非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評(píng)估課件

1、非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告第1頁，共34頁。存在問題的主要方面數(shù)據(jù)的收集、整理與分析方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)評(píng)估結(jié)果的評(píng)價(jià)與監(jiān)控其它要點(diǎn)信息的披露準(zhǔn)備金報(bào)表填制第2頁，共34頁?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析（1）數(shù)據(jù)收集：財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、歷年審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，包括保費(fèi)收入、賠款支出、賠案數(shù)量、風(fēng)險(xiǎn)單位等公司外或行業(yè)外可獲得的數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致性檢驗(yàn)（完備性、準(zhǔn)確性）：按保費(fèi)收入、已決賠款、已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行比較 區(qū)分再保前和再保后將多年差異進(jìn)行對(duì)比對(duì)差異原因進(jìn)行深入分析 對(duì)數(shù)據(jù)可用性進(jìn)行評(píng)估以及采取必要的數(shù)據(jù)修正措施第3頁，共34頁?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析

2、（1）報(bào)告存在問題：未進(jìn)行一致性檢驗(yàn)一致性檢驗(yàn)的內(nèi)容不夠完備，比如只檢驗(yàn)了保費(fèi)收入和已決賠款，未檢驗(yàn)已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，但在評(píng)估中又使用了未檢驗(yàn)數(shù)據(jù)信息幾乎都不對(duì)差異原因進(jìn)行分析第4頁，共34頁。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析（2）公司業(yè)務(wù)情況：業(yè)務(wù)整體增長情況，增長原因各險(xiǎn)種業(yè)務(wù)增長情況及原因公司銷售渠道保費(fèi)收入變化情況公司組織構(gòu)架變化公司承保和理賠流程或政策變化新開分支機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)的影響目標(biāo)市場變化其它第5頁，共34頁。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析（2）報(bào)告存在問題：各公司報(bào)告在此方面的信息披露嚴(yán)重不足向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交的準(zhǔn)備金報(bào)告不需要對(duì)以上信息進(jìn)行逐項(xiàng)披露但報(bào)告應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行總體介紹，包

3、括分險(xiǎn)種保費(fèi)收入、分險(xiǎn)種增長狀況、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)及其對(duì)業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)情況等。同時(shí)應(yīng)披露其它對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估有顯著性影響的業(yè)務(wù)變化情況披露的深入程度隨報(bào)告的種類和目的而定。比如交強(qiáng)險(xiǎn)報(bào)告由于是專項(xiàng)報(bào)告，可能就需要按照車種分類等進(jìn)行披露第6頁，共34頁。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析（3）再保險(xiǎn)：合約分保，包括成數(shù)、溢額、超賠合同大的臨分合同財(cái)務(wù)再保合同、再保手續(xù)費(fèi)隨賠付率或再保業(yè)務(wù)盈利狀況等變化的再保合同以上信息對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估至關(guān)重要，應(yīng)在報(bào)告中予以披露第7頁，共34頁。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理與分析（3）存在問題：未在準(zhǔn)備金報(bào)告中披露再保分出和分入情況披露再保合同種類（合約和臨分），但未披露對(duì)應(yīng)的直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本

4、不披露再保公司信息基本不披露再保合同風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移情況（財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)、盈余傭金等，是否存在粉飾財(cái)務(wù)狀況和盈利能力行為？）第8頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)（1）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：1/24和1/365法的共同假設(shè)，是風(fēng)險(xiǎn)在保險(xiǎn)期限內(nèi)均勻分布或近似均勻分布1/24法還要求保費(fèi)收入在月度內(nèi)均勻分布或近似均勻分布對(duì)風(fēng)險(xiǎn)在保險(xiǎn)期限內(nèi)不服從均勻分布的險(xiǎn)種，必須用風(fēng)險(xiǎn)分布法或其它合適方法對(duì)分期繳費(fèi)的一年期保單，應(yīng)一次確認(rèn)保費(fèi)收入同時(shí)計(jì)提應(yīng)收保費(fèi)第9頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)（1）存在問題：所有產(chǎn)品不考慮風(fēng)險(xiǎn)分布情況，一概使用1/24或1/365法，比如房貸險(xiǎn)、車貸險(xiǎn)1/24法的使用不注意月度內(nèi)均勻分布假設(shè)對(duì)分期

