建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)課件

1、固定資產(chǎn)投資審計(jì)第八章 建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)一、招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制審計(jì)（一）招投標(biāo)的類型1、按照招標(biāo)內(nèi)容分，有全過(guò)程招標(biāo)和部分項(xiàng)目招標(biāo)兩種類型；2、按照招標(biāo)方式分，有公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩種類型。第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任制審計(jì)（二）招標(biāo)投標(biāo)程序1、招標(biāo)準(zhǔn)備階段2、招標(biāo)階段3、投標(biāo)階段4、定標(biāo)階段（三）審計(jì)要點(diǎn)1、審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)條件是否具備 2、審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整 3、審計(jì)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確4、審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī) 5、審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范 （四）審計(jì)時(shí)間的合理選擇當(dāng)前，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域，尚不存在對(duì)于招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)時(shí)間和方法的明確規(guī)定，我國(guó)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般在招標(biāo)投標(biāo)工作完成

2、之后進(jìn)行事后審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在，開(kāi)標(biāo)時(shí)介入以實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)。這樣做有兩大好處，一是事中介入，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，建議有關(guān)部門及時(shí)改正，二是此時(shí)承包合同尚未簽訂，審計(jì)建議能夠有效地得以執(zhí)行，相對(duì)于簽訂合同而言，這時(shí)的審計(jì)工作相當(dāng)于事前審計(jì)，它減少了事后審計(jì)的被動(dòng)性。審計(jì)應(yīng)采用跟蹤審計(jì)的方法。在承包合同簽訂之后，審計(jì)人員注重審計(jì)合同的執(zhí)行情況。二、項(xiàng)目監(jiān)理責(zé)任制審計(jì)（一）項(xiàng)目監(jiān)理概述建設(shè)監(jiān)理是以某項(xiàng)條例或準(zhǔn)則為依據(jù)，對(duì)一項(xiàng)具體行為進(jìn)行監(jiān)理、督察、控制和評(píng)價(jià)。建設(shè)監(jiān)理制是近年來(lái)隨著我國(guó)建設(shè)管理體制改革的深化和參照國(guó)際慣例組織工程建設(shè)需要，而在我國(guó)建設(shè)領(lǐng)域推廣的一項(xiàng)科學(xué)管理制度。其基本內(nèi)容

3、是：所有的項(xiàng)目建設(shè)都應(yīng)該實(shí)施建設(shè)監(jiān)理責(zé)任制，建設(shè)監(jiān)理分為政府監(jiān)理和社會(huì)監(jiān)理。所有的工程建設(shè)都必須接受政府的監(jiān)理；大中型工業(yè)、交通建設(shè)項(xiàng)目和重要的民用建筑工程、國(guó)內(nèi)涉外工程項(xiàng)目均應(yīng)委托社會(huì)監(jiān)理單位實(shí)施監(jiān)理。 （二）審計(jì)內(nèi)容1、審計(jì)工程監(jiān)理單位的資質(zhì)。2、審計(jì)工程監(jiān)理工作情況。3、審計(jì)工程監(jiān)理單位的收費(fèi)情況。 三、項(xiàng)目法人責(zé)任制審計(jì)（一）項(xiàng)目法人責(zé)任制介紹 國(guó)家計(jì)委于1996發(fā)布了關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定，按照該文件規(guī)定，國(guó)有單位經(jīng)營(yíng)性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目在建設(shè)階段必須組建項(xiàng)目法人。 項(xiàng)目法人可按公司法的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司(包括國(guó)有獨(dú)資公司)和股份有限公司形式。實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，由項(xiàng)

