基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度課件

1、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度文號：財(cái)會201026號發(fā)布日期：2010年12月29日實(shí)施：自2011年7月1日起施行2020/11/142文號：財(cái)會201026號發(fā)布日期：2010年12月29日實(shí)施：自2011年7月1日起施行2020/11/142背景基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 -“?；?強(qiáng)基層 把醫(yī)改不斷推向深入” -“基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革”：?；?、廣覆蓋、可持續(xù)；財(cái)政支持逐步加強(qiáng)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革 -部門預(yù)算 -政府收支分類 -國庫集中支付 -工資和津貼補(bǔ)貼改革等 2020/11/143背景根據(jù)國務(wù)院醫(yī)改工作統(tǒng)一部署，財(cái)政部會同衛(wèi)生部等有關(guān)

2、部門同步推出了醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、會計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)等五項(xiàng)制度。（1）修訂印發(fā)了醫(yī)院財(cái)務(wù)制度(財(cái)社2010306號)和醫(yī)院會計(jì)制度(財(cái)會201027號)，（2）制定印發(fā)了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度(財(cái)社2010307號)和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度(財(cái)會201026號)，（3）中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定印發(fā)了醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引(會協(xié)20113號)。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)、會計(jì)制度將于2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點(diǎn)城市執(zhí)行，2012年1月1日起在全國執(zhí)行。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引將于2011年7月1日起全面執(zhí)行 2020/11/144制度框架： 第一部分 總說明第二部分

3、會計(jì)科目名稱和編號第三部分 會計(jì)科目使用說明第四部分 會計(jì)報(bào)表格式第五部分 會計(jì)報(bào)表編制說明 2020/11/145第一部分 總說明一、制定的依據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)等。2020/11/146二、適用范圍適用于政府舉辦的獨(dú)立核算的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等2020/11/147三、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。四、會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五、會計(jì)科目：在不影響會計(jì)處理和編報(bào)會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。2020/11/148六、會計(jì)報(bào)告： 由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)

4、情況說明書組成。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、凈資產(chǎn)變動表以及業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等有關(guān)附表。 對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。（總會計(jì)師）2020/11/149第二部分 會計(jì)科目2020/11/1410第二部分 會計(jì)科目2020/11/1411第二部分 會計(jì)科目2020/11/1412第二部分 會計(jì)科目2020/11/1413第二部分 會計(jì)科目2020/11/1414其他說明基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度中包括兩類核算：1、實(shí)行收支兩條線管理，采用國庫集中支付制度的核算方法。2、未實(shí)行收支兩條

5、線管理，不采用國庫集中支付制度的核算辦法。本次培訓(xùn)僅以我們實(shí)際工作為例，所涉及的業(yè)務(wù)處理均按照未實(shí)行收支兩條線管理，不采用國庫集中支付制度的會計(jì)制度進(jìn)行講解。2020/11/1415科目使用收入與支出 2020/11/1416科目使用收入與支出 2020/11/1417科目使用收入與支出1、住院收入在退還住院病人押金大于應(yīng)收金額時，預(yù)收醫(yī)療款會計(jì)入借方。2、期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額2020/11/1418科目使用收入與支出 2020/11/1419科目使用收入與支出借：銀行存款收入戶 307409.28 應(yīng)收醫(yī)療款合作醫(yī)療墊付款 2

6、07651.5 貸：醫(yī)療收入門診收入檢查收入 120130.00 醫(yī)療收入門診收入藥品收入 243393.16 醫(yī)療收入門診收入衛(wèi)材收入 7908.60 醫(yī)療收入門診收入一般診療費(fèi)收入 17447.40 醫(yī)療收入門診收入治療收入 42320.00 醫(yī)療收入門診收入手術(shù)收入 5847.00 醫(yī)療收入門診收入化驗(yàn)收入 35255.00 醫(yī)療收入門診收入其他門診收入 42759.622020/11/1420科目使用收入與支出當(dāng)期實(shí)際預(yù)收押金大于收入及退還2020/11/1421 借：銀行存款收入戶 43 144.03 應(yīng)收醫(yī)療款合作醫(yī)療墊付款 23545.00 貸：預(yù)收醫(yī)療款住院病人醫(yī)藥費(fèi) 1730