5、繳費(fèi)的一年期保單，保費(fèi)收入在財(cái)務(wù)處理時(shí)分期確認(rèn)，少提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金第10頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)（2）賠款未決賠款準(zhǔn)備金方法的使用：對(duì)鏈梯法、賠付率法、B-F法、案均賠款法等，所有方法的應(yīng)用都必須滿足一定的假設(shè)條件，否則將高估或低估準(zhǔn)備金已決賠款流量三角形的應(yīng)用受制于結(jié)案速度的變化已發(fā)生賠款流量三角形的應(yīng)用受制于已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金充足性的變化，已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金充足性與公司是否制訂對(duì)應(yīng)的考核政策直接相關(guān)，并且呈現(xiàn)季節(jié)性變化特點(diǎn)在應(yīng)用每種方法時(shí)，對(duì)其假設(shè)條件的檢驗(yàn)至關(guān)重要，應(yīng)成為準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告信息披露的重要內(nèi)容之一第11頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)（2）存在問題：大部分

6、公司都不在準(zhǔn)備金報(bào)告中披露其是否對(duì)假設(shè)條件進(jìn)行檢驗(yàn)從精算報(bào)告角度出發(fā)，不要求對(duì)所有檢驗(yàn)信息進(jìn)行披露，但必須披露對(duì)主要假設(shè)條件的檢驗(yàn)結(jié)果。如使用已決賠款流量三角形，應(yīng)檢驗(yàn)結(jié)案速度；使用已發(fā)生賠款流量三角形，應(yīng)檢驗(yàn)已發(fā)生已報(bào)告未決賠款充足性變化；對(duì)使用到賠付率的方法，必須詳細(xì)解釋選擇賠付率的過程及原因（如歷史賠付率、費(fèi)率水平的變化、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化對(duì)賠付率的影響、通貨膨脹、行業(yè)賠付率情況等）第12頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)（3）如何選擇最終的賠款未決賠款準(zhǔn)備金：賠款未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)使用兩種或兩種以上方面進(jìn)行評(píng)估。選擇最終使用的賠款未決賠款準(zhǔn)備金取決于：不同方法其評(píng)估假設(shè)的檢驗(yàn)結(jié)果、評(píng)估結(jié)果的合理

7、性分析、以往應(yīng)用不同方法評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確程度、準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果的使用背景等（監(jiān)管目的比較保守）如果不同方法結(jié)果之間的差異巨大，需要認(rèn)真尋找原因第13頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)（3）存在問題：公司不披露不同方法的評(píng)估結(jié)果不披露如何選擇最終結(jié)果如果兩種方法結(jié)果差異巨大，不認(rèn)真分析原因，最終結(jié)果選擇的隨意性很大（以交強(qiáng)險(xiǎn)為例，如果不同方法可分別產(chǎn)生70%和50%的賠付率結(jié)果，直接選擇60%是否合理？）第14頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)（4）理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金：分為直接理賠和間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金保險(xiǎn)公司應(yīng)將賠款支出、直接理賠費(fèi)用、間接理賠費(fèi)用分開進(jìn)行統(tǒng)計(jì) 直接理賠費(fèi)用在一定情況下可與賠款支出合并進(jìn)行評(píng)估間

8、接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金除已付ULAE/已付賠款方法外，還可以使用其它比較合理和精細(xì)的方法，如Johnson方法第15頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)（4）存在問題：絕大部分公司在統(tǒng)計(jì)時(shí)就將直接理賠費(fèi)用歸入賠款支出，無法掌握實(shí)際理賠費(fèi)用情況，直接理賠費(fèi)用的口徑在公司之間不一致許多公司將很大一部分間接理賠費(fèi)用歸入公司營業(yè)費(fèi)用，間接理賠費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)口徑不符合監(jiān)管規(guī)定間接理賠費(fèi)用在險(xiǎn)種之間的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)不清楚，隨意性很大對(duì)直接和間接理賠費(fèi)用包含的實(shí)際范圍、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，絕大多數(shù)公司均不在精算報(bào)告中披露，導(dǎo)致理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金水平在公司之間差異很大，監(jiān)管規(guī)定形同虛設(shè)對(duì)間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，所有公司目前使用的都是已付ULAE/已

9、付賠款方法，這種方法具有很大局限性。監(jiān)管機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司采用更加準(zhǔn)確合理的方法第16頁，共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)（5）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測試：充足性測試至少應(yīng)在保監(jiān)會(huì)規(guī)定的產(chǎn)品分類層面上進(jìn)行充足性測試應(yīng)估計(jì)未來的賠款和費(fèi)用支出，費(fèi)用支出主要包括保單維持成本和理賠費(fèi)用在充足性測試前應(yīng)進(jìn)行費(fèi)用分析，將公司費(fèi)用分為保單取得成本、保單維持成本和理賠費(fèi)用并分?jǐn)傊粮麟U(xiǎn)種。保單取得成本僅包括發(fā)生在承保業(yè)務(wù)初期、與承保業(yè)務(wù)直接相關(guān)、隨著保費(fèi)規(guī)模的變化而變化的費(fèi)用，包括部分承保部門費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)、營業(yè)稅與附加、保險(xiǎn)保障基金和監(jiān)管費(fèi)等。除保單取得成本和理賠費(fèi)用外的其他費(fèi)用，均應(yīng)歸類為保單維持成本。 第17頁，

