GDP稅收-統(tǒng)計(jì)質(zhì)疑

1、-. zGDP與稅收:統(tǒng)計(jì)、質(zhì)疑地區(qū)生產(chǎn)總值gdp和稅收收入都是反映一個(gè)地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要指標(biāo)，也是各級政府、經(jīng)濟(jì)管理部門、專家學(xué)者普遍關(guān)注的指標(biāo)。特別是近年來隨著經(jīng)濟(jì)開展方式的加快轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)開展質(zhì)量和效益的不斷提升，稅收呈現(xiàn)快速增長，且增速高于gdp增速，引起有關(guān)部門、民眾的關(guān)注和質(zhì)疑，成為經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)話題。一、地區(qū)生產(chǎn)總值與稅收關(guān)系地區(qū)生產(chǎn)總值是一個(gè)地區(qū)所有常住單位在一定時(shí)期生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。它是經(jīng)濟(jì)開展的代表性指標(biāo)。稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償參與社會(huì)產(chǎn)品、國民收入分配和再分配，取得財(cái)政收入的一種形式。經(jīng)濟(jì)開展是決定稅收開展最根本、最重要的因素；而稅收通

2、過稅目、稅率等稅制來參與社會(huì)產(chǎn)品分配，改變利益分配格局，對經(jīng)濟(jì)開展產(chǎn)生影響。地區(qū)生產(chǎn)總值與稅收收入都是宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，沉著上看它們之間相互有穿插，且稅收收入的容絕大局部屬于地區(qū)生產(chǎn)總值，所以兩者之間無論是定性上還是定量上都存在著密切關(guān)聯(lián)，把其數(shù)量比照關(guān)系放在時(shí)間足夠長、空間足夠大的宏觀背景下，則關(guān)系更為密切。以市福田區(qū)為例，近十年地區(qū)生產(chǎn)總值和稅收增長呈現(xiàn)的主要特點(diǎn)：(一)稅收增速快于地區(qū)生產(chǎn)總值增速2002年福田區(qū)地區(qū)生產(chǎn)總值669億元，2021年到達(dá)2099億元初步核算，十年中增長速度最高在2003年到達(dá)16.5%，最低在2021年為8.5%，年均增長速度為12.0%(按可比價(jià)格計(jì)算)，增長

3、較為平穩(wěn)；同期稅收收入由119億元上升到652億元，增長4.5倍，增長速度在6.6-43.7%之間波動(dòng)，年均增長速度為21.0%(按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算)，增長起伏較大。稅收增速總體快于地區(qū)生產(chǎn)總值增速?？v觀近年市、全國以及、新加坡等地區(qū)，情況根本一致，gdp增速較為平穩(wěn)，稅收增長波動(dòng)較大，且稅收增長普遍快于gdp增長。其中，全國稅收增幅全部高于gdp增幅。(二)宏觀稅負(fù)水平呈上升態(tài)勢宏觀稅負(fù)是稅收占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重，它反映一個(gè)地區(qū)財(cái)力集中與分散程度，也反映財(cái)政分配政策的取向。從世界各國的宏觀稅負(fù)看，興旺國家一般在35-50%之間，中等收入國家為25-30%之間，我國相關(guān)學(xué)者通過數(shù)理分析把20-22

4、%作為理想?yún)^(qū)間，多數(shù)觀點(diǎn)認(rèn)為現(xiàn)階段宏觀稅負(fù)不宜超過25%。表1可以看出，由于稅收增速快于地區(qū)生產(chǎn)總值，福田區(qū)的宏觀稅負(fù)水平呈上升態(tài)勢；2002-2006年在17.8-18.2%之間，處于稅負(fù)成長階段；近年受稅收政策調(diào)整、征管水平提高以及總部經(jīng)濟(jì)匯總納稅等影響，稅負(fù)水平提高，2021年到達(dá)31.1%，創(chuàng)歷年最高水平。主要原因在于近年稅收構(gòu)造發(fā)生變化，所得稅增長較快，比重提高，由于福田區(qū)地處經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享有各種稅收優(yōu)惠政策，稅負(fù)水平處于中等水平，高于全國平均水平，低于總部經(jīng)濟(jì)興旺的、等地區(qū)，后者總部企業(yè)所得稅集中匯繳數(shù)額較大，稅收收入與經(jīng)濟(jì)總量不完全匹配。(三)稅收彈性波動(dòng)較大稅收彈性是稅收增速與地

