電大中級財務會計(二)復習資料匯編

1、2013秋季中級財務會計（二）期末復習提要中級財務會計（二）本學期仍然采用閉卷筆試的方式進行期末考試，考試時間為90分鐘，試題類型有：單項選擇（20分）、多項選擇（15分）、簡答（10分）、單項業(yè)務（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄）題（30分）、計算題（12分）、綜合題（13分）。一、單項選擇題（10個，每個2分）下列業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于”經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金）3.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應償還的金額為200萬元。那本年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目填列的金額應為（B.400萬元）4.1年內(nèi)到期的長期應付債券在財務報

2、表中的正確列示方法是（B.視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示）5.2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至2007年，公司共實現(xiàn)利潤550萬元。2008年實現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司應交所得稅（B.25萬元）6.2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年至2008年，公司共實現(xiàn)利潤600萬元。2009年實現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率25%則2009年末，A公司可供分-配的凈利潤應為（B.100萬元）。7.2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訟，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴

3、訟,A公司估計有80%勺可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則2008年6月30日，A公司在對外報送的財務報表中，需要做的處理是（C.不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露）。年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。則年末資產(chǎn)負債表“持有至到期投資”項目填列的金額應為（B50000元）。9.2009年1月1日H公司發(fā)行面值50000萬元、期限3年、票面利率6%勺債券一批，實際收款52802萬元；每半年付息1次，付息日為1月1日、7月1日。發(fā)行日實際利率為4%，并據(jù)此攤銷債券溢折價。則2009年6月30日該批債券賬面

4、價值為（C53858萬元）。10.2009年2月初D公司（一般納稅人）購入一臺設(shè)備自用，進貨發(fā)票上列示價款42000元、增值稅7140元，運輸途中保險費1000元。據(jù)此，該設(shè)備的入賬價值應為（B43000元）。年6月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007年9月20日誤將購人600000元的固定資產(chǎn)支出計入管理費用，對利潤影響較大。2009年6月末編制財務報表時，公司應做的會計處理是（D調(diào)整2009年度財務報表相關(guān)項目的期初數(shù)）。12.2009年8月T公司（一般納稅人）購入機器一臺自用，價款60000元、增值稅10200元，途中保險費3000元。該機器的原價應為（B.63000元）。年末，甲存貨成本20萬元

5、，計提跌價損失2萬元。則年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是（D20萬元）。14.2009年末B公司因進行債務擔保確認預計負債50萬元，稅法規(guī)定債務擔保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的暫時性差異為（B可抵扣暫時性差異50萬元）015.2009年末H公司的預計負債中，有年末預提的商品售后保修費15萬元；但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。據(jù)此，20019年末該項負債的計稅基礎(chǔ)為（B0）。年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時的市場利率為8%，實際收款918825元（發(fā)行費用略），利息每半年支付一次，采用實際利率法，2010年6月30日公司應確認利息費

6、用（C.36753元）。17.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有80%勺可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務報表時，需要做的會計處理是（B.作為或有負債在財務報表附注中披露）。18.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損大30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有20%勺可能勝訴；若敗訴，估計需賠償20萬元，同時支付訴訟費3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務報表時，

7、需要做的處理是（D.確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露）。19.3月15日購進商品一批，應付賬款100000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，則實際付款金額應為（C.98000元）。A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日應為（B.7月14日）。A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付60萬元一80萬元的賠償款。據(jù)此，A公司應在期末資產(chǎn)負債表中確認預計負債金額（B.70萬元）。A公司委托證券公司代理發(fā)

8、行普通股100000股，發(fā)行價為每股1.2元，每股面值1元。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的30/0計提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算股款時，A公司計入資本公積的金額應為（B.16400元）。A公司以一臺自用設(shè)備（2009年初購入，適用增值稅稅率17%）抵償B公司重組債務200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元，償債設(shè)備應視同銷售交納增值稅23800元，B公司對該項債權(quán)已計提壞賬準備20000元，其他資料不變。則本項債務重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是（A.16200元）。A公司以一臺自用設(shè)備（2009年初購入，適用增值稅稅率17%）抵償