7、0.00 醫(yī)療收入住院收入床位收入 2 024.00 醫(yī)療收入住院收入檢查收入 400.00 醫(yī)療收入住院收入藥品收入西藥 18 603.57 醫(yī)療收入住院收入藥品收入中成藥 695.51 醫(yī)療收入住院收入藥品收入中草藥 1 015.55 醫(yī)療收入住院收入衛(wèi)材收入 745.20 醫(yī)療收入住院收入一般診療費(fèi)收入 410.00 醫(yī)療收入住院收入治療收入 2 819.00 醫(yī)療收入住院收入手術(shù)收入 9 530.00 醫(yī)療收入住院收入化驗(yàn)收入 3 343.00 醫(yī)療收入住院收入護(hù)理收入 986.60 醫(yī)療收入住院收入其他住院收費(fèi)收入 8816.602020/11/1422科目使用收入與支出當(dāng)期實(shí)際收取

8、押金小于收入及退還2020/11/1423 借：銀行存款收入戶 63010.05 應(yīng)收醫(yī)療款合作醫(yī)療墊付款 154460.22 預(yù)收醫(yī)療款住院病人醫(yī)藥費(fèi) 2300.00 貸：醫(yī)療收入住院收入床位收入 15754.00 醫(yī)療收入住院收入檢查收入 3620.00 醫(yī)療收入住院收入藥品收入西藥 120418.71 醫(yī)療收入住院收入藥品收入中成藥 3533.56 醫(yī)療收入住院收入衛(wèi)材收入 8101.80 醫(yī)療收入住院收入一般診療費(fèi)收入 6610.00 醫(yī)療收入住院收入手術(shù)收入 11060.00 醫(yī)療收入住院收入化驗(yàn)收入 30178.00 醫(yī)療收入住院收入護(hù)理收入 9893.20 醫(yī)療收入住院收入其他住

9、院收費(fèi)收入 10601.002020/11/1424科目核算收入與支出財(cái)政補(bǔ)助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。二、本科目應(yīng)按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算三、財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)該區(qū)分基本支出補(bǔ)助與項(xiàng)目支出補(bǔ)助四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額2020/11/1425科目使用收入與支出設(shè)置“財(cái)政基本支出備查簿”，詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”

10、和“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。設(shè)置“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”，按照具體項(xiàng)目詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入”等支付項(xiàng)目支出情況，包括安排項(xiàng)目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。2020/11/1426科目使用收入與支出2014年12月收到財(cái)政撥入醫(yī)改補(bǔ)償資金20萬元，基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助15萬元，住院分娩補(bǔ)助資金1萬元。借：銀行存款 中心戶 36 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助 20 基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助 15 重大公共衛(wèi)生補(bǔ)助

11、 1 2020/11/1427科目使用收入與支出上級補(bǔ)助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。二、本科目應(yīng)按照上級補(bǔ)助收入項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級補(bǔ)助收入時，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 2020/11/1428科目使用收入與支出其他收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入和上級補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，包括接受社會捐贈、利息收入等。二、本科目應(yīng)按照其

12、他收入的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 2020/11/1429科目使用收入與支出三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）盤盈的庫存物資等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。（二）接受的庫存物資捐贈，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“庫存物資”等科目，按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。（三）確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。（四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 2020

13、/11/1430科目使用收入與支出2020/11/1431科目使用收入與支出醫(yī)療衛(wèi)生支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。二、本科目應(yīng)設(shè)置“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級明細(xì)科目。“醫(yī)療支出”一級明細(xì)科目按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等進(jìn)行明細(xì)核算。“公共衛(wèi)生支出”一級明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公

14、用經(jīng)費(fèi)”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額2020/11/1432科目使用收入與支出2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院購買辦公用品500元，其中基本醫(yī)療服務(wù)部門使用300，公共衛(wèi)生服務(wù)部門使用200，發(fā)生車輛燃料費(fèi)用3000，其中基本醫(yī)療服務(wù)部門使用2000，公共衛(wèi)生服務(wù)部門使用1000.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出公用經(jīng)費(fèi)支出辦公費(fèi) 300 醫(yī)療支出公用經(jīng)費(fèi)支出車輛燃料費(fèi) 2000 公共衛(wèi)生支出公用經(jīng)費(fèi)支出辦公費(fèi) 200 公共衛(wèi)生支出公用經(jīng)費(fèi)支出車輛燃料費(fèi) 1000 貸：庫存現(xiàn)金 35002020/11/1433科目使用收

15、入與支出2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用自有資金購買心電圖機(jī)一臺，價款30000，款項(xiàng)尚未支付，發(fā)生運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)800，以現(xiàn)金支付.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出非財(cái)政資本化支出專用設(shè)備購置 30800 貸：應(yīng)付賬款 30000 庫存現(xiàn)金 800借：固定資產(chǎn)專業(yè)設(shè)備 30800 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 308002020/11/1434科目使用收入與支出2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用自有資金購買公共衛(wèi)生服務(wù)部門使用的電腦一臺，價款4000，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出非財(cái)政資本化支出一般設(shè)備購置 4000 貸：銀行存款 4000借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 4000 貸：固定基金固定

