國網(wǎng)物資內(nèi)控建設(shè)范文XX電網(wǎng)公司內(nèi)部下屬部門有些

1、10、基建部國網(wǎng)物資內(nèi)控建設(shè)范文XX電網(wǎng)公司內(nèi)部下屬部門有些國家電網(wǎng)公司內(nèi)部下屬部門有：1、辦公廳（董事會辦公室）2、總師辦公室3、研究室4、發(fā)展策劃部5、財務(wù)資產(chǎn)部6、安全監(jiān)察質(zhì)量部7、運維檢修部8、營銷部（農(nóng)電工作部）9、科技部（全球能源互聯(lián)網(wǎng)辦公室）21、人力資源部11、交流12、直流13、信息通信部14、物資部（招投標(biāo)管理中心）15、產(chǎn)業(yè)發(fā)展部16、對外聯(lián)絡(luò)部（品牌建設(shè)中心）17、國際合作部18、審計部19、經(jīng)濟法律部20、組織部（人事董事部）22、體制改革辦公室23、離退休工作部24、后勤工作部25、黨建部（與團委、直屬黨委合署辦公）26、監(jiān)察局（與駐公司紀(jì)檢組合署辦公）27、工會2

2、8、國家電力調(diào)度控制中心29、國家電網(wǎng)運營監(jiān)測（控）中心30、企業(yè)管理協(xié)會 北京電力交易中心有限公司國家電網(wǎng)有限公司成立于xx年12月29日，是根據(jù)公司法 規(guī)定設(shè)立的中央直接管理的國有獨資公司，是關(guān)系國民經(jīng)濟命脈和 國家能源安全的特大型國有重點骨干企業(yè)。公司以投資建設(shè)運營電網(wǎng)為核心業(yè)務(wù)，承擔(dān)著保障安全、經(jīng)濟、 清潔、可持續(xù)電力供應(yīng)的基本使命。公司經(jīng)營區(qū)域覆蓋26個?。ㄗ?治區(qū)、直轄市），覆蓋國土面積的88%以上，供電服務(wù)人口超過11 億人。公司注冊資本8295億元，資產(chǎn)總額38088. 3億元，穩(wěn)健運營在 菲律賓、巴西、葡萄牙、澳大利亞、意大利、希臘、中國香港等國 家和地區(qū)的資產(chǎn)。公司連續(xù)14

3、年獲評中央企業(yè)業(yè)績考核A級企業(yè)， xx、2018年蟬聯(lián)財富世界500強第2位、中國500強企業(yè)第1 位，是全球最大的公用事業(yè)企業(yè)。參考：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)從以下五方面進行建設(shè)：一、戰(zhàn)略制定作為內(nèi)控管理的第一站，內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃的重要地位在于其對以后 實施內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的所有方面的影響。合理的戰(zhàn)略規(guī)劃可以使企業(yè) 的內(nèi)控管理效率大幅度提高，確保企業(yè)的治理水平迅速達到所有者 和管理層的預(yù)期目標(biāo)。二、機構(gòu)設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置的主要工作包括：確定機構(gòu)名稱、層級、匯報對 象、專業(yè)人員的具體名稱、工作崗位設(shè)置、工作內(nèi)容確定、人員選 拔和素質(zhì)要求、工作的具體原則等。以下將主要討論組織機構(gòu)的設(shè) 置、內(nèi)控工作的具體內(nèi)容

4、和崗位確定。三、系統(tǒng)培訓(xùn)任何企業(yè)在推行某個新的管理方法前，最大的問題就是如何快 速、有效地轉(zhuǎn)變?nèi)藗兗航?jīng)習(xí)慣了的各種傳統(tǒng)工作方法和思路。由于 采用現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理的具體操作方法將直接影響到企業(yè)現(xiàn)有的權(quán) 力結(jié)構(gòu)，這就意味著會遇到巨大的阻力。為此，企業(yè)內(nèi)控管理人員必須要對所有相關(guān)利益者進行系統(tǒng)的內(nèi) 控培訓(xùn)，在系統(tǒng)運行之前，把阻力減到最小。培訓(xùn)的內(nèi)容主要有： 編制培訓(xùn)資料、確定培訓(xùn)計劃以及實施培訓(xùn)。四、作業(yè)實施嚴(yán)格地說，自從企業(yè)策劃內(nèi)控戰(zhàn)略開始，就可以看作是進入了內(nèi) 控作業(yè)的實施階段，這里指的是具體實施內(nèi)控作業(yè)階段。內(nèi)控作業(yè) 的內(nèi)容主要包括：1、制定企業(yè)內(nèi)控管理程序，或者運營管理程序2、評估檢查企業(yè)的