9、B公司重組債務200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元，償債設(shè)備應視同銷售交納增值稅23800元。由本項債務重組中，A公司應確認的債務重組收益是（A.36200元）。A公司以一臺自用設(shè)備（2009年初購入，適用增值稅稅率17010）抵償B公司重組債務200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元，償債設(shè)備應視同銷售交納增值稅23800元。本題中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（B.20000元）。K公司以一臺自用設(shè)備（2009年初購人，適用增值稅稅率17%抵償B公司債務200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元。本項債

10、務重組業(yè)務中，K公司應確認債務重組收益（A.36200元）K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元-100萬元的賠償款。據(jù)此，K公司應在本期末資產(chǎn)負債表中確認預計負債（B.90萬元）按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年主營業(yè)務收入的有（A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張）。本月預收貨款30萬元，下月末交貨。則本月末該項負債的計稅基礎(chǔ)為（0）。采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目是（B處置固定資產(chǎn)的收益）。出

11、售不動產(chǎn)交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D固定資產(chǎn)清理）。出售自用倉庫交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（固定資產(chǎn)清理）帶息應付票據(jù)的利息支出應計入（A財務費用）。對1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負債表時的正確做法是（在流動資產(chǎn)項目下單設(shè)1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目反映）。對辭退福利，正確的列支方法是（A計入管理費用）。對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是（A壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法）。對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是（B.交易性金融資產(chǎn)期末按成本計價）。對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現(xiàn)的時間是（D.退貨期滿時）

12、對于一次還本、分期付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是（C.應付利息）反映企業(yè)期末資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的財務報表是（A資產(chǎn)負債表）。根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價或折價采用的攤銷方法只能是（D.實際利率法）根據(jù)債務重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務500000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200000元、售價240000元，適用增值稅稅率1700,不考慮其他稅費。本項債務重組中，A公司應確認的債務重組收益是（A.219200元）。工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D.營業(yè)稅金及附加）。工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（D無形資產(chǎn)出售

13、凈收益）。公司將面值1000萬元的股票按I100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。則應計人“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為（B.65萬元）。公司將自產(chǎn)護膚用品發(fā)放給職工，成本價150000元、售價450000元。該項業(yè)務發(fā)生時，公司應確認的銷項增值稅為（D.76500元）。公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為（D.直接從溢價款中扣除）。公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（A債券有無擔保）。公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是（50%）。購進原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時，應貸記的賬戶是（B.應付票據(jù)

14、）會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做（A.按會計估計變更處理）。將財務報表分為個別報表與合并報表的依據(jù)是（C按編制主體劃分）。將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計入“資本公積股本溢價”賬戶的金額應為（B.65萬元）接受A公司投入設(shè)備（2009年底購入，適用增值稅率17%）臺，原價50000元，賬面凈值30000元、公允價值為35000元。則接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額應為（D.40950元）。列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是（A.管理費用）學習好資料年初未分配利潤150000元，當年

15、實現(xiàn)凈利潤600000元。按15%的比例提取盈余公積。則當年可供投資者分配的利潤數(shù)額為（B660000元）。年來預提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為（B.可抵扣暫時性差異15萬元）年末“預收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負債表中“預收賬款”項目的期末余額應為（C.10000元）。年未資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是（A“利潤分配”賬戶年末余額）。企業(yè)出租無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D營業(yè)稅金及附加）。企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈，按確定的資產(chǎn)價值貸記的賬戶應為（D營業(yè)外收入）。企業(yè)經(jīng)營

16、業(yè)務發(fā)生的下列稅款中，與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的是（D增值稅）。企業(yè)確認的下列收益中，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A國債利息收入）。企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公職余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公職數(shù)額為（C.400萬元）企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A.350萬元）。企業(yè)因違約于2008年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2009年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。該企業(yè)在2009年

