2020年中級審計(jì)師真題及答案《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》

1、2020年中級審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案題號問題參考答案1下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，正確的是：國家審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)評價國家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)制度安排國家審計(jì)的作用表現(xiàn)為調(diào)節(jié)市場、配置資源國家審計(jì)客體是被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動B2下列有關(guān)審計(jì)類型的表述中，正確的是：局部審計(jì)是對被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)委托審計(jì)是上級審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，委托下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施C全部審計(jì)等同于詳細(xì)審計(jì)，即對審計(jì)項(xiàng)目涉及的所有憑證、賬冊、報(bào)表等資料進(jìn)行逐一審查D.績效審計(jì)是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營活動是否遵循國豕的法律法規(guī)、規(guī)早制度進(jìn)行的申計(jì)A3下列各項(xiàng)中

2、，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是：申計(jì)人貝未參與被申計(jì)單位的行政或經(jīng)營管理活動審計(jì)人員對其配偶擔(dān)任咼級管理人員的單位進(jìn)行審計(jì)審計(jì)人員接受被審計(jì)單位提供的低于市場正常利率的貸款審計(jì)人員對其在原單位曾經(jīng)管理或直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)A4下列各項(xiàng)中，符合我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限和職責(zé)規(guī)定的是：地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)只受上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)申計(jì)機(jī)關(guān)對重大政策措施洛實(shí)情況進(jìn)行申計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為申計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)廢止被申計(jì)單位主管部門制定的與國豕法律相抵觸的財(cái)政收支規(guī)定B5下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，錯誤的是：內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

3、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括對內(nèi)部審計(jì)活動遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行檢查內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的檢查、評價和控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的檢查、考核與評價B下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的是：審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時做出誤導(dǎo)性的陳述審計(jì)人員迫于被審計(jì)單位的壓力隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時通過內(nèi)部信息謀取個利益審計(jì)人員保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密7被審計(jì)單位在銷售商品時規(guī)定了一個月的試用期，在試用期結(jié)束前客戶可以選擇退貨，如未退貨視同其同意購買商品。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在

4、發(fā)出商品時確認(rèn)銷售收入的情況，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是：發(fā)生完整性準(zhǔn)確性計(jì)價和分?jǐn)侰8下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：應(yīng)依據(jù)申計(jì)目標(biāo)確定申計(jì)范圍和內(nèi)容審計(jì)方法的選擇影響審計(jì)目標(biāo)的確定報(bào)告階段的審計(jì)工作不受審計(jì)目標(biāo)的影響審計(jì)目標(biāo)的確定是被審計(jì)單位需求與社會需求的平衡點(diǎn)A9下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，錯誤的是：不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性存在缺陷可以通過獲取更多的同類審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)之間相互矛盾，應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B10審計(jì)人員擬選擇下列各項(xiàng)作為審計(jì)

5、標(biāo)準(zhǔn)，錯誤的是：國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專豕的意見社交媒體的相關(guān)消息和報(bào)道被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績C11下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，錯誤的是：審計(jì)工作底稿相互引用時應(yīng)注明索引號審計(jì)工作底稿可以酌情省略以確保按時完成審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)申計(jì)工作底稿是總結(jié)申計(jì)工作和進(jìn)行申計(jì)理論研究的資料B12下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的表述中，錯誤的是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程包括對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行系統(tǒng)分析和評價D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平既定的情況下，檢杳風(fēng)險(xiǎn)與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正向關(guān)系D14下列

6、有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量確定的表述中，正確的是：審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量呈反向關(guān)系總體項(xiàng)目差異與抽樣的樣本量呈反向關(guān)系總體容量與抽樣所需的樣本量呈反向關(guān)系審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量呈反向關(guān)系A(chǔ)15下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的表述中，正確的是：在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中溝通的事項(xiàng)將不再包含在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中注冊會計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告無需包括關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段對被審計(jì)單位拒絕修改的重大錯報(bào)應(yīng)當(dāng)披露在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告可以包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段A16下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的表述中，錯誤的是：應(yīng)包含所有的審計(jì)移送處理事項(xiàng)應(yīng)包含以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況