10、共34頁。方法的應(yīng)用與檢驗(yàn)（5）存在問題：部分公司將所有產(chǎn)品種類合并在一起進(jìn)行充足性測試維持費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)口徑在公司之間差異很大，實(shí)際統(tǒng)計(jì)口徑也不在精算報(bào)告中披露維持費(fèi)用在險(xiǎn)種之間的分?jǐn)傠S意性很大第18頁，共34頁。評(píng)估結(jié)果的評(píng)價(jià)與監(jiān)控（1）評(píng)估結(jié)果的評(píng)價(jià)（與歷史年度進(jìn)行比較）：IBNR/未決賠款準(zhǔn)備金各事故年賠付率保單年度滿期賠付率最終賠款/風(fēng)險(xiǎn)暴露索賠頻率 案均賠款其他 第19頁，共34頁。評(píng)估結(jié)果的評(píng)價(jià)與監(jiān)控（1）存在問題：部分公司根本不對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。以2005年準(zhǔn)備金報(bào)告結(jié)果為例，部分公司2005年報(bào)告中2005事故年最終賠付率顯著低于前幾個(gè)事故年，是否有足夠的理由證明2005

11、年事故年業(yè)務(wù)質(zhì)量改善？根據(jù)2006年下半年的跟蹤分析，這幾家公司2005事故年的最終賠付率與前幾個(gè)事故年基本持平，體現(xiàn)為2006年的準(zhǔn)備金不利發(fā)展公司故意低估責(zé)任準(zhǔn)備金，粉飾財(cái)務(wù)狀況、償付能力狀況和經(jīng)營結(jié)果公司精算責(zé)任人沒有認(rèn)真履行職責(zé)第20頁，共34頁。評(píng)估結(jié)果的評(píng)價(jià)與監(jiān)控（2）準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果監(jiān)控：保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）規(guī)定：對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估的說明應(yīng)包括上一次準(zhǔn)備金的提取結(jié)果與實(shí)際情況之間的差異。保險(xiǎn)公司應(yīng)建立對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果進(jìn)行定期回顧性分析的制度，以驗(yàn)證實(shí)際情況與評(píng)估結(jié)果之間的差異，分析精算方法和模型的可用性。準(zhǔn)備金發(fā)展（不利/有利）是考核公司精算責(zé)任人和精算人員職業(yè)能力或

12、職業(yè)道德的重要依據(jù)。如一公司連續(xù)多年準(zhǔn)備金出現(xiàn)不利發(fā)展，有理由相信該公司精算責(zé)任人沒有能力履行法定職責(zé)，或有能力但沒有履行職業(yè)道德準(zhǔn)備金不利發(fā)展數(shù)額巨大的，公司精算責(zé)任人應(yīng)說明原因第21頁，共34頁。評(píng)估結(jié)果的評(píng)價(jià)與監(jiān)控（2）存在問題：目前2006年度準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告還未上報(bào)，但可以判斷，部分公司由于其2005年準(zhǔn)備金提取嚴(yán)重不足，精算報(bào)告中對(duì)原因的解釋肯定無法令人滿意第22頁，共34頁。其它要點(diǎn)信息的披露（1）大賠案和巨災(zāi)：大賠案和巨災(zāi)將使流量三角形發(fā)展模式產(chǎn)生扭曲，尤其其發(fā)生在最近幾個(gè)事故年度，因此必須剔除進(jìn)行特殊處理大賠案往往需要外部公估行的參與，賠案處理方法和一般案件不同大賠案和巨災(zāi)案件

13、的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，主要取決于其對(duì)流量三角形的影響程度，剔除大賠案和巨災(zāi)案件后的賠款流量三角形發(fā)展因子應(yīng)比較穩(wěn)定大賠案和巨災(zāi)案件的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)隨公司數(shù)據(jù)量、險(xiǎn)種類型等不同而不同第23頁，共34頁。其它要點(diǎn)信息的披露（1）大賠案和巨災(zāi)：被剔除的大賠案和巨災(zāi)案件，應(yīng)參考理賠人員對(duì)具體案件的意見或賠案的理賠報(bào)告，逐案進(jìn)行評(píng)估保險(xiǎn)公司應(yīng)在準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告中披露判定大賠案和巨災(zāi)案件的標(biāo)準(zhǔn)、選擇該標(biāo)準(zhǔn)的原因保險(xiǎn)公司應(yīng)在準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告中明確披露與流量三角形數(shù)據(jù)相關(guān)的已決和未決大賠案及巨災(zāi)案件（案件發(fā)生日期、案件狀態(tài)、險(xiǎn)種、估損金額、結(jié)案金額等）。應(yīng)披露如何評(píng)估大賠案和巨災(zāi)案件準(zhǔn)備金第24頁，共34頁。其它要點(diǎn)信息的披露（