17、2月27日公布的2008年度的財務報表中，賠償金額應作為（A2008年度的調(diào)整事項處理）。企業(yè)用稅前利潤彌補虧損，正確的會計處理是（A.無需專門作會計處理）。商業(yè)匯票的付款期限最長是（C6個月）。委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應在現(xiàn)金流量表中（B.反映吸收技資所收到的現(xiàn)金980萬元）。我國公司法規(guī)定，公司法定盈余公積的累計數(shù)超過注冊資本一定比例時，可不再提取該項公積金。上項比例為（A.50%）我國現(xiàn)行會計實務中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是（直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入）

18、。下列各項不應作為財務費用核算的是（C.訴訟費用）下列各項不屬于會計差錯內(nèi)容的是（D會計估計賴以進行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導致原估計需要修訂）。下列各項收款應作為營業(yè)收入核算的是（D出租無形資產(chǎn)的收入）。下列各項應作為銷售費用核算的是（A.展覽費）下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是（D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率）。下列各項中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（A.分配現(xiàn)金股利）下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是（A資本公積）。TOCo1-5hz下列各項中，不屬于會計政策內(nèi)容的是（B固定資產(chǎn)折舊年限估計為5年）。下列各項中，能使企業(yè)本期利潤增加的會計政策是（D物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價采

19、用先進先出法）。下列各項中，應予以資本化處理的借款利息支出是（B購建固定資產(chǎn)借入長期借款，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出）。下列各項中，應作為財務費用核算的是（C.現(xiàn)金折扣支出）。下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是（B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年）下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務是（A應付賬款）。下列各項中，屬于投資活動現(xiàn)金流出項目的是（C購買債券支付的現(xiàn)金）。下列各資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D應付職工薪酬）。下列所有者權(quán)益項目中，與企業(yè)損益無關(guān)的是（A資本公積）。下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是（C應付利

20、潤）。下列業(yè)務發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是（B用銀行存款清償30萬元債務）。下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是（D.采用“本期營業(yè)觀”編制）。下列支出中，應作為管理費用核算的是（C訴訟費）。下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是（D.交易性金融資產(chǎn)）?，F(xiàn)金流量表中，分配股利所涉及的現(xiàn)金流量屬于（C籌資活動的現(xiàn)金流量）?，F(xiàn)行資產(chǎn)負債表中，表內(nèi)各項目分類與排列的主要依據(jù)是（D.項目的流動性）小規(guī)模納稅企業(yè)購進存貨所發(fā)生的進項增值稅，正確的核算方法是（A計入存貨成本）。一臺設(shè)備原值100萬元，至本年末累計折舊30萬元，未計提減值準備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的稅法折舊額與會計折舊

21、額相等，則本年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（C.70萬元）。因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付（C.404000元）。用銀行存款償還長期借款利息，該筆業(yè)務所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應填列的項目是（D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金）。有限責任公司追加投資時，新加入投資者繳付的出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占份額，差額應計入（C資本公積）。預收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預收賬款”賬戶；若發(fā)生預收貨款業(yè)務，其核算賬戶應為（B應收賬款）。在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

22、的是（A.出售虧損的一家子公司）。支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D.職工出差補貼）。二、多項選擇題（5個，每個3分）按照收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括（ABCDE）。A.收入的金額能夠可靠計量B.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量D企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方E.企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有（ADE）。A.計提壞賬準備B.交納上期的所得稅C.固定資產(chǎn)安裝費用D.批準處理的存貨盤虧損失E.攤銷出借包裝物的價值本期發(fā)生的下列各項中，不

23、產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（A.核銷壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利）。本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BDE）oA.上交所得稅B.出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C.支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借款E.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利本期確認的下列稅費通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（CDE）oA.銷售商品的銷項增值稅B.所得稅費用C.出租無形資產(chǎn)的營業(yè)稅D.銷售應稅商品的消費稅E.經(jīng)營業(yè)務交納的教育附加費對下列各項的會計處理，符合現(xiàn)行會計規(guī)范的有（AC）oA.因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年B.因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)