5、區(qū)生產(chǎn)總值增速的比值，反映稅收對經(jīng)濟(jì)變化的靈敏程度及與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)調(diào)性。當(dāng)彈性系數(shù)1時(shí)，說明稅收增長快于經(jīng)濟(jì)增長，稅收與地區(qū)生產(chǎn)總值關(guān)系比擬協(xié)調(diào)；當(dāng)彈性系數(shù)1時(shí)，說明兩者同步增長；當(dāng)彈性系數(shù)1時(shí)，說明稅收增長慢于經(jīng)濟(jì)增長，稅收與地區(qū)生產(chǎn)總值關(guān)系發(fā)生扭曲。當(dāng)前，普遍認(rèn)可的稅收彈性合理圍在0.8-1.2之間。表1可以看出，2000-2007年福田區(qū)稅收彈性總體偏高且不穩(wěn)定，最高在2007年到達(dá)3.3，最低在2006年降到0.9，同時(shí)，稅收隨著經(jīng)濟(jì)的開展而增長，兩者趨勢一致且呈現(xiàn)出稅收超經(jīng)濟(jì)增長態(tài)勢。二、地區(qū)生產(chǎn)總值和稅收相關(guān)性分析(一)經(jīng)濟(jì)開展水平經(jīng)濟(jì)因素是影響稅收的主要因素，通常情況下經(jīng)濟(jì)總量決

6、定稅收規(guī)模，地區(qū)生產(chǎn)總值越高，政府在參與分配過程中所取得的稅收就越大；增長速度與質(zhì)量效益影響稅收增量，經(jīng)濟(jì)增長速度越快，所創(chuàng)造的稅收也隨之增加。將福田區(qū)2002-2021年的地區(qū)生產(chǎn)總值和稅收收入數(shù)據(jù)建立散點(diǎn)圖可見，稅收收入和地區(qū)生產(chǎn)總值線性相關(guān)，呈明顯的正相關(guān)關(guān)系，稅收和地區(qū)生產(chǎn)總值的相關(guān)系數(shù)r0.9869，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，稅收收入也相應(yīng)增長。為了進(jìn)一步分析福田區(qū)稅收收入和地區(qū)生產(chǎn)總值增長的數(shù)量關(guān)系，引入回歸分析模型進(jìn)展研究。以地區(qū)生產(chǎn)總值作為自變量*，稅收收入(y)作為因變量，對2002-2021年的原始數(shù)據(jù)進(jìn)展回歸分析，回歸結(jié)果顯示稅收收入與地區(qū)生產(chǎn)總值回歸方程的擬合度很高，總體顯著性較

7、好，回歸方程y=-180.30.379*。相關(guān)參數(shù)說明：地區(qū)生產(chǎn)總值每增加1億元，稅收收入可以增加3790萬元，稅收收入隨著地區(qū)生產(chǎn)總值的增長而不斷增長。為了進(jìn)一步對線性回歸方程顯著性進(jìn)展檢驗(yàn)，通過回歸分析計(jì)算f值為250.6799，在顯著性水平0.01置信度99%，查f分布表f0.011， 613.7。由于f250.679913.7，說明變量*與y之間有顯著的線性相關(guān)關(guān)系。(二)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的變動(dòng)主要包括產(chǎn)業(yè)構(gòu)造變動(dòng)和所有制構(gòu)造的變動(dòng)，其中產(chǎn)業(yè)構(gòu)造變動(dòng)表達(dá)著經(jīng)濟(jì)開展的階段性規(guī)律，它對稅收增長和稅收構(gòu)造變動(dòng)的影響是主要的。由于不同行業(yè)適用不同的稅種和征稅方式，不同的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造決定稅基的大小和