5、授權(quán)管理系統(tǒng)3、潛在利益沖突調(diào)查4、編制年度內(nèi)控審計指導(dǎo)，實施內(nèi)控審計5、組織風(fēng)險評估6、內(nèi)控問題調(diào)查（ICRQ）7、舞弊案件調(diào)查8、評價考核內(nèi)控工作9、參加公司董事會會議，對下屬企業(yè)總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)在執(zhí)行內(nèi)控政策和遵循授權(quán)管理方面的情況提出獎懲建議10、組織保險業(yè)務(wù)11、培訓(xùn)企業(yè)高級管理人員12、內(nèi)控工作報告五、檢查評估根據(jù)內(nèi)控五要素的解釋，檢查和評估是內(nèi)控框架體系的一部分。 這里的檢查評估除了日常對企業(yè)各個業(yè)務(wù)操作的檢查評估外，也包 括對正在實施的內(nèi)控系統(tǒng)的檢查評估。內(nèi)控部和外部審計師（也包 括將來社會上成立的獨立的內(nèi)控體系評估機構(gòu)）將構(gòu)成檢查評估的 主體。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對象是財務(wù)

6、總監(jiān)及其他相關(guān)的高級管理 人員、負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計部門的經(jīng)理、主管和其他管理人員 以及財務(wù)與其他職能部門的經(jīng)理和管理人員參考資料：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究作者：劉大勇李翠霞：商業(yè)研究XX年第05期摘要:現(xiàn)代企業(yè)管理制度的核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)，良好的公 司治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的基本要素。而科學(xué)、有效的 內(nèi)部控制制度,則是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的有力保證。內(nèi)部 控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和 程序,與公司治理及公司管理密不可分。關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制;制度研究:F224. 32 :AEnterprises Inside Controlling

7、System1.School of Humantities and social,Northeast Agricultural University, Harbin 150030,China;2.School of Economics and Management, Northeast Agricultural University, Harbin 150030,China)Abstract:The core of the modern enterprise management system is to perfect the frame of pany management, as an

8、excellent pany management frame is the essence to improve the efficiency of the enterprise management. A scientific and efficient inside controlling system is a forceful assurance for the modern enterprise to implement its management object. The inside controlling system involves a series of regulat

9、ions, polices and procedures made by the management authorities to carry out their management aims, which are closely connected with the pany controlling and management.內(nèi)部控制制度是發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理 的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進和我國的內(nèi)部控制 制度進行必要的研究。一、內(nèi)部控制制度概念的演進過程第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維 護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資

10、料及其他有關(guān)資料的 正確性,確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管 責(zé)任制。隨著的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴大,逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標(biāo)的建立和貫徹,經(jīng)濟效益 的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。, 美國審計程序委員會發(fā)表了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其 對管理當(dāng)局和獨立審立的重要性的研究報告,第一次正式提出了內(nèi) 部控制的定義,即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有 關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn),檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和 可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針?！边@里對 內(nèi)部控制的定義

11、就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。第三階段:20世紀(jì)80年代至今,完善階段。1988年,美國審計 準(zhǔn)則委員會發(fā)布了第55號準(zhǔn)則財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的 考慮，改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來定義內(nèi)部控制的方法,采取按照內(nèi) 部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理 控制,也不再是站在企業(yè)的角度來定義,而是站在審計人員財務(wù)報表 審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念,即為現(xiàn)實 企業(yè)既定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序,它包括控制環(huán) 境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念 的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當(dāng)時企業(yè)經(jīng)營管理的要求,也促進了審計 的進步。19

12、93年,美國審計準(zhǔn)則委員會提出并通過的COSO報告中將內(nèi) 部控制分成為五個部分,即:控制環(huán)境;管理當(dāng)局的風(fēng)險評價;會計信 息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā) 展,這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年,美國第78號審計準(zhǔn)則也采 用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政 府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù) 報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過 程?！边@是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的 有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管 理體

13、系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施， 內(nèi)部控制制度的重點是嚴(yán)格會計管理,設(shè)計合理的、有效的組織機構(gòu) 和職務(wù)分工,實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：（1）內(nèi)部會計控制。 其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù),主要是指財會部門為了防止 侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的 各種會計處理程序和控制措施。（2）內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生 產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了 提高企業(yè)管理水平,確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí) 行。二、我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀自20世紀(jì)90年代起,我國政府開始

