德國(guó)涉外稅收-企業(yè)所得稅

1、德國(guó)涉外稅收一一企業(yè)所得稅企業(yè)留成利潤(rùn)的公司所得稅稅率為45%,已分配利 潤(rùn)的稅率為30%,純股息應(yīng)征25%的預(yù)提稅。從1995年起，按應(yīng)稅所得 的7. 5%征收統(tǒng)一附加。非居民公司常設(shè)機(jī)構(gòu)的公司所得稅稅率為42%, 但因?yàn)殚_(kāi)征統(tǒng)一附加的緣由，實(shí)際稅率為45. 15%。2.按照德國(guó)公司稅 歸集制，對(duì)來(lái)自國(guó)外的股1.企業(yè)留成利潤(rùn)的公司稅率為45%,已分配利潤(rùn)的稅率為30%,純 股息應(yīng)征25%的預(yù)提稅。從1995年起，按應(yīng)稅所得的7. 5%征收統(tǒng)一附 加。非居民公司常設(shè)機(jī)構(gòu)的公司所得稅稅率為42%,但因?yàn)殚_(kāi)征統(tǒng)一附 加的緣由，實(shí)際稅率為45. 15%。按照德國(guó)公司稅歸集制，對(duì)來(lái)自國(guó)外的股息所得免稅

2、。(1)免稅優(yōu)待適用于免稅股息的每一次再分配，其結(jié)果是，對(duì)來(lái)自于 國(guó)外的免稅所得在公司之間的股息分配賦予了百分之百的免稅優(yōu)待。按 照歐盟規(guī)矩或稅收協(xié)定規(guī)矩，對(duì)免稅股息所得舉行分配時(shí)，仍應(yīng)按25% 的稅率繳納預(yù)提稅。對(duì)外國(guó)而言，預(yù)提稅是一項(xiàng)有效稅負(fù)，按照母子 公司命令，1996年中期起按5%的稅率課征。(2)外國(guó)公司駐德國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)的適用條款。賦予常設(shè)機(jī)構(gòu)的股息享 受免稅優(yōu)待。為了取得免稅優(yōu)待的資歷，駐德國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)必需在下屬 公司起碼持有10%的股份。外國(guó)公司的股份必需是屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的資 產(chǎn)，其所得也必需是依照稅收條約準(zhǔn)予免稅的，以免擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)的 外國(guó)公司是一家德國(guó)公司。對(duì)外國(guó)子公司出售股票的資

3、本利得免稅。德國(guó)公司出售外國(guó)子公 司的股票，或因?yàn)榍逅?，或因?yàn)槊x股東削減而得到的資本利得，可 按照一定的狀況賦予免稅。外國(guó)公司在德國(guó)的分公司因?yàn)檗D(zhuǎn)讓或出售外國(guó)股票所得的資本利 得，也可免稅。要符合免稅條件，德國(guó)母公司必需符合按照德國(guó)適用所得稅協(xié)定， 因公司間參股而享受免稅的條件。假如參股權(quán)起碼在10%,那么采取 參股權(quán)免稅時(shí)，不考慮稅收條約中高于最低參股權(quán)的要求;假如條約包 括所謂的活動(dòng)條款，則資本利得免稅必需充分滿足這個(gè)條件。假如德國(guó) 與來(lái)源國(guó)未簽訂稅收協(xié)定，當(dāng)資本利得滿足德國(guó)國(guó)內(nèi)法關(guān)于稅收間接抵 免的要求時(shí)，也可免稅。外國(guó)子公司的所得必需所有或基本上所有來(lái)自 活動(dòng)的來(lái)，并且，德國(guó)母公司必需在財(cái)政年度結(jié)束前的延續(xù)12個(gè)月內(nèi)， 占有外國(guó)子公司起碼10%的股權(quán)。公司集團(tuán)。德國(guó)是在法律上承認(rèn)公司集團(tuán)經(jīng)濟(jì)真切性的國(guó)家，所 以，公司集團(tuán)具有在稅收上挑選被作為一個(gè)單一實(shí)體對(duì)待的機(jī)會(huì)。這種 挑選使得公司集團(tuán)有可能為了公司稅和交