7、應(yīng)包含申計(jì)期間被申計(jì)單他對發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的情況應(yīng)包含以適當(dāng)、充分審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評價意見A17下列有關(guān)績效審計(jì)的表述中，正確的是主要關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性審計(jì)機(jī)關(guān)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論應(yīng)由外部專家負(fù)責(zé)可以對被申計(jì)單位有關(guān)未來情況的分析和預(yù)測進(jìn)行申查，提出改進(jìn)建議效果性審計(jì)是指對被審計(jì)單位是否以最低的投入達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行的檢查和評價C18下列績效審計(jì)方法中，屬于定量分析方法的是：邏輯模型法內(nèi)容分析法案例研究法時間序列分析法D19在電子數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，審計(jì)人員將憑證表中的記賬方向字段的值從數(shù)值0/1、拼音J/D，統(tǒng)一為漢字借/貸，該項(xiàng)操作是：數(shù)據(jù)驗(yàn)證數(shù)

8、據(jù)清理B下列有關(guān)外部調(diào)查的表述中，正確的是：對被審計(jì)單位下屬子公司的調(diào)查屬于外部調(diào)查應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位重大異常交易進(jìn)行外部調(diào)查向被審計(jì)單位的客戶寄發(fā)詢證函不屬于外部調(diào)查可以委托被審計(jì)單位具體實(shí)施外部調(diào)查13數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)分析20下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的是：在運(yùn)用分層次分階段質(zhì)量控制法時，應(yīng)明確規(guī)定每個層級的職責(zé)和責(zé)任我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對所有被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查社會審計(jì)組織接受委托對屬于我國審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的單位實(shí)施審計(jì)，出具的報(bào)告無需接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查在運(yùn)用關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法時，不同審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置不同的關(guān)鍵點(diǎn)，同審計(jì)項(xiàng)目的各個審計(jì)階段關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)保持致

9、A21下列有關(guān)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的表述中，正確的是：應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款的審計(jì)方法完全相同審計(jì)人員不必分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度審計(jì)人員可采用函證方法證實(shí)應(yīng)收票據(jù)的存在性資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目審計(jì)包括對已貼現(xiàn)票據(jù)和未貼現(xiàn)票據(jù)的審計(jì)C22申計(jì)人員對被申計(jì)單位大示物資米購業(yè)進(jìn)行申計(jì)時發(fā)現(xiàn)如下情況，其中屬于內(nèi)部控制缺陷的是：采購部門定期輪換采購人員通過公開招標(biāo)確定供應(yīng)商名錄由倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收購入的物資從供應(yīng)商名錄中選擇供應(yīng)商進(jìn)行競爭性報(bào)價C23審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款時，可交由被審計(jì)單位完成的工作是：編制應(yīng)付賬款明細(xì)表選取債權(quán)人寄發(fā)詢證函核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬分析應(yīng)付賬款期末余額變動的合理性A24下列

10、各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能用于查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬應(yīng)付款項(xiàng)的是：追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之后若干天的購貨發(fā)票審查賣方對賬單，追蹤至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬審查資產(chǎn)負(fù)債表日之前貨幣資金支出的原始憑證B25在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，產(chǎn)成品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)職責(zé)相互獨(dú)立，是為了防止：篡改會計(jì)記錄調(diào)整經(jīng)營預(yù)算購入不合格材料不合格產(chǎn)成品入庫D當(dāng)銀行存款的應(yīng)收利息收入遠(yuǎn)大于實(shí)際利息收入時，審計(jì)人員合理懷疑存在問題的是：26銀行存款的存在性銀行存款的完整性銀行存款計(jì)價的正確性銀行存款業(yè)務(wù)的合法性27為證實(shí)庫存現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序是：分析速動比率變化情況抽查大額現(xiàn)金收支的真實(shí)性