14、加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī) 范力度,制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范,具體見表lo然而,對我國來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始,會計信息失 真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制 的失靈?？傮w來將,我國企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控 制認(rèn)識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各 崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào); 側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè) 重于對貨幣、實物的控制,而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問 題可以概括為兩個方面：（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)

15、部控制的執(zhí)行 和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影 響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能 形成惡性循環(huán)。二是人事政策和實務(wù)不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán) 格的考核,有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、 待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進行適當(dāng)?shù)牡?德教育。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控 也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應(yīng)有的效果。三是企 業(yè)制度不全面,沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng) 的規(guī)章制度,顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。.管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低,普遍未受過 正規(guī)的專業(yè)

16、教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì) 的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而 無法真正地管理好企業(yè)。.企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營 理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi) 部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。因為企 業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一 種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式 進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達到 有機的結(jié)合,企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的 思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上

17、所建立的內(nèi)部控制制度,必然會成為人們行為規(guī)范,從而才能很好地解決因制度失靈而 產(chǎn)生的種種問題。(二)企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi) 部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財 會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。.內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部 分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國, 企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能,其存在問題主要有：(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在 行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種 過多依

18、靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被 調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼 任或是從其他部門調(diào)來,有的未經(jīng)過專門培訓(xùn)I,缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi) 審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審 計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。(2)獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從 第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位 應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負(fù) 責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報 告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成 內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)

19、督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部 門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的,其各項經(jīng)營行為尤其 是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的,是廠長經(jīng)理意志的直 接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點， 內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立,其工作范圍大大受限，也很難 贏得威信。(3)重審計監(jiān)督,輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要 設(shè)立的,其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理,提高經(jīng) 濟效益服務(wù)。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能,過分強 調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服 務(wù)”的少;強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。 這

20、種過分強調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認(rèn)識上的一大誤區(qū)，也 是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重耍思想因素。(4)對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng) 常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi) 部審計沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員 未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處 處依廠長經(jīng)理的旨意行事,有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充 當(dāng)好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。.責(zé)權(quán)不對等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則 之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān) 督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供

21、服務(wù)。這 種理論上的雙向服務(wù)機制將內(nèi)部控制機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任和義務(wù)確定得大 于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機構(gòu)置于一個兩難的 境地。三、強化我國內(nèi)部控制制度的思考企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)的方方面面，作為一項 制度建設(shè),其客觀的成份越多,科學(xué)性就越強。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當(dāng) 堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則,制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控 制度來,而不可能千篇一律。（一）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機制實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場 出發(fā),不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控 范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對

22、象，明確股東會、董事 會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé),使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司 其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。.實行財務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務(wù)總監(jiān) 首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的 運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán);其次通過主持 定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā) 生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素 質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一,不乏有受經(jīng)理個人意志指使者,但只要 明確控制責(zé)任,且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在,是 會收到很好成效的。.構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控

23、制體系,具體應(yīng)包括 三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、 銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān) 控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時,必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的 責(zé)任,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)最 好實行雙簽制,禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè) 立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上,對其各個崗 位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控 防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗 位，配備責(zé)任心強、工作能力全面的人擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī) 范化管理,將監(jiān)督的過程和結(jié)

24、果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。 第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律門為基礎(chǔ)，成立一個直 接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通 過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表 等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督 防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會 計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制,對于及時發(fā)現(xiàn)問題， 防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險,將具有重要的作用。.加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落 到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全 是“人”。只有上下一致，及時溝

25、通,隨時把握相關(guān)人員的思想、動 機和行為,才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作 則起表率作用外,還應(yīng)做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù) 人員、會計人員違法違紀(jì),必然有其動機,因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否 有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況, 掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二,對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道 德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政 紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育,增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項

26、法律 法規(guī),遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續(xù)教育,要特 別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)I,以提高其工 作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。（二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目 標(biāo)，以“約束+激勵”作為引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法.在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方 “利益不一致”和“信息不對稱”。企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利 使資產(chǎn)增值,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,卻不能直接進行管理和經(jīng)營，只能 通過會計信息“間接”控制;經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和 會計信息的生成和報告方式。因此,決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的 企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本