4、目法人對(duì)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)行全過(guò)程負(fù)責(zé)。有關(guān)單位在申報(bào)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告時(shí)，須同時(shí)提出項(xiàng)目法人的組建方案。否則，其項(xiàng)目可行性研究報(bào)告不予審批。項(xiàng)目法人可按公司法的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司（國(guó)有獨(dú)資公司）和股份有限公司等形式。國(guó)有獨(dú)資公司設(shè)立董事會(huì)。國(guó)有控股或參股的有限責(zé)任公司、股份有限公司設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)由投資各方按照公司法的有關(guān)規(guī)定組建。項(xiàng)目董事會(huì)具體行使以下職權(quán)：一是負(fù)責(zé)籌措建設(shè)資金；二是審核、上報(bào)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)和概算文件；三是審核、上報(bào)年度投資計(jì)劃并落實(shí)年度資金；四是提出項(xiàng)目開(kāi)工報(bào)告；五是研究解決建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的重大

5、問(wèn)題；六是負(fù)責(zé)提出項(xiàng)目竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告；七是審定償還債務(wù)計(jì)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針，并負(fù)責(zé)按時(shí)償還債務(wù)；八是聘任或解聘項(xiàng)目總經(jīng)理，并根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或解聘其他高級(jí)管理人員。國(guó)有控股或參股的有限責(zé)任公司，股份有限公司監(jiān)事會(huì)按照公司法的規(guī)定行使職權(quán)。（二）審計(jì)要點(diǎn)1、國(guó)有單位經(jīng)營(yíng)性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目在建設(shè)階段是否組建了項(xiàng)目法人。項(xiàng)目法人是否嚴(yán)格按照公司法的規(guī)定設(shè)立有限責(zé)任公司（包括國(guó)有獨(dú)資公司）和股份有限公司形式。2、對(duì)項(xiàng)目法人實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，項(xiàng)目法人是否對(duì)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)行全過(guò)程負(fù)責(zé)。3、審查國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的公司章程是否報(bào)經(jīng)國(guó)家計(jì)委備案。

6、其他項(xiàng)目的公司章程按項(xiàng)目隸屬關(guān)系分別報(bào)有關(guān)部門、地方計(jì)委備案。5、審查項(xiàng)目總經(jīng)理是否認(rèn)真履行職責(zé)6、審查是否有國(guó)家公務(wù)人員兼任項(xiàng)目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，按照關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定之規(guī)定國(guó)家公務(wù)人員不得兼任項(xiàng)目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。7、審查建設(shè)項(xiàng)目是否建立和實(shí)施對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的考核和監(jiān)督制度。按規(guī)定項(xiàng)目董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行定期考核；各投資方負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)成員進(jìn)行定期考核。國(guó)務(wù)院各有關(guān)部門、各地計(jì)委負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行考核。必要時(shí)國(guó)家計(jì)委組織有關(guān)單位進(jìn)行專項(xiàng)檢查和考核。8、實(shí)行對(duì)項(xiàng)目董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的在任和離任審計(jì)制度。9、審查建設(shè)項(xiàng)目是否按國(guó)家規(guī)定提取投資包干節(jié)余。 四、對(duì)資本金責(zé)任制的審

7、計(jì)（一）概述資本金是指在投資項(xiàng)目總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)投資項(xiàng)目來(lái)說(shuō)是非債務(wù)性資金。資本金的出資方式。可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資。作為資本金的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照法律法規(guī)評(píng)估作價(jià)，不得高估或低估。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例不得超過(guò)投資項(xiàng)目資本金總額的20%，國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。 （二）審計(jì)要點(diǎn)1、審查對(duì)各種經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目，包括國(guó)有單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和集體投資項(xiàng)目，是否真正落實(shí)了資本金制度，投資項(xiàng)目必須首先落實(shí)資本金才能進(jìn)行建設(shè)。通過(guò)向銀行或

8、工商行政管理部門收集外部證據(jù)，證實(shí)是否存在虛假注冊(cè)資本的問(wèn)題。2、審查項(xiàng)目法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的資本金，可以依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓，但不得以任何方式抽回。 3、審查投資項(xiàng)目資本金貨幣出資額的真實(shí)性；用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資的，要進(jìn)一步審查是否經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估，并且其比例不得超過(guò)投資項(xiàng)目資本金總額的20%；審查投資者以貨幣方式認(rèn)繳的資本金，其資金來(lái)源的合法性。4、審查項(xiàng)目法人是否按規(guī)定的比例認(rèn)購(gòu)資本金。投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益等因素確定，具體規(guī)定如下：交通運(yùn)輸、煤炭項(xiàng)目，資本金比例為35%及以上；鋼鐵、郵電、化肥

