增值稅核算賬戶設(shè)置之我見

1、增值稅核算賬戶設(shè)置之我見現(xiàn)行管帳制度對增值稅的管帳核算劃定：在“應(yīng)交稅金明細科目下設(shè)“應(yīng)交增值稅和“未交增值稅明細科目；在“應(yīng)交增值稅明細科目中增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交稅金、“轉(zhuǎn)出多交稅金等科目。從目的上看，如許劃定是為了更好地域分當月已交、當月留抵、當月應(yīng)交未交、當月多交稅款等差異環(huán)境，防范因核算不細而造成用當月留抵稅款抵減上月欠稅等征象。但從幾年來的事情理論環(huán)境看，現(xiàn)實運用結(jié)果較差。在此，筆者結(jié)合多年來在現(xiàn)實事情中創(chuàng)造的題目作些闡發(fā)，并提出一些開端的革新發(fā)起，與各人探究。一、現(xiàn)行管帳制度關(guān)于增值稅的管帳核算存在的題目1.由于增值稅管帳核算業(yè)務(wù)內(nèi)容多、數(shù)目大、相比擬力龐大，再加上現(xiàn)有核算增值稅業(yè)務(wù)的有

2、關(guān)明細管帳科目設(shè)置過多，明細核算內(nèi)容過于繁瑣龐大，不但增長了管帳職員的事情量，并且不易為管帳職員所明白和擔當。?關(guān)于對增值稅管帳處置懲罰有關(guān)題目增補劃定?的照顧簡稱?增補劃定?下達后，大部門企業(yè)仍舊不克不及很好地貫徹其精力，未能正確地運用“未交增值稅科目核算及填列“應(yīng)交增值稅明細表。2.相應(yīng)的“應(yīng)交增值稅明細表的工程表述不清，使不懂財政知識的人看著相應(yīng)的報表不知所云。單從明細表來看，不懂財政知識的人根底無法知道當年應(yīng)交幾多稅、已交幾多稅，縱然明白財政知識的人也要通過盤算才氣得出結(jié)果，特殊是“應(yīng)交增值稅已交稅金與“未交增值稅本年已交數(shù)兩欄輕易使人殽雜并產(chǎn)生歧義。3.未便于管帳電算化年末數(shù)據(jù)的結(jié)轉(zhuǎn)

3、。按現(xiàn)行管帳制度，年末結(jié)算后“應(yīng)交增值稅的下級明細科目余額不克不及準確地主動結(jié)轉(zhuǎn)下年，須人工制作憑據(jù)才氣準確結(jié)轉(zhuǎn)。4.科目界說不范例，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅金科目應(yīng)該全面反響本期、本年累計上繳增值稅的環(huán)境，而如今劃定交納上期的增值稅要通過“應(yīng)交稅金未交增值稅科目核算，這就使“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅金科目不克不及全面反響本期、本年累計上繳增值稅的環(huán)境。增設(shè)“轉(zhuǎn)出多交增值稅和“轉(zhuǎn)出未交增值稅科目顯得多此一舉，不設(shè)這兩個科目，還是能將多交或未交增值稅額轉(zhuǎn)出。二、美滿增值稅管帳核算應(yīng)接納的方法1.取消“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目下的“轉(zhuǎn)出多交增值稅、“轉(zhuǎn)出未交稅金、和“已交稅金三個明細科目，其他明細

4、科目穩(wěn)定；變動“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目為“應(yīng)交稅金待交增值稅科目，其下級明細科目除“進項稅額科目外，其他明細科目“銷項稅額、“出口退稅、“進項稅轉(zhuǎn)出、“減免稅的借貸性子穩(wěn)定，核算內(nèi)容穩(wěn)定?！斑M項稅額借方反響待抵扣的進項稅額，貸方反響通過稅務(wù)局認定后容許抵扣的進項稅額，期末余額反響未抵扣數(shù)；變動“應(yīng)交稅金未交增值稅科目為“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目，其借方核算當期已交稅金，貸方反響應(yīng)交增值稅額即納稅申報數(shù)。假設(shè)當期借方產(chǎn)生額大于貸方產(chǎn)生額，那么差額的絕對值為當期多交增值稅；假設(shè)相反，那么差額為當期應(yīng)交未交增值稅，科目余額反響未交增值稅或多交增值稅。月份終了，企業(yè)按照納稅申報數(shù)，將當期“應(yīng)交稅金待交增