27、的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾, 只有通過切實有效的協(xié)調(diào),找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點,才能 實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的.“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法,是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。財政、稅 務(wù)、銀行、審計等社會監(jiān)督機構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合 監(jiān)督的合力,對企業(yè)的威懾力不夠。.對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視,審計未形成 規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；Σ槌鰡栴}的處罰，往往就事不就人，重 人情而輕規(guī)定,執(zhí)法的剛性被扭曲。內(nèi)部控制是一項龐大的系統(tǒng)工程，本館目前仍缺乏相關(guān)的專門人 才從事此項工作的制度建設(shè)與具體落實，希望上級部門

28、能多組織一 些培訓(xùn)，樹立幾個內(nèi)控工作示范單位，讓我們的工作更加有的放 矢。領(lǐng)導(dǎo)的重視是內(nèi)控工作不可或缺的保障，建議上級部門能組織更 高層級的領(lǐng)導(dǎo)宣講與培訓(xùn)，讓單位負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)相關(guān)科室的領(lǐng)導(dǎo)，指 導(dǎo)我們財務(wù)人員共同參與內(nèi)部控制的建設(shè)與實施，讓內(nèi)控工作再上 一個新臺階。企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位，以及其他有關(guān)的組織對經(jīng)濟活動和財務(wù)活動進行管理時所采取的一系列管理手段。它作 為一種先進的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用，它在現(xiàn)代經(jīng)濟生 活中發(fā)揮著越來越重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位進行有效管 理不可缺少的組成部分。內(nèi)部控制好壞是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理成效的重要標(biāo)志，加強與完 善企業(yè)內(nèi)部控制可以保證

29、財產(chǎn)物資的安全，保證提供的會計信息和 其他信息的真實可靠，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，提高業(yè) 務(wù)處理的工作效率，同事也有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題我國在內(nèi)部控制的理論研究與運用雖然起步較晚，但內(nèi)部控制 己成為當(dāng)今國內(nèi)理論界和實務(wù)界研究的一個重要課題，與國外優(yōu)秀 企業(yè)相比，我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)還十分薄弱，企業(yè)內(nèi)部控制和 風(fēng)險管理還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：1、內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱且不受重視，內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)注不夠雖然大部分企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制制度，但對企業(yè)內(nèi)部 控制制度的理解，不同的企業(yè)有不同的理解，有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控 制就是指管好錢物;有的企業(yè)認(rèn)

30、為提高經(jīng)濟效益與完善內(nèi)部控制是對 立的;有的企業(yè)落實內(nèi)控制度時卻大打折扣，有的企業(yè)內(nèi)部控制制度 內(nèi)容不盡合理。產(chǎn)生的原因在于企業(yè)的管理階層還沒有意識到內(nèi)部 會計控制的重要性，沒有真正轉(zhuǎn)變觀念，被動的進行內(nèi)部控制，或 者內(nèi)部控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)，缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè) 治理機制。2、企業(yè)管理人員的基本素質(zhì)相對較低許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，缺乏必要知識，不 能正確地對費用的開支進行審批，管理人員特別是財務(wù)人員學(xué)歷層 次較低，造成會計信息失真，平時只重視貨幣資金管理、而忽略各 類財產(chǎn)物資管理，造成財產(chǎn)物資內(nèi)控管理嚴(yán)重不到位，也有一些會 計人員雖有一定核算業(yè)務(wù)水平，但忽視對新業(yè)務(wù)和

31、新的會計法規(guī)的 學(xué)習(xí)，影響決策。3、內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全良好的企業(yè)內(nèi)部控制不僅要求制度化，同時應(yīng)配有相應(yīng)的檢查 與考核制度。但有些企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒 有建立一整套的評價考核制度與獎懲制度。此外，企業(yè)內(nèi)部控制的 監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與 監(jiān)督，導(dǎo)致各種信息不能得到快速傳遞與交流。4、成本與效益影響內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮內(nèi)部控制制度的建立與各種內(nèi)部控制制度的關(guān)系，需要投入一 定的人力和物力，較高成本的投入，內(nèi)部控制的效果就會越好，根 據(jù)管理的成本效益原則，當(dāng)控制成本大于所產(chǎn)生的效益時，可能會 放棄相應(yīng)的控制措施，不能有效

