產(chǎn)品生產(chǎn)過程的業(yè)務核算培訓講義

1、第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過程的業(yè)務核算木材、油漆、膠、鐵釘?shù)葟埬吃谥谱髦谱鬈囬g各項費用、共同性費用生產(chǎn)費用期間費用管理費用、財務費用、銷售費用第三節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務的核算一、材料費用的核算二、工資費用的核算三、制造費用的核算四、生產(chǎn)成本結轉(zhuǎn)的核算五、生產(chǎn)過程業(yè)務的案例分析費用與產(chǎn)品成本材料消耗一方面，發(fā)生各種耗費和支出(費用)直接材料直接人工人工消耗固定資產(chǎn)消耗其他費用支出生產(chǎn)費用非生產(chǎn)費用間接費用直接費用制造費用銷售費用管理費用財務費用成本項目另一方面，生產(chǎn)出產(chǎn)品庫存商品完工產(chǎn)品總成本單位產(chǎn)品成本成本項目經(jīng)濟內(nèi)容一致Cost成 本Manufacturing Expenses生產(chǎn)費用共同點Cost成 本

2、Manufacturing Expenses生產(chǎn)費用不同點計算基礎不同成本是以產(chǎn)品為對象進行歸集的資金耗費。生產(chǎn)費用是按照一定會計期間匯集的資金耗費。（一）賬戶的設置“生產(chǎn)成本”賬戶成本類賬戶，具有資產(chǎn)性質(zhì)。核算各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際成本?！爸圃熨M用”賬戶成本類賬戶用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用。生產(chǎn)成本 發(fā)生的全部生產(chǎn)費用： 領用的材料 工人工資 制造費用等應結轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本期末余額：在產(chǎn)品生產(chǎn)成本制造費用發(fā)生的各種制造費用分配結轉(zhuǎn)應由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負擔的制造費用該賬戶月末一般無余額一

3、、材料費用的核算例1：鑫鑫造紙廠2010年3月倉庫發(fā)出材料情況如下： 表1 發(fā)出材料匯總表 單位：元用途松木 （立方米）數(shù) 量 金 額杉木 （立方米）數(shù) 量 金 額合 計甲產(chǎn)品耗用6000 1 800 0006000 3 600 0005 400 000乙產(chǎn)品耗用4000 1 200 0004000 2 400 0003 600 000車間一般耗用10 3 0005 3 0006 000合 計10 010 3 003 00010005 6 003 0009 006 000（二）材料費用的核算借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品5 400 000貸：原材料松木 3 003 000制造費用3 600 000 6 0

4、00 乙產(chǎn)品 6 003 000杉木二、工資費用的核算 工資費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的各種勞動耗費，包括工資和福利費兩部分。工資費用的核算內(nèi)容：提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資實際發(fā)放工資分配工資計入成本費用計算提取福利費（一）賬戶的設置借方 應付職工薪酬 貸方 實際支付的職工薪酬數(shù)月末計算應分配的職工薪酬應付未付的職工薪酬負債類賬戶核算應付職工的工資總額。明細科目：工資、職工福利等借方 其他應付款 貸方 各種應付、暫收款項的支付數(shù)除應付票據(jù)、應付賬款和預收賬款以外的各種應付暫收款項的發(fā)生數(shù) 應付未付的其他暫收款 B產(chǎn)品 6 000例2 結算本月份應付職工工資24 000元，其中，制造A產(chǎn)品工人

5、工資14 000元，制造B產(chǎn)品工人工資6 000元，車間管理人員工資1 600元，廠部管理人員工資2 400元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品14 000貸：應付職工薪酬24 000制造費用1 600管理費用 2 400（二）工資費用的核算例3 從銀行存款中提取現(xiàn)金24 000元，準備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金24 000貸：銀行存款24 000例4 以現(xiàn)金24 000元發(fā)放職工工資。借：應付職工薪酬24 000貸：庫存現(xiàn)金24 000例5 按職工工資總額的14%計提職工福利費。本月應計提職工福利費如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)=14 000*14%=1 960（元）B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)=6 00

6、0*14%=840（元）車間管理人員工資計提數(shù)=1 600*14%=224（元）廠部管理人員工資計提數(shù)=2 400*14%=336（元）B產(chǎn)品 840例5 按職工工資總額的14計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1 960貸：應付職工薪酬3 360制造費用224管理費用 336某企業(yè)2010年3月工資匯總表如下：表3 單位：元部門（姓名）應發(fā)工資代扣水電費實發(fā)工資甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間700 00050 000650 000廠部120 00010 000110 000合計820 00060 000760 000要求：1、編制計算工資總額的會計分錄；2、編制代扣水電費的會計分錄 ； 3、編制直接將工資轉(zhuǎn)入