24、平均法改為先進先出法C.由于客戶財務狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%筆為2%D銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務費用增加。，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理E.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入，應作為營業(yè)外收入核算的有（A.罰款收人D.出售無形資產(chǎn)的凈收益E.接受捐贈收入）工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項中，應視同銷售計算交納增值稅的有（ABDE）。A.將產(chǎn)品對外投資B.將產(chǎn)品分配給投資者C.將原材料用于在建工程D.將產(chǎn)品對外捐贈E.將委托加工物資用于在建工程項目會計政策變更的會計處理方法有（BD）o

25、A.備抵法B追溯調(diào)整法C直線法D未來適用法E直接轉(zhuǎn)銷法企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應予調(diào)整的有（ADE）oA.國債的利息收入B.接受捐贈收入C.債務重組收入D.公允價值變動收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認的投資收益企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應予調(diào)整的有（B.計提的壞賬準備D.公允價值變動收益E.國債利息收入）企業(yè)交納的下到各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（A.消費稅E.營業(yè)稅）（201307考試題）1委托加工應稅消費品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費稅，正確的處理方法

26、包括（C.計入委托加工貨物的成本E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅）我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責任公司全體股東的首次出資額、全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊資本的一定比例。該比例分別為（20%、30%）下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（ABCE）oA.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個月內(nèi)到期的短期股票投資E.3個月內(nèi)到期的短期債券投資下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利八下列各項發(fā)生時，會影響資本公積金額變動的有（C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加E.注銷回購的

27、庫存股（回購價低于股票面值）。下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負債的有（A.提供債務擔保B.因經(jīng)濟糾紛被起訴C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)）。下列各項費用應計入企業(yè)銷售費用的有（AC）。A.廣告費B金融機構(gòu)手續(xù)費C展覽費D行政管理人員薪酬E商標攤銷金額下列各項會計政策中，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的有（AB）。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法B發(fā)出存貨計價采用后進先出法C.資產(chǎn)負債表日無形資產(chǎn)按攤余成本計量D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算巳資產(chǎn)負債表日持有至到期投資按攤余成本計量下列各項業(yè)務中，會引起資本公積總額變動的有（B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.確認可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收

28、益）下列各項應作為營業(yè)外支出核算的有（ABCD）。A.罰款支出B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C對外捐贈資產(chǎn)D.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)23.下列各項影響資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目期末余額的是賬戶的貸方余額重組損失E.支付職工困難補助（BCD）。A.“預付賬款”明細賬戶的借方余額B.“壞賬準備”C.“應收賬款”明細賬戶的借方余額D.“預收賬款”明細賬戶的借方余額E.“應收賬款”明細賬戶的貸方余額下列各項中，下列各項中，凈值）。下列各項中，下列各項中，利收到的現(xiàn)金）下列各項中，房公積金應作為營業(yè)外支出核算的有（A.對外捐贈資產(chǎn)B.火災導致的存貨損失D.稅款滯納金E.出售固定資產(chǎn)凈損失）。屬于會計估計內(nèi)容的是（

29、A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B.預計負債按最有可能發(fā)生金額確定C.期末確定存貨可變現(xiàn)屬于借款費用內(nèi)容的有（A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費用D.發(fā)行債券的溢價或折價）屬于企業(yè)投資活動或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（B.償還借款利息支付的現(xiàn)金C.購買債券支付的現(xiàn)金E.按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）。A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤出售專E住不應確認為收入的有（BCD）29.下列各項中，售商品代墊的運雜費E.出租無形資產(chǎn)收入的租金A.銷售商品的價款B.出售飛機票時代收的保險費C.銷售商品收取的增值稅D.銷下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有金支出E.股票

