支付結(jié)算的法律責(zé)任課件

1、支付結(jié)算的法律責(zé)任導(dǎo)入案例，書本119頁。問：你認(rèn)為揚帆公司和銀行的行為是否違法？你知道他們會為他們的行為承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任嗎？學(xué)習(xí)了本節(jié)內(nèi)容之后，我們就可以回答此問題。 結(jié)算紀(jì)律是結(jié)算的相關(guān)主題在辦理結(jié)算的過程中應(yīng)當(dāng)遵守得行為規(guī)范；結(jié)算法律責(zé)任是結(jié)算的相關(guān)主體違反結(jié)算紀(jì)律而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。注：以學(xué)校的校紀(jì)校規(guī)位例。正所謂無規(guī)矩不成方圓，一個機構(gòu)如果沒有紀(jì)律，那么機構(gòu)里的工作將是一盤散沙，學(xué)校也是一樣，沒有校規(guī)校紀(jì)的制約，學(xué)校就不能稱之為一個培養(yǎng)學(xué)生的地方。今天我們要學(xué)習(xí)的是有關(guān)于支付結(jié)算的紀(jì)律。2.4.1 支付結(jié)算的紀(jì)律概念：銀行支付結(jié)算紀(jì)律是指通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的單位或個人以及銀行

2、在辦理具體結(jié)算過程中，應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，結(jié)算紀(jì)律分為單位、個人應(yīng)當(dāng)遵守的結(jié)算紀(jì)律和銀行應(yīng)當(dāng)遵守的結(jié)算紀(jì)律。單位、個人應(yīng)當(dāng)遵守的結(jié)算紀(jì)律：（1）不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用。（遠期支票：是一種通俗的說法，是“即期支票”的對稱。票面上載明的發(fā)票日期在實際發(fā)票日之后，其目的在于推遲付款日期的支票。多數(shù)國家的票據(jù)法規(guī)定：支票應(yīng)見票即付，不得另訂付款日期，禁止簽發(fā)遠期支票，以避免因付款期限過長而產(chǎn)生空頭支票的后果。）（2）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。（3）不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。（4）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立

3、和使用賬戶。2.4.2 支付結(jié)算的法律責(zé)任單位和個人的結(jié)算責(zé)任（1）自行負(fù)責(zé)的情況：錯填結(jié)算憑證；丟失、被盜的；惡意或重大過失付款的；單位和個人違反規(guī)定的。（2）需要承擔(dān)連帶責(zé)任的情況（3）需要接受經(jīng)濟處罰和行政處罰的情況。（經(jīng)濟處罰包括記扣賠償金或賠款、罰息、罰款、沒收非法所得；行政處罰包括警告、通報批評、停止使用有關(guān)結(jié)算方式、停止辦理部分直至全部結(jié)算業(yè)務(wù)等。）可以合并進行。具體罰款金額見課本121頁。（4）需要向他人承擔(dān)民事賠償責(zé)任的情況銀行應(yīng)當(dāng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（1）不準(zhǔn)以任何理壓票（為了延期一天付款，本在當(dāng)天處理的票據(jù)，第二天處理。）、任意退票、截留挪用客戶和他行資金。（2）不準(zhǔn)無理拒絕支

4、付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項。（3）不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金。（對于未能在到期還款日營業(yè)終了前償還最低還款額的，除應(yīng)按期計付貸款利息外，還應(yīng)按最低還款額未還部分的5%支付滯納金。滯納金是對持卡人不能按期足額償還最低還款額的懲罰。 連續(xù)兩次（含）以上在到期還款日營業(yè)終了前未能足額償還最低還款額的，發(fā)卡機構(gòu)可以停止該卡的使用。 ）（4）不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)（貼現(xiàn)：指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。）票據(jù)，套取銀行資金。（5）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款。（6）不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之

5、外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通。（7）不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶。（8）不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。（9）不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。（10）不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。銀行辦理結(jié)算的責(zé)任（1）銀行工作差錯產(chǎn)生的責(zé)任（2）銀行違反結(jié)算規(guī)定產(chǎn)生的責(zé)任。見書本122頁，具體講解。（3）其他主體的有關(guān)責(zé)任。（銀行相關(guān)工作人員；郵電部門的責(zé)任；票據(jù)印制單位的責(zé)任。）甲公司簽發(fā)了一張金額為10000元的支票給乙廠，因存款不足被銀行退票，為此甲公司將支付的罰款金額為（ ）。 A、500元 B、1000元 C、200元 D、1200元 答案：B解析：簽發(fā)空頭支票，按支票