7、職工銀行工資戶的分錄例題6：1、月末計算本月應付職工薪酬總額820 000元，根據(jù)工資匯總表：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 700 000 管理費用 120 000 貸：應付職工薪酬 820 0002、代扣職工水電費60 000元：借：應付職工薪酬 60 000 貸：其他應付款 60 0003、根據(jù)銀行審批文件，發(fā)放工資至職工工資戶760 000元：借：應付職工薪酬 760 000 貸：銀行存款 760 000課堂練習1：1、月末計算本月應付工資總額1400000元，其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資700000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資500000元，車間管理人員工資200000元:借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 700000

8、 乙產(chǎn)品 500000 制造費用 200000 貸：應付職工薪酬工資 14000002、按工資總額14%計提職工福利費借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 98000 乙產(chǎn)品 70000 制造費用 28000 貸：應付職工薪酬福利費 1960003、用現(xiàn)金3000元支付困難職工慰問費借：應付職工薪酬福利費 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000三、制造費用的核算借方預付賬款貸方本期已預付的貨款和預付的費用及補付的貨款 收到貨物沖銷的預付貨款和分攤本期負擔的預付費用 已預付尚未收到貨物的預付貨款和已預付尚未分攤的預付費用 “預付賬款”賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類屬于資產(chǎn)類賬戶，按用途和結構分類屬于結算類賬戶中的資產(chǎn)結算賬戶。（一

9、）賬戶的設置1、“預付賬款”賬戶本期已預付的貨款和預付的應由本期和以后各期負擔的分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用。借方長期待攤費用貸方增加數(shù)：本期已經(jīng)支付應由本期及以后各期負擔的、分攤期限在一年以上的各項費用 減少數(shù)：分攤計入本期成本或費用的長期待攤費用 尚未攤銷的長期待攤費用 “長期待攤費用”賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類屬于資產(chǎn)類賬戶， 按用途和結構分類屬于跨期攤配類賬戶。2、“長期待攤費用”賬戶借方 累計折舊 貸方 固定資產(chǎn)因報廢，出售等減少時轉(zhuǎn)銷該項固定資產(chǎn)的已提折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊額現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù)性質(zhì)-資產(chǎn)類結構-負債類3、“累計折舊”賬戶資產(chǎn)類賬戶，固定資產(chǎn)的抵減賬戶，核算

10、固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值。關于“累計折舊”賬戶的重要說明（二）制造費用的核算例6 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊12 600元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊8 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4 600元。 借：制造費用 8000 管理費用 4600 貸：累計折舊 12600例8 以銀行存款1 200元預付6個月書報雜志訂閱費。 借：預付賬款 1 200 貸：銀行存款 1 200舉例產(chǎn)品制造成本計算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品100臺30 400B產(chǎn)品19 200合計49 600單位：元15 9606 840例10 將本月發(fā)生的制

11、造費用18 500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。18 50022 800舉例產(chǎn)品制造成本計算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品100臺30 400B產(chǎn)品19 200合計49 600單位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900此制造費用是A、B兩種產(chǎn)品共同負擔的間接費用，需按一定標準在A、B產(chǎn)品之間進行分配，然后再分別計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。舉例產(chǎn)品制造成本計算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品100臺30 400B產(chǎn)品19 200合計49 600單位：元15 9606 84022 800

12、18 50018 50090 900分配的標準一般有：按生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工人工時按機器工時按直接原材料成本按直接總成本舉例產(chǎn)品制造成本計算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品100臺30 400B產(chǎn)品19 200合計49 600單位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分攤共同負擔的制造費用：每元工資應負擔的制造費用A產(chǎn)品應分攤的制造費用B產(chǎn)品應分攤的制造費用舉例產(chǎn)品制造成本計算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品100臺30 400B產(chǎn)品19 2

