固定資產(chǎn)重點背誦點

1、五、處置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置包含固定資產(chǎn)的X、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等，不包含盤獺虧。.科目設置固定資產(chǎn)清理企業(yè)因X、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。資產(chǎn)處置損益企業(yè)X劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)金融工具、長期股quan投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組子公司 和業(yè)務除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資菠 形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。營業(yè)外收入與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種利得；主要包含：非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、與一般活動無關的咬 補助、盤盈利得、捐贈利得、實在

2、無法支付的應付賬款等。營業(yè)外支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種損失；主要包含：非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、盤虧損失、捐贈支出 罰款支出、非常損失等。.賬務處理（1）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值打算貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生的清理費用復習重點借：固定資產(chǎn)清理應交稅費一應交增值稅進項稅額）貸：銀行存款（3）保險賠償?shù)冉瑁浩渌麘湛钯J：固定資產(chǎn)清理（4）殘料入庫及變價收入借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費一應交增值稅銷項稅額）（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益處置原因處理原則利得損失報廢毀損已喪失使用功能營業(yè)外收入營業(yè)外支出自然災害X轉(zhuǎn)讓等資產(chǎn)處置損益凈損失

3、借：營業(yè)外支出一非常損失自然災害）營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)處置損失報廢清理）資產(chǎn)處置損益X轉(zhuǎn)讓等）貸：固定資產(chǎn)清理+-）凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一非流動資產(chǎn)處置利得+-） 資產(chǎn)處置損益（例題.計算題）甲公司為增值稅一般納稅人，2022年12月30日X一座建筑物（2022年6月1日自建完 工），原價為200萬元，已計提折舊150萬元，未計提減值打算，實際X價格為120萬元，增值稅率為9 ， 通過銀行收回價款。（1）將X固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時 TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)清理50累計折舊150貸：固定資產(chǎn)200（2）收回X固定資產(chǎn)取得價款時借：銀行存款130.8貸：固定資產(chǎn)清理1

4、20應交稅費一應交增值稅銷項稅額）10.8以銀行存款支付；經(jīng)保險公司核定應賠償損失150萬元,3001004005520. 122. 12150150150150復習重點（3）結(jié)轉(zhuǎn)X固定資產(chǎn)完成的利得時借：固定資產(chǎn)清理70貸：資產(chǎn)處置損益70（例題計算題）丙公司為增值稅一般納稅人，因受到臺風突擊毀損一座倉庫，該倉庫原價400萬元，己計 提折舊100萬元，未計提減值打算；其殘料估量價值5萬元，殘料己辦理入庫；發(fā)生的清理費用并取得增值稅 專用發(fā)票注明的裝卸費2萬元，增值稅額0. 12萬元, 賠償款己存入銀行。1）將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)2）殘料入庫時借：原材料貸：

5、固定資產(chǎn)清理（3）支付清理費用時 借：固定資產(chǎn)清理應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（4）確定并收到保險公司理賠的損失時 借：其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款貸：其他應收款復習重點（5）結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時凈損失二300-5+2-150二 147萬元）借：營業(yè)外支出一非常損失147貸：固定資產(chǎn)清理147（例題計算題）乙公司為增值稅一般納稅人，現(xiàn)有一臺設備由于性能原因決定提前報廢，原價為50萬元, 已提折舊45萬元，未計提減值打算。取得報廢殘值變價收入為2萬元，增值稅額為0. 26萬元，報廢清理過程 發(fā)生自行清理費用0. 35萬元。有關收入、支出均通過銀行存款結(jié)算。（

6、1）將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時 TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)清理5累計折舊45貸：固定資產(chǎn)50（2）收回殘料變價收入借：銀行存款2. 26貸：固定資產(chǎn)清理2應交稅費一應交增值稅銷項稅額）0.26（3）支付清理費用時借：固定資產(chǎn)清理0.35貸：銀行存款0.35（4）結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失凈損失二5+0. 35-2=3. 35借：營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)處置損失3. 35貸：固定資產(chǎn)清理3. 35（例題多項選擇題）某公司X專用設備一臺，取得價款30萬元，增值稅3.9萬元，發(fā)生不含稅清理費用5 萬元，清理費用增值稅額為0.45萬元，該設備的賬面價值22萬元，不考慮其他因素。以下各項中，

7、此項交易 凈損益會計處理結(jié)果正確的有）。A貸記營業(yè)外收入3萬元B影響營業(yè)利潤3萬元C貸記資產(chǎn)處置損益6. 9萬元D貸記資產(chǎn)處置損益3萬元（答案）BD（解析）選項AC錯誤，由于是正常X所以不計入營業(yè)外收入，而是計入資產(chǎn)處置損益，應貸記“資產(chǎn)處置損 益的金額=30-5-22=3 （萬元），資產(chǎn)處置損益屬于損益類，故影響營業(yè)利潤金額為3萬元。（提示）企業(yè)合并形成的長期股quan投資的初始計量合并方以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)作為合并對價的視同處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，參照處置固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)進行相關賬務處理。（1）同一操縱下企業(yè)合并借：固定資產(chǎn)清理賬面價值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股quan投資被合并

8、方在最終操縱方合并財務報表中的凈資產(chǎn)賬面價值份額）資本公積一資本溢價等復習重點貸：固定資產(chǎn)清理賬面價值）（2）非同一操縱下企業(yè)合并借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股quan投資公允價值）貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費一應交增值稅銷項稅額）借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益（例題計算題）2022年10月1日甲公司以一臺生產(chǎn)設備為合并對價，取得乙公司80蛆勺股quan,并于當日起 能夠?qū)σ夜緦嵤┎倏v。合并日，該設備的賬面原價為700萬元，已提折舊200萬元，公允價值為800萬元。 乙公司在最終操縱方合并財務報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元。投資當日甲公司“資本公積一資本溢價

9、科目余額為50萬元，“盈余公積科目余額為20萬元。甲公司與乙公司的會計年度和采納的會計政策相同， 且合并前后受同一公司最終操縱。借：固定資產(chǎn)清理500 |非同一 累計折舊200資:固定資產(chǎn)700借：長期股權投資800貨:固定資產(chǎn)瓣800借：固走資產(chǎn)瓣300貸：資產(chǎn)處置損益300借：固定資產(chǎn)清理500 |同_ 累計折舊200資:固定資產(chǎn)700借：長期股權投資480資本公4資本部20 貨:固定資產(chǎn)瓣500（例題計算題）2022年1月1日甲公司以一臺大型生產(chǎn)線為合并對價，取得乙公司60蛆勺股quan,并于當日 起能夠?qū)σ夜緦嵤┎倏v。合并日，該設備的賬面原價為3000萬元，已提折舊1200萬元,公允

10、價值為2022 萬元。乙公司在最終操縱方合并財務報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為2022萬元。投資當日甲公司“資本公積一資 本溢價科目余額為500萬元，“盈余公積科目余額為200萬元。甲公司與乙公司的會計年度和采納的會計政 策相同，且合并前后受同一公司最終操縱。不考慮其他因素，編制甲公司合并日的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股quan投資 資本公積一資本溢價 盈余公積貸：固定資產(chǎn)清理1800120030001200 (2022X60 %)5001001800（例題計算題）假設1：此題相關條件改為非同一操縱下企業(yè)合并，其他條件不變。 TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)清理1800累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)3000借：長期股quan投資2022貸：固定資產(chǎn)清理2022借：固定資產(chǎn)清理200貸：資產(chǎn)處置損益200本講課后練習題（練習題22單項選擇題）以下各項中，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)凈損失時應借記的會計科目是）。資產(chǎn)處置損益固定資產(chǎn)清理復