30、發(fā)行費用下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有失）下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有(ABD）。A.對外捐贈資產(chǎn)B存貨非常損失C固定資產(chǎn)盤盈D稅款滯納（A.對外捐贈資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務重組損失（AE）A罰款收入B出租包裝物的收入D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損C保險賠償收入D結(jié)算存款的利息收入E.出售無形資產(chǎn)的凈收益下列各項屬于會計政策變更的是（ABE）抵法C.固定資產(chǎn)折舊率由10%!高到15%息收入E.出售無形資產(chǎn)的凈收益下列各項屬于會計政策變更的是（ABE）抵法C.固定資產(chǎn)折舊率由10%!高到15%。A.長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法D.折舊核算的方法由直線法改為快速法

31、壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為按公允價值模式計量下列各項屬于會計政策變更的是（B.按新會計準則將具有控制關(guān)系的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算C.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法D.企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來的費用化改為資本化E投資性房地產(chǎn)期末計價由成本模式改為公允價值模式）下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有（ACE）。A.壞賬損失的核算方法B.壞賬損失的估計方法C.借款費用的處理方法D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E.發(fā)出存貨的計價方法下列各項屬于借款費用內(nèi)容的有（ABCDE）oA.借款利息B外幣借款匯兌差額C借款承諾費D債券發(fā)行費用E應付債券溢價或折價的

32、攤銷下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCDE）oA.計時工資B.住房公積金C.辭退補償D.失業(yè)保險費E.給職工免費提供的住房折舊費下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有（CDE）oA.用資本公積補虧B.用注冊資本補虧C.用盈余公積補虧D.用以后盈利年度的稅前利潤補虧巳用以后盈利年度的稅后利潤補虧下列情況下應進行會計估計變更的是（B.原來賴以進行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.取得新信息需要對原會計估計進行修訂）o下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有（ADE）oA.資本溢價B發(fā)生債務重組收益C對外捐贈資產(chǎn)D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生正常波動下列業(yè)務發(fā)生時，不需要進行會計

33、處理的有（ACE）oA.稅后利潤補虧B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤補虧D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本E.取得股票股利下列業(yè)務發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是（D.用銀行存款購入上市公司股票E.收回已到期的債券投資存入銀行）。下列業(yè)務發(fā)生時，應確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有（BDE）。A.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷B.5月20日銷售不適用原材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經(jīng)嚴重惡化，貨款估計收回的可能性很小D.12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨E.1

34、2月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張下列業(yè)務發(fā)生時，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（ADE）。A.用盈余公積彌補虧損B.接受資產(chǎn)捐贈C.用固定資產(chǎn)對外投資D.發(fā)放股票股利巳用資本公積轉(zhuǎn)增資本下列業(yè)務發(fā)生時，只引起所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有（A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.用盈余公積彌補虧損E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本）下列業(yè)務中，能引起企業(yè)利潤增加的有（ABCE）。A.收回前期已確認的壞賬B.取得債務重組收益C.計提持有至到期投資利息D.溢價發(fā)行股票取得的溢價款E.本期確認并收到供應單位支付的違約金下列有關(guān)利潤表的表述，正確的是（BD）。A.

35、只需按年編報B動態(tài)報表1C靜態(tài)報表D反映經(jīng)營成果E采用完整的“損益滿計觀”編報下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應計入所購貨物成本的有（AD）。A.購入在建I程物資支付的增值稅B.般納稅人購入機器支付的增值稅C.一般納稅人購進包裝物支付的增值稅D.小規(guī)模納稅人購入原材料支付的增值稅E.般納稅人購進對外投資存貨支付的增值稅下列賬戶余額對資產(chǎn)負債表“存貨”項目金額產(chǎn)生影響的有（ACDE）。A.在途物資B工程物資C發(fā)出商品D委托加工物資E.周轉(zhuǎn)材料下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額的有（A.本年利潤B.主營業(yè)務收入D.資產(chǎn)減值損失E.公允價值變動損益）下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有（ABCE）。A.接受