13、00合計49 600單位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分攤共同負擔的制造費用：每元工資應負擔的制造費用A產(chǎn)品應分攤的制造費用B產(chǎn)品應分攤的制造費用舉例產(chǎn)品制造成本計算A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品100臺30 400B產(chǎn)品19 200合計49 600單位：元15 9606 84022 80012 927.618 50090 900按A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資分攤共同負擔的制造費用：每元工資應負擔的制造費用A產(chǎn)品應分攤的制造費用B產(chǎn)品應分攤的制造費用5 572.4例10 將本月發(fā)生

14、的制造費用18 500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12 927.6 B產(chǎn)品 5 572.4 貸：制造費用 18 500完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結轉(zhuǎn)1、完工產(chǎn)品總成本 期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本（費用）=完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本 （1）全部完工完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本 （2）全部未完工期末在產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本 （3）部分完工，部分未完工完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本-期末在產(chǎn)品成本2、完工產(chǎn)品單位成本=完工產(chǎn)品總成本/完工產(chǎn)品數(shù)量四、生產(chǎn)成本結轉(zhuǎn)的核算借方 庫存商品 貸方 已驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本已出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)

15、成本庫存產(chǎn)成品的實際成本（一）賬戶的設置資產(chǎn)類賬戶核算庫存的各種商品的實際成本。“庫存商品”賬戶按用途和結構分類盤存類賬戶。 例11 本月A產(chǎn)品100臺全部制造完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本59 310元轉(zhuǎn)賬。借：庫存商品59 310貸：生產(chǎn)成本59 310（二）生產(chǎn)成本結轉(zhuǎn)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表單位：元成本項目A產(chǎn)品總成本（100臺）單位成本直接材料30 400304.00 直接人工15 960159.60制造費用12 950129.50產(chǎn)品生產(chǎn)成本59 310593.101）本月完工產(chǎn)品成本560 000元，結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本； 借：庫存商品 560 000 貸：生產(chǎn)成本 560 0

16、002）本月完工甲產(chǎn)品成本50 000元，乙產(chǎn)品成本40 000元，結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本； 借：庫存商品甲產(chǎn)品 50000 乙產(chǎn)品 40 000 貸：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 50 000 乙產(chǎn)品 40 000課堂練習1：3）本月甲產(chǎn)品當期生產(chǎn)費用80 000元，期末在產(chǎn)品成本10 000元，結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本； 完工產(chǎn)品成本=80 000-10 000=70 000（元） 借：庫存商品甲產(chǎn)品 70 000 貸：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 70 0004）本月乙產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本20 000元，當期生產(chǎn)費用80 000元，期末在產(chǎn)品成本10 000元，結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（完工產(chǎn)品數(shù)量300件，計算完工產(chǎn)品單位成本）。

17、完工產(chǎn)品成本=20 000+80 000-10 000=90 000 （元）借：庫存商品乙產(chǎn)品 90 000 貸：生產(chǎn)成本 乙產(chǎn)品 90 000完工產(chǎn)品單位成本=90 000/300=300（元/件）生產(chǎn)業(yè)務的核算總結：（生產(chǎn)業(yè)務在企業(yè)經(jīng)營中的地位、作用，以及所使用的賬戶。） 待攤(預提)費用 生產(chǎn)成本 庫存商品業(yè)務說明：領用原材料。結算應付工資。計提折舊。分期攤銷待攤費用或預提費用。支付其他費用。支付職工工資。結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。 庫存現(xiàn)金 原材料應付職工薪酬 累計折舊 制造費用 管理費用第一步：結轉(zhuǎn)直接材料費用第二步：計算直接人工費用工人工資第三步：計算直接人工費用福利費第四步：調(diào)

18、整非本期生產(chǎn)費用第五步：計提折舊費第六步：結轉(zhuǎn)制造費用第七步：發(fā)放工資第八步：產(chǎn)品完工課堂練習2：產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例（2010年9月份的業(yè)務）第一步：結轉(zhuǎn)直接材料費用南江公司本月倉庫發(fā)材料匯總如下 ：借：生產(chǎn)成本 13 250 制造費用 2 410 管理費用 4 215 貸：原材料A材料 9 075 B材料 10 800 第二步：計算直接人工費用工人工資借：生產(chǎn)成本 9 000 制造費用 3 000 管理費用 3 000 貸：應付職工薪酬 15 000 結算本月應付工資15 000元。其中生產(chǎn)人員工資9 000元，車間管理人員工資3 000元，廠部管理人員工資3 000元。 按工資總

