新企業(yè)所得稅年申報表介紹課件

1、新企業(yè)所得稅年度申報表彌補(bǔ)虧損、稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠表企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表新版客戶端演示設(shè)計思路將稅收優(yōu)惠與納稅調(diào)整分開主表上有所體現(xiàn)附表上有所體現(xiàn)逐步將年度申報表替代稅收優(yōu)惠備案主要集中在三級附表中便于政策效應(yīng)統(tǒng)計便于優(yōu)惠政策后續(xù)管理便于建立稅收優(yōu)惠臺賬 將稅收優(yōu)惠與納稅調(diào)整分開2014版舊版逐級 填報 報表一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠表一、免稅、減計收入及加計扣除主要政策梳理免稅收入 國債利息收入免稅 符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利免稅（有三級附表） 非營利組織收入免稅 證券投資基金暫不征收企業(yè)所得稅（財稅20081號文第二條） 地方政府債券利息所得免稅減計收入 企業(yè)綜合利用

2、資源生產(chǎn)符合條件的產(chǎn)品收入減按90%計入收入總額（有三級附表） 鐵路建設(shè)債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅加計扣除 研發(fā)費(fèi)用50%加計扣除（有三級附表） 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資100%加計扣除一、免稅、減計收入及加計扣除符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表一、免稅、減計收入及加計扣除股權(quán)投資相關(guān)報表填報持有期間（成本法、權(quán)益法） A105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表股權(quán)投資相關(guān)報表填報股權(quán)轉(zhuǎn)讓（處置損益） 收益：A105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表損失：A105

3、090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表股權(quán)投資相關(guān)報表填報增減資、清算 股息紅利：A105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表股權(quán)投資相關(guān)報表填報增減資、清算 處置收益：A105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表處置損失：A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表例一企業(yè)持有長期股權(quán)投資，按權(quán)益法核算。當(dāng)年，按權(quán)益法核算投資收益為100萬元。2014年7月1日宣告分配股息紅利25萬元（符合免稅條件），并已收到，該股息按權(quán)益法已在以前年度確認(rèn)投資收益。例一三級附表二級附表例一A107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表例

4、一企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）例二企業(yè)持有長期股權(quán)投資，按成本法核算。2014年7月1日宣告分配股息紅利25萬元（符合免稅條件），并已收到。行次項 目持有收益賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額123（2-1）6六、長期股權(quán)投資25250行次被投資企業(yè)投資性質(zhì)投資成本投資比例被投資企業(yè)利潤分配確認(rèn)金額被投資企業(yè)做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定時間依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額1234561A直接投資2000100%2014/7/125例三企業(yè)以100萬元收購的長期股權(quán)投資，按權(quán)益法核算，并在2014年完成清算。清算后，企業(yè)收到剩余資產(chǎn)分配130萬元，其中屬于累計未分配利潤為40萬元（含清

5、算所得，符合免稅條件，其中10萬為以前年度確認(rèn)），屬于實收資本90萬元。行次被投資企業(yè)投資性質(zhì)投資成本投資比例被投資企業(yè)清算確認(rèn)金額分得的被投資企業(yè)清算剩余資產(chǎn)被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)享有部分應(yīng)確認(rèn)的股息所得1234789（7與8孰小)1A直接投資100100%1304040A107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表例三行次項 目處置收益會計確認(rèn)的處置收入稅收計算的處置收入處置投資的賬面價值處置投資的計稅基礎(chǔ)會計確認(rèn)的處置所得或損失稅收計算的處置所得納稅調(diào)整金額45678（4-6）9（5-7）10（9-8）6六、長期股權(quán)投資1301301101

6、00203010企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表一、免稅、減計收入及加計扣除研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表一、免稅、減計收入及加計扣除研發(fā)費(fèi)用加計扣除關(guān)于修訂企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除事項管理規(guī)程的通知（滬國稅所201338號）第二條規(guī)定： 根據(jù)國稅發(fā)2008116號第十條“企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實行專賬管理”的規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度，在研發(fā)支出類科目下明細(xì)核算。對2013年12月31日未完成的企業(yè)研究開發(fā)項目和2014年1月1日后登記的研究開發(fā)項目，自2014年1月1日起