32、地控制一些不合理甚至是舞弊。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策措施企業(yè)經(jīng)營管理主要內(nèi)容是對產(chǎn)、供、銷、人、財、物的管理， 根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，應(yīng)構(gòu)建以宏觀的總體控制和微觀的具體 控制相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)內(nèi)部控制制度要從宏觀調(diào)控體系 與微觀的內(nèi)部調(diào)控管理制度兩個方面進行，缺一不可。1、完善內(nèi)部控制宏觀體系隨著外部環(huán)境的不斷變化，組織管理水平的提高，站在國家宏 觀層面上，要逐步建立財稅監(jiān)督、國家審計監(jiān)督和社會審監(jiān)督三者 并立的經(jīng)濟監(jiān)督體系；同時要重視生產(chǎn)專業(yè)化和協(xié)作化，以促使生產(chǎn) 力的迅速發(fā)展和降低產(chǎn)品成本;鼓勵公平競爭，優(yōu)勝劣汰，為企業(yè)加 強成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，及時各種經(jīng)濟信號傳遞出去

33、。2、完善內(nèi)部控制微觀制度1）提高企業(yè)員工素質(zhì)，強化內(nèi)部控制制度要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制制度建設(shè)與人的素質(zhì)建 設(shè)是相輔相成的兩個方面，缺一不可，因此，企業(yè)應(yīng)引入競爭機 制，形成任人唯賢的良好人力資源政策，通過“引進來、走出去、 內(nèi)部培訓(xùn)提高”等多種途徑提高各類企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)能力與管 理層的職業(yè)素養(yǎng)，從而保證高素質(zhì)的隊伍來貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制 度，發(fā)揮內(nèi)部控制制度良好作用。2）完善企業(yè)風(fēng)險評估與預(yù)警系統(tǒng)管理水平的高低是反映一個企業(yè)內(nèi)部控制制度開展情況，而風(fēng) 險的發(fā)生則能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制機制中存在問題與薄弱。因此， 企業(yè)要建立風(fēng)險預(yù)警、分析、防范機制，提前預(yù)測各類風(fēng)險，采取 措施降低

34、和分散各種風(fēng)險，使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，達到預(yù)期的 經(jīng)濟效益。3）建立良好的信息溝通系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中，離不開企業(yè)內(nèi)部各部門之 間的相互牽制，同時更離不開各部門人員之間的相互協(xié)作，這就需 要建立一個良好的信息溝通途徑和方式，及時了解整個企業(yè)運營狀 況和從生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的相關(guān)情況，為各部門人員提供履行職 責(zé)所需的各種信息，并在有關(guān)部門和人員之間溝通，避免或減少經(jīng) 營、財務(wù)差錯，提高內(nèi)部控制的效率和效果。4）建立健全內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評價機制經(jīng)濟越發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部控制的要求越高，這就要求我們建立 一個完善的保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的監(jiān)督體系，達到內(nèi)部控制制度 的目標(biāo)。同時企業(yè)在設(shè)

35、計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評價體系時，既要 合法有效，又要全面，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動中最為薄弱的環(huán)節(jié)，確立 內(nèi)部控制制度內(nèi)容;此外，還要利用會計信息對企業(yè)的經(jīng)營管理效果 進行監(jiān)督和評價，以期能更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施：內(nèi)部控制規(guī)范及其指引，基本涵蓋了企業(yè)運營的各個領(lǐng)域、各 項業(yè)務(wù)和事項，為企業(yè)制定和實施內(nèi)控體系提供了具體的參考。然 而，內(nèi)部控制的關(guān)鍵不在設(shè)計，而在于執(zhí)行。因此，如何全面落實整個內(nèi)控體系成為下一步工作的重心。要真正貫徹落實好內(nèi)控體系，企業(yè)應(yīng)做好以下幾個方面的工作：.提高全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視是關(guān)鍵如果沒有稱職的人去執(zhí)行，設(shè)計得再完善的內(nèi)部控

36、制體系，也 不可能發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)控的成與敗，取決于企業(yè)全體員工的意 識及行為，而企業(yè)對內(nèi)控的認(rèn)識、態(tài)度與行為更是關(guān)鍵所在， 直接決定了內(nèi)控體系實施的好壞。要加強內(nèi)部控制培訓(xùn)，加大宣傳 力度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都充分認(rèn)識內(nèi)控的作用、為企業(yè)創(chuàng)造 的效益以及具體流程，樹立起正確的內(nèi)控觀念。只有提高了認(rèn)識， 才能提高自覺性和執(zhí)行力，從被動執(zhí)行走向主動實施，才能自上而 下地貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項制度。在落實的過程中，領(lǐng)導(dǎo)要把內(nèi)控作 為日常重點工作來抓，自覺按照規(guī)定程序辦事，起好模范帶頭作 用。.完善公司治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置專門機構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)

