xiàn)國家(guji)和行政單位對固定資產(chǎn)的所有權(quán)。主要包括行政單位用國家撥入或單位自有的資金購建、上級主管部門調(diào)入、接受捐贈的各項固定資產(chǎn)所占用的基金。（注：行政單位固定資產(chǎn)不計提折舊）1.會計賬戶的設(shè)置該賬戶核算和監(jiān)督固定基金的增減變動及結(jié)存情況，借方登記

54、固定基金減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。共一百三十二頁任務(wù)四 行政(xngzhng)事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算2.賬務(wù)處理方法（1）行政單位(dnwi)增加固定基金時：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（2）行政單位減少固定基金時：借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)共一百三十二頁任務(wù)四 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)凈資產(chǎn)核算【例題1】A行政單位用當(dāng)年財政撥款購入1臺一般設(shè)備，價款為6000元，運輸費500元，共支付6500元。A事業(yè)單位(sh y dn wi)應(yīng)編制的會計分錄：借：經(jīng)費支出 6500 貸：銀行存款 6500同時：借：固定資產(chǎn) 6500 貸：固定基金 6500共一百三十二頁任務(wù)四 行政事業(yè)單位(sh y

55、 dn wi)凈資產(chǎn)核算（二）結(jié)余 行政單位結(jié)余是各項收入與支出相抵后的余額。一年計算一次，是全年資金運行以后的余額。 行政單位結(jié)余分為當(dāng)年結(jié)余和歷年滾存結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余是當(dāng)年各項收入減去當(dāng)年各項支出后的余額。歷年滾存結(jié)余包括年初結(jié)余和本年結(jié)余。 行政單位的結(jié)余有兩部分構(gòu)成(guchng)：經(jīng)常性經(jīng)費收支相抵后的余額，即經(jīng)常性結(jié)余；共一百三十二頁任務(wù)四 行政(xngzhng)事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算 專項經(jīng)費收支相抵后的余額，即專項結(jié)余。1.會計賬戶的設(shè)置 該賬戶核算年度各項收支相抵后的余額。借方登記年終各支出(zhch)賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)，貸方登記年終各收入賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)。該賬戶貸方余額為行政單位滾

56、存余額。 2.賬務(wù)處理方法 P252共一百三十二頁任務(wù)四 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)凈資產(chǎn)核算二、事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算（一）事業(yè)基金P252 事業(yè)基金，是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為一般基金和投資基金兩部分。1.會計(kui j)賬戶的設(shè)置 該賬戶貸方登記“結(jié)余分配”賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)或者是其他原因引起的增加數(shù)，借方登記沖減數(shù)。賬戶按照核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細賬戶。共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算2.賬務(wù)處理方法(fngf)（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余形成的事業(yè)基金：借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金一般基金（2）已完工項目撥入?？罱Y(jié)余形

57、成的事業(yè)基金：借：撥入專款 貸：事業(yè)基金一般基金（3）對外投資形成的事業(yè)基金：借：對外投資 貸：事業(yè)基金投資基金共一百三十二頁任務(wù)四 行政事業(yè)單位(sh y dn wi)凈資產(chǎn)核算練習(xí)：【多選題】下列各項中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金(jjn)的（ ）A.一般基金 B.專用基金C.投資基金 D.住房基金【單選】下列各項中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項目的是（ ）。（2011年）A.事業(yè)結(jié)余 B.固定基金C.專用基金 D.應(yīng)繳預(yù)算款共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算【單選】某事業(yè)單位2012年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為150萬元。2010年事業(yè)單位事業(yè)收入5000萬元，事業(yè)支出45

58、00萬元，對外投資為200萬元。假定(jidng)不考慮計算繳納所得稅和計提專用基金，則該單位2012年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（ ） A.350 B.450 C.650 D.750共一百三十二頁任務(wù)四 行政(xngzhng)事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（二）固定基金 固定基金是指事業(yè)單位占有的或使用的各項固定資產(chǎn)所占用的基金。P253 1.會計賬戶的設(shè)置該賬戶貸方登記固定基金增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，其貸方余額表示事業(yè)單位所擁有的固定基金總值。 2.賬務(wù)處理方法 (1)固定基金增加的核算 固定基金增加的業(yè)務(wù)主要(zhyo)有：調(diào)入固定資產(chǎn)、國家撥款購建固定資產(chǎn)、自有資金購建固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)盤盈。

59、共一百三十二頁任務(wù)四 行政(xngzhng)事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金【單選】事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時增加相等金額的固定資產(chǎn)和固定基金的是（ ）A.接受捐贈的固定資產(chǎn) B.盤盈的固定資產(chǎn)C.融資租入的固定資產(chǎn) D.購置的固定資產(chǎn)【判斷】在事業(yè)單位的資產(chǎn)(zchn)負債表中，“固定資產(chǎn)(zchn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（ ）共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（2）固定基金(jjn)減少的核算 固定基金減少的業(yè)務(wù)主要有：有償調(diào)出或變賣固定資產(chǎn)、毀損或報廢固定資產(chǎn)、盤虧固定資產(chǎn)以及對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)。借：固定基金 貸

60、：固定資產(chǎn)共一百三十二頁任務(wù)四 行政(xngzhng)事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算（三）專用基金 專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置(shzh)的專門用途的資金。事業(yè)單位提取或設(shè)置的專用基金主要有：修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金。 1會計賬戶的設(shè)置該賬戶貸方登記事業(yè)單位按規(guī)定收入、提取、設(shè)置的基金，借方登記基金的使用或沖減數(shù)。該賬戶按照專用基金的種類設(shè)置明細賬。 共一百三十二頁任務(wù)(rn wu)四 行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算2.賬務(wù)處理方法（1）提取醫(yī)療基金時：借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）社會保障費 貸：專用基金醫(yī)療基金（2）提取修購基金時：借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）修繕費、設(shè)備購置費 貸：專用基