16、資產(chǎn)占用 40002020/11/1435科目使用收入與支出對于無法直接計(jì)入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С?，?yīng)先記入“待攤支出”科目。期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊帘究颇康拿骷?xì)科目時，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“待攤支出”科目2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)生電費(fèi)支出6000元，無法直接計(jì)入。借：待攤支出 6000 貸：庫存現(xiàn)金 6000月末，根據(jù)建筑面積(XXXXX)比例分配，基本醫(yī)療部門分配60%，公共衛(wèi)生服務(wù)部門分配40%。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出公用經(jīng)費(fèi)支出水電費(fèi) 3600 公共衛(wèi)生支出公用經(jīng)費(fèi)支出水電費(fèi) 2400 貸：待攤支出 6000 2020/

17、11/1436科目使用收入與支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。二、本科目應(yīng)按照基建和設(shè)備購置的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）使用財(cái)政補(bǔ)助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購置按照合同結(jié)算時，借記本科目，貸記“銀行存款”；同時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。（二）期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。2020/11/1437科目使用收入與支出2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用財(cái)政資金購買彩超一臺，價款30

18、0000，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付.借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出設(shè)備購置 300 000 貸：銀行存款 300 000借：固定資產(chǎn)專業(yè)設(shè)備 300 000 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 300 0002020/11/1438科目使用收入與支出2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用財(cái)政資金支付在建病房樓工程款，價款500 000，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付.借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出基建支出 500 000 貸：銀行存款 500 000借：在建工程 500 000 貸：固定基金在建工程占用 500 0002020/11/1439科目使用收入與支出其他支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期發(fā)生的，除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的

19、其他支出，包括財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出和捐贈支出等。二、本科目應(yīng)按照其他支出種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照賬面價值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記“庫存物資”等科目。（二）發(fā)生對外捐贈等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。2020/11/1440科目使用收入與支出A

20、衛(wèi)生院月月底盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)表和藥品明細(xì)賬核對，西藥房盤虧200元，過期藥品180元，經(jīng)核查屬于藥房管理人員失職造成，根據(jù)醫(yī)院相關(guān)管理制度規(guī)定，責(zé)令相關(guān)人員賠償100元，責(zé)任人已經(jīng)賠款上交財(cái)務(wù)室。根據(jù)相關(guān)憑證作如下分錄：借：其他支出財(cái)產(chǎn)物資毀損損失 280 庫存現(xiàn)金 100 貸：庫存物資藥品西藥房 380 2020/11/1441科目使用收入與支出期末結(jié)轉(zhuǎn)：1、月末2020/11/1442科目使用收入與支出期末結(jié)轉(zhuǎn)2、年末2020/11/1443科目使用資產(chǎn)一、資產(chǎn)的概述與分類資產(chǎn)：是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)占有或者能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。流動資產(chǎn)：一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：預(yù)計(jì)使用年限1年以上

21、、單位價值達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，使用過程中基本保持其原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)無形資產(chǎn)：不具實(shí)物形態(tài)的能提供某種權(quán)利的資產(chǎn)2020/11/1444科目使用資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度 其他貨幣資金 財(cái)政應(yīng)返還額度 應(yīng)收醫(yī)療款 3. 其他應(yīng)收款 4. 預(yù)付賬款 低值易耗品 衛(wèi)生材料 藥品 其他材料 貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)庫存物資2020/11/1445科目使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 產(chǎn)權(quán)屬于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的一切房屋、建筑物以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施 直接用于臨床醫(yī)療服務(wù)的各種設(shè)備、儀器 不直接用于臨床醫(yī)療服務(wù)的各種辦公用、公務(wù)用設(shè)備 不屬于上述三類固定資產(chǎn)的其他固定資產(chǎn)，如圖書等 專

22、用設(shè)備 一般設(shè)備 其他固定資產(chǎn) 房屋及建筑物 2020/11/1446科目使用資產(chǎn)1、貨幣資金就是以貨幣形式存在的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金。2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的的各種債權(quán)。包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款結(jié)算醫(yī)療款時，參看“醫(yī)療收入”至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行一次全面清查。對期限超過3年以上，確認(rèn)無法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，及時查明原因，并報(bào)批后核銷。 借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 已核銷的醫(yī)療款在以后期間又收回的 借：銀行存款 貸：其他收入*其他應(yīng)收款也有清查、核銷壞賬的問題。2020/11/1447科