36、投資者追加投資B.將債務轉(zhuǎn)為資本C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受現(xiàn)金捐贈E.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本下列屬于債務重組方式的有（ABD）。A.將債務轉(zhuǎn)為資本B將原債務的還款期延長2年C.債務企業(yè)破產(chǎn)清算，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債D以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務E.以設(shè)備償債，債務重組日設(shè)備的公允價值大于重組債務的賬面價值下列資產(chǎn)負債表項目中，不能直接根據(jù)相應總分類賬戶的期末余額填列的有（A.固定資產(chǎn)C.長期借款D.持有至到期投資）?，F(xiàn)金等價物應同時具備的條件是（ABDE）。A.價值變動風險小B.期限短C.無價值變動風險D.流動性強E.能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金一般納稅企業(yè)下列業(yè)務支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有（

37、B.購進存貨C.購進作為固定資產(chǎn)的機器設(shè)備）。盈余公積的一般用途包括（AB）。A.增加資本B彌補虧損C發(fā)放職工獎金D購置固定資產(chǎn)E向投資者分配現(xiàn)金利潤預計負債應具備的條件包括（ACD）。A.該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.該義務是企業(yè)承擔的潛在義務C.該義務的金額能夠可靠地計量D該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)巳該義務的履行不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)在我國會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括（ABCD）oA.在建工程B存貨C研發(fā)支出D財務費用E投資收益在我國現(xiàn)行會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括（A.在建工程B.存貨C.研發(fā)支出D.財務費用）債務企業(yè)發(fā)生的下列各項中，不屬

38、于我國債務重組準則規(guī)定的債務重組范圍的有（A.借新債還舊債B.將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股E.延長債務還款期，但據(jù)此計算的未來應付債務的公允價值大于重組債務的賬面價值）三、簡答題（每小題5分，共10分）1借款費用資本化的含義及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定可予資本化的借款費用。（201301考試題）答：借款費用，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。同時符合下列條件的借款費用，應予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。有三個條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)

39、活動已經(jīng)開始。其他借款費用，則應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。2.舉例說明編制利潤表的本期損益觀與損益滿計觀。（201301考試題）答：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀：利潤表中的本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營無關(guān)；

40、按照損益滿計觀，當然反映在利更多精品文檔學習-好資料潤表中。會計上如何披露或有負債。（2012年1月考題）（201307考試題）答：預計負債和或有負債都是由或有事項形成的，但兩者有區(qū)別。主要表現(xiàn)在：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。即使都屬于現(xiàn)時義務，作為或有負債的是一種特殊的現(xiàn)實義務，其特殊性表現(xiàn)在：要么不是很可能導致經(jīng)濟利益流岀企業(yè)，要么金額不能可靠地計量；而作為現(xiàn)時義務的預計負債，很可能導致經(jīng)濟利益流岀企業(yè)，同時金額能可靠地計量。或有負債的披露原則：或有負債無論作為潛在義務，還是現(xiàn)時義務，均不符合負債的確認條件，會計上不予確認，但應當進行相應的披露。披露的原則：極小可能導致

41、經(jīng)濟利益流岀企業(yè)的或有負債一般不予披露。而對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟利益流岀企業(yè)的可能性極小，也應予以披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響、獲得補償?shù)目赡苄缘?。當然也有例外。舉例說明會計政策變更與會計估計變更.（2012年1月考題）（201307考試題）答：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。例如，企業(yè)會計準則第1號一一存貨對發(fā)岀存貨計價排除了后進先岀法，這就要求執(zhí)行企業(yè)準則體系的企業(yè)按照新規(guī)定，交原來以后進先岀法核算發(fā)岀存貨成本改為準則規(guī)定可以采用的會計政策。例如，企業(yè)一直采用成本模

42、式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，如果企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上持續(xù)地取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而能夠?qū)ν顿Y性房地產(chǎn)的公允價值作岀合理的估計，此時，企業(yè)可以將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式。會計估計是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易和事項以最近可利用的可靠信息為基礎(chǔ)所作岀的判斷。如：各項資產(chǎn)的減值損失，固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值的確定，無形資產(chǎn)受益期限等。舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)（2011年1月考題）答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計計準則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經(jīng)濟