9、項(xiàng)目，資本金比例為25%及以上；電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目，資本金比例為20%及以上。投資項(xiàng)目資本金的具體比例，由項(xiàng)目審批單位根據(jù)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益以及銀行貸款意愿和評(píng)估意見(jiàn)等情況，在審批可行性研究報(bào)告 5、審查投資項(xiàng)目的資本金一次認(rèn)繳，是否根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進(jìn)度按比例逐年到位。主要使用商業(yè)銀行貸款的投資項(xiàng)目，投資者應(yīng)將資本金按分年應(yīng)到位數(shù)量存入其主要貸款銀行；主要使用國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款的投資項(xiàng)目，應(yīng)將資本存入國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行指定的銀行。投資項(xiàng)目資本金只能用于項(xiàng)目建設(shè)，不得挪作它用，更不得抽回。 五、對(duì)合同管理責(zé)任制的審計(jì)（一）合同管理責(zé)任制概述1、合同類型

10、2、合同文件內(nèi)容3、合同簽訂方式與簽訂程序（二）合同管理責(zé)任制審計(jì)要點(diǎn)1、審計(jì)合同簽訂方式是否恰當(dāng)2、審計(jì)合同內(nèi)容是否完整3、審計(jì)合同條款是否合規(guī)4、審計(jì)合同簽訂程序是否規(guī)范5、審計(jì)合同簽訂依據(jù)是否充分一、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度概述（一）定義1、組織內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是一個(gè)受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是為了對(duì)以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（2）經(jīng)營(yíng)的效率和效果；（3）相關(guān)法律、法規(guī)的遵循?！?2、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的定義（1）控制主體第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度審計(jì)（2）控制邊界（3）控制內(nèi)容（4）控制目標(biāo)（二）建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的內(nèi)容1、質(zhì)量控制

11、2、工期控制3、投資控制4、程序控制5、管理控制二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容（一）進(jìn)度控制審計(jì)1、審計(jì)進(jìn)度計(jì)劃是否科學(xué)2、審計(jì)實(shí)際進(jìn)度是否與計(jì)劃進(jìn)度相一致（二）質(zhì)量控制審計(jì)1、審計(jì)質(zhì)量確定依據(jù)是否充分2、審計(jì)質(zhì)量管理是否到位3、審計(jì)質(zhì)量本身是否達(dá)到了預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)（三）投資控制審計(jì)1、審計(jì)建設(shè)成本的經(jīng)濟(jì)性2、審計(jì)建設(shè)費(fèi)用的恰當(dāng)性3、審計(jì)投資效益的時(shí)現(xiàn)程度（四）建設(shè)項(xiàng)目組織控制審計(jì)1、審計(jì)組織模式的選擇是否恰當(dāng)2、審計(jì)組織內(nèi)部協(xié)調(diào)合授權(quán)是否合理3、審計(jì)職責(zé)分工是否符合不相容職務(wù)分離的原則4、審計(jì)組織效率是否最優(yōu)（五）建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃控制審計(jì)1、審計(jì)計(jì)劃過(guò)程是否科學(xué)、合理2、審計(jì)計(jì)劃方式是否恰當(dāng)3、審計(jì)預(yù)算確定是否正確（六）建設(shè)程序控制審計(jì)1、審計(jì)建設(shè)程序是否規(guī)范2、審計(jì)相關(guān)工作是否合理3、審計(jì)程序管理制度是否恰當(dāng)三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制相關(guān)信息介紹1、財(cái)政部的文件規(guī)定2、現(xiàn)狀分析3、急待解決的問(wèn)題一、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的內(nèi)容（一）現(xiàn)場(chǎng)布局