23、目使用資產(chǎn)3、庫存物資是指為開展醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生服務(wù)及其他活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品等物資。包括：藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品。取得 借：庫存物資 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 其他收入（接受捐贈，同類市價）發(fā)出（實(shí)際成本、計(jì)價方式） 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（待攤支出） 貸：庫存物資 藥房領(lǐng)用 借：庫存物資藥品藥房 貸：庫存物資藥品庫房 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：庫存物資藥品藥房盤盈其他收入、盤虧其他支出2020/11/1448科目使用資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上（其中：專業(yè)設(shè)備價值在1500元及以上）、預(yù)計(jì)使用期限在1年以上（不含1年），并在使

24、用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。其他應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的資產(chǎn)單位價值1000，使用年限1年的大批同類物資構(gòu)成相關(guān)硬件不可或缺的軟件圖書包括：房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)按原值核算，不計(jì)提折舊。2020/11/1449科目使用資產(chǎn)5、在建工程是指為形成固定資產(chǎn)并將其交付使用而進(jìn)行的各項(xiàng)建造、改建、修繕及安裝工程。包括：建筑工程、設(shè)備安裝。6、無形資產(chǎn)：特征：1、不具實(shí)物形態(tài)2、在較長時期（1年以上）內(nèi)使用單位有較高的獲利能力。3、價值較大7、待攤支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)開展過程中發(fā)生，但一時無法分清應(yīng)列支方向的，或無法直接列為某項(xiàng)支出的開支。需要在分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支

25、出的各項(xiàng)間接支出。2020/11/1450科目使用資產(chǎn)1、A衛(wèi)生院月日，提取現(xiàn)金2000元備用。根據(jù)相關(guān)憑證，作會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 中心戶 20002、 A衛(wèi)生院月日,職工張某外地出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。根據(jù)相關(guān)憑證，作會計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款張某 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000 3、 A衛(wèi)生院月日,職工張某報(bào)銷差旅費(fèi)800元，并退回借款200元。根據(jù)有關(guān)憑證，作如下會計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 200 醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出其他公用經(jīng)費(fèi)差旅費(fèi) 800 貸：其他應(yīng)收款張某 10002020/11/1451科目使用資產(chǎn)4、A衛(wèi)生院月日通過網(wǎng)絡(luò)平臺購進(jìn)一批藥品20

26、000元（西藥15000元，中草藥5000元），衛(wèi)生材料5000元。已經(jīng)驗(yàn)收入庫，尚未進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算。：根據(jù)有關(guān)憑證，作如下分錄：借：庫存物資藥品藥庫西藥 15000 庫存物資藥品藥庫中草藥 5000 庫存物資衛(wèi)生材料 5000 貸：應(yīng)付賬款 某公司 250002020/11/1452科目使用資產(chǎn)5、 A衛(wèi)生院月日，事務(wù)科因工作需要領(lǐng)用一批其材料，價值2000元。根據(jù)有關(guān)憑證，作分錄如下：借：待攤支出材料支出其他材料支出 2000 貸：庫存物資其他材料 2000經(jīng)計(jì)算，按基本醫(yī)療負(fù)擔(dān)40%，公共衛(wèi)生負(fù)擔(dān)60%進(jìn)行列支，作如下分錄：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出略 800 醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出略 1

27、200 貸：待攤費(fèi)用材料支出其他材料支出 20002020/11/1453科目使用資產(chǎn)6、A衛(wèi)生院月日，經(jīng)藥品收入月報(bào)表計(jì)算，本月共消耗藥品8000元，其中：西藥5000元，中成藥2000，中草藥1000元，全部用于醫(yī)療業(yè)務(wù)。根據(jù)有關(guān)憑證，作會計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出藥品 8000 貸：庫存物資藥品藥房西藥 5000 庫存物資藥品藥房中成藥 2000 庫存物資藥品藥房中成藥 10002020/11/1454科目使用資產(chǎn)2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用自有資金購買心電圖機(jī)一臺，價款30000，款項(xiàng)尚未支付，發(fā)生運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)800，以現(xiàn)金支付.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出非財(cái)政資本化支出專

28、用設(shè)備購置 30800 貸：應(yīng)付賬款 30000 庫存現(xiàn)金 800借：固定資產(chǎn)專業(yè)設(shè)備 30800 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 308002020/11/1455科目使用資產(chǎn)2014年5月，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用自有資金購買公共衛(wèi)生服務(wù)部門使用的電腦一臺，價款4000，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出非財(cái)政資本化支出一般設(shè)備購置 4000 貸：銀行存款 4000借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 4000 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 40002020/11/1456科目使用負(fù)債一、負(fù)債的概述與分類負(fù)債：是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或資金償還的債務(wù)。是在經(jīng)濟(jì)活動中客觀存在的與其