8、稅源的寬窄，產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的變化會(huì)直接影響稅收規(guī)模和構(gòu)造，進(jìn)而使稅收增長潛力發(fā)生相應(yīng)變化。2002-2021年福田區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造由0.01：33.55：66.44開展到0.03：8.47：91.50，第一產(chǎn)業(yè)規(guī)模甚小且稅賦水平較低，對稅收收入的影響微??；第二產(chǎn)業(yè)增加值由2002年的224億元增加到2006年的336億元，再到2021年的178億元，開展由頂峰轉(zhuǎn)向逐步萎縮，對經(jīng)濟(jì)增長、稅收收入的奉獻(xiàn)減少；第三產(chǎn)業(yè)的快速崛起，占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重逐漸增大，增加值由444億元增加到1920億元，以金融業(yè)為代表的新興行業(yè)高速增長，逐漸成為地區(qū)生產(chǎn)總值和稅收收入新增長點(diǎn)。通過對稅收收入與三次產(chǎn)業(yè)增加值分別進(jìn)展回歸

9、分析發(fā)現(xiàn)，第三產(chǎn)業(yè)與稅收收入的相關(guān)程度最高。同樣，所有制構(gòu)造決定稅源構(gòu)造，近年福田區(qū)經(jīng)濟(jì)所有制構(gòu)造也在發(fā)生著變化，國有經(jīng)濟(jì)比重下降，逐步退出主戰(zhàn)場，外資含港澳臺(tái)資及民營經(jīng)濟(jì)比重不斷提高，稅收奉獻(xiàn)也加大。由于不同所有制構(gòu)造適用的稅率有所不同，特別是現(xiàn)行稅制對外資含港澳臺(tái)資企業(yè)給予許多稅收優(yōu)惠政策，如開辦初期的兩免三減半等，對稅收增長與稅源構(gòu)造產(chǎn)生一定的影響。(三)經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)效益反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的投入產(chǎn)出比，是經(jīng)濟(jì)開展質(zhì)量的表達(dá)，經(jīng)濟(jì)效益中企業(yè)營業(yè)利潤是地區(qū)生產(chǎn)總值的組成局部，由于所占比重不大，其變化對地區(qū)生產(chǎn)總值的影響較為平穩(wěn)。但經(jīng)濟(jì)效益對稅收收入的彈性較大，企業(yè)利潤的變化對稅收的影響是十分

10、直觀的，主要表達(dá)在企業(yè)所得稅上。當(dāng)經(jīng)濟(jì)效益趨好時(shí)，稅收就會(huì)得到充分表達(dá)，對稅收產(chǎn)生倍數(shù)增長，稅收與經(jīng)濟(jì)同步增長的可能性就會(huì)增大；經(jīng)濟(jì)效益下滑時(shí)，稅收也會(huì)隨之大幅減少。近幾年隨著經(jīng)濟(jì)形勢的好轉(zhuǎn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平有所提升，企業(yè)所得稅的增長較快。結(jié)論：經(jīng)濟(jì)開展是決定稅收增長的客觀根底，經(jīng)濟(jì)構(gòu)造決定稅源構(gòu)造。稅收收入與地區(qū)生產(chǎn)總值增長之間的關(guān)系并不是固定的數(shù)量關(guān)系，通過相關(guān)性分析可以看出它們是一對非一一對應(yīng)的相關(guān)關(guān)系，是一種多重變量與單一變量的復(fù)合數(shù)量關(guān)系。因此，稅收增長的幅度并不一定與地區(qū)生產(chǎn)總值增長的幅度一致。在經(jīng)濟(jì)政策沒有發(fā)生重大變化和調(diào)整的時(shí)期，兩者的數(shù)量關(guān)系根本上呈平穩(wěn)向上的開展曲線。三、稅