5、值稅科目下的全部明細科目按科目借貸屬性的當月產(chǎn)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目貸方，借方科目產(chǎn)生額以負數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)，此中“應(yīng)交稅金待交增值稅進項稅額科目只結(jié)轉(zhuǎn)容許抵扣額。結(jié)轉(zhuǎn)后，如當月進項稅額可抵扣完，“應(yīng)交增值稅科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)大于零即表現(xiàn)當期應(yīng)交增值稅額大于零；如當月進項稅額不克不及全部抵扣完，“應(yīng)交增值稅科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)即是零即表現(xiàn)當期應(yīng)交增值稅額為零?！按辉鲋刀惪颇坑囝~即為未抵扣數(shù)。2.企業(yè)對“應(yīng)交增值稅明細表也需作相應(yīng)的調(diào)解，詳細格式如下：填表說明：第1行的期初未交數(shù)按照“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目期初數(shù)填列，多交數(shù)以“號表現(xiàn)；第2行的應(yīng)交增值稅按照“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目貸方產(chǎn)生額填列；第3

6、行的銷項稅額按照“應(yīng)交稅金待交增值稅銷項稅額科目貸方產(chǎn)生額填列；第4行的出口退稅按照“應(yīng)交稅金待交增值稅出口退稅科目貸方產(chǎn)生額填列；第5行的進項稅額轉(zhuǎn)出按照“應(yīng)交稅金待交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出科目貸方產(chǎn)生額填列；第6行的本期進項稅額現(xiàn)實抵扣額按照“應(yīng)交稅金待交增值稅進項稅額科目貸方產(chǎn)生額填列；第7行的期初未抵扣數(shù)按照“應(yīng)交稅金待交增值稅科目期初余額填列；第8行的本等待抵扣數(shù)按照“應(yīng)交稅金待交增值稅進項稅額科目借方產(chǎn)生額填列；第9行的期末未抵扣數(shù)按照“應(yīng)交稅金待交增值稅科目期末余額填列；第10行的減免稅款按照“應(yīng)交稅金待交增值稅減免稅款科目借方產(chǎn)生額填列；第11行的出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)物應(yīng)納稅額按照“應(yīng)交

7、稅金待交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)物應(yīng)納稅額科目借方產(chǎn)生額填列；第12行的已交增值稅按照“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目借方產(chǎn)生額填列；第13行的期末未交數(shù)按照“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目期末余額填列。表內(nèi)鉤稽干系：2行34561011，9行786，13行1212.通過對上述科目和明細表舉行變動和增補后，不但能到達?增補劃定?在“應(yīng)交稅金明細科目下增設(shè)“未交增值稅和“轉(zhuǎn)出未交稅金、“轉(zhuǎn)出多交稅金科目的要求，并且它還具有如下長處：1核算應(yīng)交增值稅的明細科目越發(fā)簡便、明白，管帳職員核算時更輕易操縱，有用性強。2將原“應(yīng)交增值稅科目變動為“待交增值稅以及將“未交增值稅變動為“應(yīng)交增值稅科目，更合邏輯，也輕易讓人明白，且保存了“待交增值稅余額為當期留抵數(shù)的形式，到達了防范當月應(yīng)交抵頂上月欠稅的目的。3將原“應(yīng)交增值稅已交稅金科目取消，現(xiàn)實上繳的增值稅同一在新設(shè)置的“應(yīng)交增值稅科目借方