43、利益中抵扣的金額或某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前卻除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年來計提跌價準備I萬元。則該批存貨年來的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為10萬元。辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別答：辭退福利的含義：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補償離職。辭退福利與正常退休養(yǎng)老金應當區(qū)分開來。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職

44、工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務而不是退休本身，因此，企業(yè)應當在職工提供服務的會計期間確認和計量。7.舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物（2011年7月考題）答：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短，流動性強，易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。一般是指從購買之日起，3個月到期的債務投資?，F(xiàn)金等價物是指符合以下兩個條件的短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金

45、。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動而導致它們本身價值變動的重大風險。因此現(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀_行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。四、單項業(yè)務題（共30分）1計提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）；計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行。舉例：預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息30000元（2011年1月考題）（201301考試題）借：財務費用30000貸：應付利息

46、30000計提分期付息到期還本債券利息20000元（按面值發(fā)行）（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)），則學習好資料借：財務費用20000貸：應付利息20000按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款2000000貸：應付債券面值20000002交納上月未交增值稅；本月應交所得稅*元，下月初付款。舉例：交納上月未交增值稅25000元。（201301考試題）借：應交稅費未交增值稅25000貸：銀行存款25000將本月應交所得稅12000元計提入賬借：所得稅費用12000貸：應交稅費應交所得稅120003銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前

47、有權(quán)退貨，無法估計退貨率）；上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認銷售折讓，已開具相應增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額；試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計退貨率為*。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益。舉例：某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購貨方有權(quán)退貨，無法估計退貨率）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。（2011年1月考題）（201301考試題）借：應收賬款17貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品706月甲公司賒銷產(chǎn)品

48、一批，價款60000元，增值稅額為10200元。7月，購貨方在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，甲公司在價格上給予5%的折讓并開具相應增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額。借：主營業(yè)務收入3000貸；應收賬款3510應交稅費應交增值稅（銷項稅額）510（紅字）試銷新產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價50000元，增值稅額8500元，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為5%；TOCo1-5hz借：應收賬款58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實現(xiàn)融資收益30000貸：財務費用300004經(jīng)批準回購本公司發(fā)行在

49、外的普通股股票；舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元。現(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本股本800000貸：庫存股640000資本公積股本溢價160000回購本公司發(fā)行在外的普通股股票5萬股，每股回購價是16元。（201301考試題）借：庫存股800000學習好資料貸：銀行存款8000005因改制需要辭退一批員工，估計補償金額8萬元；（201301考試題）借：管理費用80000貸：應付職工薪酬-辭退福利800006出售自用廠房一棟

50、，按規(guī)定應交營業(yè)稅；出售專利一項出售廠房應交營業(yè)稅40000元。（2011年1月考題）（201301考試題）借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應交稅費應交營業(yè)稅40000出售專利一項借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應交稅費應交營業(yè)稅營業(yè)外收入7發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯；年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯；發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應補提折舊2

51、0000元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。（2011年1月考題）借：管理費用20000貸：累計折舊20000年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤，且屬于非重大會計差錯。（201301考試題）只需補記：借：管理費用貸：累計折舊發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。借：管理費用貸：其他應收款8在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本7萬元，計稅價格12萬元，增值稅2.04萬元（201301考試題）借:在建工程140400貸:主營業(yè)務收入120000應交稅費20400同時：借:主

52、營業(yè)務成本70000貸：庫存商品700009年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；經(jīng)批準用盈余公積元彌補虧損；提取法定盈余公積；經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本；年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（2011年1月考題）（201301考試題）借：利潤分配未分配利潤700TOCo1-5hz貸：本年利潤700用盈余公積130萬元彌補虧損（2011年1月考題）（201301考試題）借：盈余公積130貸：利潤分配盈余公積補虧130年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤500貸：利潤分配未分配利潤500提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配提取法定盈余