29、他單位或個人發(fā)生的債務(wù)關(guān)系。分類：1、借入款 6、其他應(yīng)付款2、應(yīng)繳款項(xiàng) 7、應(yīng)付職工薪酬3、待結(jié)算醫(yī)療款 8、應(yīng)付社會保障費(fèi)4、預(yù)收醫(yī)療款 9、應(yīng)交稅費(fèi)5、應(yīng)付賬款2020/11/1457科目使用負(fù)債1、借入款是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入償還期在1年以下（含1年）的各種借款。2、應(yīng)繳款項(xiàng)是指單位各種規(guī)定應(yīng)繳入國庫或財(cái)政專戶的款項(xiàng)。略3、待結(jié)算醫(yī)療款是指實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的醫(yī)療收費(fèi)。在發(fā)生時，暫時歸集在本科目，應(yīng)上繳時，轉(zhuǎn)入應(yīng)繳款項(xiàng)。4、預(yù)收醫(yī)療款是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需要結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。2020/11/1458科

30、目使用負(fù)債5、應(yīng)付賬款是指因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受其他供應(yīng)、服務(wù)而形成的的應(yīng)付未付供應(yīng)單位的賬款，以及單位或個人暫存在本單位的款項(xiàng)。6、其他應(yīng)付款是指在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的除以應(yīng)付賬款所列項(xiàng)目以外的應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項(xiàng)。7、應(yīng)付職工薪酬是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。8、應(yīng)付社會保障費(fèi)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)和按照規(guī)定代扣職工個人的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保障費(fèi)。注：屬單位負(fù)擔(dān)的列支出，屬個人負(fù)擔(dān)的，從個人工資中代扣列入本科目核算。9、應(yīng)交稅費(fèi)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)繳或代繳的各種稅費(fèi)。2020/11/1459科目使用負(fù)債7、應(yīng)付職

31、工薪酬是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。計(jì)算分配 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 代扣代繳款項(xiàng) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會保障費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) （個人所得稅） 支付 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 2020/11/1460科目使用負(fù)債A衛(wèi)生院計(jì)算當(dāng)月職工工資，醫(yī)療服務(wù)人員工資80000元，公共衛(wèi)生服務(wù)人員工資30000.借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出人員經(jīng)費(fèi) 80000 公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費(fèi) 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬 110000 A衛(wèi)生院月日，發(fā)放工資時代扣職工應(yīng)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)3000元及個人所得稅1000元，其他以銀行存款支付。根據(jù)有關(guān)憑證，作會計(jì)分錄

32、如下：借：應(yīng)付職工薪酬 110000 貸：應(yīng)付社會保障費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn) 3000 應(yīng)交稅費(fèi)個人所得稅 1000 銀行存款中心戶 106000 A衛(wèi)生院月日，地方稅務(wù)局通過網(wǎng)絡(luò)銀行從收入戶托收上月代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)及個人所得稅共計(jì)4000元。根據(jù)有關(guān)憑證，做如下分錄：借：應(yīng)付社會保障費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn) 3000 應(yīng)交稅費(fèi)個人所得稅 1000 貸：銀行存款收入戶 40002020/11/1461科目使用負(fù)債A衛(wèi)生院月日，經(jīng)批準(zhǔn)購入一臺價值10000元，不需安裝的專用備，已驗(yàn)收并交付使用，貨款尚未支付。根據(jù)有關(guān)憑證，作會計(jì)分錄如下：使用財(cái)政補(bǔ)助的：借：財(cái)政基本建設(shè)補(bǔ)助支出設(shè)備購置 10000 貸：應(yīng)付賬款 公司 100

33、00使用自有資金的：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出非財(cái)政資本性支出 10000 貸：應(yīng)付賬款 公司 10000同時：借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 10000 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 100002020/11/1462科目使用凈資產(chǎn)2020/11/1463科目使用凈資產(chǎn)固定基金增加1購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；同時，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2自行或采用出包方式（代建制）建造固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價款時，按照實(shí)際支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時，借記“財(cái)政

34、基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。工程交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。3無償調(diào)入、接受捐贈取得的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。4盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）2020/11/1464科目使用凈資產(chǎn)固定基金減少1有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。2毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，取得的價款或者變價收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。3盤虧的固定資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”