財政及其重要作用 (3)

1、第八課 財政與稅收第二課時 征稅和納稅皇糧國稅自古有之魯國實行“初稅畝”、漢實行“田租”實行三十稅一和十五稅一誰來征收?憑什么來征收?怎么征收?國家政治權(quán)力(依據(jù)法律)強制性而且沒有回報履行國家職能稅收? (一）稅收及其種類 1、含義稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。有國必有稅有稅必有法為什么收稅誰在收稅依據(jù)：稅法怎樣收稅稅收地位稅收主體？稅收目的？稅收憑借的手段？稅收依據(jù)？稅收作用？國家實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律（稅法）取得財政收入的基本形式（1）稅收的含義1.有國就有稅，世界上沒有不收稅的國家。國家是政治機關(guān)，它不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動 ，但它的一切活動離不開物

2、質(zhì)保障，所以，只能憑借政治權(quán)力通過征稅的方法獲得收入。2.有稅就有法，稅收有法律作保障，比其他形式更穩(wěn)定所以是國家財政收入最理想最普遍的形式，是最重要的來源。1、稅收及其種類 賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。 馬克思 所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。 列寧特征表現(xiàn)強制性國家憑借政治權(quán)力強制征稅。 納稅人必須依法納稅。稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅無償性國家取得稅收收入，不需要返還給納稅人。也不需要對納稅人直接付出任何代價。固定性國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變2、稅收的三個基本特征 稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它

3、具有_，強制性是無償性的_。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有_。強制性保障固定性 項目 特征稅利債費強制性無償性 固定性有有有沒有有有沒有沒有沒有沒有有有稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點地位國家為實現(xiàn)國家的職能政治權(quán)力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性稅收的基本特征3、稅收的種類（1）根據(jù)征稅對象 劃分流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅（2）影響很大的兩個稅種增值稅個人所得稅增值稅、營業(yè)稅等企業(yè)所得稅、個人所得稅等類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅征稅對象以商品交換的交易額和勞務(wù)收入額征稅對象以各種所得額為征稅對象以開發(fā)利用

4、特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種營業(yè)稅增值稅消費稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅礦產(chǎn)稅契稅印花稅屠宰稅（3）我國稅收的種類 納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人 負稅人是指實際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人 我國公民不一定都是直接的納稅人，但都是實際的負稅人 征稅對象指征稅的客體，即對什么征稅。 稅收構(gòu)成的基本要素，包括納稅人、征稅對象和稅率（計算標(biāo)準(zhǔn)）。 小知識： 增 值 稅納稅人征稅對象計稅方法意義作用避免重復(fù)征稅,防止偷漏稅促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭財政收入的穩(wěn)定增長 在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和

5、個人生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額商品銷售額 稅率 上一環(huán)節(jié)已繳稅金（3）增值稅 某服裝廠向紡織廠購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1000017%=1700元（紡織廠的當(dāng)期銷項稅額），這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠應(yīng)付款項總計11700元，服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？應(yīng)納稅額商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金 2000017%17001700（元） 即相當(dāng)于（2000010000）17%1700 紡織廠（布料） 服裝廠（服裝） 商品（商品） 增值稅 增值稅 （由服裝廠承

6、擔(dān)） （由商店承擔(dān)）增值增值實戰(zhàn)演練個人所得稅納稅人 征稅對象稅率意義作用 是財政收入的重要來源，調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平的有效手段。 在我國境內(nèi)有住所,或無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及無住所又不居住或居住不滿一年從我國境內(nèi)取得所得的個人。個人所得超額累進稅率（345）和比率稅率20% 個人所得稅主要采用超額累進稅率，“高收入者多納稅，低收入者少納稅”是個人所得稅的顯著特點。（4）個人所得稅 2011年9月1日起將個稅起征點提高到3500元，將超額累進稅率中第1級由5%降低到3%，取消了15%和40%兩級。 個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅

7、所得額 稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) 算一算：如果一個人的月工資為15000元，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？150045009000元15003% =45300010%=300250025%=625征收的意義： 是國家財政收入的重要來源，是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)

8、社會公平的有效手段。35000450020%=9001870元“沒有您的納稅，就沒有共和國的繁榮” 結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù)，也是對國家、社會的一種貢獻。交通醫(yī)療教育 國防通訊環(huán)境賑災(zāi)我國的稅收是取之于民,用之于民公民必須承擔(dān)義務(wù), 自覺誠信納稅2、違反稅法的行為具 體 表 現(xiàn)行為偷稅欠稅騙稅抗稅用欺騙隱瞞等方式偽造、變造、銷毀帳冊；進行虛假的納稅申報等以各種理由拖延交稅時間、拖欠應(yīng)交稅款用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（如騙取出口退稅，虛報自然災(zāi)害，騙取稅收減免）拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法進行納稅檢查；甚至暴力威脅、毆打稅務(wù)人員等目的是企圖不繳或少繳只是沒有按時繳納稅款，并沒有企圖少繳或