6、金額的5%，且不低于1000元處以罰款，按2%支付持票人賠償金。匯豐公司在不知其賬戶資金不足的情況下簽發(fā)了一張票面金額為50萬元的空頭支票給南方公司。依規(guī)定，南方公司可以要求匯豐公司賠償?shù)臄?shù)額是（ ）萬元。 A、5 B、0.5 C、2.5 D、1 答案：D解析：出票人不以騙取財物為目的而簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求其賠償票面金額的2%。案例分析某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。2005年8月產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計科長張某指令會計人

7、員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。2006年2月企業(yè)財務(wù)會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務(wù)報告上加蓋名章，廠長在財務(wù)會計報告上簽名，并加蓋單位公章。要求：（1）該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。（2）哪些單位有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？（3）該企業(yè)財務(wù)會計報告簽章是否符合，中華人民共和國會計法的規(guī)定？簡要說明理由。上例答案（1）該企業(yè)會計工作交接不符合會計法律制度的規(guī)定。因會計科長王某系會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，根據(jù)會計法規(guī)規(guī)定，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，人事科長不

8、屬于單位負(fù)責(zé)人，不能負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。（2）根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，銀行和供貨方有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元（3000005%），供貨方要求賠償?shù)慕痤~為6000元（3000002%）。（3）該企業(yè)財務(wù)會計報告的簽章，手續(xù)不全，不符合中華人民共和國會計法的規(guī)定。中華人民共和國會計法的規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。案例分析北京銀地公司是一家大型國有控股企業(yè)，2008年該公司發(fā)生以下情況：（1）3月，公司董事長范某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會議決定增設(shè)

9、1名副經(jīng)理主管財務(wù)工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。（2）5月，公司會計科負(fù)責(zé)收入、費用賬目登記工作的會計陽某提出休產(chǎn)假。因會計科科長出差在外，主管財會工作的副經(jīng)理指定出納員兼管陽某的工作，并讓出納員與陽某自行辦理會計工作交接手續(xù)。（3）9月，公司供貨商多次上門催要逾期貨款，經(jīng)公司董事長范某同意，會計科科長讓出納員開出一張35萬元的轉(zhuǎn)賬支票給供貨商。供貨商到銀行提示付款時，銀行以長河公司的銀行存款余額不足35萬元為由予以退票。（4）12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長范某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確保“實現(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標(biāo)。會計科遵照處理。（

10、5）2007年年度財務(wù)會計報告于2008年2月報出，經(jīng)公司主管財會工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科科長簽名并蓋章后報出，公司董事長范某未在財務(wù)會計報告上簽章。要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： ：（1）該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。（2）該公司指定出納員兼管會計陽某的工作并讓出納員與陽某自行辦理會計工作交接是否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。（3）該公司簽發(fā)35萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于何種違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？（4）該公司董事長范某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應(yīng)承擔(dān)

11、哪些法律責(zé)任？（5）該公司董事長范某是否應(yīng)當(dāng)在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章？并說明理由。 上例答案（1）該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，設(shè)計總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。（2）該公司指定出納員兼管會計陽某的工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管收入、費用賬目等的登記工作。出納員與陽某自行辦理會計工作交接不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般會計人同辦理工作交接，應(yīng)由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。（3）該公司簽發(fā)35萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于簽發(fā)空頭支票的行為。簽發(fā)空頭支票應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：供貨商有權(quán)要求該公司給予支票票面金額2%的賠償金（即供貨商可要求賠償

12、7000元）；中國人民銀行可對該公司處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款（即17500元的罰款）。（4）該公司董事長范某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨?，屬于授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)規(guī)定，授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。（5）該公司董事長范某應(yīng)當(dāng)在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。根據(jù)規(guī)定，單位

13、負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。本 章 小 結(jié)支付結(jié)算的方式（9種）88頁三個基本原則辦理支付結(jié)算的基本要求（4點）票據(jù)填寫的基本要求銀行結(jié)算賬戶的種類及適用范圍：（一）基本存款賬戶 1、適用范圍：資金收付;存款人的工資、獎金支取;現(xiàn)金的支取。 2、特別提示：一個單位只能開立一個基本存款賬戶。 （二)一般存款賬戶1、使用范圍：存款人借款轉(zhuǎn)存;借款歸還;其他結(jié)算的資金收付;現(xiàn)金繳存。 2、特別提示：一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金，即“只收不付”。 (三)專用存款賬戶1、作用：專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。2、適用范圍： 基本建設(shè)資金;住房基金、社會保障基金;財政預(yù)算外資金;單位銀行卡備用金;證券交易結(jié)算資金;黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費等預(yù)算單位零余額賬戶等。 3、特別提示： (1)單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付; (2)財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易