支付結(jié)算的法律責(zé)任課件

1、支付結(jié)算的法律責(zé)任導(dǎo)入案例，書本119頁。問：你認(rèn)為揚(yáng)帆公司和銀行的行為是否違法？你知道他們會(huì)為他們的行為承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任嗎？學(xué)習(xí)了本節(jié)內(nèi)容之后，我們就可以回答此問題。 結(jié)算紀(jì)律是結(jié)算的相關(guān)主題在辦理結(jié)算的過程中應(yīng)當(dāng)遵守得行為規(guī)范；結(jié)算法律責(zé)任是結(jié)算的相關(guān)主體違反結(jié)算紀(jì)律而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。注：以學(xué)校的校紀(jì)校規(guī)位例。正所謂無規(guī)矩不成方圓，一個(gè)機(jī)構(gòu)如果沒有紀(jì)律，那么機(jī)構(gòu)里的工作將是一盤散沙，學(xué)校也是一樣，沒有校規(guī)校紀(jì)的制約，學(xué)校就不能稱之為一個(gè)培養(yǎng)學(xué)生的地方。今天我們要學(xué)習(xí)的是有關(guān)于支付結(jié)算的紀(jì)律。2.4.1 支付結(jié)算的紀(jì)律概念：銀行支付結(jié)算紀(jì)律是指通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的單位或個(gè)人以及銀行

2、在辦理具體結(jié)算過程中，應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，結(jié)算紀(jì)律分為單位、個(gè)人應(yīng)當(dāng)遵守的結(jié)算紀(jì)律和銀行應(yīng)當(dāng)遵守的結(jié)算紀(jì)律。單位、個(gè)人應(yīng)當(dāng)遵守的結(jié)算紀(jì)律：（1）不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。（遠(yuǎn)期支票：是一種通俗的說法，是“即期支票”的對(duì)稱。票面上載明的發(fā)票日期在實(shí)際發(fā)票日之后，其目的在于推遲付款日期的支票。多數(shù)國家的票據(jù)法規(guī)定：支票應(yīng)見票即付，不得另訂付款日期，禁止簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，以避免因付款期限過長而產(chǎn)生空頭支票的后果。）（2）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。（3）不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。（4）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立

3、和使用賬戶。2.4.2 支付結(jié)算的法律責(zé)任單位和個(gè)人的結(jié)算責(zé)任（1）自行負(fù)責(zé)的情況：錯(cuò)填結(jié)算憑證；丟失、被盜的；惡意或重大過失付款的；單位和個(gè)人違反規(guī)定的。（2）需要承擔(dān)連帶責(zé)任的情況（3）需要接受經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰的情況。（經(jīng)濟(jì)處罰包括記扣賠償金或賠款、罰息、罰款、沒收非法所得；行政處罰包括警告、通報(bào)批評(píng)、停止使用有關(guān)結(jié)算方式、停止辦理部分直至全部結(jié)算業(yè)務(wù)等。）可以合并進(jìn)行。具體罰款金額見課本121頁。（4）需要向他人承擔(dān)民事賠償責(zé)任的情況銀行應(yīng)當(dāng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（1）不準(zhǔn)以任何理壓票（為了延期一天付款，本在當(dāng)天處理的票據(jù)，第二天處理。）、任意退票、截留挪用客戶和他行資金。（2）不準(zhǔn)無理拒絕支

4、付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)。（3）不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金。（對(duì)于未能在到期還款日營業(yè)終了前償還最低還款額的，除應(yīng)按期計(jì)付貸款利息外，還應(yīng)按最低還款額未還部分的5%支付滯納金。滯納金是對(duì)持卡人不能按期足額償還最低還款額的懲罰。 連續(xù)兩次（含）以上在到期還款日營業(yè)終了前未能足額償還最低還款額的，發(fā)卡機(jī)構(gòu)可以停止該卡的使用。 ）（4）不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)（貼現(xiàn)：指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。）票據(jù)，套取銀行資金。（5）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款。（6）不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之

5、外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通。（7）不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶。（8）不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。（9）不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。（10）不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。銀行辦理結(jié)算的責(zé)任（1）銀行工作差錯(cuò)產(chǎn)生的責(zé)任（2）銀行違反結(jié)算規(guī)定產(chǎn)生的責(zé)任。見書本122頁，具體講解。（3）其他主體的有關(guān)責(zé)任。（銀行相關(guān)工作人員；郵電部門的責(zé)任；票據(jù)印制單位的責(zé)任。）甲公司簽發(fā)了一張金額為10000元的支票給乙廠，因存款不足被銀行退票，為此甲公司將支付的罰款金額為（ ）。 A、500元 B、1000元 C、200元 D、1200元 答案：B解析：簽發(fā)空頭支票，按支票