7、建立研究開發(fā)費(fèi)用專賬管理制度，設(shè)置“企業(yè)研發(fā)支出多欄式明細(xì)賬匯總表”。二、所得減免主要政策梳理農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目免征、減半征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起三免三減半。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起三免三減半。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目，項目所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 二、所得減免二、所得減免行次項 目項目收入項目成本相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用納稅調(diào)整額項目所

8、得額減免所得額33四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目（34+35） 1,000.00 300.00 * 700.00 600.00 34 （一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分 * * * * * * 500.00 35 （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分 * * * * * * 100.00 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1、在項目所得為負(fù)數(shù)時所得減免等于02、應(yīng)納稅所得額計算過程：納稅調(diào)整后所得-所得減免-抵扣應(yīng)納稅所得額-彌補(bǔ)以前年度虧損，逐層相減，減到0為止。例四企業(yè)有調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為1000萬元，其中，可以享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項目免稅政策的所得為-600萬；可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目所得額為700萬。無其他優(yōu)惠政

9、策。應(yīng)納稅額=1000*25%-500*25%-200*50%*25%=100萬行次項 目項目收入項目成本相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用納稅調(diào)整額項目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+5)717二、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目(18+19+20+21+22+23+24+25)300.00 -900.00 - - - -600.00 0 33四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目（34+35） 700.00 - - - * 700.00 600.00 34 （一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分 * * * * * * 500.00 35 （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分 * * * * * *

10、100.00 四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）1000 減：所得減免（填寫A107020）600 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030） 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）400 稅率（25%）25%六、應(yīng)納所得稅額（2324）100所得減免優(yōu)惠明細(xì)表企業(yè)所得稅納稅申報表主表例五企業(yè)有調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為500萬元，其中，可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目所得額為700萬。無其他優(yōu)惠政策。應(yīng)納稅額=500*25%-500*25%-200*25%*50%=-25萬0應(yīng)納稅額=0四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

11、500 減：所得減免（填寫A107020）500 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030） 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）0 稅率（25%）25%六、應(yīng)納所得稅額（2324）0行次項 目項目收入項目成本相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用納稅調(diào)整額項目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+5)733四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目（34+35）700.00 - - - * 700.00 600.00 34 （一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分 * * * * * * 500.00 35 （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分 * * * * * *

12、100.00 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表企業(yè)所得稅納稅申報表主表三、抵扣應(yīng)納稅所得額主要政策企業(yè)所得稅法第三十一條、企業(yè)所得稅法實施條例第九十七條：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。三、抵扣應(yīng)納稅所得額四、減免所得稅額四、減免所得稅額主要政策梳理符合條件的小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠（三級附表）文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免稅技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅率優(yōu)惠（職工教育經(jīng)費(fèi)8%）符合條件的軟件企業(yè)二免三減半（三級附表）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企

13、業(yè)稅率優(yōu)惠（10%）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免稅 例六企業(yè)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為1000萬，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為700萬，同時是高新技術(shù)企業(yè)，享受15%稅率。應(yīng)納稅額=1000*25%-500*25%-200*25%*50%-300*10%=70減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）1000 減：所得減免（填寫A107020）600 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）0 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）0五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）400 稅率（25%）0.25六、應(yīng)納所得稅額（2324）100 減：減免所得稅額（填

14、寫A107040）30 減：抵免所得稅額（填寫A107050）七、應(yīng)納稅額（25-26-27）7028五、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠1029合計（1+2+3+4-28）302二、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）40五、抵免所得稅額主要政策企業(yè)所得稅法第三十四條、企業(yè)所得稅法實施條例第一百條：企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。五、抵免所得稅額二、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 2014年度及以后

15、年度，本表的第2列“納稅調(diào)整后所得”=A10000第19行-第20行-第21行； 2008至2013年，本表第2列=主表第23行。新舊兩版對比2014版舊版例：甲企業(yè)2009年至2014年的應(yīng)納稅所得額的情況200920102011201220132014盈利或虧損虧損盈利虧損盈利虧損盈利應(yīng)納稅所得額-10050-200120-130250行次項目年度納稅調(diào)整后所得121前五年度2009-1002前四年度2010503前三年度2011-2004前二年度20121205前一年度2013-1306本年度2014250以前年度虧損已彌補(bǔ)額前四年度前三年度前二年度前一年度合計567895050100*7070*本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額10110*001300001201025007可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計10合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額34-100-200-130行次項目年度納稅調(diào)整后所得121前五年度2