37、理層的權(quán)、責(zé)、利的劃分，使之相互獨立、相互制約。明確董事會 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會對企 業(yè)內(nèi)部控制的建立與實施，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織執(zhí)行內(nèi)部控制的日常運 行。同時，在董事會下設(shè)立內(nèi)部控制委員會，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體 系的建立和完善工作;在董事會下設(shè)立審計委員會，負(fù)責(zé)審查、監(jiān)督 內(nèi)部控制有效實施和進行內(nèi)控自我評價、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他 相關(guān)事宜等。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制體 系，從而推動企業(yè)內(nèi)控的健康發(fā)展。.提高內(nèi)部審計的地位和獨立性在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責(zé)和使命， 內(nèi)部審計機構(gòu)在幫助企業(yè)控制風(fēng)險方面發(fā)揮著重要的作用。要充分 發(fā)

38、揮內(nèi)部審計的作用，首先，要保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備 和工作的獨立性;其次，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域，把內(nèi)部審計延伸到企業(yè) 管理的各個方面，不僅要檢查發(fā)現(xiàn)財務(wù)差錯，還要通過對內(nèi)控檢查 和評價活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷、管理漏洞和隱患，針對審計過程 中出現(xiàn)的新問題和新情況，及時采取提出切實可行的、富有建設(shè)性 的建議和措施;此外，要配備業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德素質(zhì)較高的內(nèi)部審 計人員。內(nèi)部審計工作的專業(yè)性和特殊性，要求內(nèi)部審計人員不僅 是既精通財務(wù)會計、審計業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)濟法律、經(jīng)營管理、計算 機、工程技術(shù)等多方面知識的高素質(zhì)復(fù)合型人才，還要有相應(yīng)的組 織、指揮和協(xié)調(diào)工作的能力，更要具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)；最后

39、， 加強與外部審計的交流與合作。借助中介機構(gòu)的力量，充分利用其 從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、經(jīng)驗較豐富的優(yōu)勢，進行優(yōu)勢互補，取長補短，全面提高內(nèi)控意識和風(fēng)險管理水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作 用。.建立和完善全面預(yù)算管理機制全面預(yù)算管理是企業(yè)實施控制和監(jiān)督的重要手段，可以起到統(tǒng) 合所有龐雜枝節(jié)的干流作用和科學(xué)的導(dǎo)向作用，促進企業(yè)從粗放型 向集約型的轉(zhuǎn)變，并使預(yù)算管理關(guān)注的重點從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營 過程和資本運作過程。在實際工作中，由企業(yè)最高進行決策、 指揮和協(xié)調(diào)。在預(yù)算編制的過程中，預(yù)算委員會把總預(yù)算細(xì)化分 解，落實到每一個預(yù)算執(zhí)行單位，具體到每一位員工，并附以相匹 配的權(quán)、責(zé)、利?？山Y(jié)合實際情況進行必

40、要的修正，以適應(yīng)經(jīng)營市 場與政策環(huán)境的變化。內(nèi)部審計等部門負(fù)責(zé)監(jiān)督和核查預(yù)算的執(zhí)行 情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差，確定偏差大小，提出改進建議。年 終，進行預(yù)算業(yè)績考核和獎懲。.建立科學(xué)合理的薪酬體系、考核和激勵機制建立科學(xué)有效的薪酬體系、考核和激勵機制是企業(yè)管理的重要 工作，其核心是使企業(yè)管理者從追求個人利益最大化轉(zhuǎn)變?yōu)樽非笃?業(yè)價值最大化。首先，應(yīng)建立科學(xué)合理的績效考核評價機制。董事 長、董事會成員、總經(jīng)理、副總經(jīng)理的年度獎金，以稅后利潤作為 計發(fā)的依據(jù);其次，建立與內(nèi)控相適應(yīng)的薪酬福利體系。為了保證內(nèi) 部控制的有效性，強化對內(nèi)部控制體系執(zhí)行、實施情況的檢查和考 核。薪酬福利體系通過工資、福利、津貼、補助、獎金等形式，結(jié) 合員工的個人能力和工作表現(xiàn)，與內(nèi)部控制執(zhí)行效果掛鉤，進行量 化考核，以促進員工發(fā)揮積極性、創(chuàng)造性。內(nèi)控制度制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和 所有環(huán)節(jié)