11、對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)實(shí)施截止期測試實(shí)地觀察現(xiàn)金是否存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)D28審計(jì)人員在2020年1月25日營業(yè)終了，對被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，確認(rèn)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為3213兀。經(jīng)核實(shí)，2020年1月1日至1月25日現(xiàn)金收入金額為386500元，現(xiàn)金支出金額為385960元。被審計(jì)單位2019年12月31日庫存現(xiàn)金余額為：540元2673元3213元3753元B29審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入審計(jì)人員需要了解的是：母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)母公司對該單位的股權(quán)關(guān)系及股權(quán)變動D30被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的下列做法中

12、，審計(jì)人員認(rèn)為正確的是：單獨(dú)反映一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債將在建工程和固定資產(chǎn)合并列示根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況靈活調(diào)整存貨計(jì)價方法將銷售商品取得的現(xiàn)金反映在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中A31下列有關(guān)審計(jì)的表述中，正確的有：國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法開展審計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化社會審計(jì)組織執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)提供合理保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過實(shí)施確認(rèn)和咨詢活動，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中央申計(jì)委員會作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，對國豕申計(jì)進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)社會審計(jì)組織是一種經(jīng)濟(jì)主體和執(zhí)法主體，對違法違規(guī)行為ACD32333435具有進(jìn)行處罰的權(quán)力和威懾力下列有關(guān)審計(jì)

13、人員法律責(zé)任的表述中，正確的有：A.審計(jì)人員應(yīng)避免與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通以分清責(zé)任內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任聘請外部專家和法律顧問有助于審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)D.國家審計(jì)人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的民事責(zé)任E注冊會計(jì)師故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處理與其他機(jī)構(gòu)關(guān)系的表述中，正確的有：應(yīng)樹立良好的關(guān)系管理理念和意識，建立有效的溝通機(jī)制為防止泄露商業(yè)秘密，應(yīng)避免與外部審計(jì)在業(yè)務(wù)上有任何交叉應(yīng)當(dāng)接受公司審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并為其提供有價值的信息應(yīng)在尊重被審計(jì)單位的情況下開展審計(jì)工作：并防止審計(jì)組成員與被審計(jì)單位關(guān)

14、系過于密切E為保持獨(dú)立性，連確定審計(jì)任務(wù)、做出評價報(bào)告和提出管理建議時無需征求執(zhí)行管理層意下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的措施中，屬于對審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制的有：審核審計(jì)證據(jù)審定審計(jì)實(shí)施方案復(fù)核審計(jì)工作底稿建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)制度制定保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策實(shí)施注冊會計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，如果確定被審計(jì)單位控制環(huán)境存在缺陷，對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時，下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校簻p少控制測試的樣本數(shù)量擴(kuò)大控制測試的實(shí)施范圍在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序D增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量E.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)BCEACDABCCDE下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)

15、的有：被計(jì)單位管理狀況和管理人員的素質(zhì)36ACE被審計(jì)單位與外部單位簽訂的采購合同被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的狀況被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)知情人的陳述被審計(jì)單位的地理位置及其所處國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢37下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致注冊會計(jì)師將其認(rèn)定為固有風(fēng)險(xiǎn)的情形有：注冊會計(jì)師質(zhì)量控制程序的執(zhí)行情況被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性技術(shù)進(jìn)步對被申計(jì)單位產(chǎn)品過時程度的影響注冊會計(jì)師對樣本量的確定和選樣方法的選擇E被審計(jì)單位持有大量受重大計(jì)量不確定性影響的生物資產(chǎn)CE38下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防式控制的有：A計(jì)算機(jī)程序自動生成收貨報(bào)告，同時更新采購檔案定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并跟蹤調(diào)查未達(dá)賬項(xiàng)銷貨發(fā)票上的價