11、收增速快于地區(qū)生產(chǎn)總值增速的原因分析(一)價(jià)格因素與統(tǒng)計(jì)口徑差異這是導(dǎo)致社會(huì)公眾質(zhì)疑的技術(shù)因素。稅收收入增長速度以現(xiàn)行價(jià)格為根底按環(huán)比計(jì)算 (當(dāng)年與上年數(shù)字直接進(jìn)展比擬)，在統(tǒng)計(jì)上被稱為按現(xiàn)價(jià)計(jì)算。按現(xiàn)價(jià)計(jì)算受價(jià)格因素影響較大，當(dāng)各項(xiàng)物價(jià)指數(shù)正增長時(shí)，稅收增長就會(huì)被放大，當(dāng)物價(jià)指數(shù)負(fù)增長時(shí)稅收增幅就被縮??；地區(qū)生產(chǎn)總值增長速度按可比價(jià)格計(jì)算，即扣除了價(jià)格變動(dòng)因素的價(jià)格，可進(jìn)展不同時(shí)期總量指標(biāo)的比照，準(zhǔn)確地反映了真實(shí)性，可比價(jià)格更能表達(dá)當(dāng)年創(chuàng)造的物質(zhì)含量的可比性。2021年福田區(qū)地區(qū)生產(chǎn)總值增長速度按可比價(jià)格計(jì)算是8.5%，如果按現(xiàn)價(jià)計(jì)算則為13.1%。2021年市居民消費(fèi)價(jià)格上漲 5.4%，價(jià)

12、格因素對稅收增長也有較明顯的影響，價(jià)格指數(shù)的提高使得稅基名義上抬高。在紙幣流通條件下，現(xiàn)實(shí)價(jià)格一般高于不變價(jià)格，從而使稅收收入的增長自然快于地區(qū)生產(chǎn)總值的增長。(二)涵構(gòu)造差異地區(qū)生產(chǎn)總值由第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，三次產(chǎn)業(yè)由二十個(gè)不同行業(yè)門類96個(gè)大類、432個(gè)中類、1094個(gè)小類組成；稅收收入則由五大類19個(gè)稅種組成，不同行業(yè)繳納不同稅種、適用不同稅率，與地區(qū)生產(chǎn)總值的關(guān)系也不盡一樣，但主體稅收的稅基與地區(qū)生產(chǎn)總值中的二、三產(chǎn)業(yè)增加值相對應(yīng)：一是與地區(qū)生產(chǎn)總值正相關(guān)的稅種，如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和附征的城建稅，它們與地區(qū)生產(chǎn)總值中的第二、三產(chǎn)業(yè)開展?fàn)顩r根本對應(yīng)；二是與地區(qū)生產(chǎn)總值有一定

13、相關(guān)關(guān)系，但相關(guān)度具有一定的彈性，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，屬于再分配疇，而地區(qū)生產(chǎn)總值反映的是初次分配疇，因此相關(guān)性存在一定的彈性；三是與地區(qū)生產(chǎn)總值無明顯直接關(guān)系的稅，如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等，不管地區(qū)生產(chǎn)總值有沒有增長，只要財(cái)產(chǎn)存在就要征稅。另外地區(qū)生產(chǎn)總值中包含的公共管理和社會(huì)組織等不可稅增加值，如行政、事業(yè)和社團(tuán)等單位，除個(gè)人所得稅外，也與稅收收入沒有多少相關(guān)性。(三)核算方法與圍差異流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅以商品流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)收入額為征稅對象；所得稅以納稅人各種所得或收益征收；資源稅以納稅人使用、開采自然資源征收的稅；財(cái)產(chǎn)稅如以納稅人所有或歸其支配的財(cái)產(chǎn)征稅；行為稅如以納稅人的*些特定行為征稅。各稅種的稅收收入與地區(qū)生產(chǎn)總值增長的比例關(guān)系不盡一樣，因此二者間的數(shù)量關(guān)系也有所不同。而且企業(yè)所得稅采用的累進(jìn)稅率制度對稅收具有加速增長作用，隨著稅基的增長適用稅率隨之提高，稅收收入呈階梯式跳躍增長，這在一定程度上帶來稅收的更快增長。福田區(qū)正在大力開展總部經(jīng)濟(jì)，局部總部企業(yè)通過轉(zhuǎn)移收入、匯總利潤等形式形成總部所在地的匯總納稅，因此，在福田區(qū)形成的稅收不完全取決于福田區(qū)的地區(qū)生產(chǎn)總值，今后諸如此類的現(xiàn)象還將出現(xiàn)，差距愈加明顯。(四)政策調(diào)整和稅收征管的影響國家政策調(diào)整對稅收水平產(chǎn)生較大影響，稅收征管水平的提高也是近年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長的原因之一。一方面稅務(wù)部門通過