9、不繳。它不是向國家繳不繳稅的問題，而是從國家騙取稅款或稅收優(yōu)惠的問題甲說： 我們安排會計，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不開就不開。乙說： 拖，拖死他，來了就說沒錢。丙說： 把出口單據(jù)改一下，來點稅收優(yōu)惠。丁說： 下次，稅務(wù)的人來時候，由我們保衛(wèi)科負責(zé)轟走。 偷稅欠稅騙稅抗稅2、違反稅法的行為 3、樹立納稅人意識 （1）自覺_納稅，反對任何違反_的行為。 （2）增強_意識，關(guān)注國家對稅收的征管和_，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，維護國家和人民的利益。 （3）每個公民不管是不是直接納稅人，都應(yīng)該具有“_”意識。誠信稅法監(jiān)督使用納稅人解惑明理 稅收與我

10、無關(guān)我納稅我光榮(1)從納稅人的角度講，有些中學(xué)生已經(jīng)成為納稅 人。而且，中學(xué)生有責(zé)任督促其自覺納稅。(2)從消費者角度講，中學(xué)生享受著國家財政提供的 社會服務(wù)，國家稅收的多少，同中學(xué)生息息相關(guān)。同時中學(xué)生也是負稅人,與稅收關(guān)系密切。所以，中學(xué)生應(yīng)當(dāng)成為國家稅收制度的自覺維護者，增強“納稅人”意識，一旦成為納稅人就應(yīng)自覺履行納稅人義務(wù)，行使納稅人權(quán)利。 小結(jié)稅流轉(zhuǎn)性資源稅所得稅財產(chǎn)稅行為稅稅收含義基本特征增值稅個人所得稅納稅人征稅對象計稅方法作用納稅人征稅對象稅率作用納稅偷稅欠稅騙稅抗稅違反稅法樹立依法納稅和權(quán)利義務(wù)意識，積極行使對稅收的監(jiān)督權(quán)再見！練習(xí)1、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn),某歌星隱瞞參加演出后得

11、到的50萬收入,沒有去交稅。他這行為屬于：A、騙稅 B、欠稅 C、偷稅 D、抗稅C 2、(2010年高考江蘇卷)依法納稅是公民的基本義務(wù)。這是因為() 公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的 稅收是國家財政支出的基礎(chǔ) 國家稅收取之于民、用之于民 稅收具有無償性和固定性 A B C D 【解析】本題考查依法納稅是公民的基本義務(wù)的原因，應(yīng)從公民與國家的關(guān)系的角度去思考。正確地描述了公民與國家的關(guān)系；表述不科學(xué)，稅收是國家財政收入的基本來源；講的是稅收的基本特征，與題意無關(guān)。故選A。A3、(2010年高考重慶卷)經(jīng)濟學(xué)家拉弗用圖揭示了稅率與稅收之間的關(guān)系。 由圖可知() A稅率越高，稅收收入就越高 B政府若要增加

12、稅收，需要確定合理的稅率 CR2是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的最佳稅率選擇 D從鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展來看，稅率R3優(yōu)于R1 【解析】本題以稅率與稅收收入關(guān)系圖作為切入點，綜合考查稅收的知識。抓住題干的關(guān)鍵信息，稅率與稅收收入在合理的界限之內(nèi)成正相關(guān)變化，超過一定的界限則成反相關(guān)變化。結(jié)合教材知識可知，稅率的確定應(yīng)合理，B表述正確。A、C表述均太絕對；鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展應(yīng)降低稅率，D表述錯誤。故選BB4、顧客經(jīng)常問銷售商：“能不能便宜點兒？”有的銷售商便說：“如果不開發(fā)票，就可以便宜點兒?！睂@一現(xiàn)象，正確的態(tài)度是：可以答應(yīng)店家的要求，因為發(fā)票是稅務(wù)部門進行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，于消費者來說意義不大 即使得不到優(yōu)惠，也一定索要發(fā)票 發(fā)票可以不要，但一定要他開具證明，免得將來商品質(zhì)量有了問題商家不認賬 索要發(fā)票本身就已間接地為國家的稅收做出了貢獻 小小發(fā)票關(guān)系到國家稅款能否足額入庫 A B C DA5. 納稅人和負稅人既有區(qū)別又有聯(lián)系，下列對二者關(guān)系理解正確地是 （ ）A納稅人是稅款的繳納者，也是實際承擔(dān)者B負稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人C當(dāng)通過一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁他人負擔(dān)時，納稅人就是負稅人D負稅人是實際或最終的稅款承擔(dān)者，納稅人不一定是負稅人D辨析題：公民納稅，國家受益。（1）稅收是國家取得財政收入的基本形式，是為國家實現(xiàn)其