16、格根據(jù)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)后的價目表價格確定進(jìn)行會計(jì)處理時系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，并進(jìn)行邏輯測試系統(tǒng)每日對發(fā)出商品的數(shù)量和開具發(fā)票的數(shù)量進(jìn)行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行報(bào)告和追查AC39下列有關(guān)我國審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果的表述中，正確的有：申計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)行申計(jì)結(jié)果公告制度申計(jì)機(jī)關(guān)公布申計(jì)結(jié)果應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)辦理審計(jì)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)末經(jīng)授權(quán)不得向社會公布審計(jì)結(jié)果正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)對外公布其進(jìn)展情況審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)組織不同級次審計(jì)機(jī)關(guān)參加的審計(jì)項(xiàng)目，由各審計(jì)機(jī)關(guān)自行對外公布審計(jì)結(jié)果ABC40下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的表述中，正確的有：A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度和辦理職業(yè)保險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法B簽訂業(yè)務(wù)約定

17、書、取得管理層說明書屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法分清審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任屬于風(fēng)險(xiǎn)回避法審計(jì)人員執(zhí)業(yè)時嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范屬于自我保護(hù)法在接受審計(jì)委托或安排審計(jì)計(jì)劃時對被審計(jì)單位進(jìn)行充分的調(diào)查和評價屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法AD41如果審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位可能存在虛增收入的情形，應(yīng)米取的審計(jì)程序有：審查銷售折讓政策的合理性審查營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的正確性審查與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的收款記錄和原始憑證D抽取與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，進(jìn)行重點(diǎn)審查E核實(shí)客戶是否真實(shí)存在、業(yè)務(wù)范圍是否支持采購行為BCDE42審計(jì)人員在檢查固定資產(chǎn)變動合理性時,可以運(yùn)用的分析方法有：比較本審計(jì)年度與以前年度固定資產(chǎn)維修費(fèi)用比較本

18、審計(jì)年度與以前年度經(jīng)營性租入機(jī)器設(shè)備的市價43CD比較本審計(jì)年度與以前年度固定資產(chǎn)的構(gòu)成及增減變動比較本審計(jì)年度與以前年度固定資產(chǎn)原值除以產(chǎn)品產(chǎn)量的比率比較本審計(jì)年度與以前年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)原值的比率44下列各項(xiàng)中審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查所有應(yīng)付賬款明細(xì)賬的情形有：應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少相關(guān)內(nèi)部控制較為健全有效應(yīng)付賬款余額比上年略有增加應(yīng)付賬款占米購金額的比率不大E抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體AE45審計(jì)人員在審杳存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提合理性時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有：計(jì)提的依據(jù)是否充分期末存貨是否賬實(shí)相符相關(guān)存貨是否已經(jīng)陳舊過時存貨成本構(gòu)成項(xiàng)目是否發(fā)生變化前后會計(jì)期間采用的計(jì)提方法是否一致CD46下列關(guān)

19、于向開戶銀行函證的做法中，正確的有：將委托貸款作為函證事項(xiàng)對余額為零的賬戶進(jìn)行函證由被審計(jì)單位代收詢證函回函注銷賬戶進(jìn)行函證E記不得了ABD47審計(jì)人員現(xiàn)金監(jiān)盤時在場人員：內(nèi)審人員總經(jīng)理出納財(cái)務(wù)主管E記不得了CD48下列關(guān)于外埠存款審查的表述中，正確的有：審查支出項(xiàng)目中有無不正當(dāng)開支審查商品采購是否及時辦理了結(jié)算通過比較分析證實(shí)余額是否真實(shí)存在申查有無代其他單位或個人辦理結(jié)算事項(xiàng)審查采購?fù)瓿珊笫欠窦皶r將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶ABDE在合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，需要關(guān)注的內(nèi)部抵銷分錄涉及的業(yè)務(wù)有：母公司與子公司之間的投資業(yè)務(wù)B.母公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)子公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)母公司與子公司之