19、額的14計提職工福利費 應計提金額如下： 按生產(chǎn)工人工資計提數(shù)： 9 000 141 260 按車間管理人員工資計提數(shù)： 3 000 14 420 按廠部管理人員工資計提數(shù)： 3 000 14 420 借：生產(chǎn)成本 1 260 制造費用 420 管理費用 420 貸：應付職工薪酬 1 900 第三步：計算直接人工費用福利費第四步：調(diào)整非本期生產(chǎn)費用以銀行存款90 000元預付二、三兩個季度的生產(chǎn)用廠房租金（每月15 000元） 本期攤銷時： 借：制造費用 15 000 貸：預付賬款 15 000 第五步：計提折舊費計提本月固定資產(chǎn)折舊4 000元：其中車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊3 000元；企業(yè)管

20、理部門固定資產(chǎn)折舊1 000元。借：制造費用 3 000 管理費用 1 000 貸：累計折舊 4 000 匯總本月發(fā)生的制造費用8 830元，并進行結轉(zhuǎn)。 借：生產(chǎn)成本 8 830 貸：制造費用 8 830 第六步：結轉(zhuǎn)制造費用第七步：發(fā)放工資從銀行存款中提取現(xiàn)金15 000元，并發(fā)放職工工資 借：庫存現(xiàn)金 15 000 貸：銀行存款 15 000借：應付職工薪酬 15 000貸：庫存現(xiàn)金 15 000 第八步：產(chǎn)品完工本月投產(chǎn)產(chǎn)品甲全部完工驗收入庫，共計200件。 借：庫存商品 32 340 貸：生產(chǎn)成本 32 340 課堂練習3：1、本月車間發(fā)生修理業(yè)務，耗用原材料3500元，應付修理人員

21、工資2800元，用現(xiàn)金支付修理費1700元，企業(yè)預計分8個月攤銷；A）企業(yè)發(fā)生修理業(yè)務時；借：預付賬款8 000 貸： 原材料 3 500 應付職工薪酬 2 800 庫存現(xiàn)金 1 700B）本月攤銷修理費1000元；借：制造費用 1000 貸：預付賬款1000若企業(yè)預計分16個月攤銷；則本月攤銷修理費500元。A) 借：長期待攤費用 8 000 貸： 原材料 3 500 應付職工薪酬 2 800 庫存現(xiàn)金 1 700 B)本月攤銷修理費500元 則： 借：制造費用 500 貸：長期待攤費用 500必須說明的是： 在上市公司中，已取消“待攤費用”科目，那么在上市企業(yè)發(fā)生的該類事項應如何處理？ 只

22、要企業(yè)的相關經(jīng)濟業(yè)務符合準則中資產(chǎn)的定義，仍然可以將其列入資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)方。 比如，企業(yè)預付若干月的房租，在原準則（制度）下，計入“待攤費用”科目，在新準則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計入“預付賬款”科目或“長期待攤費用”科目。課堂練習4：中興工廠2012年7月份發(fā)生下列生產(chǎn)業(yè)務：1根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總：領料用途甲材料乙材料合計1、A產(chǎn)品生產(chǎn)領料5,00025,00030,0002、B產(chǎn)品生產(chǎn)領料4,00036,00040,0003、車間一般耗用4004004、廠部管理耗用200200 合 計9,60061,00070,6002從銀行存款14,000元直接發(fā)放職工工資。3以銀行存款預付第三季

23、度租入車間使用的固定資產(chǎn)租金1,200元。4攤銷應由本月產(chǎn)品成本負擔的租入固定資產(chǎn)租金。 5生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應計提折舊3,000元，廠部固定資產(chǎn)應計提折舊1,600元。6以現(xiàn)金支付車間辦公費120元。7結算本月應付職工工資，按用途歸集如下：工資費用經(jīng)濟用途本月應付工資本月應提福利費(14)1A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資6,0002B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資4,0003車間管理人員工資2,0004廠部管理人員工資2,000 合 計14,0008期末，按照本月應付職工工資總額的14計提職工福利費。9期末，分配結轉(zhuǎn)本月歸集的制造費用6,200元,按照生產(chǎn)工人工資比例在A、B兩種產(chǎn)品之間進行分配，A產(chǎn)品應負擔3,720