53、公積50貸：盈余公積法定盈余公積50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元；借：利潤分配應付現(xiàn)金股利130貸：應付股利130經(jīng)批準用盈余公積100萬元轉(zhuǎn)作實收資本。借：盈余公積100貸：實收資本10010收入某公司支付的違約金存入銀行；以銀行存款支付罰款。（1）收入某公司支付的違約金10000元存入銀行借：銀行存款10000貸：營業(yè)外收入10000以銀行存款支付罰款10000元；借：營業(yè)外支出罰款支出10000貸：銀行存款1000011根據(jù)債務重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務；對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進行債

54、務重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應付賬款一A公司100貸：銀行存款80營業(yè)外收入債務重組利得20A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。（2011年1月考題）借：長期股權(quán)投資一一對B公司投資585000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品40000012已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應承擔連帶付款責任。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得

55、知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認預計負債。（2011年1月考題）借：應收賬款800000貸：預計負債80000013分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅。本月應付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、銷售人員薪酬20000元。（2011年1月考題）借：生產(chǎn)成本80000制造費用20000管理費用30000銷售費用20000貸：應付職工薪酬工資150000用銀行存款支付職工薪酬140000

56、元同時代扣個人所得稅10000元借：應付職工薪酬工資150000貸：應交稅費應交個人所得稅10000銀行存款14000014小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品一批，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。學習好資料借：庫存商品（貨款+增值稅）貸：應付賬款（貨款+增值稅）五、計算題（12分）2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）10000000元。營銷條件如下：（2012秋季最可能考的題）條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為12000000元，2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、

57、期末付款）、每次平均付款3000000元。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算1月8日、1月16日、3月9日確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實際收款金額；（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。（201301考試題）解：（1）采用總額法銷售時即確認銷售收入金額10000000元。1月8日收款，現(xiàn)金折扣支出10000000X2%=200000（元），實際收款10000000X（1+17%-200000=11500000（元）1月16日收款，現(xiàn)金折扣支出10000000X1%=100000（元），實際收款10000000X（1+17%-100000=11600000（元）3月9

58、日收款，現(xiàn)金折扣支出10000000X0%=0（元），實際收款10000000X（1+17%-0=11700000（元）（2根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額銷售的主營業(yè)務收入以現(xiàn)銷金額1000萬元作為上項銷售的主營業(yè)務收入金額。已知12月31日部分賬戶：“應收票據(jù)”（含增值稅，下同）年初數(shù)630000元，年末數(shù)140000元；“應收賬款”（含增值稅，下同）年初數(shù)2400000元，年末數(shù)960000元；“預收賬款”年初數(shù)0元，年末數(shù)300000元；“應付賬款”（含增值稅，下同）年初數(shù)240000元，年末數(shù)290000元；“預付賬款”年初數(shù)450000元，年末數(shù)200000元；“

59、在途物資”年初數(shù)80000元，年末數(shù)50000元；“庫存商品”年初數(shù)180000元，年末數(shù)150000元（本年度應收與應付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。本年度確認的主營業(yè)務收入為5600000元，主營業(yè)務成本3000000元和壞賬損失45000元。要求計算：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。（201307考試題）解：根據(jù)題意（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入（應收票據(jù)期初余額應收票據(jù)期末余額（應收賬款期初余額應收賬款期末余額（預收賬款期末余額預收賬款期初余額計提的應收賬款壞賬準備期末余額=5600000（630000140000（2

60、400000960000）+（300000-045000=7785000（元）（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務成本+（存貨期末余額存貨期初余額）X（1+17%+其他業(yè)務支出（剔除稅金（應付票據(jù)期初余額應付票據(jù)期末余額（應付賬款期初余額應付賬款期末余額（預付賬款期末余額預付賬款期初余額=3000000+（240000290000）+（200000-450000）+（50000-80000）+（150000-180000）=2370000（元）2010年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款100萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率8%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：（1工程于2010年