6、金額的5%，且不低于1000元處以罰款，按2%支付持票人賠償金。匯豐公司在不知其賬戶資金不足的情況下簽發(fā)了一張票面金額為50萬元的空頭支票給南方公司。依規(guī)定，南方公司可以要求匯豐公司賠償?shù)臄?shù)額是（ ）萬元。 A、5 B、0.5 C、2.5 D、1 答案：D解析：出票人不以騙取財(cái)物為目的而簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求其賠償票面金額的2%。案例分析某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會(huì)計(jì)科長王某退休，在與新任會(huì)計(jì)科長張某辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)時(shí)，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。2005年8月產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會(huì)計(jì)科長張某指令會(huì)計(jì)人

7、員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。2006年2月企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出時(shí)，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)科長張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋名章，廠長在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名，并加蓋單位公章。要求：（1）該企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。（2）哪些單位有權(quán)對(duì)該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？（3）該企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簽章是否符合，中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定？簡要說明理由。上例答案（1）該企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。因會(huì)計(jì)科長王某系會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，人事科長不

8、屬于單位負(fù)責(zé)人，不能負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。（2）根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，銀行和供貨方有權(quán)對(duì)該企業(yè)簽發(fā)空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元（3000005%），供貨方要求賠償?shù)慕痤~為6000元（3000002%）。（3）該企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章，手續(xù)不全，不符合中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定。中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。案例分析北京銀地公司是一家大型國有控股企業(yè)，2008年該公司發(fā)生以下情況：（1）3月，公司董事長范某主持召開董事會(huì)會(huì)議，研究進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會(huì)議決定增設(shè)

9、1名副經(jīng)理主管財(cái)務(wù)工作，現(xiàn)任總會(huì)計(jì)師配合其工作。（2）5月，公司會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用賬目登記工作的會(huì)計(jì)陽某提出休產(chǎn)假。因會(huì)計(jì)科科長出差在外，主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理指定出納員兼管陽某的工作，并讓出納員與陽某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（3）9月，公司供貨商多次上門催要逾期貨款，經(jīng)公司董事長范某同意，會(huì)計(jì)科科長讓出納員開出一張35萬元的轉(zhuǎn)賬支票給供貨商。供貨商到銀行提示付款時(shí)，銀行以長河公司的銀行存款余額不足35萬元為由予以退票。（4）12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長范某指使會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩?shí)現(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標(biāo)。會(huì)計(jì)科遵照處理。（

10、5）2007年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年2月報(bào)出，經(jīng)公司主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科科長簽名并蓋章后報(bào)出，公司董事長范某未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章。要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)、金融法律制度有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： ：（1）該公司增設(shè)主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。（2）該公司指定出納員兼管會(huì)計(jì)陽某的工作并讓出納員與陽某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接是否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。（3）該公司簽發(fā)35萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于何種違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？（4）該公司董事長范某指使會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應(yīng)承擔(dān)

11、哪些法律責(zé)任？（5）該公司董事長范某是否應(yīng)當(dāng)在對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章？并說明理由。 上例答案（1）該公司增設(shè)主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，設(shè)計(jì)總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。（2）該公司指定出納員兼管會(huì)計(jì)陽某的工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管收入、費(fèi)用賬目等的登記工作。出納員與陽某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人同辦理工作交接，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。（3）該公司簽發(fā)35萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于簽發(fā)空頭支票的行為。簽發(fā)空頭支票應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：供貨商有權(quán)要求該公司給予支票票面金額2%的賠償金（即供貨商可要求賠償

12、7000元）；中國人民銀行可對(duì)該公司處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款（即17500元的罰款）。（4）該公司董事長范某指使會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨?，屬于授意、指使、?qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。（5）該公司董事長范某應(yīng)當(dāng)在對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。根據(jù)規(guī)定，單位

13、負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。本 章 小 結(jié)支付結(jié)算的方式（9種）88頁三個(gè)基本原則辦理支付結(jié)算的基本要求（4點(diǎn)）票據(jù)填寫的基本要求銀行結(jié)算賬戶的種類及適用范圍：（一）基本存款賬戶 1、適用范圍：資金收付;存款人的工資、獎(jiǎng)金支取;現(xiàn)金的支取。 2、特別提示：一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。 （二)一般存款賬戶1、使用范圍：存款人借款轉(zhuǎn)存;借款歸還;其他結(jié)算的資金收付;現(xiàn)金繳存。 2、特別提示：一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金，即“只收不付”。 (三)專用存款賬戶1、作用：專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。2、適用范圍： 基本建設(shè)資金;住房基金、社會(huì)保障基金;財(cái)政預(yù)算外資金;單位銀行卡備用金;證券交易結(jié)算資金;黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等預(yù)算單位零余額賬戶等。 3、特別提示： (1)單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付; (2)財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易