24、元，B產(chǎn)品應負擔2,480元。10本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品100件全部制造完工，并驗收入庫。B產(chǎn)品200件也已全部制造完工，并驗收入庫。要求1、根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。2、設置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”總分類賬戶（“T”型賬戶），“生產(chǎn)成本A產(chǎn)品”和“生產(chǎn)成本B產(chǎn)品”明細分類賬戶（這些賬戶均無期初余額），并登記所設賬戶。“生產(chǎn)成本”明細分類賬 2年7月份產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品年憑證號數(shù)摘要項目合計月日原材料工資及福利費制造費用其他參考答案（一）編制會計分錄如下：(1)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30,000 B產(chǎn)品 40,000 制造費用 400 管理費用 200 貸：原材料甲材料 9,600 乙材料 61,

25、000（2）借：應付職工薪酬 14,000 貸：銀行存款 14,000 （3）借：預付賬款 1,200 貸：銀行存款 1,200 （4）借：制造費用 400 貸：預付賬款 400 （5）借：制造費用 3,000 管理費用 1,600 貸：累計折舊 4,600 （6）借：制造費用 120 貸：庫存現(xiàn)金 120 （7）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 6,000 B產(chǎn)品 4,000 制造費用 2,000 管理費用 2,000 貸：應付職工薪酬 14,000 （8）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 840 B產(chǎn)品 560 制造費用 280 管理費用 280 貸：應付職工薪酬 1,960 （9）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3,720 B

26、產(chǎn)品 2,480 貸：制造費用 6,200 （10）借：庫存商品A產(chǎn)品 40,560 B產(chǎn)品 47,040 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 40,560 B產(chǎn)品 47,040 （二）分別設置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”總分類賬戶和“生產(chǎn)成本”明細分類賬戶如下：借 生產(chǎn)成本 貸(1) 70,000(7) 10,000(8) 1,400(9) 6,200(10) 87,600本期發(fā)生額 87,600本期發(fā)生額 87,600借 制造費用 貸(1) 400(4) 400(5) 3,000(6) 120(7) 2,000(8) 280(9) 6,200本期發(fā)生額 6,200本期發(fā)生額 6,200“生產(chǎn)成本”明細分類賬

27、 2年7月份產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品年憑證號數(shù)摘要項目合計月日原材料工資及福利費制造費用其他178910生產(chǎn)領料分配工資計提福利費分配制造費用結轉(zhuǎn)完工成本30,00030,0006,000 84068403,7203720 30,000 6,000 840 3,72040560 多欄式明細賬沒有期末余額的結賬方式 “生產(chǎn)成本”明細賬2年7月產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品年憑證號數(shù)摘要借方合計月日原材料工資及福利費制造費用其他178910生產(chǎn)領料分配工資計提福利費分配制造費用結轉(zhuǎn)完工成本40,000 40,000 4,000 5604,560 2,4802,480 40,0004,0005602,48047,040

28、多欄式明細賬沒有期末余額的結賬方式 【案例12】海城市恒易機電設備有限公司2008年1月10日原材料領用情況資料見下圖：四、生產(chǎn)過程業(yè)務的案例分析原始憑證：按填制手續(xù)和使用方法不同進行分類：一次憑證、累計憑證和原始憑證匯總表是指一次只反映一項經(jīng)濟業(yè)務或一次反映若干項同類經(jīng)濟業(yè)務，在其發(fā)生或完成時，一次填制的一種原始憑證。 也稱匯總原始憑證，它是根據(jù)許多同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總而編制的憑證。注意：記賬憑證的附件的張數(shù)應該是原始憑證匯總表的張數(shù)，而不是一次憑證張數(shù)或一次憑證和原始憑證匯總表的合計張數(shù)。累計憑證：是指連續(xù)記載一定時期內(nèi)不斷重復發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進

29、行才能完成的自制原始憑證可使用多次且多次有效，因而有時也稱為多次有效憑證。 根據(jù)記賬憑證登記生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用和原材料總賬。 根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記原材料和生產(chǎn)成本明細賬。 【案例13】海城市恒易機電設備有限公司2008年1月10日提取現(xiàn)金備發(fā)工資情況資料見下圖：注意：一是日期必須是漢字大寫，二是大、小寫金額填寫錯誤必須加蓋“作廢”戳記妥善保管并另開支票，不得修改。 【案例14】海城市恒易機電設備有限公司2008年1月10日實際發(fā)放工資情況資料見下圖：職工很多的企業(yè)也可根據(jù)“工資結算明細表”匯總編制“工資結算匯總表”。 【案例15】海城市恒易機電設備有限公司2008年1月10日工資分配及福利費提取情況資料見下圖：=39,000/(5,400+4,350)=4(