14、1）主要問題：未披露如何處理大賠案和巨災(zāi)案件未披露大賠案和巨災(zāi)案件的判斷標(biāo)準(zhǔn)未披露大賠案和巨災(zāi)案件的案件信息未披露如何提取與大賠案和巨災(zāi)案件相關(guān)的責(zé)任準(zhǔn)備金第25頁，共34頁。其它要點(diǎn)信息的披露（2）再保應(yīng)收款：再保險(xiǎn)是一個(gè)世界性的市場，通過再保險(xiǎn)市場，風(fēng)險(xiǎn)可以分散到全世界未在中國取得營業(yè)執(zhí)照的再保險(xiǎn)公司也可接受從中國分入的業(yè)務(wù)再保公司可能因?yàn)槠飘a(chǎn)等原因無力支付款項(xiàng)，再保應(yīng)收款存在信用風(fēng)險(xiǎn)（款項(xiàng)包括應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)攤回未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)攤回賠付成本等）再保合同與直保合同保障范圍不盡相同。即使對(duì)比例再保合同而言，賠款也不完全是按照比例進(jìn)行分?jǐn)傇俦ｋU(xiǎn)公司可能會(huì)因?yàn)槟承┢渌蚓芙^支付直

15、保公司認(rèn)為能夠攤回的款項(xiàng)（法院、仲裁等）存在壞帳可能、以及存在爭議的再保應(yīng)收款等，應(yīng)在報(bào)告中予以披露第26頁，共34頁。其它要點(diǎn)信息的披露（2）存在問題：絕大部分保險(xiǎn)公司在提取再保后責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，未考慮再保應(yīng)收款壞賬問題未對(duì)存在壞帳可能、以及存在爭議的再保應(yīng)收款進(jìn)行披露在評(píng)估再保后未到期責(zé)任準(zhǔn)備金充足性時(shí)，未考慮再保應(yīng)收款存在的問題第27頁，共34頁。其它要點(diǎn)信息的披露（3）殘值和追償款收入（應(yīng)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后）：在評(píng)估未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)充分考慮殘余物資和追償款收入當(dāng)殘余物資和追償款收入與賠案直接對(duì)應(yīng)，可使用扣除掉殘余物資和追償款收入后的賠款凈值進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估出的未決賠款準(zhǔn)備金則自動(dòng)含有對(duì)未

16、來預(yù)期的殘余物資或追償款收入的扣減。也可單獨(dú)對(duì)殘余殘余物資和追償款收入進(jìn)行評(píng)估。如何處理殘余物資和追償款收入，保險(xiǎn)公司應(yīng)在準(zhǔn)備金報(bào)告中進(jìn)行披露。第28頁，共34頁。其它要點(diǎn)信息的披露（3）存在問題：不在準(zhǔn)備金報(bào)告中披露殘余物資和追償款收入的處理方式未披露準(zhǔn)備金附表中數(shù)據(jù)是扣除殘余物資和追償款收入之前還是之后影響：不同保險(xiǎn)公司對(duì)殘余物資和追償款收入的處理不盡相同，影響公司之間數(shù)據(jù)可比性。第29頁，共34頁。其它要點(diǎn)信息的披露（4）長期保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估：長期保險(xiǎn)主要包括房貸險(xiǎn)、車貸險(xiǎn)和部分建筑工程保險(xiǎn)等長期保險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)在保險(xiǎn)期間內(nèi)不服從均勻分布，用1/24法和1/365法不符合精算原理長期保險(xiǎn)的保費(fèi)收入分布、未了期限分布、評(píng)估方法和假設(shè)等需在精算報(bào)告中單獨(dú)披露第30頁，共34頁。其它要點(diǎn)信息的披露（4）存在問題：不在精算報(bào)告中披露長期保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取情況。經(jīng)去年對(duì)幾家公司的檢查發(fā)現(xiàn)，不少公司存在長期保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取不足的現(xiàn)象第31頁，共34頁。準(zhǔn)備金報(bào)表填制保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金報(bào)表是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司分析公司經(jīng)營情況，監(jiān)控保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金充足性的重要工具。在條件成熟的情況下，通過公司之間的數(shù)據(jù)合并，可以研究一些行業(yè)性問題第32頁，共34頁。準(zhǔn)備金報(bào)表填制存在問題：報(bào)表數(shù)據(jù)填寫很隨意，有些數(shù)據(jù)一分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)填錯(cuò)了。比如將已決賠