20、間的相互擔(dān)保母公司與子公司之間的購銷業(yè)務(wù)某制造業(yè)企業(yè)將下列收入計(jì)入了營業(yè)外收入，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)調(diào)整至其他業(yè)務(wù)收入的有：盤盈利得B.接受捐贈利得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入包裝物出租收入原材料銷售收入（一）資料2020年2月，某審計(jì)組對甲公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1審計(jì)組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同數(shù)據(jù)值審計(jì)人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況,并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門對公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情

21、況進(jìn)行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息：（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)：（4）甲公司要求采購人員不能同時負(fù)責(zé)所購商品的驗(yàn)收工作。甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)須嚴(yán)格執(zhí)行購置計(jì)劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗(yàn)收程序。5甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計(jì)人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查?！百Y料

22、1”中，影響審計(jì)組數(shù)據(jù)分析效果和效率的為:數(shù)據(jù)值存在為零的情況操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤ABCECDEBCD數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同數(shù)據(jù)值52針對“資料2”，下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為：（l）屬于對控制的監(jiān)督要素（2）屬于信息與溝通要素（3）屬于控制活動要素（4）屬于控制環(huán)境要素ABC53“資料3”中，涉及到的控制活動為；實(shí)物控制業(yè)務(wù)授權(quán)控制職責(zé)分離控制憑證與記錄控制BC54“資料4”中，審計(jì)組為了確定甲公司固定資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否得到有效控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試為：對固定資產(chǎn)實(shí)施盤點(diǎn)詢問采購人員固定資產(chǎn)的購置流程觀察驗(yàn)收人員驗(yàn)收固定資產(chǎn)的流

23、程檢查固定資產(chǎn)購置是否符合計(jì)劃與預(yù)算，并經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)BCD55針對“資料5”審計(jì)組可用于審查新購入固定資產(chǎn)真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序?yàn)椋簩忛喰沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)相關(guān)管理制度對新購入固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤對新購入固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用實(shí)施分析程序D檢杳新購入固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明、發(fā)票及稅單等B案例二（一）資料2020年5月，某審計(jì)組對乙公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計(jì)人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：（1）每張銷售單生成時，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)：（2）訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行：（3）超出

24、系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)：（4）生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準(zhǔn)客范圍及綜銷限額之內(nèi)。審計(jì)人員在抽查發(fā)運(yùn)單時發(fā)現(xiàn),有和張發(fā)運(yùn)單上的發(fā)運(yùn)人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層解釋為，在銷售旺季，發(fā)運(yùn)部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費(fèi)收入500萬兀；以舊換新方式銷售商品收入900萬兀（其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元）。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售

25、部門負(fù)責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。乙公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)預(yù)收賬款余額140萬元。審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細(xì)記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。56“資料1”中，符合內(nèi)部控制要求的為：A.每一張銷售單生成時，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)B訂單處理、收款、記賬、對賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)BCD57針對“資料2”，審計(jì)人員判斷可能存在的風(fēng)險(xiǎn)為：會計(jì)記錄被篡改產(chǎn)品被非法侵占營業(yè)收入被低估D銷售費(fèi)用被高估BD（D有爭議）58針對“資料3”，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員可以判斷乙公司多計(jì)主營業(yè)務(wù)收入的金額為：400萬元500萬元600萬元900萬元A59針對“資料4,為查明銷售退回的真實(shí)性，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序?yàn)椋簩彶殇N售費(fèi)用明細(xì)賬審查銷售折扣是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)檢查銷售退回的批準(zhǔn)手續(xù)并查明退貨原因檢查銷售退回的產(chǎn)品退貨憑證和入庫憑證CD60針對“資料5”，審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)可以得出的初步判斷為；資產(chǎn)列報(bào)準(zhǔn)確負(fù)債列報(bào)準(zhǔn)確低估資產(chǎn)110萬元低估負(fù)債110萬元